Madde 346 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu basitleştirilmiş sistem. Yeni Başlayanlar İçin Vergi Kodu

Aynı zamanda kurumlar vergisi matrahının tahakkuk yöntemiyle hesaplanmasına geçilen ayın geliri (gideri) olarak bu iki karşılık muhasebeleştirilir. Bir kuruluş, gelir şeklinde vergilendirme amacıyla basitleştirilmiş vergi sistemine geçtiğinde, bu geçiş tarihi itibariyle vergi muhasebesi, edinilen (inşa edilen, imal edilen) sabit varlıkların ve edinilenlerin kalıntı değerini yansıtır. (kuruluşun kendisi tarafından yaratılmıştır) basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçişten önce ödenen maddi olmayan varlıklar, satın alma fiyatı (inşaat, imalat, kuruluşun kendisi tarafından yaratılma) ile tahakkuk eden amortisman tutarı arasındaki fark şeklinde Bölümün gereklilikleri ile. 25 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Bölüm 26.2. basitleştirilmiş vergi sistemi

Sanatın yeni baskısı. 346.14 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu 1. Vergilendirmenin amacı: gelir; giderler nedeniyle gelir azaldı. 2. Vergilendirme nesnesinin seçimi, bu maddenin 3. paragrafında belirtilen durum haricinde, vergi mükellefinin kendisi tarafından gerçekleştirilir.

Vergilendirmenin amacı vergi mükellefi tarafından yıllık olarak değiştirilebilir. Vergi mükellefinin, vergilendirme konusunu değiştirmeyi teklif ettiği yıldan önceki yılın 31 Aralık tarihinden önce vergi dairesine bu konuda bildirimde bulunması halinde, vergilendirme hedefi vergi döneminin başlangıcından itibaren değiştirilebilir.

Vergi dönemi boyunca vergi mükellefi vergilendirme nesnesini değiştiremez. 3.

Sanat. Rusya Federasyonu 346 Vergi Kanunu (2017-2018): sorular ve cevaplar

Vergilendirme hedefi olarak geliri seçen vergi mükellefleri için asgari verginin ödenmesi ve zararların geleceğe aktarılması sağlanmamaktadır. Gider tutarı kadar düşülen gelirlerden ise vergi oranı yüzde 15'tir (madde
2 yemek kaşığı. 346.20

Dikkat

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Bu durumda vergi matrahını hesaplarken, gelir miktarı, zorunlu emeklilik sigortasına katkı tutarının yanı sıra bir kuruluş veya girişimci tarafından ödenen geçici sakatlık yardımlarının tutarı da dahil olmak üzere, yapılan ve ödenen harcamaların tutarı kadar azaltılır. kendi masrafı. Lütfen Art. Rusya Federasyonu Kanunu'nun 346.16'sı, vergilendirilebilir nesne “gelir eksi giderler” kullanıldığında kapalı bir gider listesi sağlar.

Dolayısıyla mükellef tek başına vergi hesaplanırken harcamalarının tamamını dikkate alamayacaktır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2 Bölümü, basitleştirilmiş vergi sistemi (basitleştirilmiş vergi sistemi)

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu 01/01/2009 tarihinden itibaren vergi mükellefleri vergilendirme nesnesini değiştirme hakkına sahiptir. Üstelik 1 Ocak 2009 tarihine kadar nesne seçildikten sonraki üç yıl boyunca değiştirilemedi.

Vergilendirme nesnesi yalnızca vergi döneminin (yani takvim yılının) başlangıcından itibaren değiştirilebilir ve vergi mükellefleri, vergi mükellefinin vergiyi değiştirmeyi teklif ettiği yıldan önceki yılın 20 Aralık tarihine kadar bunu vergi makamlarına bildirmelidir. vergilendirmenin nesnesi. Basit ortaklık sözleşmesine (ortak faaliyet sözleşmesi) veya mülkiyet güveni yönetimi sözleşmesine taraf olan vergi mükelleflerinin nesneyi değiştirme hakkı yoktur.

Önemli

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, vergi muhasebesinde kurumlar vergisinin ödenmesine geçiş tarihinde, sabit varlıkların ve maddi olmayan duran varlıkların kalıntı değeri, bu sabit varlıkların ve maddi olmayan duran varlıkların kalıntı değerinin düşürülmesiyle belirlenir. basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş tarihi, Sanatın 3. paragrafında öngörülen şekilde basitleştirilmiş vergi sisteminin (basitleştirilmiş vergi sistemi) uygulandığı dönem için belirlenen harcama tutarına göre. 346.16 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Bireysel girişimciler, diğer vergi rejimlerinden basitleştirilmiş vergi sistemine ve basitleştirilmiş vergi sisteminden diğer vergi rejimlerine geçiş yaparken paragrafta belirtilen kuralları uygularlar.

madde 2.1 ve 3 md. 346.25 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.14. Maddesi. vergilendirme nesneleri

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi kapsamında beyannameler tüzel kişiler tarafından 31 Mart'a kadar, özel girişimciler tarafından ise 30 Nisan'a kadar verilmektedir. Basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin açıklamalar

Limited şirketler için tüm vergi ödemeleri yalnızca gayri nakdi ödemelerle yapılmalıdır;
Gelirden kesilen harcamalara ilişkin belgeli kanıt gereklidir;
vergi matrahının azaltılabileceği harcamalara ilişkin kısıtlamaların varlığı (Madde 2'deki liste).

Bir kuruluş basitleştirilmiş vergi sisteminden (vergilendirmenin amacına bakılmaksızın) genel vergilendirme rejimine geçerse ve sabit varlıklara ve maddi olmayan duran varlıklara sahipse, satın alma maliyetleri (inşaat, üretim, kuruluşun kendisi tarafından yaratılma, tamamlama, güçlendirme, yeniden inşa) Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önce genel vergi rejiminin uygulandığı dönemde yapılan ve basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı dönem giderlerine bu şekilde tam olarak aktarılmayan giderler, modernizasyon ve teknik yeniden teçhizat) Sanatın 3. paragrafında belirtilmiştir.
Daha önce genel vergi rejimini uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, basitleştirilmiş vergi sistemine (basitleştirilmiş vergi sistemi) geçerken aşağıdaki kuralı takip ederler: vergi mükellefi tarafından hesaplanan ve ödenen KDV tutarları KDV (katma değer vergisi) tutarları üzerinden Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten sonraki dönemde yapılacak mal teslimleri, iş performansı, hizmet sunumu veya mülkiyet haklarının devri nedeniyle basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş öncesinde alınan kısmi ödemeler, vergiye tabidir. KDV mükellefinin basitleştirilmiş vergi sistemine geçişi ile bağlantılı olarak vergi tutarlarının alıcılara iade edildiğini gösteren belgelerin varlığında, KDV mükellefinin basitleştirilmiş vergi sistemine geçtiği aydan önceki son vergi döneminde kesinti.

Madde 346 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu basitleştirilmiş vergi sistemi 2017

Kanun, vergi muhasebesinde kurumlar vergisinin ödenmesine geçiş tarihinde, sabit kıymetlerin ve maddi olmayan duran varlıkların kalıntı değeri, bu sabit kıymetlerin ve maddi olmayan duran varlıkların, vergi muhasebesine geçiş tarihinde belirlenen kalıntı değerinin düşürülmesiyle belirlenir. basitleştirilmiş vergi sistemi, bu Kanunun 346.16. maddesinin 3. paragrafında öngörülen şekilde basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulama dönemi için belirlenen harcama tutarına göre. 4. Bireysel girişimciler, diğer vergi rejimlerinden basitleştirilmiş vergi sistemine ve basitleştirilmiş vergi sisteminden diğer vergi rejimlerine geçiş yaparken bu maddenin 2.1 ve 3. paragraflarında belirtilen kuralları uygularlar.

Madde 346 15 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu basitleştirilmiş vergi sistemi 2017

Ana Sayfa Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Belgeleri Bölüm 26.2. BASİTLEŞTİRİLMİŞ VERGİ SİSTEMİ Belgenin 08/05/2000 N 117-FZ tarihli (03/07/2018 tarihinde değiştirilen şekliyle) “Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (İkinci Bölüm)” henüz yürürlüğe girmemiş değişikliklerle bir baskısı hazırlanmıştır. )

Madde 346.11. Genel Hükümler
Madde 346.12. Vergi mükellefleri
Madde 346.13.
Basitleştirilmiş vergi sistemi uygulamasının başlaması ve sona ermesine ilişkin usul ve koşullar
Madde 346.14. Vergilendirme nesneleri
Madde 346.15. Gelir belirleme prosedürü
Bölüm 346.16. Giderlerin belirlenmesi prosedürü
Madde 346.17. Gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesi prosedürü
Madde 346.18. Vergi tabanı
Madde 346.19. Vergiye tabi dönem.
Raporlama dönemi
Bölüm 346.20. Vergi oranları
Bölüm 346.21. Vergi hesaplama ve ödeme prosedürü
Bölüm 346.22. Kayıp güç
Bölüm 346.23.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346. Maddesi, yorumlarla basitleştirilmiş vergi sistemi 2017

Bu fıkranın 1. ve 2. bentlerinde belirtilen gelir ve giderler, kurumlar vergisi matrahının tahakkuk yöntemiyle hesaplanmasına geçildiği ayın geliri (gideri) olarak muhasebeleştirilir. 2.1. Bir kuruluş, vergilendirme hedefi gider tutarı oranında azaltılan gelir şeklinde basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçtiğinde, bu geçiş tarihi itibariyle vergi muhasebesi, edinilen (inşa edilen, imal edilen) sabit varlıkların ve edinilenlerin kalıntı değerini yansıtır. (kuruluşun kendisi tarafından oluşturulan) basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçişten önce ödenen maddi olmayan varlıklar, satın alma fiyatı (inşaat, imalat, kuruluşun kendisi tarafından yaratma) ile tahakkuk eden amortisman tutarı arasındaki fark şeklinde bu Kuralların 25. Bölümünün gereklilikleri.

1. Kuruluşlar ve bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sistemi, Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlara ilişkin mevzuatında öngörülen diğer vergilendirme rejimleriyle birlikte uygulanır.

Diğer vergi rejimlerine geçiş veya geri dönüş, kuruluşlar ve bireysel girişimciler tarafından bu bölümün öngördüğü şekilde gönüllü olarak gerçekleştirilir.

2. Kuruluşlar tarafından basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanması, kurumlar vergisi ödeme yükümlülüğünden muafiyet sağlar (284. Maddenin 1.6, 3 ve 4. paragraflarında belirtilen vergi oranları üzerinden vergilendirilen gelir üzerinden ödenen vergi hariç) bu Kanuna göre), kuruluşların emlak vergisi ( vergi matrahı bu Kanuna göre kadastral değeri olarak belirlenen gayrimenkul nesneleri için ödenen vergi hariç). Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan kuruluşlar, Rusya Federasyonu topraklarına ve kendi yetki alanı altındaki diğer bölgelere mal ithal ederken bu Kanuna göre ödenecek katma değer vergisi hariç (tabii vergi tutarları dahil) katma değer vergisinin vergi mükellefi olarak tanınmamaktadır. Kaliningrad Bölgesi Özel Ekonomik Bölgesi topraklarındaki serbest gümrük bölgesinin gümrük prosedürünün tamamlanması üzerine ödeme yapılmasının yanı sıra bu Kanunun 161 ve 174.1. Maddeleri uyarınca ödenen katma değer vergisi.

Diğer vergi, harç ve sigorta primleri ise vergi ve harçlara ilişkin mevzuat uyarınca basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulayan kuruluşlar tarafından ödenmektedir.

3. Bireysel girişimciler tarafından basitleştirilmiş bir vergi sisteminin uygulanması, kişisel gelir vergisi ödeme yükümlülüğünden muafiyet sağlar (ticari faaliyetlerden elde edilen gelirle ilgili olarak, temettü şeklinde gelir üzerinden ödenen vergi hariç). bu Kanunun 224. maddesinin 2. ve 5. paragraflarında belirtilen vergi oranları üzerinden vergilendirilen gelirler gibi), bireyler için emlak vergisi (ticari faaliyetler için kullanılan mülklerle ilgili olarak, bireyler için emlak vergisi ile vergilendirme nesneleri hariç) bu Kanunun 378.2. maddesinin 7. paragrafına uygun olarak belirlenen listede, bu Kanunun 378.2. maddesinin 10. paragrafının ikinci paragrafında belirtilen özellikler dikkate alınarak). Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan bireysel girişimciler, Rusya Federasyonu topraklarına ve kendi yetki alanı altındaki diğer bölgelere (vergi tutarları dahil) mal ithal ederken bu Kanun uyarınca ödenecek katma değer vergisi hariç, katma değer vergisinin vergi mükellefi olarak tanınmamaktadır. Kaliningrad Bölgesi'ndeki Özel Ekonomik Bölge topraklarındaki serbest gümrük bölgesinin gümrük prosedürünün tamamlanması üzerine ödenecek) ve bu Kanunun 161 ve 174.1. Maddeleri uyarınca ödenen katma değer vergisi.

Diğer vergi, harç ve sigorta primleri ise vergi ve harçlar mevzuatına uygun olarak basitleştirilmiş vergilendirme sistemi kullanılarak bireysel girişimciler tarafından ödenmektedir.

4. Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar ve bireysel girişimciler için, nakit işlemlerinin yürütülmesine ilişkin mevcut prosedür ve istatistiksel raporlama sunma prosedürü korunur.

5. Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, vergi acentesi görevlerini yerine getirmekten ve ayrıca bu Kanunla öngörülen kontrol edilen yabancı şirketlerin kontrol kişilerini kontrol etme görevlerinden muaf değildir.

Sanatın Yorumu. 346.11 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu

Yorumlanan makale. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11'i basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin genel hükümleri belirlemektedir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi hem kuruluşlar hem de bireysel girişimciler tarafından kullanılmaktadır ve diğer vergilendirme rejimleriyle birlikte kullanılmaktadır. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş veya diğer vergilendirme rejimlerine dönüş, kuruluşlar ve bireysel girişimciler tarafından gönüllü olarak gerçekleştirilmektedir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin özü ve çekiciliği, bir dizi verginin ödenmesinin yerini, vergi mükellefinin vergi dönemi içindeki ekonomik faaliyetlerinin sonuçlarına göre hesaplanan tek bir verginin ödenmesine bırakmasıdır. Kuruluşlar ve girişimciler, belirli şartlara bağlı olarak gönüllülük esasına göre basitleştirilmiş vergilendirme sistemine geçebilirler. Basitleştirilmiş vergi sisteminin, gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesinde nakit yöntemini kullanma yeteneği şeklinde ek avantajlar sağladığını unutmayın.

Lütfen 1 Ocak 2015'ten itibaren Sanatın 2 ve 3. paragraflarının geçerli olduğunu unutmayın. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11'i yeni baskılarda yürürlüktedir.

Yani, Sanatın 2. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11'i (2 Nisan 2014 tarihli Federal Kanunlarla değiştirildiği şekliyle N 52-FZ “Rusya Federasyonu Vergi Kanununun birinci ve ikinci bölümlerinde ve Rusya Federasyonu'nun bazı yasama düzenlemelerinde yapılan değişiklikler hakkında”, 24 Kasım 2014 tarihli N 376-FZ " Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun birinci ve ikinci bölümlerinde yapılan değişiklikler hakkında (kontrol edilen yabancı şirketlerin karlarının ve yabancı kuruluşların gelirlerinin vergilendirilmesi açısından)" basitleştirilmiş uygulamanın uygulanmasını öngörmektedir Kuruluşların vergi sistemi, ödeme yükümlülüğünden muafiyetlerini sağlar:

a) kurumlar vergisi (aşağıda vergilendirilen gelir üzerinden ödenen vergi hariç)

Sanatın 1.6, 3 ve 4. paragraflarında belirtilen vergi oranları. Rusya Federasyonu'nun 284 Vergi Kanunu);

b) kuruluşların mülkiyet vergisi (nesnelerle ilgili olarak ödenen vergi hariç)

vergi matrahı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca kadastro değeri olarak belirlenen gayrimenkul).

