Формула расчета материальной выгоды по беспроцентному займу. Материальная выгода по льготным займам: сколько отдать государству

Алгоритм расчета материальной выгоды от экономии на процентах в 2015 году
При определении налоговой базы по НДФЛ в 2015 году учитываются все доходы физического лица, полученные им в течение налогового периода (календарного года) как в денежной, так и натуральной форме, в том числе доходы в виде материальной Это указано в пункте 1 статьи 210 Налогового кодекса.

Данный вид дохода облагается НДФЛ по ставке 35%, если физическое лицо является налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 224 НК РФ). Налогоплательщики, не признаваемые налоговыми резидентами РФ, налог с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах уплачивают по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Напомним, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Общие правила расчета дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах в 2015 году

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными им от организаций или индивидуальных предпринимателей, определяется (п. 2 ст. 212 НК РФ):

по рублевым займам (кредитам) — как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования (8,25%), установленной на дату фактического получения налогоплательщиком дохода , над суммой процентов, рассчитанной по условиям договора займа (кредитного договора);
по займам (кредитам) в — как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из ставки 9% годовых, над суммой процентов, рассчитанной по условиям договора займа (кредитного договора).

Иными словами, облагаемый доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, выраженными в рублях , возникает у заемщика в двух случаях. Во-первых, если по условиям договора займа (кредитного договора) предусмотрена уплата процентов по ставке, составляющей менее 2/3 ставки рефинансирования Банка России. Во-вторых, если выданный заем (кредит) является беспроцентным.

Аналогично доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом (кредитом) в иностранной валюте возникает при получении указанного займа (кредита) под проценты, составляющие менее 9% годовых, а также в случае выдачи беспроцентного займа (кредита) в иностранной валюте.

Обратите внимание: исходя из положений статьи 212 НК РФ, материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами рассчитывается лишь при получении займа (кредита) — в рублях или иностранной валюте. Если предметом договора займа являются не деньги, а какое-либо иное имущество, материальная выгода от экономии на процентах для исчисления НДФЛ не определяется.

Дата получения дохода в виде материальной выгоды в 2015 году

Датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами считается день уплаты процентов по займу (кредиту). Это установлено в подпункте 3 пункта 1 статьи 223 НК РФ.

Указанное правило распространяется на займы (кредиты), выраженные в любой валюте — рублях, долларах США, евро и др. Иными словами, при расчете материальной выгоды по рублевым займам (кредитам) следует использовать ставку рефинансирования Банка России, действующую на день фактической уплаты процентов.

Порядок определения даты получения дохода в виде материальной выгоды по беспроцентному займу в Налоговом кодексе не установлен. Можно предположить, что датой получения такого дохода является одна из следующих дат:

последний день действия договора займа (кредита);
дата погашения (частичного погашения) беспроцентного займа (кредита);
каждый день действия договора займа (кредита) в течение налогового периода;
последний день налогового периода.

По мнению датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом (кредитом) следует считать дату возврата налогоплательщиком заемных (кредитных) средств. Данные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 14.04.09 № 03-04-06-01/89, от 17.07.09 № 03-04-06-01/175 и от 22.01.10 № 03-04-06/6-3. Таким образом, для расчета суммы экономии на процентах по беспроцентному займу нужно использовать ставку рефинансирования Банка России, установленную на дату фактического возврата суммы займа .

Если заемщик возвращает сумму беспроцентного займа (кредита) по частям, доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, подлежащий обложению НДФЛ, возникает у него на каждую дату частичного возврата заемных (кредитных) средств.

В случае получения физическим лицом беспроцентного займа (кредита) рекомендуем руководствоваться разъяснениями Минфина России, приведенными, например, в письме от 22.01.10 № 03-04-06/6-3. То есть определять доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах на каждую дату возврата заемных (кредитных) средств и исчислять с этого дохода НДФЛ.

Допустим, беспроцентный заем выдан работнику на несколько лет (например, в апреле 2009 года сроком на пять лет) и по условиям договора займа он должен быть возвращен полностью в последний день действия договора займа. В подобной ситуации в течение 2009—2014 годы, когда сотрудник пользовался заемными средствами и не погашал задолженность, у него не возникало дохода, облагаемого НДФЛ. Налогооблагаемый доход в виде экономии на процентах появился у заемщика лишь в апреле 2014 года — в месяце, в котором заем был фактически возвращен.

Обратите внимание

В каких случаях сумма экономии на процентах не облагается НДФЛ

В подпункте 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ указано, что некоторые виды материальной выгоды освобождены от обложения НДФЛ при наличии у налогоплательщика права на получение вычета, предоставляемого в связи с приобретением или строительством жилья. К таким видам относится материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными:

на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;
на приобретение на территории России выделенных под индивидуальное жилищное строительство, или доли (долей) в них;
на приобретение на территории России земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков под индивидуальное жилищное строительство или доли (долей) в них, а также земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. Речь идет лишь о тех займах (кредитах), полученных на рефинансирование (перекредитование), которые были предоставлены находящимися на территории РФ.

Для исключения суммы экономии на процентах из налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик должен подтвердить наличие у него права на получение имущественного налогового вычета, предоставляемого в связи с приобретением или строительством жилья.Такое право подтверждается соответствующим уведомлением, выдаваемым налоговым органом по форме, утвержденной приказом от 25.12.09 № ММ-7-3/714@.

Если налогоплательщик, являющийся налоговым резидентом РФ, не имеет права на имущественный налоговый вычет, то полученный им доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ)

Исчисление и уплата НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды в 2015 году

Организация или индивидуальный предприниматель, выдавшие работнику заем (кредит) под процентную ставку, составляющую менее 2/3 ставки рефинансирования Банка России (менее 9% годовых — в случае предоставления займа в иностранной валюте), либо беспроцентный заем (кредит), признаются То есть они обязаны исчислить сумму дохода в виде материальной выгоды и НДФЛ с нее, удержать сумму налога из доходов налогоплательщика и перечислить ее в бюджет. Такое требование установлено в пункте 2 статьи 212 НК РФ.

По займу (кредиту), предоставленному под процентную ставку, составляющую менее 2/3 ставки рефинансирования Банка России (менее 9% годовых — в случае предоставления займа в иностранной валюте), материальная выгода определяется на каждую дату уплаты процентов по займу (кредиту). По беспроцентному займу (кредиту) материальная выгода рассчитывается налоговым агентом на дату его возврата. Одновременно с расчетом материальной выгоды от экономии на процентах налоговый агент исчисляет суммы НДФЛ с данного дохода.

Исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан удержать непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Налог может быть удержан за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом самому налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. Однако удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% от общей суммы выплат.

Иными словами, если заимодавцем (кредитором) является организация или индивидуальный предприниматель, выплачивающие физическому лицу какие-либо доходы (например, заработную плату или вознаграждение по гражданско-правовому договору), сумму НДФЛ, исчисленную с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, они удерживают из таких выплат.

Внимание! Приведенный порядок теперь не распространяется на кредитные организации в части удержания и с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными клиентами этих организаций, не являющимися сотрудниками данных организаций. Так сказано в абзаце 3 пункта 4 статьи 226 НК РФ. По указанным клиентам кредитные организации обязаны лишь рассчитать суммы дохода в виде материальной выгоды и НДФЛ с нее. Уплату налога заемщики осуществляют самостоятельно. Для этого по окончании календарного года, в котором они получили доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займам (кредитам), предоставленным кредитными организациями, они обязаны подать декларацию по НДФЛ и отразить в ней данные доходы.

Суммы удержанного НДФЛ налоговые агенты должны перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога. Основанием является абзац 2 пункта 6 статьи 226 НК РФ. Если совокупная сумма удержанного НДФЛ составляет менее 100 руб., она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но ее следует уплатить в бюджет не позднее декабря текущего года (п. 8 ст. 226 НК РФ).

Допустим, налоговый агент не может удержать исчисленную сумму налога. В этом случае он обязан в течение одного месяца с момента возникновения данных обстоятельств письменно сообщить о невозможности удержания НДФЛ и сумме задолженности налогоплательщика (п. 5 ст. 226 НК РФ):

налоговому органу по месту учета налогового агента;
самому налогоплательщику.

Внимание! Теперь извещать о невозможности удержания НДФЛ и сумме долга нужно не только налоговый орган по месту учета, но и самого налогоплательщика. Форма такого сообщения устанавливается ФНС России, однако до настоящего времени она не разработана и не утверждена (абз. 2 п. 5 ст. 226 НК РФ). ФНС России в письме от 18.09.08 № 3-5-03/513@ рекомендовала использовать для этих целей справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ. К указанной справке налоговый агент прилагает заявление о невозможности удержать налог, составленное в произвольной форме. После того как организация (индивидуальный предприниматель) уведомила налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ, ее обязанность как налогового агента считается выполненной (письмо Минфина России от 09.02.10 № 03-04-06/10-12). В дальнейшем налогоплательщик должен будет представить декларацию по НДФЛ, в которой отражена сумма полученной материальной выгоды, и самостоятельно уплатить исчисленную сумму НДФЛ.

Расчет материальной выгоды по рублевым займам в 2015 году

сумма займа (кредита) в рублях;
размер процентной ставки, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату уплаты процентов по договору;
общее количество календарных дней в налоговом периоде (календарном году).

Если процентная ставка по рублевому займу составляет менее 2/3 ставки рефинансирования банка России

Материальная выгода по рублевому займу (кредиту), по которому заемщик уплачивает проценты исходя из ставки, составляющей менее 2/3 ставки рефинансирования Банка России, рассчитывается в три этапа. Сначала определяется сумма процентов, подлежащих уплате согласно условиям договора займа (кредита). Для этого используется формула:

Прдог = СЗ × ПСдог ÷ КДобщ × КДпольз,

где Прдог — сумма процентов, исчисленная по условиям договора займа (кредита);

СЗ — сумма займа (кредита);

Затем рассчитывается сумма процентов исходя из ставки, равной 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату уплаты процентов:

Пр2/3ЦБ = СЗ × ПС2/3ЦБ ÷ КДобщ × КДпольз,

где Пр2/3ЦБ — сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату уплаты процентов;

СЗ — сумма займа (кредита);

ПС2/3ЦБ — процентная ставка, составляющая 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату уплаты процентов;

КДобщ — общее количество календарных дней в году;

КДпольз — количество дней пользования заемными (кредитными) средствами.

Разница между суммами процентов, рассчитанных исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России (Пр2/3ЦБ), и фактически начисленных согласно договору займа (Прдог), признается материальной выгодой от экономии на процентах по рублевому займу (МВруб). Она определяется с помощью формулы:

МВруб = Пр2/3ЦБ - Прдог.

Полученная сумма материальной выгоды включается в доход налогоплательщика, облагаемый НДФЛ, в день уплаты процентов по займу (кредиту).

Пример 1

ООО «Коррида» (заимодавец) 1 марта 2012 года предоставило работнику Н.И. Василькову (заемщик), являющемуся налоговым резидентом РФ, заем в размере 120 000 руб. сроком на шесть месяцев под 5% годовых. По условиям договора займа проценты за пользование заемными средствами работник уплачивает ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца. В эти же сроки он ежемесячно возвращает по 20 000 руб. основного долга (займа). В договоре также указано, что согласно статье 191 ГК РФ проценты начисляются за каждый день фактического пользования заемными средствами начиная с 2 марта 2012 года.

В первый раз Н.И. Васильков вернул часть займа 31 марта 2012 года и в этот же день уплатил проценты . Ставка рефинансирования Банка России, установленная на эту дату, составляет 8% годовых. Процентная ставка, рассчитанная исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России, равна 5,33% (8% × 2/3). Следовательно, заем предоставлен работнику под ставку, составляющую менее 2/3 от действующей ставки рефинансирования Банка России (5% < 5,33%). Значит, у заемщика возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который включается в налоговую базу по НДФЛ. Сумму такого дохода, полученного за период с 2 по 31 марта 2012 года, ООО «Коррида» рассчитало в день уплаты процентов, то есть 31 марта 2012 года.

Величина процентов, фактически начисленных за указанный период по условиям договора займа, составила 493,15 руб. (120 000 руб. × 5% ÷ 365 дн. × 30 дн.), а процентов, исчисленных исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату уплаты процентов, за этот же период, — 525,69 руб. (120 000 руб. × 5,33% ÷ 365 дн. × 30 дн.). Таким образом, сумма материальной выгоды от экономии на процентах за период с 2 по 31 марта 2012 года равна 32,54 руб. (525,69 руб. - 493,15 руб.), а НДФЛ, исчисленный с такого дохода, — 11 руб. (32,54 руб. × 35%). Указанную сумму налога ООО «Коррида» удержало из заработной платы Н.И. Василькова за март и перечислило в бюджет 12 апреля 2012 года.

Предположим, в следующий раз заемщик уплатил проценты и вернул организации часть займа в размере 20 000 руб. 29 апреля 2012 года. Ставка рефинансирования Банка России на эту дату не изменилась. Значит, у работника по-прежнему образуется доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Величину такого дохода, полученную за период с 1 по 29 апреля 2012 года , ООО «Коррида» рассчитало 29 апреля 2012 года.

Сумма процентов, подлежащих уплате по договору займа за указанный период, составила (с учетом частичного возврата займа работником 31 марта 2012 года) 397,26 руб. [(120 000 руб. - 20 000 руб.) × 5% ÷ 365 дн. × 29 дн.)]. Сумма процентов, рассчитанных за этот же период исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, равна 423,47 руб. [(120 000 руб. - 20 000 руб.) × 5,33% ÷ 365 дн. × 29 дн.)]. Следовательно, величина материальной выгоды от экономии на процентах за период с 1 по 29 апреля 2013 года составила 26,21 руб. (423,47 руб. - 397,26 руб.), а исчисленный с нее НДФЛ — 9 руб. (26,21 руб. × 35%). Эту сумму налога ООО «Коррида» удержало из заработной платы Н.И. Василькова за апрель и уплатило в бюджет 11 мая 2012 года.

В аналогичном порядке организация будет определять сумму материальной выгоды от экономии на процентах и НДФЛ с нее и в следующих месяцах 2012 года до полного погашения заемщиком суммы займа.

Если рублевый заем является беспроцентным

Поскольку проценты за пользование беспроцентным рублевым займом (кредитом) с заемщика не взимаются, сумма материальной выгоды от экономии на процентах по такому займу (кредиту) рассчитывается по упрощенной формуле:

МВбеспр. руб = СЗ × ПС2/3ЦБ ÷ КДобщ × КДпольз,

где МВбеспр. руб — материальная выгода от экономии на процентах по беспроцентному рублевому займу (кредиту);

СЗ — сумма займа (кредита);

ПС2/3ЦБ — процентная ставка, составляющая 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату возврата (частичного возврата) займа (кредита);

КДобщ — общее количество календарных дней в году;

КДпольз — количество дней пользования заемными (кредитными) средствами.

В соответствии с разъяснениями Минфина России сумму экономии на процентах по беспроцентному займу следует включать в доход налогоплательщика, облагаемый НДФЛ, в день возврата (полностью или частично) суммы займа (кредита).

Пример 2

Воспользуемся условием примера 1, изменив его. Предположим, по условиям договора заем, предоставленный Н.И. Василькову, является беспроцентным.

В первый раз Н.И. Васильков вернул часть займа в размере 20 000 руб. 31 марта 2012 года. Значит, в этот день у него возник доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Процентная ставка, составляющая 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России, равна 5,33% (8% × 2/3). Таким образом, сумма дохода за период с 2 по 31 марта 2012 года , которую ООО «Коррида» исчислило 31 марта 2012 года, составила 525,69 руб. (120 000 руб. × 5,33% ÷ 365 дн. × 30 дн.). НДФЛ, исчисленный с указанной суммы дохода, — 184 руб. (525,69 руб. × 35%). Эту сумму налога ООО «Коррида» удержало из зарплаты Н.И. Василькова за март 2012 года и перечислило в бюджет.

Следующую часть займа в размере 20 000 руб. работник вернул 29 апреля 2012 года. В этот день организация рассчитала доход в виде материальной выгоды, полученный Н.И. Васильковым от экономии на процентах за период с 1 по 29 апреля 2012 года. Он составил (с учетом суммы займа, возвращенной 31 марта 2012 года) 423,47 руб. [(120 000 руб. - 20 000 руб.) × 5,33% ÷ 365 дн. × 29 дн.)], а НДФЛ, исчисленный с данного дохода, — 148 руб. (423,47 руб. × 35%). Указанную сумму налога ООО «Коррида» удержало из заработной платы Н.И. Василькова за апрель 2012 года и уплатило в бюджет.

По мере возврата займа организация в аналогичном порядке будет рассчитывать сумму материальной выгоды от экономии на процентах и НДФЛ с нее на каждую дату частичного возврата займа до полного его погашения работником.

Расчет материальной выгоды по займам в иностранной валюте в 2015 году

Все доходы, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, подлежат пересчету в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на дату фактического получения указанных доходов (п. 5 ст. 210 НК РФ). Значит, сумму дохода, полученного заемщиком в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, нужно пересчитать в рубли. Таким образом, для расчета суммы указанного дохода требуются следующие сведения:

сумма займа (кредита) в иностранной валюте;
размер процентной ставки, установленной в договоре займа (кредита);
фактическое количество дней пользования заемными (кредитными) средствами;
общее количество календарных дней в налоговом периоде (календарном году);
курс иностранной валюты по отношению к рублю, установленный Банком России на дату получения данного дохода.

Если процентная ставка по валютному займу составляет менее 9% годовых

Напомним, что датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займу (кредиту), за пользование которым заемщик уплачивает заимодавцу (кредитору) проценты, считается день уплаты этих процентов (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, при расчете материальной выгоды по такому займу, выраженному в иностранной валюте, используется валютный курс, установленный Банком России на день уплаты процентов.

Если заем в иностранной валюте выдан под проценты, составляющие менее 9% годовых, у физического лица — заемщика возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Сумма данного дохода (по аналогии с рублевыми займами) рассчитывается в несколько этапов. Расчет начинают с определения суммы процентов, подлежащих уплате по условиям договора займа (кредита). Для этого используется формула:

Првал = СЗ × КВ × ПСдог ÷ КДобщ × КДпольз,

где Првал — сумма процентов, исчисленная по условиям договора займа (кредита), выраженного в иностранной валюте;

СЗ — сумма займа (кредита);

ПСдог — процентная ставка, установленная в договоре займа (кредита);

КДобщ — общее количество календарных дней в году;

КДпольз — количество дней пользования заемными (кредитными) средствами.