Aynı zamanda, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan kuruluşlar, Rusya Federasyonu topraklarına ve onun altındaki diğer bölgelere mal ithal ederken Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca ödenecek KDV hariç, hala KDV vergi mükellefi olarak tanınmamaktadır. yargı yetkisi ve Sanat uyarınca ödenecek KDV'nin yanı sıra. 174.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Madde 3 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11'i (24 Kasım 2014 tarihli Federal Kanunlarla değiştirildiği şekliyle N 376-FZ “Rusya Federasyonu Vergi Kanununun birinci ve ikinci bölümlerinde yapılan değişiklikler hakkında (kontrol edilen yabancı şirketlerin karlarının vergilendirilmesine ilişkin ve yabancı kuruluşların geliri)”, 29 Kasım 2014 tarihli N 382-FZ “Rusya Federasyonu Vergi Kanununun Birinci ve İkinci Kısımlarında Değişiklik Yapılması Hakkında”), basitleştirilmiş vergi sisteminin bireysel girişimciler tarafından uygulanmasının serbest bırakılmasını sağladığını öngörmektedir. ödeme yükümlülüğünden:

a) kişisel gelir vergisi (ticari faaliyetlerden elde edilen gelirle ilgili olarak, temettü şeklinde gelir üzerinden ödenen vergi ile 224. maddenin 2. ve 5. fıkralarında belirtilen vergi oranlarında vergilendirilen gelirler hariç) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu);

b) bireyler için emlak vergisi (ticari faaliyetlerde kullanılan mülklerle ilgili olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2. Maddesinin 7. paragrafına göre belirlenen listede yer alan kişiler için emlak vergisi ile vergilendirilen nesneler hariç, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2 maddesinin 2. fıkrasının 10. paragrafında belirtilen özellikler dikkate alınarak).

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel girişimciler, daha önce olduğu gibi, Rusya Federasyonu topraklarına ve kendi yetki alanı altındaki diğer bölgelere mal ithal ederken Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca ödenecek KDV hariç, KDV vergi mükellefi olarak tanınmamaktadır. Sanat uyarınca ödenen katma değer vergisinin yanı sıra. 174.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Ayrıca Sanatın 5. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11'i (24 Kasım 2014 tarihli Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle N 376-FZ “Rusya Federasyonu Vergi Kanununun birinci ve ikinci bölümlerinde yapılan değişiklikler hakkında (kontrol edilen yabancı şirketlerin karlarının vergilendirilmesine ilişkin) ve yabancı kuruluşların gelirleri)”) kuruluşları ve bireysel girişimciler Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayanlar, vergi acentelerinin görevlerini ve ayrıca Rusya Vergi Kanunu tarafından öngörülen kontrol edilen yabancı şirketlerin kişilerini kontrol etme görevlerini yerine getirmekten muaf değildir. Federasyon.

Diğer vergiler, vergi ve harçlara ilişkin mevzuata uygun olarak basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar ve bireysel girişimciler tarafından ödenir.

Sanatın 4. paragrafı uyarınca. Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar ve bireysel girişimciler için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11'i, mevcut olanlar:

a) Nakit işlemlerin yürütülmesine ilişkin prosedür. Rusya Federasyonu Merkez Bankası, 11 Mart 2014 tarihli N 3210-U “Tüzel kişiler tarafından nakit işlem yapma prosedürü ve bireysel girişimciler ve küçük işletmeler tarafından nakit işlem yapma prosedürü hakkında basitleştirilmiş prosedür hakkında” Direktifi ve Ekim tarihli Direktifi onayladı. 7, 2013 N 3073-U 1 Haziran 2014 tarihinde yürürlüğe giren “Nakit ödemelerde”;

b) istatistiksel raporlamanın sunulmasına ilişkin prosedür. Birincil istatistiksel verileri ve idari verileri resmi istatistiksel muhasebe konularına sunma prosedürü Sanatta düzenlenmiştir. 29 Kasım 2007 tarihli Federal Kanunun 8'i N 282-FZ “Rusya Federasyonu'nda resmi istatistiksel muhasebe ve devlet istatistik sistemi hakkında.”

Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Kasım 2012 tarihli emri N ММВ-7-3/829@ basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin onaylı belge formları. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 16 Kasım 2012 tarihli Emri N ММВ-7-6/878@, basitleştirilmiş vergi sisteminin elektronik biçimde uygulanması için belgelerin vergi dairesine gönderilmesine ilişkin formatı onayladı.

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar ve bireysel girişimciler tarafından muhasebe, gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesi, sabit varlıkların ve maddi olmayan varlıkların muhasebeleştirilmesi ile ilgili konularda, bkz. 21 Kasım 1996 tarihli Federal Kanunun 4. Maddesinin 3. paragrafı N 129-FZ .

Madde 346.11. Genel Hükümler

Basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemine geçiş veya diğer vergilendirme rejimlerine dönüş, bu bölümde öngörüldüğü şekilde kuruluşlar ve bireysel girişimciler tarafından gönüllü olarak gerçekleştirilir.

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla değiştirildiği şekliyle)

2. Kuruluşlar tarafından basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanması, kurumlar vergisi ödeme yükümlülüğünden muafiyet sağlar (bu Kanunun 284'üncü maddesinin 3 ve 4'üncü paragraflarında belirtilen vergi oranlarında vergilendirilen gelir üzerinden ödenen vergi hariç) Kodu) ve kuruluşların emlak vergisi. Basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulayan kuruluşlar, Rusya Federasyonu gümrük bölgesine mal ithal ederken bu Kanun uyarınca ödenen katma değer vergisi ve buna uygun olarak ödenen katma değer vergisi hariç, katma değer vergisinin vergi mükellefi olarak tanınmamaktadır. bu Kanunun 174.1 Maddesi ile.

Diğer vergiler, vergi ve harçlara ilişkin mevzuat uyarınca basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulayan kuruluşlar tarafından ödenmektedir.

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla değiştirildiği şekliyle)

3. Bireysel girişimciler tarafından basitleştirilmiş bir vergilendirme sisteminin uygulanması, kişisel gelir vergisi ödeme yükümlülüğünden muafiyet sağlar (ticari faaliyetlerden elde edilen gelirle ilgili olarak, belirtilen vergi oranlarında vergilendirilen gelir üzerinden ödenen vergi hariç). bu Kanunun 224. maddesinin 2, 4 ve 5. paragrafları), bireyler için emlak vergisi (ticari faaliyetler için kullanılan mülklerle ilgili olarak). Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan bireysel girişimciler, Rusya Federasyonu gümrük bölgesine mal ithal ederken bu Kanuna göre ödenecek katma değer vergisi ve ayrıca Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ödenen katma değer vergisi hariç, katma değer vergisinin vergi mükellefi olarak tanınmamaktadır. bu Kanunun 174.1 Maddesi uyarınca.

(31 Aralık 2002 tarihli Federal Kanunlarla değiştirilen şekliyle N 191-FZ, 7 Temmuz 2003 tarihli N 117-FZ, 21 Temmuz 2005 tarihli N 101-FZ, 17 Mayıs 2007 tarihli N 85-FZ, 22 Temmuz tarihli, 2008 N 155-FZ, 24 Temmuz 2009 tarihli, N 213-FZ)

Diğer vergiler, vergi ve harçlara ilişkin mevzuata uygun olarak basitleştirilmiş bir vergi sistemi kullanılarak bireysel girişimciler tarafından ödenir.

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla değiştirildiği şekliyle)

5. Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, bu Kanunla öngörülen vergi acentesi görevlerini yerine getirmekten muaf değildir.

Madde 346.12. Vergi mükellefleri

1. Vergi mükellefleri, basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçmiş ve bunu bu bölümde belirlenen şekilde uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimcilerdir.

2. Kuruluşun basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş başvurusunda bulunduğu yılın dokuz aylık sonuçlarına göre, bu Kanunun 248'inci maddesi uyarınca belirlenen gelir, basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahiptir. Kod 15 milyon rubleyi geçmiyor.

(7 Temmuz 2003 N 117-FZ, 21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunlarla değiştirildiği şekliyle)

Kuruluşun basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş hakkını sınırlayan, bu fıkranın birinci fıkrasında belirtilen bir kuruluşun azami gelir tutarının değeri, sonraki her takvim yılı için yıllık olarak belirlenen ve yıllık olarak belirlenen bir deflatör katsayısı ile endekslemeye tabidir ve Rusya Federasyonu'nda bir önceki takvim yılında mallara (iş, hizmetler) ilişkin tüketici fiyatlarındaki değişiklikleri ve bu paragrafa uygun olarak daha önce uygulanan deflatör katsayılarını dikkate alır. Deflatör katsayısı, Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenen şekilde belirlenir ve resmi yayına tabidir.

2.1. Kuruluşun basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş başvurusunda bulunduğu yılın dokuz aylık sonuçlarına göre, bu Kanunun 248. maddesi uyarınca belirlenen gelirin, basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkı vardır. 45 milyon rubleyi geçmeyecek.

(madde 2.1, 19 Temmuz 2009 N 204-FZ tarihli Federal Kanun tarafından yürürlüğe konmuştur)

3. Aşağıdaki kişiler basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulama hakkına sahip değildir:

1) şubeleri ve/veya temsilcilikleri olan kuruluşlar;

3) sigortacılar;

4) devlet dışı emeklilik fonları;

5) yatırım fonları;

6) menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar;

7) rehin dükkanları;

8) ortak mineraller hariç, eksizyona tabi malların üretimi ile minerallerin çıkarılması ve satışı ile uğraşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;

9) kumar işiyle uğraşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;

10) özel muayenehanelerle uğraşan noterler, hukuk bürosu kuran avukatlar ve diğer tüzel kişiler;

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ, 27 Temmuz 2006 N 137-FZ tarihli Federal Kanunlarla değiştirildiği şekliyle)

11) üretim paylaşımı anlaşmalarına taraf olan kuruluşlar;

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla değiştirildiği şekliyle)

12) geçersiz hale geldi. - 7 Temmuz 2003 tarihli Federal Kanun N 117-FZ;

13) bu Kanunun 26.1 Bölümü uyarınca tarımsal üreticiler için vergilendirme sistemine (birleşik tarım vergisi) geçiş yapan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;

14) Diğer kuruluşların katılım payının yüzde 25'ten fazla olduğu kuruluşlar. Bu kısıtlama, kayıtlı sermayesi tamamen engellilere yönelik kamu kuruluşlarının katkılarından oluşan kuruluşlar için, çalışanları arasında ortalama engelli sayısının en az yüzde 50 olması ve ücret fonundaki paylarının en az yüzde 25 olması durumunda geçerli değildir. 19 Haziran 1992 tarihli Rusya Federasyonu Kanunu uyarınca faaliyet gösteren tüketici işbirliği kuruluşları da dahil olmak üzere kar amacı gütmeyen kuruluşlara N 3085-1 "Rusya Federasyonu'nda tüketici işbirliği (tüketici toplulukları, birlikleri) hakkında" ve ayrıca tek kurucuları tüketim dernekleri ve bu Kanuna göre faaliyet gösteren birlikleri olan ticari şirketler;

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla değiştirildiği şekliyle)

15) istatistik alanında yetkili federal yürütme organı tarafından belirlenen şekilde belirlenen vergi (raporlama) dönemi için ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;

(29 Haziran 2004 N 58-FZ tarihli Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle)

16) Rusya Federasyonu muhasebe mevzuatına uygun olarak belirlenen sabit varlıkların ve maddi olmayan duran varlıkların kalıntı değeri 100 milyon rubleyi aşan kuruluşlar. Bu fıkranın amaçları doğrultusunda, amortismana tabi olan ve amortismana tabi mülk olarak kabul edilen sabit varlıklar ve maddi olmayan duran varlıklar, bu Kanunun 25. Bölümü uyarınca dikkate alınır;

17) bütçe kurumları;

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla getirilen 17. Madde)

18) yabancı kuruluşlar.
(Madde 18, 21 Temmuz 2005 tarih ve 101-FZ sayılı Federal Kanun ile getirilmiş, 17 Mayıs 2007 tarih ve 85-FZ Federal Kanun ile değiştirilmiştir)

4. Bir veya daha fazla ticari faaliyet türü için belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi ödemek üzere bu Kanunun 26.3 Bölümü uyarınca devredilen kuruluşlar ve bireysel girişimciler, diğerleriyle ilgili olarak basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi uygulama hakkına sahiptir. onlar tarafından gerçekleştirilen ticari faaliyet türleri. Aynı zamanda, bu tür kuruluşlar ve bireysel girişimcilerle ilgili olarak bu bölüm tarafından belirlenen çalışan sayısı ve sabit kıymetlerin ve maddi olmayan varlıkların değerine ilişkin kısıtlamalar, onlar tarafından yürütülen her türlü faaliyet esas alınarak belirlenir ve azami miktar bu maddenin 2, 2.1 paragrafları ile belirlenen gelir, genel vergilendirme rejimine uygun olarak vergilendirilen faaliyet türleri tarafından belirlenir.
(Madde 4, 7 Temmuz 2003 tarihli Federal Yasa ile tanıtıldı N 117-FZ, 21 Temmuz 2005 tarihli Federal Yasalarla değiştirildiği şekliyle N 101-FZ, 17 Mayıs 2007 tarihli N 85-FZ, 19 Temmuz 2009 tarihli N 204 -FZ)

Madde 346.13. Basitleştirilmiş vergi sistemi uygulamasının başlaması ve sona ermesine ilişkin usul ve koşullar

1. Basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçme isteğini ifade eden kuruluşlar ve bireysel girişimciler, vergi mükelleflerinin basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçtiği yıldan önceki yılın 1 Ekim'den 30 Kasım'a kadar olan dönemde, vergi dairesine aşağıdaki adreste başvurur: konum (ikamet yeri) beyanı. Aynı zamanda, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş başvurusunda bulunan kuruluşlar, cari yılın dokuz ayına ait gelir miktarının yanı sıra, belirtilen döneme ait ortalama çalışan sayısını ve sabit kıymetlerin kalıntı değerini de rapor etmektedir. Cari yılın 1 Ekim tarihi itibariyle maddi olmayan duran varlıklar.

Vergiye tabi nesnenin seçimi, vergi mükellefi tarafından basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin ilk kez uygulandığı vergi döneminin başlangıcından önce yapılır. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş başvurusunda bulunduktan sonra seçilen vergilendirme nesnesinde bir değişiklik olması durumunda, vergi mükellefi, basitleştirilmiş vergi sisteminin geçerli olduğu yıldan önceki yılın 20 Aralık tarihine kadar bunu vergi dairesine bildirmekle yükümlüdür. ilk kez uygulandı.

(31 Aralık 2002 N 191-FZ Federal Kanunu tarafından sunulan paragraf)

2. Yeni oluşturulan bir kuruluş ve yeni kayıtlı bir bireysel girişimci, vergi dairesine tescil belgesinde belirtilen vergi dairesine kayıt tarihinden itibaren beş gün içinde basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçiş için başvuruda bulunma hakkına sahiptir, bu Kanunun 84. Maddesinin 2. paragrafının ikinci paragrafına uygun olarak yayınlanmıştır. Bu durumda kuruluş ve bireysel girişimci, vergi dairesine tescil belgesinde belirtilen vergi dairesine kayıt tarihinden itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahiptir.

Belediye bölgeleri ve şehir bölgelerinin temsili organlarının düzenleyici yasal düzenlemelerine uygun olarak, Moskova ve St. Petersburg federal şehirlerinin tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde vergilendirme sistemine ilişkin yasalarına uygun olarak kuruluşlar ve bireysel girişimciler Belirli faaliyet türleri için, cari takvim yılının bitiminden önce, tahakkuk eden gelir üzerinden tek verginin vergi mükellefi olmaktan çıkanlar, başvuruya dayalı olarak ayın başından itibaren basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemine geçme hakkına sahiptir. atfedilen gelir üzerinden tek vergi ödeme yükümlülükleri sona erdirildi.
(17 Mayıs 2007 tarih ve 85-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle)

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanun ile değiştirilen 2. madde)

3. Basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulayan mükelleflerin, bu maddede aksi öngörülmediği sürece, vergi döneminin bitiminden önce farklı bir vergilendirme rejimine geçme hakları yoktur.

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla değiştirildiği şekliyle)

4. Raporlama (vergi) döneminin sonunda, vergi mükellefinin bu Kanunun 346.15. Maddesi ve 346.25. Maddesinin 1. paragrafının 1. ve 3. bentleri uyarınca belirlenen geliri 20 milyon rubleyi aşarsa ve (veya) raporlama (vergi) döneminde bu Kanunun 346.12. maddesinin 3. ve 4. paragrafları ile 346.14. maddesinin 3. paragrafı ile belirlenen şartlara uyulmaması durumunda, böyle bir vergi mükellefinin basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybettiği kabul edilir. belirtilen gerekliliklerin belirtilen aşıma ve/veya uyumsuzluğa izin verildiği çeyreğin başlangıcı.
(21 Temmuz 2005 tarihli N 101-FZ, 17 Mayıs 2007 N 85-FZ tarihli Federal Kanunlarla değiştirildiği şekliyle)

(31 Aralık 2002 N 191-FZ, 21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunlarla değiştirildiği şekliyle)

Vergi mükellefinin basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını sınırlayan, bu fıkranın birinci fıkrasında belirtilen vergi mükellefinin gelir sınırının değeri, bu Kanunun 346.12. maddesinin 2. fıkrasında öngörülen şekilde endekslemeye tabidir.

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanun tarafından getirilen paragraf)

4.1. Raporlama (vergi) döneminin sonunda, vergi mükellefinin bu Kanunun 346.15. Maddesi ve 346.25. Maddesinin 1. paragrafının 1. ve 3. bentleri uyarınca belirlenen geliri 60 milyon rubleyi aşarsa ve (veya) raporlama sırasında ( vergi) döneminde bu Kanunun 346.12 maddesinin 3 ve 4'üncü fıkraları ile 346.14 maddesinin 3'üncü fıkrasında belirtilen şartlara uyulmadığı takdirde, bu tür bir vergi mükellefinin başından itibaren basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulama hakkını kaybetmiş olduğu kabul edilir. belirtilen gerekliliklere belirtilen fazlalığa ve/veya uyumsuzluğa izin verilen çeyreğin.

Bu durumda, farklı bir vergi rejimi kullanıldığında ödenecek vergi tutarları, Rusya Federasyonu'nun yeni oluşturulan kuruluşlar veya yeni kayıtlı bireysel girişimciler için vergi ve harçlara ilişkin mevzuatında öngörülen şekilde hesaplanır ve ödenir. Bu fıkrada belirtilen mükellefler, farklı bir vergi rejimine geçtikleri üç aylık dönemde aylık ödemelerinin geç ödenmesi nedeniyle ceza ve para cezası ödemezler.

(madde 4.1, 19 Temmuz 2009 N 204-FZ tarihli Federal Kanun tarafından yürürlüğe konmuştur)

5. Vergi mükellefi, raporlama (vergi) döneminin sona ermesinden sonraki 15 takvim günü içinde bu maddenin 4, 4.1 paragrafları uyarınca gerçekleştirilen farklı bir vergi rejimine geçiş hakkında vergi dairesine bilgi vermekle yükümlüdür.

(21 Temmuz 2005 tarih ve 101-FZ, 30 Aralık 2006 tarih ve 268-FZ, 19 Temmuz 2009 tarih ve 204-FZ sayılı Federal Kanunlarla değiştirildiği şekliyle)

6. Basitleştirilmiş bir vergi sistemi uygulayan vergi mükellefi, takvim yılının başından itibaren, farklı bir vergi rejimine geçmeyi planladığı yılın en geç 15 Ocak tarihine kadar vergi dairesine bildirimde bulunarak farklı bir vergi rejimine geçme hakkına sahiptir. .

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla değiştirildiği şekliyle)

7. Basitleştirilmiş vergi sisteminden başka bir vergi rejimine geçen vergi mükellefi, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybettikten sonra en geç bir yıl içinde tekrar basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahiptir.

(31 Aralık 2002 N 191-FZ, 21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunlarla değiştirildiği şekliyle)

Madde 346.14. Vergilendirme nesneleri

1. Vergilendirmenin nesneleri şunlardır:

2. Vergilendirme nesnesinin seçimi, bu maddenin 3. paragrafında belirtilen durum haricinde, vergi mükellefinin kendisi tarafından gerçekleştirilir. Vergilendirmenin amacı vergi mükellefi tarafından yıllık olarak değiştirilebilir. Vergi mükellefinin, vergilendirme konusunu değiştirmeyi teklif ettiği yıldan önceki yılın 20 Aralık tarihinden önce vergi dairesine bu konuda bildirimde bulunması halinde, vergilendirme hedefi vergi döneminin başlangıcından itibaren değiştirilebilir. Vergi dönemi boyunca vergi mükellefi vergilendirme nesnesini değiştiremez.

(24 Kasım 2008 N 208-FZ tarihli Federal Kanun ile değiştirilen Madde 2)

3. Basit bir ortaklık sözleşmesine (ortak faaliyet sözleşmesi) veya mülk güveni yönetimi sözleşmesine taraf olan vergi mükellefleri, vergi gelirinin gider tutarı kadar düşürülmesi amacıyla başvuruda bulunur.

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla getirilen 3. Madde)

Madde 346.15. Gelir belirleme prosedürü

1. Vergilendirmenin amacını belirlerken vergi mükellefleri aşağıdaki gelirleri dikkate alır:

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla değiştirildiği şekliyle)

Dördüncü ve beşinci paragraflar artık geçerli değildir. - 22 Temmuz 2008 tarihli Federal Kanun N 155-FZ.

1.1. Vergilendirmenin amacını belirlerken aşağıdakiler dikkate alınmaz:

1) bu Kanunun 251'inci maddesinde belirtilen gelir;

2) kurumlar vergisine tabi bir kuruluşun, bu Kanunun 25'inci Bölümünde belirlenen şekilde, bu Kanunun 284'üncü maddesinin 3 ve 4'üncü paragraflarında belirtilen vergi oranlarında geliri;

3) bireysel girişimcinin geliri, bu Kanunun 224. Maddesinin 2, 4 ve 5. paragraflarında belirtilen vergi oranlarında kişisel gelir vergisine tabi olarak, bu Kanunun 23. Bölümünde belirlenen şekilde.

(22 Temmuz 2008 N 155-FZ tarihli Federal Kanunla getirilen 1.1. madde)

2. Güç kaybı. - 21 Temmuz 2005 tarihli Federal Kanun N 101-FZ.

Bölüm 346.16. Giderlerin belirlenmesi prosedürü

1. Vergilendirmenin amacını belirlerken, vergi mükellefi elde edilen geliri aşağıdaki giderlerden azaltır:

1) sabit varlıkların edinimi, inşası ve üretimi ile sabit varlıkların tamamlanması, ek teçhizatı, yeniden inşası, modernizasyonu ve teknik yeniden teçhizatına ilişkin masraflar (bu maddenin 3. ve 4. paragraflarının hükümleri dikkate alınarak) ;

2) maddi olmayan duran varlıkların edinilmesi ve vergi mükellefinin kendisi tarafından maddi olmayan duran varlıkların yaratılmasına ilişkin masraflar (paragrafların ve bu maddenin hükümleri dikkate alınarak);

(21 Temmuz 2005 tarihli ve 101-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirilen Madde 2)

2.1) buluşlar, faydalı modeller, endüstriyel tasarımlar, elektronik bilgisayar programları, veritabanları, entegre devre topolojileri, üretim sırları (know-how) ve entelektüel faaliyetin belirtilen sonuçlarını kullanma haklarına ilişkin münhasır hakların edinilmesine ilişkin harcamalar bir lisans sözleşmesine dayanarak;
(19 Temmuz 2007 N 195-FZ tarihli Federal Kanunla getirilen Madde 2.1)

2.2) bireyselleştirme araçları da dahil olmak üzere, entelektüel faaliyet sonuçlarının yasal olarak korunmasını sağlamak için patentleme ve/veya yasal hizmetlerin ödenmesine ilişkin harcamalar;
(19 Temmuz 2007 N 195-FZ tarihli Federal Kanunla getirilen Madde 2.2)

2.3) bu Kuralların 262. Maddesinin 1. paragrafına uygun olarak tanınan bilimsel araştırma ve (veya) geliştirme giderleri;
(19 Temmuz 2007 N 195-FZ tarihli Federal Kanunla getirilen Madde 2.3)

3) sabit varlıkların onarım giderleri (kiralananlar dahil);

4) kiralanan (kiralananlar dahil) mülk için kira (leasing dahil) ödemeleri;

(31 Aralık 2002 N 191-FZ tarihli Federal Kanun ile değiştirilen Madde 4)

5) malzeme maliyetleri;

6) Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak ücret giderleri, geçici sakatlık yardımlarının ödenmesi;

(31 Aralık 2002 N 190-FZ tarihli Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle)

7) Zorunlu emeklilik sigortasına ilişkin sigorta primleri, geçici sakatlık halinde ve analık ile ilgili zorunlu sosyal sigorta, zorunlu sağlık sigortası, endüstriyel kazalara karşı zorunlu sosyal sigorta ve mesleki kazalara karşı zorunlu sosyal sigorta dahil olmak üzere çalışanların, mal ve sorumlulukların her türlü zorunlu sigortasına ilişkin masraflar Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak üretilen hastalıklar;
(17 Mayıs 2007 tarih ve 85-FZ sayılı, 22 Temmuz 2008 tarih ve 155-FZ, 24 Temmuz 2009 tarih ve 213-FZ sayılı Federal Kanunlarla değiştirildiği şekliyle)

8) vergi mükellefi tarafından satın alınan ve bu madde ve bu Kanunun 346.17. Maddesi uyarınca giderlere dahil edilen ödenen mallara (iş, hizmetler) ilişkin katma değer vergisi tutarı;

(21 Temmuz 2005 tarihli ve 101-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirilen Madde 8)

9) kullanım için fon sağlanması (krediler, krediler) için ödenen faizin yanı sıra, vergiler, harçlar, cezalar ve para cezaları tahsil edilirken döviz satışıyla ilgili olanlar da dahil olmak üzere kredi kuruluşları tarafından sağlanan hizmetlerin ödenmesiyle ilgili masraflar vergi mükellefinin bu Kanunun 46. maddesinde öngörülen şekilde mülkiyeti;

10) Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak vergi mükellefinin yangın güvenliğini sağlamaya yönelik harcamalar, mülkün korunmasına yönelik hizmetlere ilişkin harcamalar, yangın alarm sistemlerinin bakımı, yangından korunma hizmetlerinin ve diğer güvenlik hizmetlerinin satın alınmasına ilişkin harcamalar;

11) Rusya Federasyonu gümrük bölgesine mal ithal ederken ödenen ve Rusya Federasyonu gümrük mevzuatına uygun olarak vergi mükellefine iade edilmeyen gümrük vergilerinin tutarları;

(31 Aralık 2002 tarih ve 191-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirilen Madde 11)

12) resmi taşımacılığın bakımına ilişkin harcamaların yanı sıra, Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenen sınırlar dahilinde kişisel araçların ve motosikletlerin resmi geziler için kullanılmasına ilişkin tazminat giderleri;

13) iş seyahati masrafları, özellikle aşağıdakiler için:

14) belgelerin noter onayı için devlete ve (veya) özel notere ödeme. Ayrıca bu tür harcamalar belirlenen prosedüre göre onaylanan tarife limitleri dahilinde kabul edilir;

15) muhasebe, denetim ve hukuki hizmet giderleri;

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanun ile değiştirilen Madde 15)

16) Rusya Federasyonu mevzuatının vergi mükellefine bunları yayınlama (açıklama) yükümlülüğü getirmesi durumunda, mali tabloların yayınlanmasının yanı sıra diğer bilgilerin yayınlanması ve diğer açıklanmasıyla ilgili masraflar;

17) ofis malzemeleri giderleri;

18) posta, telefon, telgraf ve diğer benzeri hizmetlere ilişkin giderler, iletişim hizmetlerine ilişkin ödeme giderleri;

19) telif hakkı sahibiyle yapılan anlaşmalar (lisans anlaşmaları kapsamında) kapsamında bilgisayar programlarını ve veritabanlarını kullanma hakkının edinilmesiyle ilgili masraflar. Bu maliyetler aynı zamanda bilgisayar programlarının ve veritabanlarının güncellenmesine ilişkin maliyetleri de içerir;

21) yeni üretim tesislerinin, atölyelerin ve birimlerin hazırlanması ve geliştirilmesine ilişkin harcamalar;

22) bu bölüme göre ödenen vergi miktarı hariç, Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlara ilişkin mevzuatına uygun olarak ödenen vergi ve harç miktarları;
(31 Aralık 2002 N 191-FZ tarihli Federal Kanunla getirilen 22. Madde, 17 Mayıs 2007 N 85-FZ tarihli Federal Kanunla değiştirilmiştir)

23) daha fazla satış için elde edilen malların maliyetinin ödenmesine ilişkin masraflar (bu paragrafın 8. fıkrasında belirtilen harcamaların tutarı kadar azaltıldı) ve ayrıca depolama, bakım masrafları da dahil olmak üzere bu malların satın alınması ve satışıyla ilgili masraflar ve malların taşınması;
(17 Mayıs 2007 tarih ve 85-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirilen 23. Madde)

24) acentelik anlaşmaları kapsamında komisyonların, acentelik ücretlerinin ve ücretlerin ödenmesine ilişkin masraflar;

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla getirilen 24. Madde)

25) garanti onarım ve bakım hizmetlerinin sağlanmasına ilişkin masraflar;

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla getirilen 25. Madde)

26) ürünlerin veya diğer nesnelerin, üretim süreçlerinin, işletimin, depolamanın, nakliyenin, satış ve elden çıkarmanın, iş performansının veya hizmet sunumunun teknik düzenlemelerin gerekliliklerine, standart hükümlerine veya sözleşme şartlarına uygunluğunu teyit etmek için yapılan harcamalar;

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ Federal Kanunu ile getirilen 26. Madde)

27) vergi matrahının hesaplanmasına ilişkin bir anlaşmazlık olması durumunda vergi ödemelerinin doğruluğunu izlemek için (Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından belirlenen durumlarda) zorunlu bir değerlendirme yapılmasına ilişkin masraflar;

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ Federal Kanunu ile getirilen 27. Madde)

28) kayıtlı haklar hakkında bilgi sağlama ücreti;

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ Federal Kanunu ile getirilen 28. Madde)

29) gayrimenkulün kadastro ve teknik tescili (envanteri) için belgelerin (arsa parselleri için tapu belgeleri ve arazi araştırmasına ilişkin belgeler dahil) üretilmesi için uzman kuruluşların hizmetlerinin ödenmesine ilişkin masraflar;

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla getirilen 29. Madde)

30) belirli bir faaliyet türünü yürütmek için lisans (izin) almak için mevcudiyeti zorunlu olan incelemeler, incelemeler yapmak, görüş yayınlamak ve diğer belgeleri sağlamak için uzman kuruluşların hizmetlerinin ödenmesine ilişkin masraflar;

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla getirilen 30. Madde)

31) mahkeme masrafları ve tahkim ücretleri;

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla getirilen 31. Madde)

32) fikri faaliyet sonuçlarına ve kişiselleştirme araçlarına ilişkin hakların kullanımına ilişkin periyodik (cari) ödemeler (özellikle buluş patentlerinden, endüstriyel tasarımlardan ve diğer fikri mülkiyet türlerinden doğan haklar);

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla getirilen 32. Madde)

33) bu Kanunun 264'üncü maddesinin 3'üncü paragrafında öngörülen şekilde, sözleşmeye dayalı olarak vergi mükellefi kadrosundaki personelin eğitimi ve yeniden eğitilmesi masrafları;

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ Federal Kanunu ile getirilen 33. Madde)

34) bankalardaki döviz hesapları da dahil olmak üzere, değeri döviz cinsinden ifade edilen, döviz değerleri ve alacaklar (yükümlülükler) şeklindeki mülkün yeniden değerlemesinden kaynaklanan negatif kur farkları şeklindeki masraflar, Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından kurulan resmi döviz kurunun Rusya Federasyonu rublesine değişmesiyle bağlantılı olarak gerçekleştirildi.

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ Federal Kanunu ile getirilen 34. Madde)

35) yazarkasa ekipmanının bakım masrafları;
(17 Mayıs 2007 tarih ve 85-FZ sayılı Federal Kanunla getirilen 35. Madde)

36) katı evsel atıkların giderilmesine ilişkin maliyetler.
(17 Mayıs 2007 tarih ve 85-FZ sayılı Federal Kanunla getirilen 36. Madde)

2. Bu maddenin 1. paragrafında belirtilen harcamalar, bu Kanunun 252. maddesinin 1. paragrafında belirtilen kriterlere uygunluğu şartıyla kabul edilir.

Bu maddenin 1'inci fıkrasının 5, 6, 7, 9 - 21, 34 numaralı bentlerinde belirtilen giderler, bu Kanunun 254, 255, 263, 264, 265 ve 269'uncu maddelerinde kurumlar vergisinin hesaplanmasında öngörülen şekilde kabul edilir.
(31 Aralık 2002 tarihli Federal Kanunlarla değiştirilen şekliyle N 191-FZ, 21 Temmuz 2005 tarihli N 101-FZ, 17 Mayıs 2007 tarihli N 85-FZ)

3. Sabit varlıkların edinimi (inşaat, üretim), sabit varlıkların tamamlanması, ek teçhizatı, yeniden inşası, modernizasyonu ve teknik yeniden teçhizatı ile maddi olmayan duran varlıkların edinimi (vergi mükellefinin kendisi tarafından yaratılması) için yapılan harcamalar aşağıdaki sıraya göre kabul edilir:
(17 Mayıs 2007 tarih ve 85-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle)

1) basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı dönemde sabit kıymetlerin edinimi (inşaat, üretim) giderleri ile sabit kıymetlerin tamamlanması, ek teçhizatı, yeniden inşası, modernizasyonu ve teknik yeniden teçhizatı giderleri ile ilgili olarak belirtilen dönemde üretilen - bu sabit varlıkların işletmeye alındığı andan itibaren;
(17 Mayıs 2007 N 85-FZ tarihli Federal Kanun ile değiştirilen Madde 1)

2) basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı dönemde edinilen (vergi mükellefinin kendisi tarafından oluşturulan) maddi olmayan varlıklarla ilgili olarak - bu maddi olmayan varlıkların muhasebeye kabul edildiği andan itibaren;

(22 Temmuz 2008 tarih ve 155-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle)

3) basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önce edinilen (inşa edilen, üretilen) sabit kıymetlerin yanı sıra edinilen (vergi mükellefinin kendisi tarafından yaratılan) maddi olmayan varlıklarla ilgili olarak, sabit varlıkların ve maddi olmayan duran varlıkların maliyeti giderlere dahil edilir. aşağıdaki sıra:

Bu durumda vergi dönemi boyunca raporlama dönemlerine ait giderler eşit paylarla kabul edilir.