Затем рассчитывают сумму процентов по займу (кредиту) исходя из ставки 9% годовых:

Пр9% = СЗ × КВ × 9% ÷ КДобщ × КДпольз,

где Пр9% — сумма процентов по займу (кредиту), исчисленная исходя из ставки 9% годовых;

СЗ — сумма займа (кредита);

КВ — курс иностранной валюты по отношению к рублю, установленный Банком России на дату уплаты процентов;

КДобщ — общее количество календарных дней в году;

КДпольз — количество дней пользования заемными (кредитными) средствами.

Разница между суммами процентов, рассчитанных исходя из ставки 9% годовых (Пр9%), и фактически начисленных согласно договору займа (Првал), признается материальной выгодой от экономии на процентах по валютному займу (МВвал). Иными словами, для ее расчета используется следующая формула:

МВвал = Пр9% - Првал.

Пример 3

ОАО «Банк “Сиеста”» 1 марта 2012 года предоставило О.В. Тюльпановой, не являющейся сотрудником этого банка, кредит на потребительские цели в размере 12 000 долл. США сроком на один год под 7% годовых. По условиям договора займа проценты за пользование заемными средствами начисляются ежемесячно и подлежат уплате заемщиком не позднее 1-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. При этом проценты начисляются начиная со дня выдачи займа, то есть с 1 марта 2012 года. В течение первого месяца пользования заемными средствами погашение основного долга (суммы займа) не предусмотрено. По окончании второго месяца пользования займом заемщик обязан погасить 1/12 суммы займа и в дальнейшем ежемесячно вносить такую же сумму, а остаток долга вернуть не позднее 28 февраля 2013 года. Проценты за март О.В. Тюльпанова уплатила банку 1 апреля 2012 года. В первый раз 1/12 суммы основного долга заемщик погасил 30 апреля 2012 года и в этот же день уплатил проценты за апрель. Предположим, проценты за май и следующую 1/12 суммы займа заемщик внесет 1 июня 2012 года. О.В. Тюльпанова является налоговым резидентом РФ.

Поскольку ставка по договору валютного займа (7% годовых) ниже установленного норматива (9% годовых), у заемщика возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Так как заемщик не является сотрудником банка-заимодавца, он обязан самостоятельно задекларировать указанный доход и уплатить с него НДФЛ (абз. 3 п. 4 ст. 226 НК РФ). Для этого не позднее 30 апреля 2013 года и 30 апреля 2014 года он должен будет представить в налоговый орган по месту жительства декларации по НДФЛ за 2012 и 2013 годы соответственно (п. 1 ст. 229 НК РФ).

За первый месяц пользования займом (за период с 1 по 31 марта 2010 года ) О.В. Тюльпанова уплатила проценты 1 апреля 2012 года. Официальный курс доллара США на эту дату установлен Банком России в размере 29,3282 руб./долл. США. Величина дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, полученная заемщиком за указанный период, определяется в день уплаты процентов, то есть 1 апреля 2012 года.

Сумма процентов, начисленных за период с 1 по 31 марта 2012 года по условиям договора займа, равна 2092,34 руб. (12 000 долл. США × 29,3282 руб./долл. США × 7% ÷ 365 дн. × 31 дн.), а процентов, исчисленных исходя из ставки 9% годовых, — 2690,15 руб. (12 000 долл. США × 29,3282 руб./долл. США × 9% ÷ 365 дн. × 31 дн.). Значит, величина материальной выгоды от экономии на процентах, полученной за период с 1 по 31 марта 2012 года, составила 597,81 руб. (2690,15 руб. - 2092,34 руб.). Сумма НДФЛ, исчисленного с материальной выгоды, — 209 руб. (597,81 руб. × 35%).

Проценты, начисленные банком за период с 1 по 30 апреля 2012 года, О.В. Тюльпанова уплатила 30 апреля 2012 года. В этот же день она вернула банку часть займа в сумме 1000 долл. США (12 000 долл. США × 1/12). Курс доллара США, установленный Банком России на 30 апреля 2012 года, — 29,3627 руб./долл. США. В период с 1 по 30 апреля 2012 года О.В. Тюльпанова пользовалась всей суммой займа (12 000 долл. США). Поэтому сумма дохода в виде материальной выгоды, полученного ею за указанный период, составила 579,21 руб. [(12 000 долл. США × 29,3627 руб./долл. США × 9% ÷ 365 дн. × 30 дн.) - (12 000 долл. США × 29,3627 руб./долл. США × 7% ÷ 365 дн. × 30 дн.)]. НДФЛ, исчисленный с этой суммы, равен 203 руб. (579,21 руб. × 35%).

Если валютный заем является беспроцентным

Сумма экономии на процентах по беспроцентному займу включается в доход налогоплательщика, облагаемый НДФЛ, на дату возврата суммы займа (кредита), а при возврате займа (кредита) по частям — на каждую дату частичного возврата заемных (кредитных) средств.

Проценты за пользование беспроцентным займом (кредитом), выраженным в иностранной валюте, с заемщика не взимаются. Поэтому сумма материальной выгоды, полученная от экономии на процентах по такому займу (кредиту), рассчитывается по упрощенной формуле:

МВбеспр. вал = СЗ × КВ × 9% ÷ КДобщ × КДпольз,

где МВбеспр. вал — материальная выгода от экономии на процентах по беспроцентному займу (кредиту) в иностранной валюте;

СЗ — сумма займа (кредита);

КВ — курс иностранной валюты по отношению к рублю, установленный Банком России на дату возврата (частичного возврата) займа (кредита);

КДобщ — общее количество календарных дней в году;

КДпольз — количество дней пользования заемными (кредитными) средствами.

Доходы налогоплательщиков облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. Например, с заработной платы работодатель удерживает НДФЛ 13%. Но налоги платятся не только с полученных денежных средств, но и с сэкономленных.

Если Вы взяли беспроцентный кредит или займ под низкий процент, то есть ниже предельной ставки, то, согласно Налоговому Кодексу, Вы получили неявный доход за счет экономии на кредитных процентах. Этот неявный доход называется материальной выгодой. В этом случае Вы должны с этого дохода уплатить налог .

Пример: Луговой С.В. взял у своего работодателя беспроцентный кредит. С момента получения кредита у Лугового С.В. возникает доход в виде материальной выгоды, с которой будет удерживаться налог.

Материальная выгода возникает при получении займов (кредитов) под низкий процент, при приобретении товаров (работ, услуг) у лиц и организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к Вам, а также при приобретении ценных бумаг по ценам ниже рыночных. Ниже мы рассмотрим только материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование заемными средствами, т.к. этот случай является самым распространенным.

Размер материальной выгоды

Давайте рассмотрим, в каких случаях и в каком размере у Вас может возникнуть доход в виде материальной выгоды.

Материальная выгода возникает, если ставка по кредиту ниже предельной ставки, равной 2/3 от ставки рефинансирования. На текущий момент ставка рефинансирования равна ключевой ставке банка - 6,25% (с 16 декабря 2019 года по 9 февраля 2020 года). Соответственно, предельная ставка по кредитам, выданным с 16.12.19 года, составит 4,17% (2/3 * 6,25%). Таким образом, если Вы сейчас возьмете кредит меньше, чем под 4,17% годовых, то у Вас возникнет материальная выгода, с которой будет удерживаться налог.

Размер материальной выгоды равен разнице между предельной ставкой и ставкой по кредитному договору, умноженной на сумму займа и срок кредита.

Материальная выгода = (предельная ставка - ставка по договору) х сумма займа х (срок кредита в днях / 365 дней)

Материальная выгода рассчитывается ежемесячно в течение всего периода кредитования и при ее расчете нужно учитывать ту ставку рефинансирования, которая действовала на последний день месяца (подп. 1 п. 2 ст. 212, подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Налогообложение материальной выгоды

Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ, материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35% . По общему правилу налог обязан удержать работодатель, у которого был взят кредит или заем (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Пример: ООО "Радуга" предоставило Косолапому А.С. беспроцентный займ и удержало с его заработной платы материальную выгоду по ставке 35%. У Косолапого А.С. не возникает никаких обязательств перед налоговой инспекцией.

Если доход в виде материальной выгоды получен не от работодателя или работодатель не удержал налог, Вы обязаны самостоятельно подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ и отчитаться по налогу (пп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228).

Однако, в 2016 году в Налоговый Кодекс внесли изменения, которые упростили налогоплательщикам процесс отчетности в случаях, когда они сами должны уплатить налог с материальной выгоды (если налог не был удержан налоговым агентом). С 2016 года больше не требуется подавать декларацию 3-НДФЛ, нужно лишь дождаться уведомления из налогового органа и оплатить по данному уведомлению налог (п. 6 ст. 228 НК РФ, ч. 8 ст. 4 Закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ). Кроме того, данные изменения увеличили срок уплаты налога до 1 декабря (по 3-НДФЛ было до 15 июля).

Беспроцентные займы являются достаточно распространенными способами передачи определенного количества денег в долг. Они могут осуществляться между частными лицами или разными компаниями. При этом создается соответствующий договор, являющийся гарантией возврата средств. Занять с помощью такого способа деньги довольно легко. Однако при этом должна определяться материальная выгода по беспроцентному займу, которая рассчитывается достаточно просто.

Дело в том, что даже по беспроцентному займу может устанавливаться ставка, она учитывает обычно уровень инфляции. Но наиболее часто процентная ставка ниже ставки рефинансирования примерно на 2/3. В этом случае у заемщика возникает выгода, представленная неуплаченными процентами за использование заемных средств. Данный доход подлежит налогообложению, поэтому важно правильно рассчитать материальную выгоду, определить размер налога, а также уплатить его налоговым службам.

Она появляется в результате составления договора между тем, кто дает деньги в долг и заемщиком. При этом сумма, которая прописывается в этом документе, выдается либо вовсе без начисления процентов, либо на льготных условиях. В этом случае у заемщика появляется экономия на неуплаченных процентах. Из правильно рассчитанной суммы уплачивается НДФЛ.

Дело в том, что некоторые компании еще относительно недавно пользовались таким способом для выдачи заработной платы или передачи денег своим родственникам, что обеспечивало уход от официальной уплаты налогов. Поэтому государство установило необходимость платить небольшие сборы при таких займах.

Соответственно, выгода от договора возникает в следующих случаях:

отсутствует начисление какого-либо процента на заемные средства;
устанавливается минимальная ставка, не превышающая 2/3 ставки рефинансирования.

Если составляется соглашение беспроцентного займа, выраженное в какой-либо валюте, то прибыль будет получена заемщиком, когда устанавливается ставка, не превышающая 9%.

Важно отметить, что выгода возникает только в случае, ежели предметом договора являются денежные средства, а при имущественном займе она не может определиться.

Нередкими являются ситуации, при которых за счет налогообложения беспроцентный займ становится нецелесообразным, поэтому более интересным для заемщика является оформление стандартного займа в банковском учреждении. Для того чтобы не возникали такие ситуации, необходимо точно знать, каким образом производится расчет показателя.

Для расчета материальной выгоды по беспроцентному займу применяется стандартная формула. Возникает она с того дня, когда производится оплата процентов по контракту в соответствии со льготными условиями. Если заключается договор, согласно которому отсутствуют какие-либо проценты, то выгода формируется обычно в день погашения долга. Однако в НК такого жесткого понятия не существует. Поэтому выбирается один из следующих дней:

При этом для каждого варианта важно правильно осуществлять расчет, поскольку имеются свои особенности у любого метода. Наиболее часто используется формула, по которой расчет ведется в соответствии с полным погашением займа. Для этого важно знать, какова ставка рефинансирования на конкретный день, когда считается выгода. Если же вносятся частичные платежи, то для каждого внесения денежных средств рассчитывается отдельный показатель.

Мв = ставка рефинансирования, являющаяся предельной * сумма займа /365*.

Важно! Если погашение кредита осуществляется в последний день кредитования, то выгода образуется только в тот месяц, когда производится возврат, поэтому начисляется на полную сумму заемных средств.

Как определяется выгода при льготных условиях

Определять выгоду важно не только для полностью беспроцентного займа, но и для кредита, представляющегося на льготных условиях. В этом случае важно, чтобы ставка, устанавливаемая по такому займу, не превышала 2/3 ставки рефинансирования. Весь расчет проводится практически таким же способом, как было описано выше, однако используется немного измененная формула:

Мв=(ставка рефинансирования, являющаяся предельной - ставка по займу) * сумма займа /365* срок использования кредитных денег в днях.

Таким образом, посчитать данный показатель очень просто, причем как при использовании беспроцентного займа, так и при льготном кредитовании.