Vergi mükellefinin vergi makamlarına kayıt olduğu andan itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini uygulaması durumunda, sabit varlıkların ve maddi olmayan varlıkların maliyeti, muhasebe mevzuatı tarafından belirlenen şekilde bu mülkün orijinal maliyeti üzerinden alınır.

Vergi mükellefinin diğer vergi rejimlerinden basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçmesi durumunda, sabit varlıkların ve maddi olmayan duran varlıkların maliyeti, bu Kanunun 2.1 paragrafları ve 346.25. Maddesinde belirlenen şekilde dikkate alınır.

Sabit varlıkların faydalı ömrü, bu Kanunun 258. Maddesi uyarınca Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan amortisman gruplarına dahil olan sabit varlıkların sınıflandırılmasına göre belirlenir. Bu sınıflandırmada belirtilmeyen sabit kıymetlerin faydalı ömürleri, imalatçı kuruluşların teknik şartlarına veya tavsiyelerine uygun olarak vergi mükellefi tarafından belirlenir.

Hakları Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak devlet tesciline tabi olan sabit kıymetler, bu hakların tescili için belge sunulmasının belgelendiği andan itibaren bu madde uyarınca giderlerde dikkate alınır. Tescil için belge sunulması gerçeğinin belgesel olarak teyit edilmesi şartının zorunlu olarak yerine getirilmesine ilişkin belirtilen hüküm, 31 Ocak 1998 tarihinden önce işletmeye alınan sabit kıymetler için geçerli değildir.

Maddi olmayan duran varlıkların faydalı ömrü, bu Kanunun 258. maddesinin 2. paragrafına göre belirlenir.

Edinilen (vergi mükellefinin kendisi tarafından inşa edilen, imal edilen, yaratılan) sabit kıymetlerin ve maddi olmayan duran varlıkların, iktisap maliyetlerinin (inşaat, üretim, tamamlama) muhasebeleştirildiği tarihten itibaren üç yıl geçmeden satılması (devri) durumunda , ek ekipman, yeniden yapılanma, modernizasyon ve teknik yeniden ekipmanın yanı sıra vergi mükellefinin kendisi tarafından yaratılması) bu bölüme uygun olarak yapılan harcamaların bir parçası olarak (15 yıldan fazla faydalı ömre sahip sabit varlıklar ve maddi olmayan varlıklarla ilgili olarak - ta ki Edinilme tarihinden itibaren 10 yıl sonra (vergi mükellefinin kendisi tarafından inşaat, imalat, yaratım), vergi mükellefi, bu tür sabit varlıkların ve maddi olmayan varlıkların, satın alındıkları andan itibaren tüm kullanım süresi için vergi matrahını yeniden hesaplamakla yükümlüdür. dikkate alınarak satış (devir) tarihine kadar satın alma maliyetlerinin (inşaat, imalat, tamamlama, ek ekipman, yeniden inşa, modernizasyon ve teknik yeniden ekipman ile vergi mükellefinin kendisi tarafından yaratılması) bir parçası olarak dikkate alınır. Bu Kanunun 25. Bölüm hükümlerine tabidir ve ek miktarda vergi ve ceza ödersiniz.
(17 Mayıs 2007 tarih ve 85-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle)

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanun ile değiştirilen Madde 3)

4. Bu bölümün amaçları doğrultusunda, sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlıklar, bu Kanunun 25. Bölümü uyarınca amortismana tabi mülk olarak kabul edilen sabit kıymetleri ve maddi olmayan duran varlıkları ve tamamlama, ek ekipman, yeniden inşa, modernizasyon ve teknik yenileme maliyetlerini içerir. -sabit varlıkların teçhizatı, bu Kanunun 257. maddesinin 2. fıkrası hükümleri dikkate alınarak belirlenir.

(17 Mayıs 2007 N 85-FZ tarihli Federal Kanun ile değiştirilen Madde 4)

Madde 346.17. Gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesi prosedürü

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla değiştirildiği şekliyle)

1. Bu bölümün amaçları doğrultusunda, gelirin alındığı tarih, fonların banka hesaplarına ve/veya kasaya alındığı, diğer mülklerin (iş, hizmetler) ve/veya mülkiyet haklarının alındığı gündür. ayrıca borcun vergi mükellefine başka bir yolla (nakit yöntemle) geri ödenmesi (ödeme).

Alıcı, kendisi tarafından satın alınan mallar (iş, hizmetler) için yapılan ödemelerde kambiyo senedi kullandığında, vergi mükellefinden gelirin alındığı tarih, kambiyo senedinin ödeme tarihidir (fonların çekmeceden alındığı gün). veya belirtilen kambiyo senedi uyarınca yükümlü olan başka bir kişi) veya vergi mükellefinin belirtilen kambiyo senedini ciro yoluyla üçüncü bir tarafa devrettiği gün.

Vergi mükellefinin daha önce mal temini, iş performansı, hizmet sunumu, mülkiyet haklarının devri için avans olarak aldığı tutarları iade etmesi durumunda, iadenin yapıldığı vergi (raporlama) döneminin gelirinden, geri ödeme.

2. Vergi mükellefinin giderleri fiilen ödendikten sonra gider olarak muhasebeleştirilir. Bu bölümün amaçları doğrultusunda, mallar (iş, hizmetler) ve (veya) mülkiyet hakları için ödeme, vergi mükellefinin - malların (iş, hizmetler) alıcısı ve (veya) mülkiyet haklarının satıcıya olan yükümlülüğünün sona ermesi olarak kabul edilmektedir. doğrudan bu malların tedariki (işin yapılması, hizmetlerin sağlanması) ve (veya) mülkiyet haklarının devri ile ilgili olan. Bu durumda giderler aşağıdaki özellikler dikkate alınarak gider olarak dikkate alınır:

1) malzeme giderleri (hammadde ve malzeme satın alma giderleri dahil) ve işçilik maliyetleri - borcun geri ödenmesi sırasında, vergi mükellefinin cari hesabından fon düşülmesi, kasadan ödeme yapılması ve durumda borcun geri ödenmesi için başka bir yöntem - böyle bir geri ödeme sırasında. Benzer bir prosedür, ödünç alınan fonların (banka kredileri dahil) kullanımına ilişkin faiz ödemeleri ve üçüncü tarafların hizmetleri için ödeme yaparken de geçerlidir;
(17 Mayıs 2007 N 85-FZ, 22 Temmuz 2008 N 155-FZ tarihli Federal Kanunlarla değiştirildiği şekliyle)

2) daha fazla satış için satın alınan malların maliyetinin ödenmesine ilişkin masraflar - söz konusu mallar satıldıkça. Vergi açısından, vergi mükellefi, satın alınan malların değerini belirlemek için aşağıdaki yöntemlerden birini kullanma hakkına sahiptir:

Depolama, bakım ve nakliye masrafları da dahil olmak üzere, bu malların satışıyla doğrudan ilgili masraflar, fiilen ödendikten sonra gider olarak dikkate alınır;

3) vergi ve harçların ödenmesine ilişkin masraflar - vergi mükellefi tarafından fiilen ödenen tutarda. Vergi ve harç ödeme borcu varsa, geri ödemesine ilişkin masraflar, vergi mükellefinin belirtilen borcu geri ödediği raporlama (vergi) dönemlerinde fiilen ödenen borcun sınırları dahilinde gider olarak dikkate alınır;

4) sabit varlıkların edinimi (inşaat, üretim), tamamlanması, ek teçhizatı, yeniden inşası, modernizasyonu ve sabit varlıkların teknik yeniden teçhizatına ilişkin harcamaların yanı sıra maddi olmayan duran varlıkların edinimi (vergi mükellefinin kendisi tarafından yaratılması) giderleri, bu Kanunun 346.16. Maddesinin 3. paragrafında öngörülen şekilde dikkate alınan tutarlar, raporlama (vergi) döneminin son gününde ödenen tutarlara yansıtılır. Bu durumda, bu giderler yalnızca ticari faaliyetlerin yürütülmesinde kullanılan sabit kıymetler ve maddi olmayan varlıklar için dikkate alınır;
(17.05.2007 tarih ve 85-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirilen 4. Madde)

5) vergi mükellefi, satın alınan mallar (iş, hizmetler) ve (veya) mülkiyet hakları karşılığında satıcıya bir kambiyo senedi düzenlediğinde, belirtilen malların (iş, hizmetler) ve (veya) mülkiyet haklarının satın alınmasına ilişkin masraflar; belirtilen faturanın ödenmesinden sonra dikkate alınır. Vergi mükellefi, satın alınan mallar (iş, hizmetler) ve/veya mülkiyet hakları karşılığında üçüncü bir tarafça düzenlenen bir kambiyo senedini satıcıya devrettiğinde, belirtilen malların (iş, hizmetler) ve/veya mülkün satın alınmasına ilişkin masraflar satın alınan mallar (işler, hizmetler) ve (veya) mülkiyet hakları için belirtilen faturanın devredildiği tarihte haklar dikkate alınır. Bu bentte belirtilen giderler, poliçede belirtilen borç yükümlülüğü tutarından fazla olmamak üzere, sözleşme bedeli üzerinden dikkate alınır.

3. Bu bölüm uyarınca gelir ve giderleri belirleyen vergi mükellefleri, anlaşma hükümlerine göre yükümlülüğün (talep) geleneksel para birimleriyle ifade edilmesi durumunda, vergi amaçlı gelir ve giderlerin bir parçası olarak tutar farklılıklarını dikkate almazlar.

4. Bir vergi mükellefi, gelir biçimindeki bir vergilendirme nesnesinden, gider tutarı kadar azaltılmış gelir biçimindeki bir vergilendirme nesnesine geçtiğinde, vergilendirme nesnesinin gelir biçiminde olduğu vergi dönemlerine ilişkin giderler Matrah hesaplanırken uygulananlar dikkate alınmaz.
(17 Mayıs 2007 N 85-FZ tarihli Federal Kanunla getirilen 4. Madde)

Madde 346.18. Vergi tabanı

1. Vergilendirmenin amacı bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin geliri ise, vergi matrahı, kuruluşun veya bireysel girişimcinin gelirinin parasal ifadesi olarak kabul edilir.

2. Vergilendirmenin amacı, bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin gider tutarından azaltılmış geliri ise, vergi matrahı, gelirin gider tutarından azaltılmış parasal değeri olarak kabul edilir.

3. Döviz cinsinden ifade edilen gelir ve giderler, ruble cinsinden ifade edilen gelir ve giderlerle birlikte dikkate alınır. Bu durumda, döviz cinsinden ifade edilen gelir ve giderler, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın sırasıyla gelirin alındığı tarihte ve (veya) harcama tarihinde belirlenen resmi döviz kuru üzerinden rubleye dönüştürülür.

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla değiştirildiği şekliyle)

4. Ayni olarak elde edilen gelirler piyasa fiyatlarıyla muhasebeleştirilir.

5. Vergi matrahının belirlenmesinde gelir ve giderler vergi dönemi başından itibaren tahakkuk esasına göre belirlenir.

6. Gider miktarı oranında azaltılan geliri vergilendirme nesnesi olarak kullanan vergi mükellefi, bu fıkrada öngörülen şekilde asgari vergiyi öder.

Asgari vergi miktarı, vergi dönemi için bu Kanunun 346.15 maddesi uyarınca belirlenen gelir olan vergi matrahının yüzde 1'i tutarında hesaplanır.

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla değiştirildiği şekliyle)

Asgari vergi, vergi dönemi için genel şekilde hesaplanan vergi tutarının hesaplanan asgari vergi tutarından az olması durumunda ödenir.

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla değiştirildiği şekliyle)

Vergi mükellefi, ödenen asgari vergi tutarı ile genel şekilde hesaplanan vergi tutarı arasındaki fark tutarını, vergi matrahının hesaplanmasında, zarar tutarlarının arttırılması da dahil olmak üzere, sonraki vergi dönemlerinde gider olarak dahil etme hakkına sahiptir. bu maddenin 7. fıkrası hükümlerine uygun olarak ileriye taşınabilir.

7. Gider tutarı oranında azaltılan geliri vergilendirme hedefi olarak kullanan vergi mükellefi, vergi dönemi sonunda hesaplanan vergi matrahını, önceki vergi dönemlerinin sonuçlarına göre elde edilen zarar tutarı kadar azaltma hakkına sahiptir. Vergi mükellefinin basitleştirilmiş bir vergi sistemi uyguladığı ve geliri vergilendirme nesnesi olarak kullandığı, gider tutarı kadar azaltıldığı. Bu durumda zarar, bu Kanunun 346.16 maddesi uyarınca belirlenen giderlerin, bu Kanunun 346.15 maddesi uyarınca belirlenen gelirden fazla olması anlamına gelir.

Mükellefin, zararın oluştuğu vergi dönemini takip eden 10 yıl içerisinde, zararını gelecek vergi dönemlerine devretme hakkı bulunmaktadır.

Vergi mükellefi, önceki vergi döneminde elde ettiği zarar tutarını cari vergi dönemine aktarma hakkına sahiptir.

Ertesi yıla devredilmeyen zararın tamamı veya bir kısmı sonraki dokuz yılın herhangi bir yılına devredilebilir.

Bir vergi mükellefinin birden fazla vergi döneminde zarara uğraması durumunda, bu zararlar alındıkları sıraya göre gelecek vergi dönemlerine devredilir.

Bir vergi mükellefinin yeniden yapılanma nedeniyle faaliyetlerini sona erdirmesi durumunda, vergi mükellefi-halefi, yeniden düzenlenen kuruluşların yeniden yapılanma öncesinde aldıkları zarar miktarı kadar bu paragrafta öngörülen şekil ve şartlarda vergi matrahını azaltma hakkına sahiptir.

Vergi mükellefi, vergi matrahını zarar miktarı kadar azaltma hakkının kullanıldığı süre boyunca, her vergi dönemi için oluşan zararın tutarını ve vergi matrahının azaltıldığı tutarı teyit eden belgeleri saklamakla yükümlüdür.

Bir vergi mükellefinin diğer vergi rejimlerini uygularken elde ettiği zarar, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte kabul edilmez. Vergi mükellefinin basitleştirilmiş vergi sistemini uygularken uğradığı zarar, diğer vergi rejimlerine geçişte kabul edilmez.

(22 Temmuz 2008 N 155-FZ tarihli Federal Kanun ile değiştirilen Madde 7)

8. Bu Kanunun 26.3. Bölümü uyarınca belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi ödemek üzere belirli faaliyet türleri için transfer edilen vergi mükellefleri, farklı özel vergi rejimleri kapsamında gelir ve giderlere ilişkin ayrı kayıtlar tutarlar. Farklı özel vergi rejimlerine göre hesaplanan vergiler için vergi matrahı hesaplanırken giderlerin ayrılması mümkün değilse, bu giderler, belirtilen özel vergi rejimlerinin uygulanması sırasında elde edilen toplam gelir tutarı içindeki gelir payları oranında dağıtılır.

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla getirilen 8. Madde)

Madde 346.19. Vergiye tabi dönem. Raporlama dönemi

1. Vergi dönemi bir takvim yılıdır.

2. Raporlama dönemleri takvim yılının ilk çeyreği, altı ayı ve dokuz ayıdır.

Bölüm 346.20. Vergi oranları

1. Vergilendirmenin amacı gelir ise vergi oranı yüzde 6 olarak belirlenir.

2. Vergilendirmenin amacı gelirden giderlerin düşülmesi ise, vergi oranı yüzde 15 olarak belirlenir. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları, vergi mükelleflerinin kategorilerine bağlı olarak yüzde 5 ila 15 arasında değişen farklı vergi oranları belirleyebilir.

(26 Kasım 2008 tarih ve 224-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle)

Bölüm 346.21. Vergi hesaplama ve ödeme prosedürü

1. Vergi, vergi oranına karşılık gelen vergi matrahının yüzdesi olarak hesaplanır.

2. Vergi dönemi sonundaki vergi tutarı, vergi mükellefi tarafından bağımsız olarak belirlenir.

3. Geliri vergilendirme hedefi olarak seçen vergi mükellefleri, her raporlama döneminin sonuçlarına göre, peşin vergi ödemesinin tutarını vergi oranına göre hesaplar ve fiili olarak elde edilen geliri, dönemin başından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplar. vergi döneminin ilk çeyreği sonuna kadar, sırasıyla altı ay, dokuz ay, önceden hesaplanan peşin vergi ödeme tutarları dikkate alınarak.