Особенности расчета для займов, выданных в валюте

Нередкими являются ситуации, когда выдаются денежные средства в долг без начисления процентов или с маленькой ставкой не в рублях, а в какой-либо валюте. В случае когда ставка устанавливается на такой кредит и не превышает 9%, то непременно у заемщика возникает выгода, из которой рассчитывается налог. Его заемщик должен уплатить государству. В законодательстве четко указывается, что доходы, получаемые в иностранной валюте, обязательно пересчитываются в рубли по курсу того дня, когда была получена прибыль. В этой ситуации доход получает должник в тот день, когда он полностью или частично гасит заем.

Расчет проводится с помощью использования простой формулы:

Мв = сумма займа * курс конкретной валюты, в которой был выдан кредит, причем на ту дату, когда был погашен займ * (9% - процент займа) / 365 * срок, в течение которого заемщик пользоваться кредитными средствами.

Если вовсе составлялся беспроцентный договор, то считаться показатель будет по немного измененной формуле:

Мв = сумма займа * курс конкретной валюты, в которой был выдан кредит, причем на ту дату, когда был погашен займ * 9% / 365 * срок, в течение какого периода заемщик пользоваться кредитными средствами.

Таким образом, после получения нужной выгоды, можно определять размер налога, он равен 35% от данного показателя.

В законодательстве указывается, что материальная выгода может рассчитываться только в случае, если выдаются в долг денежные средства. Ежели они используются для покупки или возведения жилой недвижимости, а также для приобретения участка земли, то такие займы не подлежат налогообложению.

Однако кредитор должен представить специальный документ в инспекцию, в соответствии с которым он имеет право рассчитывать на получение вычета. Бумага формируется по специальной форме, утвержденной на законодательном уровне, а также передается в налоговые органы в обязательном порядке. Без этого документа не получится доказать, что заем был не денежным, поэтому налоговая инспекция начисляет налог на рассчитанную материальную выгоду.

Правила расчета в ситуации, когда займодавцем выступает компания

В качестве кредитора может выступать не только частное лицо, но и юридическое. Наиболее часто разные компании выдают беспроцентный заем своим сотрудникам, причем для этого могут вовсе не начисляться проценты или устанавливается ставка, которая существенно ниже банковских процентов. Для этого также составляется соответствующий договор. Весь процесс происходит по следующей схеме:

Если компания выдала кредит частному лицу по низкой ставке, то обязательно рассчитывается материальная выгода по беспроцентному займу. После ее вычисления важно рассчитать налог, причем он равняется 35% от выгоды. Наиболее часто такой налог рассчитывается самой организацией - займодавцем, после чего вычитается нужное количество средств из заработной платы работника-заемщика.
При получении заемщиком денежных средств от работодателя, компания автоматически становится его налоговым агентом. В этом случае она обязана самостоятельно рассчитывать материальную выгоду своих работников, которые берут на льготных условиях денежные средства от работодателя. От рассчитанной суммы определяется размер НДФЛ, а высчитанные денежные средства переводятся в бюджет.
Выгода возникает постоянно при погашении кредита, по которому начисляются либо льготные проценты, либо вовсе не устанавливается какая-либо ставка. Выплаты могут быть ежемесячными или единоразовыми. Нередко за один налоговый период, в качестве которого выступает календарный год, заемщик не осуществляет никаких оплат по кредиту. Поэтому в этом году не рассчитывается материальная выгода, поскольку она отсутствует.
Наиболее часто компания, предоставляющая займы своим работникам, самостоятельно производит начисление процентов, а также удерживает НДФЛ, для чего определенная сумма денег берется из официальной заработной платы работника. При этом размер налога не может превышать половины дохода гражданина.
Поскольку работодатель выступает в качестве налогового агента заемщика, то он осуществляет ведение записей обо всех выданных кредитах каждому работнику - для чего используется специальный налоговый регистр. Данная информация в определенные сроки предоставляется в инспекцию.

Нередко предоставляются заемные средства юрлицам от других фирм, причем для этого используются льготные условия. Для этого между организациями заключается соответствующий договор беспроцентного займа. При этом компания, выступающая в качестве заемщика, может не уплачивать налог, поскольку не образуется у нее какая-либо материальная выгода.

Данный момент четко прописывается в 25 главе НК, поскольку в этом случае перечисляются все доходы, с которых взимается налог. К ним не относится материальная выгода, возникающая при получении беспроцентного кредита или займа с льготными условиями, при которых ставка является очень низкой.

Если в качестве юридического лица выступает компания, использующая в процессе работы систему ЕНВД, то налог рассчитывается в зависимости от определенных неизменных показателей, причем коэффициенты устанавливаются региональными властями. Однако даже в такой ситуации нельзя пользоваться материальной выгодой для расчета налога.

Компания, выступающая в качестве займодавца, по законодательству также не обязана уплачивать НДС при выдаче заемных средств другой организации. Это обусловлено тем, что выданные и возвращенные деньги не отражаются в качестве расходов или доходов.

Если устанавливаются по договору минимальные проценты, то получаемые по ним денежные средства, относятся к внереализационным доходам.

Как рассчитывается НДФЛ

Когда возникает необходимость уплачивать НДФЛ с полученной материальной выгоды, то учитываются следующие правила:

если заемщик является налоговым резидентом РФ, то с рассчитанной суммы взимается 35%;
если он не налоговый резидент, то взимается 30%.

Не взимается налог в случае, если заемные денежные средства тратятся на следующие цели:

Для того чтобы доказать целевое использование средств, подготавливаются соответствующие документы, передающиеся займодавцу. В этом случае не возникает необходимость уплачивать налог.

Таким образом, рассчитать материальную выгоду при получении льготного или беспроцентного кредита достаточно просто. С нее заемщик должен уплачивать налог, однако существуют определенные исключения, к которым относится целевое использование денег. Кроме этого, если договор составляется между двумя юридическими лицами, то они также не обязаны уплачивать налоги.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Выдача денег в долг с процентами несёт в себе дополнительное обогащение кредитора.

Нужно ли платить с такого дохода налог. А если займ выдавался без процентов, есть ли какая-то материальная выгода.

Что это такое

Беспроцентным называют займ, выдаваемый без какой-либо платы за пользование средствами. Кредитор, выдавая в долг определённую сумму денежных средств, имеет право брать с субъекта плату за пользование этими средствами.

В виде такой платы выступают проценты, размер которых оговаривается заранее, и прописывается в договоре. Если же стороны пришли к соглашению, что займодатель не будет взимать с клиента эти проценты, то такой кредит будет беспроцентным, или безвозмездным.

Но, достигнутая договорённость сторон — этого мало! В договоре должно быть чётко указано, что данный заём выдаётся без процентов.

Материальная выгода — дополнительный доход кредитора после совершения какой-либо сделки по заимствованию. В частности, проценты по кредиту являются материальной выгодой от сделки по выдаче средств в долг. Возникает она только в том случае, если кредитором является предприниматель или юридическое лицо.

Когда она возникает

Стороны могут и не прописать в договоре о выдаче средств сумму процентов. Но, это не означает, что соглашение и вовсе является беспроцентным.

В этом случае, кредитор имеет право взыскивать с субъекта проценты, равные ставки рефинансирования ЦБ РФ. Но займ может быть и полностью беспроцентным, то есть в договоре будет указано, что ставка за пользование средствами равна 0.

Если кредитором является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, появляется понятие «материальной выгоды». Это налоговое последствие для займодателя.

Но, если кредит выдавался предпринимателем, но не в коммерческих целях, то выгода также не подлежит учёту. Но, для ФНС важен не только факт получения беспроцентного займа или кредита, но и цели его получения.

Если он выдавался на покупку недвижимости, то тогда можно применять налоговые вычеты, предусмотренные .

Материальная выгода — это своего рода налог за пользование льготным займом. Его уплачивают только налоговые резиденты РФ. Это те, кто являются российскими налогоплательщиками, и те, кто проводит на территории РФ более 183 дней в год подряд.

Материальная выгода возникает только тогда, когда предметом соглашения являются денежные средства, а не имущество или вещи.

Видео: понятие материальной выгоды и порядок ее расчета

Отражение в законодательных актах

Материальная выгода подсчитывается согласно нормам НК РФ. В ст. 220 НК РФ сказано, что если кредит брался на покупку жилья, то можно оформить .

Материальная выгода у физического лица, появляется в следующих случаях:

Материальная выгода – это дополнительный доход гражданина. За исключением некоторых случаев, которые перечислены в пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ, она подлежит налогообложению по подоходному налогу.

Существующая формула

Льготным называется кредит или займ, если размер ставки по нему меньше ставки рефинансирования ЦБ РФ.

На 28. 04. 2020 года её размер равен 9,25% годовых. С 01.01.2016 года она приравнивается к ключевой ставке ЦБ РФ.

Как определить материальную выгоду по беспроцентному займу? Чтобы понять, возникла ли материальная выгода или нет, нужно воспользоваться формулой — ключевая ставка * 2/3, то есть 9,25% * 2,3 = 6,16% годовых. Если в договоре указано меньше, то это и есть материальная выгода.

Например, в соглашении между сторонами прописано, что ставка по займу равна 5% годовых. Следовательно, 1, 16% (6,16% — 5%) и есть выгода заемщика. Он не доплачивает именно эту сумму.

Производить расчёт нужно на день возврата средств. Поэтому стоит отслеживать актуальную информацию, именно на этот день.

Чтобы знать, какой именно доход получает заёмщик, необходимо воспользоваться следующей формулой — ключевая ставка * 2,3 * сумму займа * срок пользования деньгами.

Как рассчитать материальную выгоду по беспроцентному займу

Материальная выгода рассчитывается на конец периода заимствования. Для рублёвых займов процент должен быть ниже или равен 6,16% годовых, для валютных — ниже или равен 9% годовых.

Необходимо соблюсти порядок расчета материальной выгоды по :

Подсчитать, какую сумму процентов клиент должен уплатить на конец периода кредитования

это актуально делать, если срок заимствования менее или более 1 года. Если он равен году, а ставка установлена в «процентах годовых», то производить расчёт не нужно.

Проценты высчитываются по следующей формуле:

сумма % = сумма займа * установленный в соглашении % / 365 * фактическое количество дней пользования.

Например, в долг выдаётся 100 000 рублей на срок 9 месяц под 5% годовых.

Сумма фактически уплаченных процентов следующая:

% = 100 000 * 5% / 365 * 270 = 3 698 рублей – это сумма уплачиваемых процентов

Подсчитать проценты, ниже которых уже будет возникать материальная выгода

нужно использовать вышеуказанную формулу и актуальное значение ключевой ставки. На сегодняшний день, это 6,16% годовых.
Сумма % * 2/3 = сумма займа * 6,16 / 365 * 270 = 4 556 рублей

Подсчитать сумму возникшей материальной выгоды

это делается так:

4 556 – 3 698 = 858 рублей сумма материальной выгоды при условиях кредитования, как в примере выше. Именно с этой суммы и нужно будет заплатить налог

С льготным процентом

Льготный процент по займу — это процент, значительно ниже 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ на день возврата долга. Безвозмездный кредит также считается с льготным процентом.

Для наглядности необходимо привести пример. Предприятие Н. выдаёт своему работнику, гражданину Ж, беспроцентный займ на сумму 200 000 рублей, общим сроком погашения 1 год. Но, заключая договор, стороны пришли к соглашению, что Ж. будет выплачивать долг частями – по 50 000 рублей на конец каждого квартала.

График погашения платежей выглядит следующим образом:

Таким образом, материальная выгода возникает у него 4 раза – на конец каждого квартала.
Сумма выгоды следующая – 50 000 * 6,16% * 90/366 = 757 рублей. Именно с этой цифры и нужно будет заплатить налог.

Так как сумма к возврату в конце каждого квартала одинаковая, то цифра возникающей материальной выгоды будет не сильно отличаться. Но, уплачивать налог в конце каждого квартала не нужно. Это нужно будет сделать до 15. 07 следующего года.

Между физическими особами

Нередко граждане одалживают друг другу некоторые суммы в долг. Но, редко кто задумывается, что возникает материальная выгода от того, что оформлен у друга, а не в банке.

Стоит учитывать несколько важных особенностей. Это:

Выгода возникает не в день погашения долга	если стороны договорились о том, что долг будет погашаться частями, то и выгода также будет возникать частями. Производить расчёт нужно именно в день погашения всего долга или его части
Чтобы правильно рассчитывать сумму выгоды, необходимо мониторить сведения о размере ключевой ставки от ЦБ РФ	именно от неё зависит сумма выгоды. А также от срока пользования деньгами и от суммы самого займа
Если на заёмные средства была куплена жилая недвижимость или участок земли под ИЖС	то государство предоставляет налоговый вычет. Рассчитывать выгоду и уплачивать налог не нужно

Юридическими лицами

Закон не предусматривает возникновения материальной выгоды у юридических лиц, если они заключают между собой . Поэтому предприятиям выгодно получать такой кредит.