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla değiştirildiği şekliyle)

Vergi (raporlama) dönemi için hesaplanan vergi (peşin vergi ödemeleri) miktarı, belirtilen vergi mükellefleri tarafından zorunlu emeklilik sigortası, geçici sakatlık durumunda zorunlu sosyal sigorta ve analık, zorunlu sağlık sigortası ile ilgili sigorta primleri tutarı kadar azaltılır. Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak aynı süre için ödenen sigorta, iş kazaları ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigorta (hesaplanan tutarlar dahilinde) ile çalışanlara ödenen geçici sakatlık yardımlarının tutarı. Bu durumda vergi miktarı (ön vergi ödemeleri) yüzde 50'den fazla azaltılamaz.

(31 Aralık 2002 tarihli Federal Kanunlarla değiştirilen şekliyle N 190-FZ, 21 Temmuz 2005 tarihli N 101-FZ, 24 Temmuz 2009 tarihli N 213-FZ)

4. Vergilendirme hedefi olarak gider tutarına göre azaltılmış geliri seçen vergi mükellefleri, her raporlama döneminin sonunda, peşin vergi ödemesinin tutarını vergi oranına göre hesaplar ve fiilen gider tutarı kadar azaltılmış gelir elde eder. önceden hesaplanan geçici vergi ödeme tutarları dikkate alınarak, vergi dönemi başından itibaren sırasıyla ilk çeyrek, altı ay ve dokuz ay sonuna kadar tahakkuk esasına göre hesaplanır.

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla değiştirildiği şekliyle)

5. Daha önce hesaplanan peşin vergi ödemeleri tutarları, raporlama dönemine ait peşin vergi ödemelerinin tutarları ve vergi dönemine ait vergi tutarı hesaplanırken dikkate alınır.

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanun ile değiştirilen Madde 5)

6. Vergi ödemesi ve vergi avans ödemeleri kuruluşun bulunduğu yerde (bireysel girişimcinin ikamet ettiği yer) yapılır.

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla değiştirildiği şekliyle)

7. Vergi döneminin sonunda ödenecek vergi, bu Kanunun 346.23. Maddesinin 1. ve 2. paragraflarında ilgili vergi dönemi için vergi beyannamesinin verilmesi için belirlenen son tarihten daha geç olmamak üzere ödenir.

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ, 22 Temmuz 2008 N 155-FZ tarihli Federal Kanunlarla değiştirildiği şekliyle)

Avans vergi ödemeleri, en geç raporlama döneminin sona erdiği ayı takip eden ilk ayın 25'inci gününe kadar ödenir.

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla değiştirildiği şekliyle)

Bölüm 346.22. Vergi tutarlarının kredilendirilmesi

Vergi tutarları, Rusya Federasyonu bütçe mevzuatına uygun olarak her düzeydeki bütçelere ve devlet bütçe dışı fonların bütçelerine daha sonra dağıtılmak üzere Federal Hazine hesaplarına aktarılır.

(28 Aralık 2004 N 183-FZ tarihli Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle)

Bölüm 346.23. Vergi iadesi

1. Vergi mükellefi kuruluşlar, vergi döneminin sonunda bulundukları yerdeki vergi makamlarına bir vergi beyannamesi sunarlar.

(22 Temmuz 2008 tarih ve 155-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle)

Vergi dönemi sonuçlarına göre vergi beyannameleri, vergi mükellefi kuruluşlar tarafından, sona eren vergi dönemini takip eden yılın en geç 31 Mart tarihine kadar verilir.

(22 Temmuz 2008 tarih ve 155-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle)

2. Vergi mükellefleri - bireysel girişimciler, vergi döneminin sona ermesinden sonra, sona eren vergi dönemini takip eden yılın en geç 30 Nisan tarihine kadar ikamet ettikleri yerdeki vergi makamlarına vergi beyannamesi sunarlar.

(22 Temmuz 2008 tarih ve 155-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle)

Paragraf artık geçerli değil. - 22 Temmuz 2008 tarihli Federal Kanun N 155-FZ.

3. Vergi beyannamesi formu ve doldurma prosedürü Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından onaylanır.

(29 Haziran 2004 N 58-FZ, 22 Temmuz 2008 N 155-FZ tarihli Federal Kanunlarla değiştirildiği şekliyle)

Bölüm 346.24. Vergi muhasebesi

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla değiştirildiği şekliyle)

Vergi mükelleflerinin, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşların ve bireysel girişimcilerin gelir ve gider defterinde, vergi matrahını hesaplamak amacıyla gelir ve gider kayıtlarını, doldurma prosedürünü ve formunu doldurmaları gerekmektedir. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı.

Bölüm 346.25. Diğer vergi rejimlerinden basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçişte ve basitleştirilmiş bir vergi sisteminden diğer vergi rejimlerine geçişte vergi matrahının hesaplanmasının özellikleri

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla değiştirildiği şekliyle)

1. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçmeden önce kurumlar vergisi hesaplanırken tahakkuk yöntemini kullanan kuruluşlar, basitleştirilmiş vergi sistemine geçerken aşağıdaki kurallara uyar:

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla değiştirildiği şekliyle)

1) basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçiş tarihinde, vergi matrahı, vergi mükellefinin basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçişten sonra yerine getirdiği sözleşmeler kapsamında ödeme yaparken basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçişten önce alınan fon tutarlarını içerir. ;

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla değiştirildiği şekliyle)

2) geçersiz hale geldi. - 21 Temmuz 2005 tarihli Federal Kanun N 101-FZ;

3) basitleştirilmiş vergilendirme sistemine geçişten sonra alınan fonlar, tahakkuk esasına göre vergi muhasebesi kurallarına göre, bu tutarların kurumlar vergisi matrahı hesaplanırken gelire dahil edilmesi durumunda vergi matrahına dahil edilmez;

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla değiştirildiği şekliyle)

4) Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten sonra bir kuruluş tarafından yapılan harcamalar, bu tür harcamaların ödemesi basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önce yapılmışsa veya vergi matrahından indirilen giderler olarak muhasebeleştirilir. ödemenin, kuruluşların basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemine geçişinden sonra yapılmış olması durumunda ödeme tarihi;

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla değiştirildiği şekliyle)

5) basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten sonra kuruluşun giderlerini ödemek için ödenen fonlar, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önce bu tür giderlerin kurum geliri için vergi matrahı hesaplanırken dikkate alınması durumunda vergi matrahından düşmez. Bu Kanunun 25. Bölümü uyarınca vergi.

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla değiştirildiği şekliyle)

2. Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar, tahakkuk yöntemini kullanarak kurumlar vergisi için vergi matrahını hesaplamaya geçerken aşağıdaki kurallara uyar:

1) gelir, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı dönemde mal satışından (iş performansı, hizmet sunumu, mülkiyet haklarının devri) elde edilen gelir tutarında gelir olarak muhasebeleştirilir; ödemesi (kısmi ödeme) gelir vergisi tahakkuk esasına göre vergi matrahının hesaplanmasına geçiş tarihinden önce yapılmamış;

2) Gelir vergisi için vergi matrahının hesaplanmasına geçiş tarihinden önce vergi mükellefi tarafından ödenmemiş (kısmen ödenmemiş) malların (iş, hizmet, mülkiyet hakları) basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı dönemde edinim giderleri Bu Kanunun 25. Bölümünde aksi belirtilmediği sürece, tahakkuk esasına göre gider olarak muhasebeleştirilir.

Bu fıkranın 1. ve 2. bentlerinde belirtilen gelir ve giderler, kurumlar vergisi matrahının tahakkuk yöntemiyle hesaplanmasına geçildiği ayın geliri (gideri) olarak muhasebeleştirilir.

2.1. Bir kuruluş, vergilendirme hedefi gider tutarı oranında azaltılan gelir şeklinde basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçtiğinde, bu geçiş tarihi itibariyle vergi muhasebesi, edinilen (inşa edilen, imal edilen) sabit varlıkların ve edinilenlerin kalıntı değerini yansıtır. (kuruluşun kendisi tarafından oluşturulan) basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçişten önce ödenen maddi olmayan varlıklar, satın alma fiyatı (inşaat, imalat, kuruluşun kendisi tarafından yaratma) ile tahakkuk eden amortisman tutarı arasındaki fark şeklinde bu Kuralların 25. Bölümünün gereklilikleri.

Bir vergi mükellefi, gelir şeklindeki bir vergilendirme nesnesinden gider tutarı kadar azaltılmış gelir şeklindeki bir vergilendirme nesnesine transfer ettiğinde, bu geçiş tarihinde, bu Kanunun uygulama dönemi boyunca edinilen sabit varlıkların kalıntı değeri. Gelir biçiminde vergilendirmenin amacını içeren basitleştirilmiş vergilendirme sistemi belirlenmemiştir.

Gelir şeklinde vergilendirmenin gider miktarı oranında azaltıldığı basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçiş sırasında, bu Kanunun 26.1 Bölümü uyarınca tarımsal üreticiler için vergilendirme sistemini (birleşik tarım vergisi) uygulayan bir kuruluş, vergi muhasebesi bu geçiş tarihi itibariyle, edinilen (inşa edilen, üretilen) sabit varlıkların ve edinilen (kuruluşun kendisi tarafından oluşturulan) maddi olmayan varlıkların, birleşik ödemeye geçiş tarihindeki kalıntı değerlerine göre belirlenen kalıntı değerini yansıtır. tarım vergisi, bu Kanunun 346.5. maddesinin 4. paragrafının 2. bendi ile belirlenen şekilde belirlenen harcama miktarı kadar azaltılır, bu Kanunun 26.1. Bölümünün uygulama süresi boyunca.

Gider miktarı oranında azaltılan gelir şeklinde vergilendirme hedefiyle basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçiş yaparken, Bölüm 26.3 uyarınca belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde bir vergilendirme sistemi uygulayan bir kuruluş Bu Kanunun belirtilen geçiş tarihi itibariyle vergi muhasebesine yansıtılması, basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçişten önce edinilen (inşa edilen, üretilen) sabit varlıkların ve edinilen (kuruluşun kendisi tarafından oluşturulan) maddi olmayan varlıkların kalıntı değeri şeklinde yansıtılır. sabit varlıkların ve maddi olmayan varlıkların satın alma fiyatı (inşaat, imalat, kuruluşun kendisi tarafından yaratılması) ile Rusya Federasyonu'nun muhasebe mevzuatı tarafından uygulama dönemi için belirlenen şekilde tahakkuk eden amortisman tutarı arasındaki fark Vergilendirme sisteminin belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde uygulanması.

(22 Temmuz 2008 N 155-FZ tarihli Federal Kanun ile değiştirilen madde 2.1)

3. Bir kuruluş basitleştirilmiş bir vergi sisteminden (vergilendirmenin amacına bakılmaksızın) genel bir vergilendirme rejimine geçerse ve sabit varlıklara ve maddi olmayan duran varlıklara sahipse, satın alma maliyetleri (inşaat, imalat, kuruluşun kendisi tarafından yaratılması, tamamlanması, ek ekipman, Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önce genel vergi rejiminin uygulandığı dönemde gerçekleştirilen yeniden inşa, modernizasyon ve teknik yeniden donatım) basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı dönem için giderlere tam olarak aktarılmamıştır. Bu Kanunun 346.16. maddesinin 3. paragrafında öngörülen şekilde, vergi muhasebesinde kurumlar vergisinin ödenmesine geçiş tarihinde, sabit kıymetlerin ve maddi olmayan duran varlıkların kalıntı değeri, bu sabit varlıkların kalıntı değeri azaltılarak belirlenir ve basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş tarihinde belirlenen maddi olmayan duran varlıklar, bu Kanunun 346.16. maddesinin 3. paragrafında öngörülen şekilde basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı dönem için belirlenen harcama tutarına göre belirlenir.

(22 Temmuz 2008 N 155-FZ tarihli Federal Kanun ile değiştirilen Madde 3)

4. Bireysel girişimciler, diğer vergi rejimlerinden basitleştirilmiş bir vergi sistemine ve basitleştirilmiş bir vergi sisteminden diğer vergi rejimlerine geçiş yaparken, 2.1 paragraflarında ve bu maddede belirtilen kuralları uygularlar.

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla getirilen 4. Madde)

5. Daha önce genel vergi rejimini uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçerken aşağıdaki kurala uyarlar: Katma değer vergisinin vergi mükellefi tarafından ödeme tutarları üzerinden hesaplanan ve ödenen katma değer vergisi tutarları, kısmi ödeme Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önce alınan, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten sonraki dönemde gerçekleştirilen mal teslimleri, iş performansı, hizmet sunumu veya mülkiyet haklarının devri nedeniyle alınan vergiler, son vergide indirime tabidir. Katma değer vergisi mükellefinin basitleştirilmiş vergi sistemine geçişi ile ilgili olarak vergi tutarlarının alıcılara iade edildiğini gösteren belgelerin mevcut olması halinde, katma değer vergisi mükellefinin basitleştirilmiş vergi sistemine geçişinden önceki aydan önceki dönem.
(17 Mayıs 2007 N 85-FZ tarihli Federal Kanunla getirilen 5. Madde)

6. Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, genel vergi rejimine geçerken aşağıdaki kurala uyarlar: basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan vergi mükellefine mal satın alırken (işler, inşaat işleri) sunulan katma değer vergisi miktarı basitleştirilmiş vergilendirme sistemi uygulanırken vergi matrahından indirilen giderler olarak sınıflandırılmayan hizmetler, mülkiyet hakları), katma değer vergisi mükellefleri için bu Kanunun 21. Bölümünde öngörülen şekilde genel vergi rejimine geçişte indirim için kabul edilir. .
(17 Mayıs 2007 N 85-FZ tarihli Federal Kanunla getirilen 6. Madde)

Madde 346.25.1. Patente dayalı olarak bireysel girişimciler tarafından basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanmasının özellikleri

(21 Temmuz 2005 N 101-FZ tarihli Federal Kanunla getirilmiştir)

1. Bu maddenin 2. paragrafında belirtilen ticari faaliyet türlerini yürüten bireysel girişimciler, patente dayalı basitleştirilmiş vergilendirme sistemine geçme hakkına sahiptir.

(22 Temmuz 2008 N 155-FZ tarihli Federal Kanun ile değiştirilen Madde 1)

2. Aşağıdaki tür ticari faaliyetleri yürüten bireysel girişimcilerin patente dayalı basitleştirilmiş bir vergilendirme sisteminin kullanımına izin verilmektedir:

(22 Temmuz 2008 tarih ve 155-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle)

1) giyim, kürk ve deri ürünleri, şapka ve tekstil tuhafiye ürünlerinin onarımı ve dikilmesi, trikoların onarımı, dikilmesi ve örülmesi;

2) ayakkabıların onarımı, boyanması ve dikilmesi;

3) keçeli ayakkabı üretimi;

4) tekstil tuhafiyelerinin üretimi;

5) metal tuhafiyeler, anahtarlar, plakalar, sokak tabelalarının üretimi ve onarımı;

6) yas çelenkleri, yapay çiçekler, çelenklerin üretimi;

7) metalden çitler, anıtlar, çelenkler üretimi;

8) mobilya imalatı ve onarımı;

9) halı ve kilimlerin üretimi ve restorasyonu;

10) evdeki radyo-elektronik ekipmanların, ev makinelerinin ve ev aletlerinin onarımı ve bakımı, metal ürünlerin onarımı ve imalatı;

11) sportif balıkçılık için ekipman üretimi;

12) mücevherlerin kovalanması ve gravürü;

13) bilgisayar oyunları hariç olmak üzere oyun ve oyuncakların üretimi ve onarımı;

14) halk sanatları ve el sanatlarının üretimi;

15) mücevherat, mücevherat üretimi ve onarımı;

16) sığır, at, koyun, keçi ve domuzların koparılmış yünü, ham postu ve derilerinin üretimi;

17) hayvan derilerinin işlenmesi ve boyanması;

18) kürkün işlenmesi ve boyanması;

19) müşteri tarafından temin edilen yıkanmış yünün örme ipliğe işlenmesi;

20) yünün taranması;

21) evcil hayvanların bakımı;

22) bahçelerin, sebze bahçelerinin ve yeşil alanların zararlılardan ve hastalıklardan korunması;

23) müşterinin malzemelerinden tarım aletlerinin üretimi;

24) bakır kap ve çömleklerin onarımı ve üretimi;

25) ahşap teknelerin üretimi ve onarımı;

26) turistik ekipman ve envanterin onarımı;

27) odun kesmek;

28) metal, cam, porselen, ahşap, seramik üzerine oyma işleri;

29) kartvizit ve davetiyelerin üretimi ve basımı;

30) kopyalama, ciltleme, dikme, kenar düzeltme, karton işleri;

31) ayakkabı temizliği;

32) fotoğrafçılık alanındaki faaliyetler;

33) filmlerin yapımı, kurgusu, dağıtımı ve gösterimi;

34) araçların bakımı ve onarımı;

35) araçların bakımına yönelik diğer hizmetlerin sağlanması (yıkama, cilalama, gövdeye koruyucu ve dekoratif kaplamalar uygulama, iç temizlik, çekme);

36) tost ustası, kutlamalarda aktör, ritüellere müzik eşliğinde hizmet sağlanması;

37) kuaför ve güzellik salonları tarafından hizmetlerin sağlanması;

38) motorlu taşımacılık hizmetleri;

39) sekreterlik, editörlük ve çeviri hizmetlerinin sağlanması;

40) ofis makinelerinin ve bilgisayar ekipmanlarının bakım ve onarımı;

41) müşterinin konuşmasının, şarkı söylemesinin, enstrümantal performansının manyetik bant, CD üzerine monofonik ve stereofonik kaydı. Müzik ve edebiyat eserlerinin manyetik kasete, CD'ye yeniden kaydedilmesi;

42) çocukların ve hastaların gözetimi ve bakımına yönelik hizmetler;

43) konut temizlik hizmetleri;

44) temizlik hizmetleri;

45) konut ve diğer binaların onarımı ve inşası;

46) tesisat, elektrik, sıhhi ve kaynak işlerinin üretimi;

47) konutların iç tasarımı ve dekorasyon hizmetleri;

48) hurda metal hariç, cam eşya ve ikincil hammaddelerin alınmasına yönelik hizmetler;

49) cam ve aynaların kesilmesi, sanatsal cam işleme;

50) balkon ve sundurmalar için camlama hizmetleri;

51) hamam, sauna, solaryum, masaj odası hizmetleri;

52) ücretli kulüpler, stüdyolar, kurslar ve özel ders hizmetleri dahil olmak üzere eğitim hizmetleri;

53) koçluk hizmetleri;

54) yeşil tarım ve dekoratif çiçekçiliğe yönelik hizmetler;

55) ekmek ve şekerleme üretimi;

56) garajların, kendi konut binalarının ve ayrıca yazlık arsalar üzerine inşa edilen konut binalarının geçici mülkiyeti ve (veya) kullanımı için devredilmesi;

(22 Temmuz 2008 tarih ve 155-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirilen 56. Madde)

57) tren istasyonlarında, otobüs istasyonlarında, hava terminallerinde, havalimanlarında, deniz ve nehir limanlarında taşıyıcı hizmetleri;

58) veterinerlik hizmetleri;

59) ücretli tuvalet hizmetleri;

60) cenaze hizmetleri;

61) sokak devriyeleri, güvenlik görevlileri, bekçiler ve bekçilerin hizmetleri.

62) yemek hizmetleri;

(22 Temmuz 2008 tarih ve 155-FZ sayılı Federal Kanunla getirilen 62. Madde)

63) et, balık ve süt ürünleri, unlu mamuller, sebze ve meyve ürünleri, keten, pamuk, kenevir ve keresteden elde edilen ürünler ve yarı mamul ürünlerin (kereste hariç) üretimi de dahil olmak üzere tarım ürünlerinin işlenmesine yönelik hizmetler;

(22 Temmuz 2008 N 155-FZ tarihli Federal Kanunla getirilen 63. Madde)

64) tarım ürünlerinin satışına ilişkin hizmetler (depolama, sınıflandırma, kurutma, yıkama, paketleme, ambalajlama ve taşıma);

(22 Temmuz 2008 tarih ve 155-FZ sayılı Federal Kanunla getirilen 64. Madde)

65) tarımsal üretimin sürdürülmesine ilişkin hizmetlerin sağlanması (mekanize, tarım kimyasalları, ıslah, nakliye işleri);

(22 Temmuz 2008 tarih ve 155-FZ sayılı Federal Kanunla getirilen 65. Madde)

66) otlatma;

(22 Temmuz 2008 N 155-FZ tarihli Federal Kanunla getirilen 66. Madde)

67) avcılık ve avcılığın yönetimi;

(22 Temmuz 2008 tarih ve 155-FZ sayılı Federal Kanunla getirilen 67. Madde)

68) bu tür faaliyetler için lisanslı bir kişi tarafından özel tıbbi uygulama veya özel farmasötik faaliyetlerde bulunmak;

>(22 Temmuz 2008 N 155-FZ Federal Kanunu ile getirilen 68. madde)

69) lisanslı bir kişi tarafından özel dedektiflik faaliyetlerinin yürütülmesi.

(22 Temmuz 2008 N 155-FZ tarihli Federal Kanunla getirilen 69. Madde)

(17 Mayıs 2007 N 85-FZ tarihli Federal Yasa ile değiştirilen 2. madde)

2.1. Patente dayalı basitleştirilmiş bir vergi sistemi uygulanırken, bireysel bir girişimci, medeni sözleşmeler de dahil olmak üzere, ortalama sayısı istatistik alanında yetkili federal yürütme organı tarafından belirlenen şekilde belirlenen çalışanları çekme hakkına sahiptir. vergi dönemi için beş kişiyi geçemez.

(22 Temmuz 2008 N 155-FZ tarihli Federal Kanun tarafından getirilen madde 2.1)

2.2. Aşağıdaki durumlarda vergi mükellefinin, patente dayalı basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybettiği ve ilgili patentin kendisine verildiği vergi dönemi başından itibaren genel vergilendirme rejimine geçtiği kabul edilir:

vergi mükellefinin patente dayalı basitleştirilmiş vergi sistemini uyguladığı takvim yılında, geliri, belirtilen yılda alınan patent sayısına bakılmaksızın, bu Kanunun 346.13. Maddesi ile belirlenen gelir miktarını aşarsa;

vergi dönemi boyunca bu maddenin 2.1 paragrafında belirtilen şartlara uyulmaması durumunda.

Genel vergilendirme rejimine uygun olarak ödenecek vergi tutarları, Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlara ilişkin mevzuatında öngörülen şekilde, patente dayalı basitleştirilmiş bir vergi sistemi uygulama hakkını kaybeden bireysel bir girişimci tarafından hesaplanır ve ödenir. yeni kayıtlı bireysel girişimciler için.

(19 Temmuz 2009 N 201-FZ tarihli Federal Kanun ile değiştirilen madde 2.2)

3. Bireysel girişimcilerin, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının topraklarında patente dayalı basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi kullanma olasılığına ilişkin karar, Rusya Federasyonu'nun ilgili kurucu kuruluşlarının yasalarına göre verilir.

(22 Temmuz 2008 tarih ve 155-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle).

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları tarafından, bireysel girişimciler tarafından patente dayalı basitleştirilmiş bir vergi sisteminin uygulanması olasılığına ilişkin kararların kabul edilmesi, bu tür bireysel girişimcilerin, kendi seçimlerine göre, Madde 346.11'de öngörülen basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulamasını engellemez. - Bu Kanunun 346.25'i. Aynı zamanda, patente dayalı basitleştirilmiş vergi sisteminden basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin genel prosedüre geçiş ve bunun tersi, ancak patentin verildiği sürenin sona ermesinden sonra gerçekleştirilebilir.
(17 Mayıs 2007 tarih ve 85-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle)

4. Bireysel girişimcilerin patente dayalı basitleştirilmiş bir vergi sistemi uygulama hakkını belgeleyen bir belge, vergi dairesi tarafından bireysel bir girişimciye bu maddenin 2. paragrafında öngörülen ticari faaliyet türlerinden birini yürütmek için verilen bir patenttir. .

Patentin şekli, vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetime yetkili federal yürütme organı tarafından onaylanır.

Patent, vergi mükellefinin takdirine bağlı olarak bir ila 12 aylık bir süre için verilir. Vergi dönemi patentin verildiği dönemdir.
(22 Temmuz 2008 tarih ve 155-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle)

5. Patent başvurusu, bireysel girişimci tarafından, bireysel girişimcinin vergi dairesine kayıtlı olduğu yerdeki vergi dairesine, bireysel girişimcinin patente dayalı basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamaya başlamasından en geç bir ay önce yapılır. .

Bu başvurunun şekli, vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetime yetkili federal yürütme organı tarafından onaylanır.

Vergi dairesi, bireysel girişimciye on gün içinde patent vermekle veya patent vermeyi reddettiğini kendisine bildirmekle yükümlüdür.

Patent verilmesinin reddedildiğine ilişkin bildirim şekli, vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetime yetkili federal yürütme organı tarafından onaylanır.

Bir patent verildiğinde bunun bir kopyası da vergi dairesi tarafından doldurularak saklanır.

Bir patent yalnızca topraklarında verildiği Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun topraklarında geçerlidir.
(17 Mayıs 2007 N 85-FZ tarihli Federal Kanun tarafından getirilen paragraf)

Patenti olan bir vergi mükellefi, Rusya Federasyonu'nun başka bir kurucu kuruluşunun topraklarında bir patente dayalı basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemini uygulamak için başka bir patent başvurusunda bulunma hakkına sahiptir.
(17 Mayıs 2007 N 85-FZ tarihli Federal Kanun tarafından getirilen paragraf)

Bireysel bir girişimci, Rusya Federasyonu'nun bir kurucu kuruluşunun vergi dairesine kayıtlıysa ve Rusya Federasyonu'nun başka bir kurucu kuruluşunun vergi dairesine patent başvurusunda bulunursa, bu bireysel girişimci, patent başvurusuyla birlikte sorumludur. , bu vergi dairesine kayıt için başvuruda bulunmak.

(22 Temmuz 2008 N 155-FZ tarihli Federal Kanun tarafından getirilen paragraf)

6. Bir patentin yıllık maliyeti, bu Kanunun 346.20. Maddesinin 1. paragrafında belirtilen vergi oranına, her bir ticari faaliyet türü için kurulmuş bireysel bir girişimci tarafından potansiyel olarak elde edilen yıllık gelirin yüzdesine karşılık gelecek şekilde belirlenir. Bu makalenin 2. paragrafı.

Bireysel girişimcinin daha kısa bir süre için patent alması durumunda, patentin maliyeti, patentin verildiği dönemin süresine göre yeniden hesaplamaya tabi tutulur.

7. Bireysel bir girişimcinin potansiyel olarak alabileceği yıllık gelir miktarı, bireysel girişimcilerin basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemini kullanmasına izin verilen her ticari faaliyet türü için Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunları tarafından bir takvim yılı için belirlenir. bir patent üzerinde. Aynı zamanda, bireysel girişimcilerin Rusya Federasyonu'nun ilgili kurucu kuruluşunun topraklarındaki ticari faaliyetlerinin özellikleri ve yeri dikkate alınarak, bu tür yıllık gelirin farklılaştırılmasına izin verilmektedir. Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun bu maddenin 2. paragrafında belirtilen girişimcilik faaliyet türlerinden herhangi birine ilişkin kanunu, bireysel bir girişimcinin bir sonraki takvim yılı için potansiyel olarak elde edeceği yıllık gelir miktarını değiştirmezse, o zaman bu takvimde yıl, bir patentin yıllık maliyeti belirlenirken, potansiyel gelir miktarı dikkate alınır, bireysel bir girişimcinin bir önceki yıl geçerli olmak üzere elde etmesi mümkün olan yıllık gelir. Potansiyel yıllık gelirin miktarı, bu Kanunun 346.12. Maddesinin 2. paragrafının ikinci paragrafında belirtilen deflatör katsayısı ile yıllık endekslemeye tabidir.
(17 Mayıs 2007 N 85-FZ, 19 Temmuz 2009 N 201-FZ tarihli Federal Kanunlarla değiştirildiği şekliyle)

Bu maddenin 2. paragrafında öngörülen ticari faaliyet türü, bu Kanunun 346.26. maddesinin 2. paragrafı ile oluşturulan ticari faaliyet türleri listesine dahil edilirse, bireysel bir girişimcinin bu tür için potansiyel olarak elde edebileceği yıllık gelir miktarı ticari faaliyet, ilgili ticari faaliyet türüne ilişkin olarak bu Kanunun 346.29. Maddesi ile belirlenen temel kârlılığın 30 ile çarpılması miktarını aşamaz.

7.1. Bireysel bir girişimci tarafından potansiyel olarak elde edilen yıllık gelir miktarı, bireysel girişimcilerin patente dayalı basitleştirilmiş bir vergi sistemi kullanmasına izin verilen her ticari faaliyet türü için Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunları tarafından bir takvim yılı için belirlenir. . Aynı zamanda, bireysel girişimcilerin Rusya Federasyonu'nun ilgili kurucu kuruluşunun topraklarındaki ticari faaliyetlerinin özellikleri ve yeri dikkate alınarak, bu tür yıllık gelirin farklılaştırılmasına izin verilmektedir. Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun bu maddenin 2. paragrafında belirtilen girişimcilik faaliyet türlerinden herhangi birine ilişkin kanunu, bireysel bir girişimcinin bir sonraki takvim yılı için potansiyel olarak elde edeceği yıllık gelir miktarını değiştirmezse, o zaman bu takvimde yıl, bir patentin yıllık maliyeti belirlenirken, potansiyel gelir miktarı dikkate alınır, bireysel bir girişimcinin bir önceki yıl geçerli olmak üzere elde etmesi mümkün olan yıllık gelir.

Bu maddenin 2. paragrafında öngörülen ticari faaliyet türü, bu Kanunun 346.26. maddesinin 2. paragrafı ile oluşturulan ticari faaliyet türleri listesine dahil edilirse, bireysel bir girişimcinin bu tür için potansiyel olarak elde edebileceği yıllık gelir miktarı ticari faaliyet, ilgili ticari faaliyet türüyle ilgili olarak bu Kanunun 346.29. Maddesinde belirlenen temel kârlılığın 30 ile çarpılması miktarını aşamaz.

(19 Temmuz 2009 N 204-FZ tarihli Federal Kanun tarafından getirilen 7.1 maddesi)

8. Patente dayalı basitleştirilmiş vergilendirme sistemine geçen bireysel girişimciler, patente dayalı ticari faaliyetlerin başlamasından itibaren en geç 25 takvim günü içinde patent maliyetinin üçte birini ödeyeceklerdir.

(27 Temmuz 2006 N 137-FZ tarihli Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle)

9. Patente dayalı basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin koşulların ihlal edilmesi ve ayrıca bu maddenin 8. fıkrasında belirtilen süre içinde patent maliyetinin üçte birinin ödenmemesi (eksik ödeme) durumunda bireysel girişimci, patentin verildiği dönemde patente dayalı basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulama hakkını kaybeder.

(17 Temmuz 2009 tarihli ve N 165-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirilen şekliyle)

Bu durumda bireysel girişimcinin genel vergi rejimine uygun olarak vergi ödemesi gerekir. Bu durumda, bireysel girişimci tarafından ödenen patentin maliyeti (maliyetin bir kısmı) iade edilmez.

Bireysel girişimci, farklı bir vergi rejiminin uygulanmasının başlangıcından itibaren 15 takvim günü içinde, patente dayalı basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkının kaybı ve farklı bir vergi rejimine geçiş hakkında vergi makamına bilgi vermekle yükümlüdür.
(17 Mayıs 2007 N 85-FZ tarihli Federal Kanun tarafından getirilen paragraf)

Patente dayalı basitleştirilmiş vergi sisteminden başka bir vergi rejimine geçiş yapan bireysel girişimci, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybettikten sonra en geç üç yıl içinde tekrar patente dayalı basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahiptir. bir patente dayanmaktadır.
(17 Mayıs 2007 N 85-FZ tarihli Federal Kanun tarafından getirilen paragraf)

10. Patent maliyetinin geri kalan kısmının ödemesi, vergi mükellefi tarafından patentin alındığı dönemin sonundan itibaren en geç 25 takvim günü içinde yapılır. Bu durumda, patent bedelinin kalan kısmı ödenirken, zorunlu emeklilik sigortası, geçici sakatlık halinde zorunlu sosyal sigorta ve analığa ilişkin zorunlu sağlık sigortası, zorunlu sağlık sigortası, sigorta primleri tutarında indirime tabi tutulur. endüstriyel kazalara ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigorta.

(27 Temmuz 2006 tarihli Federal Kanunlarla değiştirilen şekliyle N 137-FZ, 17 Mayıs 2007 tarihli N 85-FZ, 24 Temmuz 2009 tarihli N 213-FZ)

11. Bu Kanunun 346.23. maddesinde öngörülen vergi beyannamesi, patente dayalı basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin vergi mükellefleri tarafından vergi makamlarına sunulmaz.
(17 Mayıs 2007 N 85-FZ tarihli Federal Kanunla getirilen 11. Madde)

12. . Patente dayalı basitleştirilmiş vergi sisteminin vergi mükellefleri, gelirin vergi kayıtlarını bu Kanunun 346.24. Maddesinde belirlenen şekilde tutar.
(Madde 12, 17 Mayıs 2007 tarih ve 85-FZ sayılı Federal Kanun ile getirilmiş, 22 Temmuz 2008 tarih ve 155-FZ Federal Kanun ile değiştirilmiştir)

Temel ve yasal dayanak

Basitleştirilmiş vergi sistemi (basitleştirilmiş vergi sistemi veya basitleştirilmiş vergi sistemi olarak kısaltılır), Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2 Bölümü tarafından oluşturulan özel bir vergi rejimidir.

Muhasebecilerin sıklıkla söylediği gibi "basitleştirilmiş vergilendirmenin" özü, küçük işletmelere yardımcı olmak ve vergi yükünü azaltmaktır. Adı kendini anlatıyor: Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi, küçük işletmeler tarafından vergilerin hesaplanmasını ve ödenmesini kolaylaştırıyor.

Basitleştirilmiş vergi sistemi hakkında bilinmesi gerekenler:

Bir şirket veya bireysel girişimci bunu kendi takdirine bağlı olarak kullanabilir - elbette yasaların belirlediği kısıtlamalara tabi olarak.
Basitleştirilmiş sistemi uygularken iki olası vergi ödeme seçeneğinden birini seçebilirsiniz:
- alınan gelir miktarından (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.14, 346.20 maddeleri);
- gelir ve giderler arasındaki farktan (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.14, 346.20 maddeleri).
Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar KDV, gelir vergisi ve bir dizi başka vergi ödemekten muaftır. Vergi kayıtlarını basitleştirilmiş bir şekilde tutarlar.
Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel girişimciler muhasebe kayıtlarını tutamayabilir. Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşların böyle bir avantajı bulunmamaktadır.

Belgeler:

Federal:

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin zorunlu koşullar ve kısıtlamalar

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemini her kuruluş veya bireysel girişimci uygulayamaz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (Madde 346.12), basitleştirilmiş vergi sisteminin ve kısıtlamaların uygulanmasına ilişkin koşulları belirler.

Bu koşullar ve kısıtlamalar aşağıdaki gibidir:

Vergi (raporlama) dönemi için ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi geçmemelidir.
Kuruluşun basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildirimi sunduğu yılın dokuz ayının sonuçlarına göre gelir 45 milyon rubleyi geçmemelidir.
Dikkat! 2017'den itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçmek için 2016 yılının dokuz ayına ait gelirin 59.805 milyon ruble'den fazla olmaması gerekiyor.

Lütfen dikkatini ver!
- Belirtilen gelirin azami tutarı, en geç 31 Aralık tarihine kadar yıllık olarak bir sonraki takvim yılı için belirlenen deflatör katsayısına göre endekslenir. 2016 yılı deflatör katsayısı 1,329 olarak belirlendi
  1 Ocak 2016'dan itibaren yenisini dikkate alarak geliri 79,74 milyon rubleyi aştığında basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybedecek.
- Bunun istisnası, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önce yalnızca UTII rejimini kullanan vergi mükellefleridir. Vergi rejimini değiştirirken dikkate alınması gereken gelirleri yoktur.
Kuruluşun amortismana tabi sabit varlıklarının kalıntı değeri 100.000.000 ruble'yi geçmemelidir.
Diğer kuruluşların şirketin kayıtlı sermayesine doğrudan katılımının payı %25'ten fazla değildir.

Bazı organizasyonların diğer firmaların %25 katılım sınırına tabi olmadığını lütfen unutmayın. Bu:

ortalama engelli sayısı en az %50 ve ücret fonundaki payları en az %25 ise kayıtlı sermayesinin tamamen engellilere yönelik kamu kuruluşlarının katkılarından oluştuğu kuruluşlar;
kar amacı gütmeyen kuruluşlar dahil. 19 Haziran 1992 N 3085-1 Rusya Federasyonu Kanunu uyarınca faaliyet gösteren tüketici işbirliği; .
Tek kurucuları tüketim dernekleri ve bunların birlikleri olan ve yukarıdaki Kanuna uygun olarak faaliyet gösteren iş toplulukları.

2015 yılından bu yana, çalışmaları entelektüel faaliyet sonuçlarının pratik uygulamasından (uygulanmasından) oluşan bilim ve eğitim kurumları tarafından oluşturulan iş toplulukları artık istisna değildir. Diğer şirketlerin iştirak payının %25'ten fazla olması durumunda basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkı kendilerine yalnızca 1 Ocak 2011 - 31 Aralık 2014 döneminde tanınmıştır.

Belgeler:

19 Haziran 1992 tarihli Rusya Federasyonu Kanunu N 3085-1
(2 Temmuz 2013'te değiştirildiği şekliyle) "Rusya Federasyonu'nda tüketici işbirliği (tüketici toplulukları, birlikleri) hakkında"

Vergi mükellefleri

Vergi mükellefleri Basitleştirilmiş vergi sistemine geçmiş ve zorunlu şartlara ve kısıtlamalara uyan kuruluşlar ve bireysel girişimciler tanınır (Basitleştirilmiş vergi sisteminin ve kısıtlamaların uygulanması için zorunlu koşullar bölümüne bakın). Ancak basitleştirilmiş vergilendirme sistemini hiçbir şekilde uygulama hakkına sahip olmayan bir dizi kuruluş vardır:

şubeleri ve/veya temsilcilikleri olan kuruluşlar;
bankalar;
sigortacılar;
devlet dışı emeklilik fonları;
yatırım fonları;
menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar;
rehin dükkanları;
aşağıdaki faaliyetlerde bulunan kuruluşlar ve bireysel girişimciler:
- özel tüketime tabi malların üretimi;
- madenlerin çıkarılması ve satışı (yaygın madenler hariç);
kumar işiyle uğraşan kuruluşlar;
Birleşik Tarım Vergisine (USAT) geçiş yapan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;
özel sektörde çalışan noterler, hukuk bürosu kuran avukatlar ve diğer tüzel kişiler;
üretim paylaşımı anlaşmalarına taraf olan kuruluşlar;
devlet ve bütçe kurumları;
yabancı kuruluşlar;
mikrofinans kuruluşları;
Belirlenen süre içerisinde basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemine geçiş konusunda bildirimde bulunmayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler.

Belgeler:

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş prosedürü

Genel bir kural olarak kuruluşlar ve bireysel girişimciler, vergi döneminin (yani takvim yılının) başından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamaya başlarlar.

Yeni oluşturulan kuruluşlar (yeni kayıtlı girişimciler) için özel bir koşul oluşturulmuştur - vergi dairesine kayıt oldukları tarihten itibaren "basitleştirilmiş vergiyi" uygulama hakkına sahiptirler.

Bir kuruluş, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş konusunda bulunduğu yerdeki vergi dairesine ve bireysel girişimcilere - ikamet ettikleri yerde, geçişin planlandığı yıldan en geç 31 Aralık tarihine kadar bildirimde bulunmalıdır. Bildirim, seçilen vergilendirme nesnesinin yanı sıra sabit varlıkların kalıntı değerini ve cari yılın 1 Ekim tarihi itibarıyla gelir miktarını gösterir.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş prosedürünün bir bildirim prosedürü olduğunu, yani vergi mükellefinin basitleştirilmiş sistemi uygulama isteğini ve yeteneğini devlete bildirmekle yükümlü olduğunu lütfen unutmayın. Vergi dairesinden yanıt izni veya bildirim beklemenize gerek yoktur.

Yeni oluşturulan bir kuruluş ve yeni kayıtlı bir bireysel girişimci, kayıt tarihinden itibaren en geç 30 takvim günü içinde basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş konusunda vergi dairesine bildirimde bulunmalıdır. Bu tarih verilen kayıt sertifikasında (OGRN) belirtilir. Ve 30 günlük süre vergi dairesine tescil tarihini takip eden tarihten itibaren işlemeye başlar.

Lütfen dikkatini ver!

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişe ilişkin bildirimin belirlenen süre içerisinde yapılmaması durumunda mükelleflerin bu vergi rejimini uygulama hakkı bulunmamaktadır.

UTII (tahmin edilen gelir üzerinden tek vergi) kullanan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, takvim yılı boyunca basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahiptir. Bu iki durumda gerçekleşebilir:

mevcut takvim yılının sonuna kadar UTII kapsamına giren faaliyetleri yürütmeyi bıraktılar
artık UTII uygulama kriterlerini karşılamıyorlar.

Bu durumlarda, UTII ile ilgili faaliyetin sona ermesinden sonraki 5 gün içinde vergi dairesine bildirimde bulunmalısınız. Bunu yapmak için iki belge göndermeniz gerekir: UTII mükellefi olarak kayıt silme başvurusu ve basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş başvurusu.

Önemli!

Raporlama (vergi) döneminin sonunda vergi mükellefinin geliri 79.740.000 rubleyi (dahil) aşarsa deflatör katsayısı 1.329 2016 sadeleştirmesi için oluşturulmuş) veya belirlenen gerekliliklere başka bir uyumsuzluk varsa, bu tür bir aşımın (veya uyumsuzluğun) gerçekleştiği üç aylık dönemin başından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybetmiş olduğu kabul edilir. diğer gereksinimler) meydana geldi.

Vergi mükellefi raporlama (vergi) döneminin bitiminden sonraki 15 takvim günü içinde vergi dairesine bu konuda bilgi verir. Ayrıca, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı ticari faaliyetlerin sona ermesi durumunda vergi dairesine bildirimde bulunmakla yükümlüdür ve bu, söz konusu faaliyetlerin sona erdiği tarihten itibaren en geç 15 gün içinde yapılmalıdır.

Vergi mükellefi Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan kişi, takvim yılının başından itibaren, bunu yapmayı planladığı yılın 15 Ocak tarihine kadar vergi dairesine bildirimde bulunarak farklı bir vergi rejimine geçme hakkına sahiptir.

2016 yılında bireysel girişimciler ve LLC'ler için basitleştirilmiş vergi sistemine geçişe ilişkin başvuru formları ve bunu kullanma hakkının kaybına ilişkin bildirimler, 2 Kasım 2012 N ММВ tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylandı. -7-3/829@.

Vergi mükellefi, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybettikten sonra en geç bir yıl içinde yeniden basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahiptir.

Belgeler:

Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Kasım 2012 tarihli Emri N ММВ-7-3/829@
"Basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanmasına ilişkin belge formlarının onaylanması üzerine"

Rusya Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın 20 Ekim 2015 N 772 tarihli Emri
"2016 yılı için deflatör katsayılarının oluşturulması hakkında" (11 Kasım 2015 N 39653 tarihinde Rusya Adalet Bakanlığı'na kayıtlı)

Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 2 Kasım 2010 tarihli mektubu N ШС-37-3/14713@
"Tek bir tarım vergisinin ödenmesine ve basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemine geçiş için başvuruların yapılması için son tarihler hakkında"

Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 04.08.2010 N ШС-17-3/847 tarihli mektubu
<О направлении заявления в налоговый орган>

Basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergilendirme nesneleri ve vergi oranları

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygularken vergilendirme konusu için iki seçenekten birini seçebilirsiniz:

gelir (USN geliri 2016);
gelir, gider miktarı kadar azaltılır (STS geliri eksi giderler 2016).

Tek bir istisna vardır: basit bir ortaklık sözleşmesine veya mülk güven yönetimi sözleşmesine katılanlar. Vergilendirme nesnesi olarak yalnızca ikinci seçeneği (“gelir eksi giderler”) kullanabilirler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.14'üncü maddesinin 3. fıkrası).

Vergilendirme konusunun seçiminin vergi mükellefi tarafından bağımsız olarak yapıldığı bir kez daha vurgulanmalıdır.

Vergilendirmenin amacı yıllık olarak değiştirilebilir (yeni vergi döneminin başlangıcından itibaren). Daha önce seçilen bir vergilendirme nesnesini değiştirmek için, vergi dairesine önceki yılın 31 Aralık tarihinden önce bildirimde bulunmalısınız. Nesne yıl içinde değiştirilemez. Dolayısıyla, 2016 yılında basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasını “gelir eksi giderler” olarak beyan ettiyseniz, bu vergiye tabi nesneyle tüm yıl boyunca çalışacaksınız.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin vergi oranları vergilendirme nesnesinin seçimine bağlı olarak değişebilir. Faiz oranının belirlendiği iki seçenek vardır:

Seçenek I, vergilendirme hedefi olarak gelir seçildiğinde, basitleştirilmiş vergi sistemi oranı 2016 yılında yüzde 6'dır.
Seçenek II - giderlerin miktarı kadar azaltılan gelir - yüzde 15'lik oran.

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunları, %5-15 aralığında farklılaştırılmış vergi oranları belirleyebilir.

Lütfen dikkatini ver!

1 Ocak 2016'dan itibaren bölgesel makamlar, "gelir" hedefiyle basitleştirilmiş vergi sistemi oranını düşürebilir. Federasyonun kurucu kuruluşu kanununa göre, “gelir” amaçlı basitleştirilmiş vergi sistemi uygulandığında ödenen vergi oranı artık %1 ile %6 arasında belirlenebilecek. Bu değişiklikler Sanatın 1. paragrafında yapılmıştır. 346.20 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Şimdiye kadar bölgeler, basitleştirilmiş vergi sistemini uygularken ödenen vergi oranını “gelir eksi giderler” hedefiyle değiştirebiliyordu. Yani, Federasyonun kurucu kuruluşlarının yetkileri yalnızca %15'lik vergi oranına kadar genişletilmekteydi (Seçenek II). Bölgesel otoriteler bu oranı %5 ila %15 aralığında düşürme hakkına sahiptir.

Kırım ve Sevastopol'da STS

Kırım Cumhuriyeti ve Sevastopol şehri yetkilileri, 2016 yılı için basitleştirilmiş vergi sistemi için hem “gelir” nesnesi hem de “gelir eksi giderler” nesnesi için sıfır vergi oranı belirleme hakkını saklı tuttu (Madde 346.20). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Ancak vergi oranları faaliyet türüne göre değişiklik gösterebilir.

Ancak 2016 yılında bu hakkı kullanmayarak aşağıdaki oranları belirlediler:

Kırım'da - “gelir” nesnesi için %3 ve “gelir eksi giderler” nesnesi için %7.
Sevastopol'da - belirli vergi mükellefi kategorileri (tarım ve ormancılık, avcılık, balıkçılık, eğitim, sağlık, kültür ve spor) için "gelir eksi giderler" nesnesi için %5.

USN, St. Petersburg'da

2015 yılından bu yana, St. Petersburg'da, “gelir eksi giderler” vergilendirme amacıyla basitleştirilmiş bir vergi sistemi kullanan kuruluşlar ve bireysel girişimciler için% 7'lik bir vergi oranı oluşturulmuştur. Gelir eksi giderlere ilişkin bu basitleştirilmiş vergi oranı 2016 yılında da uygulanmaya devam etmektedir.

2016 yılından bu yana, federasyonun kurucu kuruluşları yeni kayıtlı bireysel girişimciler için sıfır oran belirleme hakkına sahiptir. Daha önce de bu hakka sahiptiler, ancak bu yalnızca faaliyetleri üretimle, sosyal veya bilimsel alanlarla ilgili olan girişimciler için geçerliydi. Artık etkinliklerin listesi genişletildi. Yenilendi:

ev hizmetleriyle ilgili faaliyetler;
patent vergilendirme sistemine dayalı faaliyetler (patent alınmasının gerekli olduğu yeni faaliyet türleri ortaya çıkmıştır).

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında asgari vergi

Vergilendirmenin amacı “gelir eksi giderler” için asgari vergi kavramı vardır.

Asgari vergi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18. Maddesi) ödenecek vergi miktarına ilişkin bir tür alt sınırdır. Temel hesaplamaya göre vergi tutarının bu asgari tutardan az olması veya hesaplamaya göre giderlerin geliri aşması durumunda uygulanır.

Asgari vergi tutarı, vergi dönemi için gelir miktarının %1'idir.

Belgeler:

13 Temmuz 2015 tarihli Federal Kanun N 232-FZ
"Rusya Federasyonu Vergi Kanununun Birinci Kısmının ve İkinci Kısmının 12. Maddesinde Değişiklik Yapılması Hakkında"

Saint Petersburg:
05.05.2009 N 185-36 tarihli St. Petersburg Kanunu
"Basitleştirilmiş bir vergi sistemi kullanan kuruluşlar ve bireysel girişimciler için St. Petersburg topraklarında bir vergi oranının oluşturulması hakkında" (22 Nisan 2009'da St. Petersburg Yasama Meclisi tarafından kabul edildi)

Gelir ve giderleri belirleme prosedürü

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında gelir

Vergilendirmenin amacını belirlerken vergi mükellefleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na (Madde 249, 250) uygun olarak satışlardan elde edilen geliri ve faaliyet dışı geliri dikkate alır. Vergi hesaplanırken aşağıdakiler dikkate alınmaz:

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251. Maddesinde öngörülen gelir (gelir vergisi matrahının belirlenmesinde dikkate alınmayan oldukça uzun bir gelir listesi içerir);
kurumlar vergisine tabi bir kuruluşun geliri;
kişisel gelir vergisine tabi bireysel bir girişimcinin geliri; UTII'ye tabi faaliyetlerden elde edilen gelir;
Patent vergilendirme sistemine aktarılan faaliyetlerden elde edilen gelirler.

Gelirin alındığı tarih, fonların banka hesaplarına (nakit) alındığı veya diğer mülklerin (iş, hizmetler) ve mülkiyet haklarının alındığı ve ayrıca nakit yöntemini kullanırken (gelir ve giderler muhasebeleştirildiğinde) gündür. vergi mükellefi tarafından borcun geri ödenmesinden sonra tahakkuk ettiği şekliyle.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki harcamalar

Giderler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesine uygun olarak belirlenir. Giderlerin belirlenmesi yalnızca “gelir eksi giderler” türündeki bir vergilendirme nesnesi uygulanırken önemlidir.

Vergi tutarı, özellikle aşağıdaki ödeme maliyetleriyle azaltılabilir: sigorta primleri:

zorunlu emeklilik ve sağlık sigortası için;
geçici sakatlık durumunda ve analıkla bağlantılı olarak, ayrıca endüstriyel kazalara ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigortaya ilişkin sigorta primleri;
geçici sakatlık yardımları;
geçici sakatlık durumunda çalışanlar lehine gönüllü kişisel sigorta sözleşmeleri kapsamında yapılan ödemeler (iş kazaları ve meslek hastalıkları hariç);
sabit varlıkların ve maddi olmayan varlıkların edinimi için yapılan harcamalar;
malzeme ve işçilik maliyetleri;
iş gezileri, kırtasiye, telefon, internet masrafları;
ve diğer harcama türleri - hepsi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinde belirtilmiştir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi matrahının azaltılmasında giderlerin dikkate alınabilmesi için bunların:

haklı
onaylanmış belgeler,
gelir elde etmeyi hedefliyoruz.

Giderler, fiilen ödendikten sonra gider olarak muhasebeleştirilir (malların temini, işin yapılması, hizmetlerin sağlanması, mülkiyet haklarının devri için).

Vergilendirme nesnesi “gelir” kullanıldığında, tek vergi, sigorta primi miktarı kadar (ancak yüzde 50'den fazla olmamak üzere) azaltılabilir.

Belgeler:

Diğer vergilerden muafiyet

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması, kuruluşları aşağıdaki ödemelerden muaf tutar:

kurumlar vergisi;
kuruluşların emlak vergisi (vergi matrahı kadastro değeri olarak belirlenen gayrimenkul nesneleri için ödenen vergi hariç - bu değişiklik 1 Ocak 2015 tarihinden itibaren geçerlidir).

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması, bireysel girişimcileri aşağıdaki ödemelerden muaf tutar:

kişisel gelir vergisi;
KDV (malların Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithalatı ve basit bir ortaklık anlaşması (ortak faaliyetlere ilişkin anlaşma) veya Rusya Federasyonu topraklarında mülkün güven yönetimine ilişkin bir anlaşma uyarınca operasyonların yürütülmesi hariç );
ticari faaliyetler için kullanılan bireylerin mülklerine ilişkin vergi (tabanının kadastral değere göre belirlendiği nesneler listesinde yer alan vergiye tabi nesneler hariç. Bu liste bölgesel düzeyde belirlenir).

Belgeler:

Vergi ve raporlama dönemleri

Basitleştirilmiş vergi sisteminde vergi dönemi bir takvim yılıdır. Tamamlandığında vergi matrahının belirlenmesi ve bütçeye ödenecek vergi miktarının hesaplanması gerekmektedir.

Raporlama dönemleri:

çeyreklik
Yarım yıl
Takvim yılının 9 ayı

Raporlama dönemlerinin sonunda ara sonuçların özetlenmesi ve peşin vergi ödemelerinin yapılması gerekmektedir.

Belgeler:

Ödeme prosedürü ve koşulları, basitleştirilmiş vergi sistemine göre raporlama

Vergi iki şekilde ödenir: Peşin ve raporlama dönemi sonunda.

Basitleştirilmiş vergi sistemine göre avans ödemeleri

Peşin ödemeleri ve vergi miktarını hesaplama prosedürü, vergilendirme konusunun seçimine bağlıdır: “gelir” veya “gelir eksi giderler”.

2016 yılı için basitleştirilmiş vergi sistemi “gelirinin” hesaplanması (şu anda avanslardan bahsediyoruz) şu şekilde gerçekleştirilmektedir: her raporlama döneminin (çeyrek) sonunda, vergi mükellefleri, tahakkuk esasına göre hesaplanan fiili alınan gelir üzerinden avans ödemelerini hesaplar. vergi döneminin başlangıcından ilk çeyreğin sonuna kadar, altı ay, 9 ay eksi önceden hesaplanan avans ödemeleri. Kümülatif toplam, bazın üç ayda bir değil, ilgili dönem için toplam olarak alınması anlamına gelir. Örneğin bir vergi mükellefi, vergi döneminin başından 9 ayın sonuna kadar vergiyi hesaplıyor ve bu tutardan altı ay boyunca ödenmiş olan vergiyi düşüyor.

“Gelir” amacını taşıyan basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan mükellefler, tek vergi (peşin vergi ödemeleri) tutarını azaltır:

belirli bir vergi (raporlama) döneminde Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu, Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu ve Sosyal Sigorta Fonu'na ödenen sigorta katkılarının tutarı;
hastalığın ilk üç günü için (iş kazaları ve meslek hastalıkları hariç) geçici iş göremezlik tazminatı ödeme masrafları için, ancak yalnızca sigorta kuruluşları tarafından çalışanlara yapılan sigorta ödemelerinin kapsamına girmeyen kısım için;
işveren tarafından ödenen günler için geçici sakatlık durumunda çalışanlar lehine yapılan gönüllü kişisel sigorta sözleşmeleri kapsamında yapılan ödemelerin tutarı hakkında.

Bu durumda vergi veya avans ödemelerinin tutarı bu giderlerin tutarı kadar %50'den fazla azaltılamaz.

Geliri vergilendirme hedefi olarak seçen ve bireylere ödeme veya başka bir ücret ödemeyen bireysel girişimciler, vergi veya avans ödemelerini kendileri için ödenen sabit miktardaki sigorta primleri oranında azaltır.

Vergilendirme hedefi olarak giderlerden indirgenmiş geliri seçen vergi mükellefleri, her raporlama dönemi sonunda avans ödemelerini vergi oranına göre hesaplar ve gerçekte daha önce elde edilen tutarlar dikkate alınarak tahakkuk esasına göre hesaplanan gider tutarı kadar azaltılmış gelir elde eder. hesaplanan avans ödemeleri.

Avans ödemeleri kuruluşlar ve girişimciler tarafından ilk çeyrek, altı ay ve 9 ayın sonuçlarına göre, en geç raporlama döneminin sona erdiği yılı takip eden ilk ayın 25'inci gününe kadar ödenir.

Lütfen dikkatini ver!

Vergi mükellefleri, vergiye tabi gelir miktarını yalnızca çalışanlarının zorunlu emeklilik sigortası için ödedikleri sigorta primleri miktarı kadar değil, aynı zamanda sigortaları için ödenen sabit ödeme tutarı kadar da azaltma hakkına sahiptir. Bu açıklama, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 18 Aralık 2007 N 123 tarihli mektubu ile yapılmıştır.

Vergi ödemesi ve üç aylık avans ödemeleri kuruluşun bulunduğu yerde veya bireysel girişimcinin ikamet ettiği yerde yapılır.

Yıl sonunda basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi ödenmesi

Takvim yılı sonunda vergi, kuruluşlar tarafından en geç bir sonraki yılın 31 Mart tarihine kadar, bireysel girişimciler tarafından en geç bir sonraki yılın 30 Nisan tarihine kadar ödenir.

Genel kural olarak vergi ödemesi için son gün hafta sonuna veya tatil gününe denk geliyorsa bu süre bir sonraki güne ertelenir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminden yararlanma hakkının kaybedilmesi durumunda mükellefin, bu hakkın kaybedildiği çeyreği takip eden ayın en geç 25'inci gününe kadar vergiyi ödemesi ve beyanda bulunması gerekmektedir.

Yılsonunda verginin ödenmesinin yanı sıra, basitleştirilmiş vergi sistemine göre Beyanname verilmesi de gerekmektedir. Beyanname formu ve doldurma prosedürü, 4 Temmuz 2014 N ММВ-7-3/352@ tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylandı.

Beyanname, vergi mükellefinin talebi üzerine kağıt veya elektronik formatta (yasa koyucu tarafından oluşturulmuş) sunulabilir.

Tam bir listeyle elektronik belge yönetiminin federal operatörleri Belirli bir bölgede faaliyet gösteren Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşu için Rusya Federal Vergi Dairesi Ofisi'nin resmi web sitesinde bulunabilir.

Federal:
Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 22 Haziran 2009 tarihli Emri N 58n
(Değişik 20.04.2011, Değişiklik 20.08.2012) “Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin olarak ödenen vergilere ilişkin beyanname formunun onaylanması ve doldurulması usulü” ( 08/06/2009 N 14493 tarihinde Rusya Federasyonu Adalet Bakanlığı'na kayıtlıdır)

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında gelir ve gider defteri

"Basitleştirilmiş"in ana muhasebe belgesi Gelir ve Gider Defteridir (KUDIR). Yıl boyunca tüm vergi kayıtlarını tutar ve daha sonra buna dayanarak basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında bir beyanname oluşturulur.

Gelir ve Gider Defteri hakkında bilmeniz gerekenler:

Kağıt veya elektronik biçimde tutulabilir. Elektronik olarak elbette daha kullanışlıdır. Tüm muhasebe programları bunu oluşturabilir. Her durumda, yıl sonunda kitabın basılması, ciltlenmesi, numaralandırılması ve son sayfadaki toplam sayfa sayısı belirtilmesi gerekir.
Kitabın şekli Maliye Bakanlığı'nın 22 Ekim 2012 tarih ve 135n sayılı emriyle oluşturulmuştur. Aynı belge doldurma prosedürünü de düzenler.
Sadece vergi tutarını hesaplamak için kullanılacak gelir ve giderleri deftere kaydetmeniz yeterlidir. Gerisi belirtilmeyebilir.
Kitap tutmak bir hak değil, bir şirketin veya bireysel girişimcinin sorumluluğudur. Ancak vergi dairesine ibraz etmenize gerek yoktur. Ancak bazı durumlarda - denetimler sırasında - vergi dairesi bunu talep edebilir ve 5 iş günü içerisinde ibraz edilmesi gerekir. Aksi takdirde, küçük de olsa para cezası alabilirsiniz - şirket başına 200 ruble ve yönetici başına 300 ila 500 ruble.

Belgeler:

İdari Suçlar Kanunu. Madde 15.6

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Ekim 2012 N 135n tarihli Emri
"Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşların ve bireysel girişimcilerin gelir ve gider muhasebesi Kitabı formlarının onaylanması üzerine, patent vergilendirme sistemini kullanan bireysel girişimcilerin gelir muhasebesi Kitabı ve bunları doldurma Prosedürü" ( 21 Aralık 2012 tarihinde Rusya Adalet Bakanlığı'na kayıtlı N 26233)

Basitleştirilmiş 2016: Yenilikler neler?

1 Ocak 2016'dan itibaren basitleştirilmiş vergi sistemi 1.329'dur. Bu yeni katsayı dikkate alındığında, 2016 yılında vergi mükellefi, gelirinin 79,74 milyon rubleyi aşması durumunda "basitleştirilmiş vergiyi" uygulayamayacak. 2017 yılında basitleştirilmiş vergi sistemine geçilebilmesi için vergi mükellefinin 2016 yılı 9 aylık gelirinin 59.805 milyon rubleyi aşmaması gerekiyor.

1 Ocak 2016'dan itibaren bölgelere, basitleştirilmiş vergi sistemini uygularken vergi oranlarını düzenleme konusunda ek yetkiler verildi. Artık bölgesel yetkililer, daha önce olduğu gibi yalnızca "gelir eksi giderler" nesnesi olan basitleştirilmiş vergi sistemi için değil, 2016 yılında "gelir" hedefiyle basitleştirilmiş vergi sistemi için oranı (uyarılmış vergi sistemi yüzde 6) düşürebilir. . İlgili değişiklikler Hükümetin krizle mücadele planının uygulanmasıyla bağlantılı olarak yapıldı. Bunlar, 13 Temmuz 2015 tarih ve 232-FZ sayılı Federal Kanun tarafından sağlanmaktadır. “Gelir” nesnesi için basitleştirilmiş vergi sistemi uygulanırken ödenen vergi oranı, Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun kanunu ile% 1 ila 6 arasında belirlenebilir.

Lütfen dikkatini ver!

1 Ocak 2016'dan itibaren geç vergi ödemelerine ilişkin cezalar arttı. Bu, yeniden finansman oranındaki artış nedeniyle oldu. Rusya Federasyonu Merkez Bankası artık bağımsız değerini oluşturmuyor. Yeniden finansman oranı artık kilit orana eşit ve %11'dir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Bölüm 26.2 Basitleştirilmiş vergi sistemi

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2 Bölümüne ilişkin yorumlar - Basitleştirilmiş vergi sistemi

STS - basitleştirilmiş vergilendirme sistemi

Bireyler ve tüzel kişiler için basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin (STS) kullanılması, vergi raporlamasını önemli ölçüde basitleştirirken aynı zamanda ödenen vergi miktarını da azaltır. Uzmanlara göre, 2017 yılında girişimcilerin ve kuruluşların ticari faaliyetlerini yürütmek için en popüler format haline gelen, basitleştirilmiş vergi sistemiydi. Ancak, bu vergilendirme biçiminin sınırlamaları olduğunu ve bazı durumlarda ekonomik açıdan kârsız bir plan olduğunu dikkate almakta fayda var. Her durumda, genel vergi sisteminden, UTII'den veya patentten basitleştirilmiş vergi sistemine geçmeden önce artılarını ve eksilerini tartmanız gerekir.

Basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin avantajları

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtildiği gibi, basitleştirilmiş vergi sistemi, tüm vergileri belirli bir vergi dönemindeki faaliyetlerin sonuçlarına göre hesaplanan tek bir ödemede birleştirmenize olanak tanır. Basitleştirilmiş bir vergilendirme sisteminin kullanımına aşağıdaki olumlu yönler eşlik etmektedir:

iki vergilendirme seçeneğinden birini seçme yeteneği: “Gelir” ve “Gider miktarına göre azaltılmış gelir”;
muhasebe kayıtlarının tutulmasına gerek yoktur (yalnızca bireysel girişimciler için);
daha düşük vergi oranları;
ödenen sigorta primi tutarını alınan gelirden düşme imkanı (“Gelir eksi giderler” şemasını kullanırken);
masa başı denetimleri sırasında bu harcamaların doğruluğunun kanıtlanmasına gerek yoktur;
bölgesel mevzuata göre vergi oranını düşürme olasılığı;
yerinde vergi denetimlerinin nadirliği

Bu vergilendirme sistemi kapsamında KDV'nin ödenmesi yalnızca ürünlerin Rusya Federasyonu iç pazarına ithal edilmesi durumunda gereklidir. Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi kapsamındaki beyanlar, tüzel kişiler tarafından 31 Mart'a kadar ve özel girişimciler tarafından 30 Nisan'a kadar sunulur.

Basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin açıklamalar

Limited şirketler için tüm vergi ödemeleri yalnızca gayri nakdi ödemelerle yapılmalıdır;
Gelirden kesilen harcamalara ilişkin belgeli kanıt gereklidir;
vergi matrahının azaltılabileceği harcamalara ilişkin kısıtlamaların varlığı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesindeki liste).
tüzel kişiler için muhasebe kayıtlarının tutulması ihtiyacı;
KDV mükellefi olan bireysel girişimciler ve kuruluşlarla resmi ortaklık olasılığının düşük olması;
Gider ve Gelir Defterindeki verilere göre avans ödemelerinin zamanında ödenmesi ihtiyacı;
4. paragraf uyarınca nakit işlemleri yürütme zorunluluğu
basitleştirilmiş vergi sistemi için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından tanımlanan kısıtlamalar:
- bireysel girişimciler için: personel sayısı 100 kişiden az, gelir 1,5 milyon ruble'den az, sabit varlıkların kalıntı değeri 150 milyon ruble'den az olmalıdır.
- ticari kuruluşlar için (LLC vb.): şube yok, diğer şirketlerin hisse katılımı %25'ten fazla değildir. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçmek için son 9 aylık faaliyete ilişkin gelir sınırı vardır - 112,5 milyon ruble.

Ve bir önemli nokta daha - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu sicilinde (3) listelenen kuruluşlar ve işletmeler basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayamazlar. Basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemine geçiş yaparken, bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin, vergi makamlarına 1. ve 2. paragraflarda belirtilen şekilde ve belirlenen süreler dahilinde bildirimde bulunması gerekir.

2017 yılında basitleştirilmiş vergilendirme sistemi, vergi uyuşmazlıklarına ilişkin kamuoyu ve yargı uygulamalarını dikkate alarak yasal gelişimini kaçınılmaz olarak sürdürecektir.