У них возникает не материальная, а экономическая выгода. Но она не попадает в список доходов, которые стоит учитывать при расчёте налога на прибыль организаций. Кроме того, получаемая экономическая выгода также не попадает в налоговую базу для расчёта НДС.

НДФЛ

Обязанность по уплате подоходного налога возникает только у граждан. Материальная выгода возникает, если заёмщик экономит на процентах полученных взаймы средствам от юридического лица. С этой выгоды необходимо уплачивать подоходный налог.

Согласно НК РФ, «стандартная» процентная ставка по НДФЛ — 13% от суммы получаемого дохода. Но, с материальной выгодой ситуация несколько другая.

В ст. 224 НК РФ сказано, что ставка по подоходному налогу, при расчёте его от полученной материальной выгоды, следующая:

Удержание налога происходит сразу же после получения выгоды. То есть, если стороны пришли к соглашению, что заёмщик возвращает всю сумму долга единовременно, в конце срока заимствования, то эта дата и будет считаться датой получения выгоды.

Если же стороны договорились между собой, что клиент будет выплачивать долг частями, то дата выплата каждой части и будет считаться датой получения выгоды, и, следовательно, датой удержания налога.

Если льготный займ был выдан некой организацией своему сотруднику, то займодатель, то есть организация, будет являться налоговым агентом соискателя, и должна будет исполнить за него обязанность по удержанию, начислению и уплате подоходного налога.

Во всех остальных случаях, заёмщик сам исполняет эту обязанность. Он должен подать в ФНС декларацию, в которой будет указана сумма полученной выгоды.

Сделать это нужно до 30. 04 следующего года после её получения. Уплатить же налог также нужно самостоятельно до 15. 07 следующего года после получения выгоды.

А как быть, если срок заимствования несколько лет, и клиент отдаёт долг частями? В данном случае, выгода будет возникать каждый год, и до 30. 04 каждого года необходимо подавать декларацию, а до 15. 07 – уплачивать налог.

Для наглядности необходимо привести примеры:

Организация «Ромашка» выдаёт своему сотруднику беспроцентный займ в размере 500 000 рублей на 3 года без рассрочки платежа

выгода возникнет на дату погашения этого займа.

Её сумма будет равна:

500 000 * 6,16% * 3 года = 92 400 рублей – это выгода заёмщика

С этой суммы он должен заплатить налог до 15 июля следующего года после возникновения этой выгоды.

Сумма налога к уплате:

92 400 * 35% = 32 340 рублей

Организация «Тополёк» выдала своему сотруднику беспроцентный кредит на срок 1,5 года в размере 180 000 рублей

каждый месяц 10 000 от заработной платы этого сотрудника будет списываться в пользу погашения долга. Так как, кредит выдал работодатель, то он и будет налоговым агентом, и будет самостоятельно рассчитывать, удерживать и уплачивать сумму подоходного налога со своего клиента. Делать он это будет каждый месяц.

Ежемесячная сумма материальной выгоды следующая:

180 000 * 6,16% * 30/545 = 610 рублей ежемесячно.

Следовательно, сумма налога к уплате составляет:

610 * 35% = 213,5 рублей – это сумма подоходного налога к уплате ежемесячно

Важно! На материальную выгоду начисляется только налог, страховые и пенсионные взносы с этой суммы не рассчитываются и не уплачиваются.

Важные нюансы

Есть некоторые нюансы, которые стоит учитывать:

Беспроцентный займ выгоден только предприятиям. У них не возникает материальной выгоды, и уплачивать лишние налоги они не должны.

Поэтому граждане, получающие займы по низким процентным ставкам должны быть предельно внимательны, чтобы не пропустить момент возникновения выгоды и уплаты налога.

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Материальная выгода – это выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить и определить в качестве дохода в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Материальная выгода образуется при получении займов (кредитов) от индивидуальных предпринимателей и организаций под низкий процент, при приобретении товаров (работ, услуг) в рамках гражданско-правовых договоров у физических лиц, индивидуальных предпринимателей и организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к организации-покупателю, а также при приобретении ценных бумаг по ценам ниже рыночных.

Таким образом, материальная выгода возникает в ситуациях, когда приобретает право собственности на что-либо на более выгодных условиях, чем установленные условия для всех прочих покупателей или потребителей.

Материальная выгода облагается налогом на доходы физических лиц.

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами

НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах налоговый агент рассчитывает отдельно от остальных доходов по каждой начисленной физическому лицу сумме, облагаемой налогом. При этом порядок обложения зависит от того, в какой валюте выдан заем - в рублях или иностранной валюте. Так, размер материальной выгоды от экономии на процентах по займам в рублях определяется с учетом 2/3 ставки рефинансирования Банка России. А облагаемый доход при займе в иностранной валюте исчисляется с учетом ставки 9% годовых.

По общему правилу материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ), уплачивается в срок не позднее первого рабочего дня, следующего за днем удержания налога.

Правила расчета и уплаты налога с материальной выгоды от экономии по беспроцентным займам принципиально не отличаются от правил по аналогичным процентным займам в рублях и валюте.

Размер налоговой ставки по НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу

Размер налоговой ставки по НДФЛ, которая применяется к материальной выгоде от экономии на процентах, зависит от налогового статуса физического лица - получателя такого дохода (п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):

для налогового резидента РФ - 35%;

для налогового нерезидента РФ - 30%.

Сроки уплаты НДФЛ с материальной выгоды по процентам

Срок перечисления - не позднее первого рабочего дня, следующего за днем удержания налога (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).

День удержания - дата ближайшей выплаты физлицу денежных средств. При этом удерживать следует не более 50% от суммы дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если у организации нет возможности удержать НДФЛ в течение налогового периода, то надо сообщить об этом налогоплательщику и в инспекцию в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, оформив справку 2-НДФЛ. Срок ее подачи - не позднее 1 марта года, следующего за годом получения материальной выгоды по процентам.

Материальная выгода: подробности для бухгалтера

НДФЛ и доходы работника в форме материальной выгоды
А также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст...