Yılda iki çocuk için kesinti. “Çocuklar için standart vergi kesintileri hakkında

2016 yılından bu yana Vergi Kanununda bir takım değişiklikler yürürlüğe girmiştir. Değişiklikler özellikle standart ve sosyal vergi indirimlerinin sağlanması prosedürünü etkiledi. Ayrıca emlak vergisi indirimi verilmesine ilişkin gerekçelerin listesi de genişletildi. Bu yazıda bu değişiklikleri öğreneceksiniz.

Çocuklar için standart kesintiler.

Çocuklara vergi indirimi yapma prosedürü paragraflarda belirtilmiştir. 4 s.1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218'i. Vergi döneminin her ayı için çocuk kesintisi, çocuğu destekleyen aşağıdaki kişiler için geçerlidir:

• ebeveyn üzerinde
• ebeveynin eşine;
• evlat edinen ebeveyne;
• veliye;
• mütevelliye;
• evlat edinen ebeveyne;
• evlat edinen ebeveynin eşine.

1 Ocak 2016 tarihinde, 23 Kasım 2015 tarih ve 317-FZ sayılı Federal Kanun “Rusya Federasyonu Vergi Kanununun İkinci Kısmının 218. Maddesinde Değişiklik Yapılması Hakkında” (bundan sonra 317-FZ sayılı Federal Kanun olarak anılacaktır) geldi. Söz konusu bent yeniden ifade edilerek yürürlüğe girmiştir. Bazı vergi mükellefi kategorileri için standart kesintinin boyutu artmış, ayrıca gelir miktarı da artırılmış, buna ulaşıldığında (yıl başından itibaren tahakkuk esasına göre) standart vergi kesintileri sağlanmamıştır.

Aşağıdaki tabloda, karşılaştırma amacıyla, değişikliklerden önce ve   317-FZ sayılı Federal Kanun hükümlerini dikkate alarak bir çocuk için standart kesintinin büyüklüğü hakkında bilgi sağlıyoruz.

Sanatın 1. paragrafının 4. bendi. 01/01/2016 tarihine kadar yürürlükte olan versiyonda Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218'i

Sanatın 1. paragrafının 4. bendi. 01/01/2016 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, değiştirilen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218'i

Vergi döneminin her ayı için vergi indirimi, çocuğun nafakasını üstlendiği ebeveyn, ebeveynin eşi (karısı), evlat edinen ebeveyn, vasi, mütevelli, koruyucu ebeveyn, koruyucu ebeveynin eşi (karısı) için geçerlidir. aşağıdaki miktarlar: – 3 000 ovmak. - 18 yaşın altındaki bir çocuğun engelli bir çocuk olması veya tam zamanlı öğrenci, yüksek lisans öğrencisi, stajyer, stajyer, 24 yaşın altındaki öğrenci olması durumunda her çocuk için, grup I veya II engelli bir kişi olması durumunda

Vergi döneminin her ayı için vergi indirimi, çocuğun nafakasını aldığı ebeveyne, ebeveynin eşine, evlat edinen ebeveyne aşağıdaki miktarlarda uygulanır: – 1 400 ovmak. - ilk çocuk için; – 1 400 ovmak. - ikinci çocuk için; – 3 000 ovmak. - üçüncü ve sonraki her çocuk için; – 12 000 ovmak. - 18 yaşın altındaki bir çocuğun engelli bir çocuk olması veya tam zamanlı öğrenci, yüksek lisans öğrencisi, stajyer, stajyer, 24 yaşın altındaki öğrenci olması durumunda her çocuk için, eğer grup I veya II engelli bir kişi ise. Vergi döneminin her ayı için vergi kesintisi, çocuğun nafakasını aldığı koruyucu ebeveynin vasisi, vasisi, koruyucu ebeveyni ve eşi için aşağıdaki miktarlarda uygulanır: – 1 400 ovmak. - ilk çocuk için; – 1 400 ovmak. - ikinci çocuk için; – 3 000 ovmak. - üçüncü ve sonraki her çocuk için; – 6 000 ovmak. - 18 yaşın altındaki bir çocuğun engelli bir çocuk olması veya tam zamanlı öğrenci, yüksek lisans öğrencisi, stajyer, stajyer, 24 yaşın altındaki öğrenci olması durumunda her çocuk için, grup I veya II engelli bir kişi olması durumunda

Vergi indirimi, vergi mükellefinin gelirinin (Rusya Federasyonu vergi mukimi olan kişiler tarafından temettü şeklinde alınan kuruluşların faaliyetlerine özsermaye katılımından elde edilen gelir hariç), tahakkuk esasına göre hesaplandığı aya kadar geçerlidir. bu kesintiyi sağlayan vergi dairesi tarafından vergi döneminin başlangıcı (buna ilişkin olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. maddesinin 1. paragrafında belirlenen vergi oranı) aşıldı:

• 280 000 ovmak. – 01/01/2016 tarihine kadar yürürlükte olan baskıya göre;
• 350 000 ovmak. – 01/01/2016 tarihinden itibaren geçerli olan baskıya göre.

Kişisel gelir vergisi için sosyal kesintiler 2016.

Sanatın 1. paragrafındaki kurallara göre. Sanatın 3. paragrafına göre vergi matrahının büyüklüğünü belirlerken Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219'u. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210'u uyarınca, vergi mükellefi 2016 yılında kişisel gelir vergisi için aşağıdaki sosyal vergi kesintilerini alma hakkına sahiptir:

• vergi mükellefi tarafından bağış şeklinde aktarılan gelir miktarında (madde 1);
• vergi mükellefinin eğitim kurumlarındaki eğitimi için vergi döneminde ödediği tutarın yanı sıra vergi mükellefi-ebeveynin 24 yaş altı çocuklarının eğitimi için ödediği tutarda vergi mükellefi-vasisi (vergi mükellefi-kayyım) ) 18 yaşın altındaki koğuşlarının eğitim kurumlarında tam zamanlı eğitimi için (madde 2);
• vergi mükellefi tarafından tıbbi kuruluşlar tarafından sağlanan tıbbi hizmetler, tıbbi faaliyetlerde bulunan bireysel girişimciler, kendisine, eşine (karısı), ebeveynlerine, 18 yaşın altındaki çocuklarına (evlat edinilen çocuklar dahil) ve koğuşlara ödenen miktarda 18 yaşın altındakilerin yanı sıra, ilgili hekim tarafından kendisine reçete edilen ve masrafları kendisine ait olmak üzere vergi mükellefi tarafından satın alınan tıbbi kullanım amaçlı tıbbi ürünlerin maliyeti (madde 3);
• vergi mükellefi tarafından devlet dışı emeklilik fonu ile akdedilen (sonlandırılan) devlet dışı emeklilik hükmü sözleşmesi (sözleşmeleri) kapsamında vergi döneminde vergi mükellefi tarafından ödenen emeklilik katkı payı miktarında (madde 4);
• 30 Nisan 2008 tarih ve 56-FZ sayılı Federal Kanun uyarınca vergi mükellefi tarafından vergi döneminde emeklilik aylığının finanse edilen kısmına ödenen ek sigorta katkıları tutarında “Fonnan emekliliğe ek sigorta katkıları ve devlet desteği hakkında emeklilik tasarruflarının oluşması için” (madde 5).

Bilginize

Paragraflarda belirtilen 2016 yılında kişisel gelir vergisine ilişkin sosyal vergi kesintilerinin toplam tutarı. 2 - 5 s.1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219'u (çocukların (koğuşların) eğitimi ve pahalı tedavi masrafları hariç) 120.000 rubleyi geçmemelidir. vergi döneminde. Aynı zamanda vergi mükellefi, vergi indirimi için beyan edeceği gider türlerini bağımsız olarak seçer (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 31 Mayıs 2011 tarih ve 03‑04‑05 / 7-388 tarihli Mektubu).

Bir vergi mükellefi işverene hangi sosyal kesintiler için başvurabilir?

Fiilen yapılan harcamalar tutarında (ancak vergi döneminde alınan ve vergiye tabi olan gelir miktarının% 25'inden fazla olmamak kaydıyla) sağlanan hayır işleri kesintisinin ancak ile bir beyanda bulunulması üzerine alınabileceğini hemen not ediyoruz. Vergi döneminin sonunda vergi dairesine. 1 Ocak 2016 tarihine kadar çalışanların, paragraflarda belirtilen sosyal kesintileri almak için bir yıl süreyle vergi dairesine başvurma hakkı vardı. 4, 5 s.1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219'u (emek emekliliklerinin finanse edilen kısmı için ek sigorta primlerinin ödenmesinin yanı sıra devlet dışı emeklilik hükmü ve gönüllü emeklilik sigortası hakkında). Vergi mükellefleri için böyle bir fırsat, 29 Aralık 2012 tarih ve 279-FZ sayılı Federal Kanunun yürürlüğe girmesinden sonra “Rusya Federasyonu Vergi Kanununun İkinci Kısmının 23. Bölümünde Değişiklik Yapılması Hakkında” ortaya çıktı.

İşverene kesinti başvurusunda bulunmanın ön koşulları şunlardır:

• paragraflara uygun olarak vergi mükellefinin harcamalarına ilişkin belgesel kanıtlar. 4, 5 s.1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219'u;
• devlet dışı emeklilik karşılığı sözleşmeleri, gönüllü emeklilik sigortası, gönüllü hayat sigortası (bu tür sözleşmeler en az beş yıllık bir süre için imzalanmışsa) ve (veya) vergi mükellefi lehine yapılan ödemelerden finanse edilen emeklilik için ek sigorta primleri kapsamında stopaj kesintisi ve işveren tarafından ilgili fonlara ve/veya sigorta kuruluşlarına devredilmesi.

Devlet dışı emeklilik hükümlerine katkılar ve finanse edilen emekliliğe ek katkılar karşılığında işverenden sosyal vergi indirimi almak için:

• sosyal kesinti sağlanması için işverene hitaben bir başvuru yazın;
• gerekirse işverenin sahip olmadığı belgelerin kopyalarını sağlayın.

İşveren, çalışanın gelirinden katkı payı kestiği için masrafları teyit eden ana belgelere sahip olmalıdır. Bununla birlikte, çalışanın, vergi mükellefinin emeklilik katkı payı ödediği kişiyle olan ilişkisinin derecesini doğrulayan belgeler (evlilik belgesi, doğum belgesi (evlat edinme belgeleri), çocuğun doğum belgesi (vesayet (vesayet) veya evlat edinme belgeleri) gerekli olabilir. )), çocuğun engelliliğine ilişkin referans. Ayrıca işverenin NPF ile yaptığı sözleşmenin bir kopyası yoksa böyle bir kopyanın eklenmesi gerekmektedir. Ayrıca, sözleşme NPF'nin lisansı hakkında bilgi içermiyorsa, NPF'nin başkanının imzası ve mührü ile onaylanmış lisansın bir kopyasını sunmalısınız.

1 Ocak 2016'dan itibaren vergi mükellefleri, tıbbi tedavi ve eğitim kesintileri için işverenlerine başvurabilecek. İlgili değişiklikler 85-FZ sayılı Federal Kanun ile yapılmıştır. : Sanata göre. Bu yasanın 1'i yeni baskısında, Sanatın 2. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219'u.

Dolayısıyla, Sanatın 1. paragrafında öngörülen 2016 kişisel gelir vergisi için sosyal vergi kesintileri. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219'u, bu paragrafta aksi belirtilmedikçe, vergi mükellefi vergi döneminin sonunda vergi makamına beyanda bulunduğunda sağlanır.

Par'ın yeni baskısına göre. 2 s.2 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219'u, vergi mükellefine işveren - vergi acentesine yazılı başvuruda bulunduğunda vergi döneminin bitiminden önce tedavi ve eğitim için sosyal vergi kesintileri sağlanabilir.

Aynı zamanda zorunlu bir koşul da oluşturulmuştur: Vergi mükellefinin sosyal vergi indirimi alma hakkını onaylaması gerekir. Bunu yapmak için, vergi dairesi tarafından vergi ve harçları kontrol etmeye ve denetlemeye yetkili federal yürütme organı tarafından onaylanan biçimde verilen uygun bir onayı vergi acentesine sunar.

Vergi mükellefinin söz konusu sosyal vergi kesintilerini alma hakkı, vergi mükellefinin vergi dairesine yazılı bir başvuru ve sağlanan sosyal vergi indirimlerini alma hakkını teyit eden belgeleri sunduğu tarihten itibaren 30 takvim gününü aşmayan bir süre içinde vergi dairesi tarafından onaylanmalıdır. paragraflarda. 2, 3 s.1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219'u.

Paragraflarla belirlenen, vergi mükellefinin kişisel gelir vergisi 2016 için sosyal vergi indirimi hakkının onaylandığına dair bildirim formu. 2, 3 s.1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219'u, 27 Ekim 2015 tarih ve ММВ-7-11/473@ Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Kararı ile onaylanmıştır.

Bilginize

Tedavi ve eğitim için sosyal vergi kesintileri, vergi mükellefinin vergi dairesine, vergi dairesinde öngörülen şekilde alınması için başvurduğu aydan itibaren vergi dairesi tarafından sağlanır. 2 s.2 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219'u.

Vergi mükellefinin bu tür sosyal kesintileri almak için vergi dairesine öngörülen şekilde başvurmasından sonra, vergi dairesi bu kesintileri dikkate almaksızın vergiyi kesmişse, vergi mükellefinin yazılı başvurusu alındıktan sonra fazladan kesilen vergi tutarı Sanat tarafından belirlenen şekilde vergi mükellefine iade edilmeye tabidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 231'i.

Vergi döneminin sonunda vergi mükellefinin vergi dairesinden aldığı gelir tutarının tedavi ve eğitim kesintilerinden az olduğu ortaya çıkarsa, vergi mükellefi öngörülen şekilde sosyal vergi indirimi alma hakkına sahiptir. eşit olarak. 1 s.2 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219'u, yani beyanın sunulmasından sonra vergi dairesinde.

Emlak vergisi indirimi.

1 Ocak 2016 tarihinde  146-FZ sayılı Federal Kanun ile getirilen değişiklikler yürürlüğe girmiştir. s. 1 s. 1 ve s. 2 s.2 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220'si. Bu değişiklikler emlak vergisi indirimi verilmesine ilişkin gerekçelerin listesini genişletti. Bu tarihten önce, bu kesinti yalnızca mülkün satışı durumunda ve ayrıca bir kuruluşun kayıtlı sermayesindeki bir payın (hisselerin), talep haklarının devredilmesi üzerine bir payın (kendi payının) sağlanması durumunda sağlanıyordu. ortak inşaata katılım anlaşması kapsamında (ortak inşaata ilişkin bir yatırım anlaşması veya ortak inşaatla ilgili başka bir anlaşma kapsamında).

Paragrafın yeni ifadesine göre. 1 s.1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220'sinde, yukarıdaki durumlar dışında belirtilen emlak vergisi indirimi sağlanmıştır:

• şirket üyeliğinden çıkıldığında;
• tasfiye edilen bir şirketteki bir katılımcıya fon (mülk) aktarırken;
• Şirketin kayıtlı sermayesindeki payın nominal değerinde azalma ile.

Paragraflarda yapılan değişikliklere göre. 2 s.2 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220'si, şirketin kayıtlı sermayesindeki bir hisseyi (bir kısmını) satarken, şirket üyeliğinden çekilirken, tasfiye durumunda bir şirket üyesine fon (mülk) aktarırken Şirketin kayıtlı sermayesindeki payın nominal değerinin azalmasıyla birlikte, ortak inşaata katılım sözleşmesi (ortak inşaat yatırımı sözleşmesi veya ortak inşaatla ilgili diğer sözleşme) kapsamında hak taleplerinin devredilmesi, vergi mükellefi, vergiye tabi gelir miktarını, bu mülkün edinimiyle (mülkiyet hakları) ilgili fiilen yapılan ve belgelenen harcamaların tutarı kadar azaltma hakkına sahiptir.

Vergi mükellefinin bir şirketin kayıtlı sermayesinden pay edinmesiyle ilgili masrafları şunları içerebilir:

• şirket kurulduğunda veya kayıtlı sermayesi artırıldığında kayıtlı sermayeye katkı olarak yapılan nakit ve (veya) diğer mülklerin değeri tutarındaki harcamalar;
• Şirketin kayıtlı sermayesindeki payın iktisabı veya arttırılmasına ilişkin masraflar.

Bilginize

Şirketin kayıtlı sermayesinde pay edinimi için belgelenmiş masrafların bulunmaması durumunda, vergi mükellefinin şirkete katılımının sona ermesi sonucu elde ettiği gelir tutarında 250.000 rubleyi aşmayan bir emlak vergisi kesintisi sağlanır. toplamda. vergi dönemi için.

Bir vergi mükellefinin sahip olduğu bir şirketin kayıtlı sermayesindeki payın bir kısmını satarken, vergi mükellefinin kayıtlı sermayedeki söz konusu payın satın alınmasına ilişkin masrafları, söz konusu payın azalmasıyla orantılı olarak dikkate alınır. Şirketin kayıtlı sermayesinde vergi mükellefi.

Şirketin kayıtlı sermayesindeki azalmayla bağlantılı olarak şirket üyesine nakdi veya ayni ödeme şeklinde gelir alındığında, vergi mükellefinin şirketin kayıtlı sermayesinden pay satın alma masrafları dikkate alınır. Şirketin kayıtlı sermayesindeki azalmayla orantılı olarak hesaplayın.

Şirketin kayıtlı sermayesi, varlıkların yeniden değerlemesi nedeniyle artırılmışsa, azalması durumunda, vergi mükellefinin kayıtlı sermayede pay edinimi için yaptığı harcamalar, şirket katılımcısına yapılan ödeme tutarında dikkate alınır. Varlıkların yeniden değerlenmesi sonucu kendi payının nominal değerinde meydana gelen artış tutarını aşıyor.

Sonuç olarak, 1 Ocak 2016'da yürürlüğe giren ana değişiklikleri listeliyoruz. Paragraflarda yapılan değişikliklere tabidir. 4 s.1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218'i:

• 18 yaşın altındaki çocuğun engelli çocuk veya tam zamanlı öğrenci, yüksek lisans öğrencisi, stajyer, stajyer, 24 yaşın altındaki öğrencinin I veya II grup engelli olması durumunda, verginin her ayı için vergi indirimi dönem geçerlidir:

• çocuğun hükümlerini üstlendiği ebeveyn, evlat edinen ebeveynin eşi (karısı) hakkında (12.000 ruble tutarında);
• çocuğun hükümlerini üstlendiği koruyucu ebeveynin vasisi, mütevellisi, koruyucu ebeveyni, eşi (karısı) için (6.000 ruble tutarında);
• Çocuklar için vergi indirimi, vergi mükellefinin gelirinin 350.000 rubleyi aştığı aya kadar geçerlidir.

Sanatın 2. paragrafında yapılan değişikliklere göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219'u, bir vergi mükellefi eğitim ve tedavi için sosyal vergi kesintisi hakkını iki şekilde kullanabilir:

• vergi döneminin sonunda vergi dairesine beyanname verirken;
• Vergi mükellefinin vergi döneminin bitiminden önce işverene yazılı başvuruda bulunması.

Aynı zamanda, işveren - vergi temsilcisi, yalnızca vergi mükellefinin bunu yapma hakkına sahip olması durumunda tedavi ve eğitim için kesinti sağlar.

Paragraflarda yapılan değişikliklere tabidir. 1 s.1, s. 2 s.2 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220'si, şirket katılımcılarının üyeliğinden çekilme, tasfiye edilen bir şirketteki bir katılımcıya fon (mülk) transferi, şirketteki payın nominal değerinde azalma üzerine emlak vergisi kesintisi sağlanır. Şirketin kayıtlı sermayesi.

S. E. Nesterov, "Ödeme: muhasebe ve vergilendirme" dergisinin uzmanı

Emeğin ücretlendirilmesi: muhasebe ve vergilendirme, No. 1, 2016.

06.04.2015 tarih ve 85-FZ sayılı Federal Kanun “Rusya Federasyonu Vergi Kanununun 219. Maddesinin İkinci Kısmının ve Federal Kanunun 4. Maddesinin Değiştirilmesi Hakkında” Rusya Federasyonu Vergi Kanununun Birinci ve İkinci Kısımlarının Değiştirilmesi Hakkında ( Kontrol edilen yabancı şirketlerin karlarının ve yabancı kuruluşların gelirlerinin vergilendirilmesine ilişkin).

Yazıda 2020 yılında çocuklara yönelik vergi indiriminin ne olduğuna dair kapsamlı bilgiler yer alıyor: başvuru formu, çocuk başına ne kadar kesinti, kesinti limiti, çocuk başına kesinti kodları, bu türe hak kazanan ebeveynlerden biri lehine çifte kesinti standart vergi kesintileri Çocuk vergisi kredisinden nasıl yararlanılır?

Çocuklar için vergi indirimi: nedir ve 2020'de kimler indirimden yararlanabilir?

Çocuklara vergi indirimi verilmesine ilişkin usul ve tutarlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218. maddesi ile düzenlenmektedir. Ne olduğuna dair detaylı bilgiyi ilgili yazımızda okuyabilirsiniz. Bir çocuk için yapılan kesintilerle ilgili olarak bu, gelir vergisinin (PIT) %13'ünün kesilmediği tutardır.

Önemli! Eşlerin önceki evliliklerinden çocuğu varsa, ortak bebek üçüncü sayılır.

2020 standart çocuk vergisi kredisi her çocuk içindir:

• 18 yaşın altında;
• 24 yaşın altındaki her tam zamanlı öğrenci, yüksek lisans öğrencisi, stajyer, öğrenci, öğrenci için (geri ödeme tutarı 12.000 ruble'den fazla değildir).

Aşağıdaki durumlarda iade hakkı kaybedilir:

• yetişkinlik (veya 24 yaşından sonra bir eğitim kurumundan mezun olmak);
• çocuğun resmi evliliği;
• onun ölümü.

2020'de çocuklar için tutarlar ve kesinti kodları

Çocuklar için kesinti, vergi döneminin başlangıcından (yeni yıl) itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanan vergi mükellefinin gelirinin 350.000 rubleyi aştığı aya kadar geçerlidir.

• İlk çocuk için (kod 114) 1.400 ruble;
• İkinci çocuk için (kod 115) - 1.400 ruble;
• Üçüncü çocuk (kod 116) ve sonrakiler için - 3.000 ruble;
• 2020'de engelli bir çocuk için (kod 117) - ebeveynler ve evlat edinen ebeveynler için 12.000 ruble ve veliler, mütevelli heyeti ve evlat edinen ebeveynler için 6.000 ruble.

Ruble cinsinden belirtilen tutarların iade edebileceğiniz tutar değil, %13 verginin kesilmediği tutar olduğunu lütfen unutmayın. Örneğin, bir Rusya Federasyonu vatandaşının 18 yaşın altında üç çocuğu varsa, onun için yardım miktarı (1.400 + 1.400 + 3.000) * 0,13 = 754 ruble olacaktır. aylık.

Aynı miktarda, ikinci ebeveynin (vasi) vergiye tabi geliri varsa aynı anda kesinti alma hakkı vardır.

Bir örneğe bakalım:

Ocak 2020'de Ivanova'nın maaşı 35 bin ruble idi. İki sağlıklı reşit olmayan çocuk varsa 2,8 bin ruble tutarında kesinti alma hakkına sahiptir. (Her çocuk için 1,4 bin ruble).

Ivanova'nın Ocak ayı maaşından kişisel gelir vergisinin% 13'ü 4186 ruble kesilecek. Aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır: 35.000 (maaş) eksi 2.800 (vergi kesintisi) * %13.

Ivanova'nın çocuğu olmasaydı, tam maaşın% 13'ü kesilecekti: 35.000 *% 13 \u003d 4.550 ruble.

Böylece 364 ruble tasarruf etmek mümkün oldu.

Çocuk Vergi Kredisi Talebi İçin Gerekli Belgeler

Genellikle işveren, çalışanın çocuklarına kesinti yapılması için gerekli verileri bağımsız olarak vergi servisine sunar. Bu durumda bu tutarlardan herhangi bir vergi kesintisi yapılmayacaktır ve 2020 yılında çocuklar için vergi indirimi alabilmeniz için işverene aşağıdaki belgeleri ibraz etmeniz gerekmektedir:

Önemli! Başvuru sahibinin resmi olarak birden fazla yerde çalışması durumunda yardım yalnızca bir işveren tarafından sağlanır.

2020'de çocuklar için standart vergi indirimi başvurusuna ilişkin SSS:

İşveren, makbuz başvurusunun yapıldığı ve gerekli tüm belgelerin toplandığı aya bakılmaksızın, yılın başından itibaren çocuğa kesinti yapma hakkına sahiptir.

Vergi indirimlerinin tutarı, vergi indirimi sağlanmayanlar da dahil olmak üzere, vergi mükellefinin toplam çocuk sayısına göre belirlenmelidir. Bu sadece öz çocuklar için değil aynı zamanda vesayet veya bakım altında olanlar, evlat edinilen çocuklar, üvey kızlar ve üvey çocuklar için de geçerlidir.

Önemli! Örneğin ilk doğan çocuğa yardım almak için her aile üyesinin ortalama kişi başına geliri hesaplanırken, gelir bütünüyle dikkate alınır (vergi indirimi uygulanmadan önce).

Ebeveynler boşanmışsa veya medeni evlilikte ise

Çocuğun ebeveynleri arasında evlilik yoksa, ikinci ebeveynin, çocuğun vergi mükellefinin nafakasında olduğunu teyit eden bir belge sunarak kesinti alması mümkündür. Örneğin:

• çocuğun bu ebeveynin ikamet ettiği yere kayıt belgesi;
• nafaka ödenmesine ilişkin ebeveynlerin noter sözleşmesi;
• Çocuğun kiminle yaşadığına ilişkin açıklamayı içeren mahkeme kararının bir kopyası.

Tek ebeveyn için çift çocuk yardımı

Mevzuatta "tek ebeveyn" kavramı tanımlanmamaktadır, ancak Maliye Bakanlığı'nın belirttiği gibi, çocuğun ebeveynleri arasındaki evlilik tescil edilmemişse tek ebeveyn ebeveyn değildir. Çocuğun ikinci ebeveyninin yokluğu aşağıdaki belgelerden biriyle doğrulanabilir:

• bir ebeveyni listeleyen doğum belgesi;
• ikinci ebeveynin anneye göre doğum belgesine girildiğine dair sicil dairesinin belgesi (form 25);
• diğer ebeveynin ölüm belgesi;
• diğer ebeveynin kayıp olduğunu beyan eden mahkeme kararı.

Hesaplama ve kayıt nüansları

2020 yılında engelli bir çocuk için vergi indirimi birikimlidir. Bu, ebeveynlerin, engelli çocuğun ailede nasıl göründüğüne bağlı olarak (birinci, ikinci, üçüncü veya sonraki) standart bir engellilik kesintisi (6 ila 12.000 ruble arasında) artı çocuk kesintisi alabilecekleri anlamına gelir. Böylece kesinti miktarı 1,4 ila 3 bin ruble arasında artıyor.

Önemli! Çocuğun 1 veya 2 engelli grubu varsa, ebeveynler oğulları veya kızları 24 yaşına gelene kadar (grup 3'te - 18 yaşına kadar) yardım alabilirler.

Kesinti doğrudan işverenden yapılır. Ancak işverenin kesintiyi sağlamaması veya beklenenden daha az miktarda sağlaması durumunda, vergi mükellefi ödemelerin kaydedilmesi (yeniden hesaplanması) için vergi dairesine bağımsız olarak başvurma hakkına sahiptir.

Aşağıdaki nüansları hatırlamak önemlidir.

• Hesaplama için son 12 ay dikkate alınır, ancak çalışanın yılın başında iş bulamaması durumunda önceki işyerinden elde ettiği vergiye tabi geliri dikkate alınır.
• Alınan ödemeden verginin bir kısmı kesilmişse, yalnızca vergi kesintisinin yapıldığı kısım alınır. Yani, 10 bin ruble tutarında mali yardım verirken, yalnızca 6 bin kişisel gelir vergisine tabidir, bu nedenle hesaplama için on değil altı bin almalısınız.
• Dahili bir kombinasyonda, tüm pozisyonlar için toplam gelir dikkate alınır ve ana iş yeri için yalnızca harici bir gelir dikkate alınır.
• Gelir izin verilen 350 bin sınırını aşarsa, bu diğer ebeveyn lehine reddetmek için mükemmel bir nedendir.

Hükümetin gelecekte birçok yeniliği var ancak bunların uygulanıp uygulanmayacağı hala bilinmiyor:

• büyük aileler için maksimum vergi indiriminde 10 kat artış;
• maaşı 30 bin ruble'den az. – kişisel gelir vergisinden tam muafiyet

2020 yılında çocuklar için vergi indirimi miktarı, çocuğun sağlık durumuna ve ailedeki görünüş sırasına bağlı olarak 1400 ila 12 bin ruble arasında değişebilir. Ve yaklaşık 2 yıl önce milletvekilleri büyük ve düşük gelirli ailelere standart vergi iadesi için ek faydalar düşünmek istese de, konu hala belirsizliğini koruyor.

Vergi Kanunu, vergi mükellefinin bir çocuğun bakımı, eğitimi, tedavisi, sigortası ve mülkiyetinde bir ev (apartman) edinimi ile ilgili kişisel gelir vergisi yükümlülüklerini azaltmasına olanak tanıyan bir vergi kesintileri sistemi sağlar.

En yaygın olanı, çocukların bakımını üstlenen vergi mükelleflerine verilen standart vergi indirimidir. Böyle bir kesinti elde etmenin koşulları ve prosedürü, Rusya Federasyonu'nun 3. sınıf aktif devlet danışmanı Sergei Razgulin ile yapılan röportajda tartışılıyor.

- "Çocuk" kesintisine kimler başvurabilir?

Sözde "çocuk indirimi", Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218. Maddesinin 1. paragrafının 4. alt paragrafında belirtilmiştir.

Kesinti alma hakkını; ebeveyn, ebeveynin eşi (kocası), evlat edinen ebeveyn, vasi, kayyım, koruyucu ebeveyn, koruyucu ebeveynin eşi (kocası) kullanabilir.

Çocuğun bakımıyla ilgilenen ancak yukarıda belirtilen kişi kategorisine girmeyen bir kişinin kesinti hakkı yoktur.

18 yaşın altındaki her çocuk için vergi kesintisi yapılır. Ayrıca 24 yaşını doldurmamış tam zamanlı öğrenci, yüksek lisans öğrencisi, stajyer, intern, öğrenci, harbiyeli için de kesinti yapılır.

- İndirim almanın şartları nelerdir?

İndirimden yararlanılabilmesi için mükellefin gelirinin %13 oranında vergilendirilmesi şartı bulunmaktadır.

Vergi mükellefi çocuğun kendi bakımında olduğunu doğrulamalıdır.

Kesinti, vergi mükellefi tarafından, iş veya medeni hukuk sözleşmesinin yürürlükte olduğu aylara ait geliri ödeyen vergi dairesinden alınabilir.

Yeni vergi dairesi, önceki vergi dairesinden alınan gelirlere ilişkin olarak kesinti yapma hakkına sahip değildir (Maliye Bakanlığı'nın 12 Ekim 2012 tarih ve 03-04-05 / 8-1195 sayılı yazısı).

- Vergi indiriminden yararlanmak için ne yapmam gerekiyor?

Bir kesinti almak için, bireyin vergi acentesine kesintinin alınmasına ilişkin yazılı bir başvuru ve bu tür vergi kesintileri hakkını doğrulayan belgeler sunması gerekir.

Gelecek yıl kesinti alma gerekçeleri değişmediyse yeniden belge sunulmasına gerek yoktur (Maliye Bakanlığı'nın 08.08.2011 tarih ve 03-04-05/1-551 yazısı).

- Başvuru yapılmadıysa ne olur?

Kesinti başvurusu yapılmaması halinde stopaj yükümlüsü tarafından kesinti yapılmaz. Başvurunun geç yapılması durumunda, başvurunun alındığı vergi döneminde iş veya medeni hukuk sözleşmesinin geçerlilik süresi boyunca yapılan başvuru dikkate alınarak kesinti yapılır. Yani mükellefe iade edilecek aşırı miktarda vergi kesintisi oluşabilmektedir.

- Hangi belgeler kesinti hakkını onaylıyor?

Kesinti hakkını teyit eden belgeler açısından, öncelikle vergi mükellefinin çocuğun ebeveyni olarak belirtildiği çocuğun doğum belgesinin bir kopyasından bahsediyoruz.

- Bir çocuğun boşanmış bir ebeveyn tarafından desteklendiğini ne doğrulayabilir?

Boşanmış bir ebeveyn için bu koşulun yerine getirilmesi, nafakanın geri alınmasına ilişkin icra yazısı veya nafaka ödenmesine ilişkin noter tasdikli bir anlaşma kapsamında nafaka ödenmesi gerçeğiyle doğrulanır (15.01.2019 tarihli Maliye Bakanlığı yazısı) 03-04-05 / 1233).

- Peki eş için, ebeveynin karısı için?

Ebeveynin eşi için, çocuğun geçimini sağlama koşulu, çocukla birlikte yaşama gerçeği ile doğrulanabilir. Ayrıca pasaportun bir kopyasına (evlilik kaydı işaretli) veya evlilik kayıt belgesinin bir kopyasına (07.11.2018 tarih ve 03-04-05 / 80099 sayılı Maliye Bakanlığı yazısı) ihtiyacınız olacaktır.

Ebeveynin eşi ile çocuğun ebeveyni farklı adreslerde kayıtlıysa birlikte yaşama gerçeği nasıl doğrulanır?

Uygulamada, bu gibi durumlarda, vergi memurunun çocuğun ebeveyninden, eşin çocuğun geçimini sağlamakla görevli olduğuna dair yazılı bir beyan alması tavsiye edilir (Maliye Bakanlığı'nın 21 Şubat 2012 tarih ve 03 sayılı yazıları). -04-05 / 8-209, tarih 22 Ağustos 2012 Sayı 03-04-05/8-991).

Bir çocuk için dört kişinin (ebeveynler ve yeni eşleri) kesinti alması mümkün müdür?

Evet böyle bir durum mümkündür (Maliye Bakanlığı'nın 17 Nisan 2013 tarih ve 03-04-05/12978 sayılı yazısı).

- İndirim hangi süre için geçerlidir?

Duruma bağlı olarak aşağıdaki dönemler için standart kesinti yapılması gerekir:

çocuğun (çocuklar) doğduğu aydan itibaren,

Evlat edinmenin gerçekleştiği aydan itibaren vesayet (vesayet) kurulmuşsa,

· Ailede yetiştirilecek çocuğun (çocukların) transferine ilişkin anlaşmanın yürürlüğe girdiği aydan itibaren.

Kesinti aşağıdakilerden herhangi birinin gerçekleştiği yılın Aralık ayında sona erer:

Çocuğun 18 veya 24 yaşına ulaşmış olması,

Ailede yetiştirilecek çocuğun (çocukların) transferine ilişkin sözleşmenin süresi dolmuş veya zamanından önce feshedilmişse,

Çocuk(lar)ın ölümü.

- Öğrenciler açısından kesinti açısından “yıl sonuna kadar” ibaresi ne anlama geliyor?

Bir yandan kesinti, öğrencinin 24 yaşını doldurduğu yılın Aralık ayına kadar yapılır. Tam zamanlı öğrenci 24 yaşını doldurmuş ancak içinde bulunulan yılda mezun olmamışsa takip eden yılın Ocak ayından itibaren kesinti yapılmaz.

Ancak öğrencinin örneğin 23 yaşını doldurduğu yılın Haziran ayında eğitimin sona ermesi durumunda Aralık ayına kadar kesinti yapılması konusunda belirsizlik var.

Maliye Bakanlığı'ndan mezuniyet ayını takip eden aydan itibaren kesinti yapılmayacağı yönünde açıklamalar var, çünkü bu durumda çocuk artık öğrenci değil (29 Aralık 2018 tarih ve 03-04- yazı) 06/96676).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'ndaki aynı ifadeyle, 18 yaşındaki bir çocuğa ve 24 yaşındaki bir öğrenciye kesinti yapılmasına ilişkin şartların yorumlanmasında neyin farklılıklara neden olduğu açık değildir. Sonuçta Aile Kanunu'nun 54. maddesine göre çocuk, on sekiz yaşını (reşit olma yaşını) doldurmamış kişi olarak kabul edilmektedir. Ancak çocuk kredisi, çocuğun 18 yaşını doldurduğu yılın Aralık ayında, yıl içinde 24 yaşını dolduran öğrencinin kredisi sona erer.

Görünüşe göre, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218. maddesinin 1. fıkrasının 4. fıkrasının son paragrafının çocuğun eğitim süresine ilişkin son cümlesi yardımcı niteliktedir ve akademik iznin eğitime dahil edilmesine ayrılmıştır. kesintinin alınacağı süre.

Ayrıca öğrencinin ebeveynleri, çocuğun aile eğitimine devredilmesine ilişkin sözleşmesi feshedilen ancak yıl sonundan önce kendisine kesinti yapılan kişilerden daha kötü koşullara maruz bırakılmamalıdır.

Bu bağlamda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. maddesinin 7. paragrafı dikkate alınarak, vergi mükellefine daha önceki bir tarihten önce kesinti yapılabilir: öğrencinin öğrenimini tamamladığı yılın sonundan önce veya daha önce 24 yaşına girdiği yılın sonu.

- Kesinti vergi mükellefinin gelirine bağlı mıdır?

Evet. Bir vergi mükellefinin kesinti elde etmek amacıyla maksimum geliri 350 bin ruble'dir.

Bu nedenle, örneğin Nisan 2019'da vergi acentesi tarafından hesaplanan gelir 350 bin rubleyi (350.001 ruble veya daha fazla) aşarsa, Nisan ayından itibaren vergi indirimi sağlanmaz.

- Gelir limiti neleri içeriyor?

%13 oranında vergiye tabi gelir esas alınarak belirlenir (temettüler dikkate alınmaz). Limit belirlenirken vergiden muaf ödemeler dikkate alınmaz. Kısmen vergiden muaf tutulan ödemeler, vergiden muaf olmayan kısımda muhasebeleştirilir (Maliye Bakanlığı'nın 21 Mart 2013 tarih ve 03-04-06/8872 yazısı).

Aynı zamanda Maliye Bakanlığı'na göre, vergi acentesinin bir bireye ödenen diğer gelirleri, örneğin menkul kıymet işlemlerinden elde edilen gelirleri dikkate alması gerektiğinden bahsediyoruz (03.08.2018 tarih ve 03 sayılı mektup). -04-07 / 55100).

- Gelir limiti nasıl takip edilir?

Vergi temsilcisi, kesintinin doğru şekilde sağlanması da dahil olmak üzere, verginin doğru hesaplanmasından, stopajından ve transferinden sorumludur.

Vergi mükellefinin vergi döneminin ilk ayından itibaren işe alınmaması durumunda, başka bir iş yerinde elde edilen gelir dikkate alınarak vergi kesintileri yapılır. Alınan gelir miktarı, bir vergi acentesi tarafından önceki iş yerinde verilen bir bireyin gelir belgesi ve vergi tutarları ile teyit edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218. Maddesinin 3. paragrafı).

Kesinti sağlanmayan belirlenen gelir miktarını kontrol etmek için, gelirin alındığı tarihin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. Maddesine uygun olarak belirlenmesi gerekir. Gelirin alındığı dönem, kesintinin verildiği dönemle ilişkilendirilmelidir.

Vergi mükellefi tarafından ücret şeklinde gelirin fiilen alındığı tarihin, iş sözleşmesi (sözleşme) uyarınca gerçekleştirilen işçilik görevleri için kendisine gelir tahakkuk ettiği ayın son günü olduğunu hatırlatmama izin verin. Ödeme tarihi, gelirin alındığı tarihi değiştirmez ve buna göre, bir çalışana Nisan ayında maaş ödenmişse ve bunu dikkate alarak hesaplanan gelirin toplam tutarı 350 bini aşmışsa, vergi kesintisi yapılmaz. Nisan ayından itibaren sağlanmaktadır. Ne olursa olsun ödeme mayıs ayında gerçekleşebilir.

Ocak 2020'de Aralık 2019 maaşlarını öderken tam tersi bir durum ortaya çıkabilir. Bu gelirler Aralık 2019 dönemine aittir ve 2020 yılı vergi döneminde 350 bin tutarındaki tutarın belirlenmesine katılmazlar, bu gelirlere 2020 yılı kesintileri uygulanmaz.

Ödeme anında vergi mükellefinin toplam geliri henüz sınırı aşmamış olabilir, bu da kesintinin uygulandığı anlamına gelir. Aynı ayda vergi mükellefi, vergi mükellefinin gelirinin 350 bin ruble'yi aştığını dikkate alarak başka bir ödeme alırsa, vergi temsilcisi, kesinti uygulamadan toplam gelir tutarına göre kişisel gelir vergisi tutarını hesaplayarak ek olarak vergiyi kesecektir. o ay için.

Yıl içindeki kesinti tutarının gelir tutarından fazla olduğu ortaya çıktı. Kullanılmayan kredi bir sonraki yıla devredilebilir mi?

Vergi kesintileri ile gelir arasındaki farkın oluştuğu yılda vergi ödemenize gerek yoktur. Ancak bu fark bir sonraki vergi dönemine devretmez.

- Yıl içinde gelirin düzensiz olması durumunda standart vergi indirimi nasıl yapılır?

Vergi döneminin belirli aylarında çalışanın %13 oranında vergilendirilen geliri yoksa, gelirin ödendiği sonraki aylarda acente tarafından kesinti yapılır. Gelir ödemesi yapılmayanlar da dahil olmak üzere vergi döneminin her ayı için kesinti hükümleri dikkate alınarak (Maliye Bakanlığı'nın 25 Aralık 2018 tarih ve 03-04-05 / 94556 yazısı).

Diyelim ki işveren yıl sonuna kadar çalışana artık gelir ödemeyecek. Kesinti nasıl alınır?

Vergi acentesi tarafından herhangi bir aya ait gelir ödemesi tamamen durdurulduğunda ve vergi döneminin bitiminden önce yeniden başlatılmayacaksa, ilgili aylar için kişisel gelir vergisi hesaplanmaz.

Bir birey, vergi döneminin sonuçlarına göre vergi dairesinden kesinti alabilir.

Bunu yapmak için, bir vergi beyannamesi ve kesinti hakkını onaylayan belgeler sunmalısınız (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218. Maddesinin 4. paragrafı).

Aynı şekilde, vergi dönemi boyunca vergi mükellefine standart vergi kesintileri sağlanmadıysa veya Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda öngörülenden daha küçük bir miktarda sağlandıysa kesintiyi kullanabilirsiniz.

- Kesinti tutarı nedir?

Aşağıdaki kesintiler geçerlidir:

1.400 ruble - ilk çocuk için;

1.400 ruble - ikinci çocuk için;

· 3.000 ruble - üçüncü ve sonraki her çocuk için.

Kesinti miktarını belirlerken, öz çocuklar, eşin (eşin) önceki evliliklerden çocukları, koğuşları vb. dahil olmak üzere toplam çocuk sayısı dikkate alınır.

Çocukların önceliği, kesinti anında geri dönmüş olup olmadıklarına bakılmaksızın, doğum tarihlerine göre kronolojik sırayla belirlenir. Buna ölen çocuklar da dahildir.

Eşlerin her birinin önceki evliliklerinden bir çocuğu (çocukları) varsa, eşlerin müşterek çocuklarına ilişkin kesinti miktarının belirlenmesinde zorluklar yaşanmaktadır. Düzenleyici otoritelerin tutumu, ebeveyn olmayan bir vergi mükellefi için kesinti miktarının belirlenmesi amacıyla, toplam çocuk sayısı içinde yalnızca kesinti sırasında vergi mükellefi tarafından desteklenen çocukların dikkate alınması şeklinde olabilir. dikkate alınmıştır (Maliye Bakanlığının 01.21.2016 tarih ve 03-04-05/1999, 28.05.2015 tarih ve 03-04-05/30910 sayılı yazıları).

Engelli çocuğa nafaka verilen vergi mükellefine sağlanan kesinti tutarı ne kadardır?

18 yaşın altındaki bir çocuğun engelli bir çocuk olması veya tam zamanlı öğrenci, yüksek lisans öğrencisi, stajyer, stajyer, 24 yaşın altındaki öğrencinin I veya II grubu engelli bir kişi olması durumunda, kesinti daha yüksek oranda yapılır. oran.

18 yaşını doldurmamış bir çocuğun engelli çocuk olması veya tam zamanlı öğrenci, yüksek lisans öğrencisi, stajyer, stajyer, 24 yaş altı öğrenci grubunun engelli çocuğu olması durumunda her çocuk için yapılacak kesinti tutarı I veya II:

12.000 ruble - ebeveyn, ebeveynin eşi, evlat edinen ebeveyn için,

· 6.000 ruble - koruyucu ebeveynin vasisi, mütevelli heyeti, koruyucu ebeveyni, eşi (karısı) için.

Standart vergi indiriminin toplam tutarı iki duruma göre belirlenir: Çocuğun ebeveyn için ne gibi bir hesaba katıldığı ve engelli olup olmadığı. Bu kriterler Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda alternatif olarak belirtilmediğinden, kesinti tutarı tutarların eklenmesiyle belirlenebilir.

Bu görüş, 21 Ekim 2015 tarihinde Yüksek Mahkeme Başkanlığı tarafından onaylanan, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Bölümünün Uygulanmasına İlişkin Davaların Mahkemece İncelenmesi Uygulamasının Gözden Geçirilmesinin 14. paragrafında yansıtılmaktadır.

Engelli çocuk üçüncü çocuk ise kendisi için aylık toplam vergi kesintisi tutarı ne kadardır?

Yargıtay tespitlerine göre kesinti, üçüncü çocuk ve engelli çocuk için yapılan kesintilerden oluşuyor.

Soruda açıklanan durumda, ebeveyn, ebeveynin eşi, evlat edinen ebeveyn için kesinti 15 bin ruble, diğer kişiler için - 9 bin ruble olacaktır.

- Çift kesintiden kimler yararlanabilir?

Çifte kesinti, tek ebeveyne (evlat edinen ebeveyn), evlat edinen ebeveyne, vasiye, velayete verilir.

Bu durumda "tek ebeveyn", diğer ebeveynin öldüğü, kayıp ilan edildiği veya ölü ilan edildiği anlamına gelir.

Veya babalık yasal olarak kurulmamıştır: çocuğun doğum belgelerine babaya ilişkin bilgiler girilmemiştir veya çocuğun annesinin sözlerine göre girilmiştir (Maliye Bakanlığı'nın 25 Aralık 2018 tarih ve 03-04-05 tarihli yazısı) / 94690, tarih 03 Aralık 2009 Sayı /852).

Böyle bir kesinti alma hakkının, tek ebeveynin kayıtlı bir evliliğinin olmadığını doğrulayan bir belge ile de teyit edilmesi gerekir.

Ebeveynlerin boşanması, kayıtlı evlilik dışında bir çocuğun doğumu (medeni evlilikte), ikinci ebeveynin ebeveynlik haklarından yoksun bırakılması, ikinci bir ebeveynin yokluğu anlamına gelmez.

- Ebeveynlerden biri hem kendisi hem de diğer ebeveyn adına kesinti alabilir mi?

Tek bir ebeveyn tarafından çifte kesinti alınmasına ek olarak, diğer ebeveynin (evlat edinen ebeveyn) vergi almayı reddetme başvurusuna dayanarak ebeveynlerden birinin (evlat edinen ebeveynler) kendi seçimine göre çifte kesinti alması mümkündür. kesinti.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, kesintilerin çocuk sayısına göre farklılaştırılmadığı dönemden beri korunan “çifte kesinti” ifadesini kullanmaktadır. Ancak, kesin olarak konuşursak, bu her zaman çifte bir kesinti değildir. Ebeveynlerden biri kendi kesintisine ek olarak diğer ebeveynin reddettiği kesintinin aynısını alır (Maliye Bakanlığı'nın 20.03.2012 tarih ve 03-04-08 / 8-52 yazısı).

Kesintiyi yalnızca ebeveyn (evlat edinen ebeveyn) lehine reddedebilirsiniz. Ayrıca, tüm veya birkaç çocuk için kesinti almayı reddedebilirsiniz.

Ortak ebeveyn indirimini alabilmek için, ortak ebeveynin bu kesintiyi almaya uygun olması gerekir. Yani %13 oranında vergilendirilen geliri var, bu gelirler 2019 yılında 350.000 rubleyi geçmiyor ve kesintinin her ayında belgelenen diğer koşullar karşılanıyor.

Dolayısıyla diğer ebeveyn lehine kesinti almayı reddetmek, kesintilerin aritmetik toplamını artırmadığı gibi, vergi mükellefi için baş ağrısı olmasının yanı sıra, vergi mükellefi ebeveynler için de herhangi bir avantaj yaratmamaktadır.

- Vergi acentesinin raporlamasına kesintiler nasıl yansıtılır?

Kesinti seçeneklerinin ayrı kodları 126-149'dur (10 Eylül 2015 tarihli Federal Vergi Servisi'nin ММВ-7-11 / 387@ sayılı Federal Vergi Servisi'nin emrine Ek No. 2).

Ayrı gruplarda (ebeveyn, ebeveynin eşi (eşi), evlat edinen ebeveyn için ayrı ayrı ve koruyucu ebeveynin vasisi, vasisi, koruyucu ebeveyni, eşi (eşi) için ayrı ayrı), kesintiler çocukların sırasına göre bölünür. engelli bir kişi için indirim yapılması durumları ve çifte kesinti sağlanmasının çeşitli kombinasyonları.

Çocuk indirimi veya çocuklar için gelir vergisinden kesinti hakkı, evlat edinen de dahil olmak üzere bir ebeveyne, ebeveynin eşine, evlat edinen ebeveyne, vasiye, çocuğun desteğine sahip olan veliye sahiptir. Kesinti, 18 yaşın altındaki her çocuk veya 24 yaşın altındaki tam zamanlı öğrenci - öğrenci, yüksek lisans öğrencisi, stajyer, stajyer, öğrenci için sağlanır (madde 4, fıkra 1, Vergi Kanunu'nun 218. maddesi). Rusya Federasyonu).

2019'da çocuklar için kişisel gelir vergisi kesintilerinin tutarı

Kimler kesintiye uğradı	Koşul sağlama	Kimler indirimden yararlanabilir?
		Ebeveyn, ebeveynin eşi (karısı), çocuğun hükümlerini üstlendiği evlat edinen ebeveyn	Çocuğun bakımını üstlenen koruyucu ebeveynin vasisi, bakıcısı, koruyucu ebeveyni, eşi
İlk çocuk	18 yaşına kadar veya tam zamanlı öğrenci, yüksek lisans öğrencisi, asistan, stajyer, öğrenci, 24 yaşın altındaki öğrenci	1 400
Ikinci çocuk		1 400
Üçüncü ve sonraki her çocuk		3 000
Özürlü çocuk	18 yaş altı	12 000	6 000
Grup I veya II'nin engelli çocuğu	Tam zamanlı öğrenci, yüksek lisans öğrencisi, asistan, stajyer, 24 yaş altı öğrenci

Örneğin ailenin iki küçük çocuğu varsa, ebeveyn 2.800 ruble tutarında çocuk kesintisi alabilir. (1400 ruble + 1400 ruble). Yani 2 çocuklu bir çalışanın gelir vergisi hesaplanırken her çocuk için sağlanan kesintiler toplanır.

Çocuğun nasıl bir ebeveyn olduğu - birinci, ikinci vb. - çocukların doğum tarihine göre kronolojik sırayla belirlenir (Maliye Bakanlığı'nın 08.11.2012 tarih ve 03-04-05 / 8- yazısı) 1257). Yani ilk çocuk ailenin en büyük çocuğudur. İndirim yapılıp yapılmaması önemli değil. Yani, örneğin iki büyük çocuk zaten yetişkinse ve onlara çocuk kesintisi sağlanmıyorsa, ancak üçüncü çocuk 18 yaşından küçükse, o zaman yine de üçüncü çocuk olarak kabul edilecek ve çocuk indirimi alma hakkına sahip olacaktır. 3.000 ruble tutarında kesinti. (Maliye Bakanlığının 15 Mart 2012 tarih ve 03-04-05/8-302 sayılı yazısı). Ayrıca müşterek çocuk için kesinti tutarının belirlenmesinde her birinin önceki evliliğinden çocuğu bulunan eşlerin toplam çocuk sayısından yola çıkması gerekmektedir (07 Kasım 2018 tarih ve 03 Sayılı Maliye Bakanlığı Yazısı). -04-05 / 80099).

Kesinti için gelir sınırı

2018 yılında olduğu gibi, 2019 yılında da çocuk gelir vergisi kesintisi, çalışanın yıl başından itibaren toplam geliri 350.000 rubleye ulaşana kadar sağlanıyor. Çalışanın gelirinin belirlenen tutarı aştığı aydan itibaren çocuk için kesinti yapılmaz.

2019'da çocuklar için kişisel gelir vergisi kesintisi: gerekli belgeler

2019 yılında bir çocuk için kişisel gelir vergisi indirimi almak için, bir çalışanın kuruluşunun muhasebe departmanına kesinti hakkını onaylayan bir başvuru ve belgeler sunması gerekir (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218. maddesi). ). Normal durumda, çalışanın ebeveyn olarak belirtildiği çocuğun doğum belgesinin bir kopyası yeterlidir (Maliye Bakanlığı'nın 22.08.2012 tarih ve 03-04-05 / 8-991 sayılı yazısı). Sertifika aynı zamanda çocuğun yaşını da belirler.

Çocuk 24 yaşın altında tam zamanlı bir öğrenci ise, o zaman onun adına bir kesinti alabilmek için, ebeveynin yıllık olarak muhasebe departmanına eğitim kurumundan çocuğun orada çalıştığını doğrulayan sertifikalar getirmesi gerekir (Mektubu) Maliye Bakanlığı 02.04.2012 tarih ve 03-04-05/8-401 sayılı). Bu arada, kesinti amacıyla çocuğun Rusya'da veya yurtdışında nerede okuduğu önemli değildir (Maliye Bakanlığı'nın 15.04.2011 tarih ve 03-04-05 / 5-263 tarihli Mektubu).

Ebeveynlerin boşanması durumunda çocuk parası

Ebeveynler boşanmış olsa ve çocuk ebeveynlerden biriyle birlikte yaşıyor olsa bile, diğer ebeveyn, çocuğun geçimine katılması koşuluyla çocuk indiriminden yararlanma hakkına sahiptir. İcra yazısı, mahkeme kararı vb. gerekçelerle bir çalışanı maaşından keserseniz, o zaman çalışanınızın çocuğun geçimini sağlamakla meşgul olduğu açıktır ve kendisine bir kesinti yapılması gerekir (Mektubu) Maliye Bakanlığının 10/11/2012 tarih ve 03-04-05/8-1179 sayılı yazısı).

Bekar bir anne için kişisel gelir vergisinde çifte kesinti

2019 yılında çift çocuk gelir vergisi kesintisi, çocuğun tek ebeveynine sağlanmaktadır (madde 4, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218. maddesi). Çifte kesinti ancak diğer ebeveynin hiç mevcut olmaması durumunda (örneğin, ölmüşse, kayıp ilan edilmişse vs.) yapılabilir. (Maliye Bakanlığının 3 Temmuz 2013 tarih ve 03-04-05/25442 sayılı yazısı).

Eşlerin boşanıp çocuğun onlardan birinde kalması, çocuk için tek ebeveynin bu ebeveyn olacağı anlamına gelmez (Maliye Bakanlığı'nın 15.01.2013 tarih ve 03-04-05/8-23 sayılı yazısı) ). Bunun tersi de doğrudur: Tek ebeveynin evliliğe girdiği andan itibaren tek kişi olmaktan çıkar ve böylesine neşeli bir olaydan sonra kendisine zaten tek bir miktarda kesinti yapılır.

Ebeveynlerden biri ebeveyn haklarından mahrum bırakılırsa, Maliye Bakanlığı ve Federal Vergi Servisi'ne göre diğeri çifte kesinti hakkına sahip değildir (

Kişisel gelir vergisi hesaplanırken, bir işçinin geliri standart vergi kesintilerine tabi olabilir. Bu yazımızda uzmanlarımız şunu açıklıyor: Çocuklar için standart tipte vergi indirimlerini kimin sağlaması gerekiyor, bunun hangi sırayla yapılması gerekiyor.

21.03.2016

2016 yılında çocuklara yönelik standart kişisel gelir vergisi kesintileri kimlere yöneliktir?

Bu yıl kişisel gelir vergisi için çocuklara yönelik standart kesinti türü, bebeklerine bakım sağlayan işçilere yöneliktir - Vergi Kanunu, 218. madde, paragraf 1, alt paragraf 4:

1. Ebeveynler için.
2. Bu ebeveynlerin eşleri için.
3. Evlat edinen ebeveynler için.
4. Vasiler / mütevelli heyeti için.

Çocuklar ve boyutları için standart kesinti türü

Standart tipteki çocuklar için vergi indirimleri, işçilere yasama düzeyinde belirlenen miktarlarda aylık olarak sağlanmaktadır:

• ilk çocuk - 1 bin 400 ruble;
• ikinci çocuk - 1.400 ruble;
• üçüncü çocuk ve sonraki - 3 bin ruble.

İşçi engelli bir çocuğun ebeveyni / evlat edinen ebeveyni ise, bu kesintinin miktarı 12 bin ruble olacaktır - Vergi Kanunu, engelli madde No.lu, kesinti 6 bin ruble olacaktır.

Çocuklara yönelik standart kesintilerin prosedürü nedir?

Bebeklere bakan işçilere çocuklar için standart kesintiler sağlamak için 2016 yılında genel kurallar vardır:

1. Çocuklar on sekiz yaşına gelene kadar.

2. Tam zamanlı öğrenci olan (yani yüksek lisans, ihtisas vb. öğrenim gören) çocuklar için ödeme yaşı 24 yıla uzatılmıştır - Vergi Kanunu, 218. madde, 1. fıkra, 4. bent .

3. Aşağıdaki hallerde işçi bu hakkını kaybeder:

• yıl boyunca geliri 350 bin ruble'nin üzerinde olan (fazlalık anından itibaren);
• cari yılda çocuğun ölümünün tespit edilmiş olmasıyla (fesih bir sonraki yılın başından itibaren gerçekleşir);
• çocuk on sekiz yaşına geldiğinde (fesih bir sonraki yılın başından itibaren gerçekleşir);
• Çocuğun eğitimini tamamlaması veya 24 yaşına gelmesi üzerine (örnek kullanarak kuralların son paragrafını düşünün: bir işçinin, ilki engelli olarak kabul edilen iki çocuğu vardır; standart kesintiler aşağıdaki tutarlarda olacaktır: birincisi - 12 bin ruble, ikincisi için - 1 bin 400 ruble) .

4. İşçi aynı zamanda eyaletimizin vergi mukimi olmalıdır (yani yılda 183 günden fazla bir süre eyaletimizin topraklarında yaşıyor olmalıdır).

5. Bu işçinin geliri %13 faiz oranıyla kişisel gelir vergisine tabi olmalıdır.

6. İşçinin birden fazla iş faaliyeti yeri varsa, standart kesinti yalnızca bunlardan biri için sağlanır.

Bir çocuk işçisine kişisel gelir vergisi için standart bir kesinti ancak uygun bir başvuru ve bu kesinti hakkını onaylayan bir belge paketi sunması durumunda verilebilir. Bu durumda işverenin böyle bir işçiye bu kesintiyi yapmayı reddetme hakkı yoktur.

Belirli durum örnekleri

1. Üç çocuk için.

Şirket çalışanının bakmakla yükümlü olduğu üç çocuğu var: birincisi 24 yaşın üzerinde, ikincisi ve üçüncüsü henüz reşit olma yaşına ulaşmamış. Bu işçiye 2016 yılında standart türde kişisel gelir vergisi kesintisi sağlanması gereken tutarı düşünün. İlk çocuk için işçi, yaşı nedeniyle zaten kesinti hakkını kaybetmiştir - Vergi Kanunu, 218. Madde, 1. paragraf, 4. bent, 12. paragraf. Ancak kesinti yapılması gereken iki çocuk daha var - Vergi Kanunu, Madde No. 218, paragraf 4, paragraf 9-10. Söz konusu belgeye göre: ödenmesi gereken kesinti miktarı 1.400 ruble ve 3.000 ruble olacaktır (üçüncü çocuk için, çocukların sırası hala dikkate alındığı için miktar daha yüksek olacaktır - mektuplar No. 03-04-05 / Devletimiz Maliye Bakanlığının 8-1124 (29.12.2011 tarih) ve 03-04-06/8-361 (08.12.2011 tarih) sayılı kararları). Büyük bir ailenin durumunu doğrulamak için işçi, istisnasız ve yaşlarına bakılmaksızın tüm çocukların doğum belgelerinin kopyalarını vergi dairesine sunar, ancak bu durumda kendisine standart kişisel gelir vergisi kesintileri verilecektir. Bu belgeler aşağıdaki gerçekleri belirlemek için gereklidir:

• çocukların sırası;
• yaşları; her çocuk için ayrı ayrı her vergi indiriminin tutarı
• Bireysel bilgileri dikkate alarak.

Spesifik bir örnek: Yönetici Petrova G.N.'nin üç çocuğu var ve emek faaliyetini Rassvet LLC'de yürütüyor. Galina Nikolaevna'nın maaşı 35 bin ruble. En büyük oğlu zaten 18 yaşında, okumuyor, bu da çalışanın kendisi için standart bir kesinti almayacağı anlamına geliyor. İkinci çocuk 14, üçüncü çocuk ise 12 yaşında. Bu nedenle, doğum sırasına göre onlar için kesinti miktarı sırasıyla 1.400 ruble ve 3.000 ruble olacaktır. 2016 yılında Kasım ayına kadar (dahil) sağlanmaktadır. Ve zaten Aralık ayında, Petrova standart kesinti alma hakkını kullanamayacak çünkü bu aydan itibaren geliri yılın başından itibaren (kümülatif toplama göre) 350 bin ruble'nin üzerinde olacak. Hesaplamalar şu şekilde olacak:

• kişisel gelir vergisi için vergi matrahı: 30000x12 - (1400+3000)x11= 311 bin 600 ruble,
• 2016 yılı kişisel gelir vergisi miktarı: 311600x%13 = 40 bin 508 ruble.

2. 2016 yılında standart kesinti alma fırsatının kaybedilmesi.

İşçi, öğrenci veya öğrenci olan çocuğu için standart kesinti hakkını kaybedebilir mi? Evet. Bu çocuk 24 yaşını doldurursa bu aydan itibaren böyle bir hak kaybolur. Bu aynı zamanda öğrenimini bitirdiğinde de gerçekleşecektir - mezuniyet anından itibaren veya bir sonraki yıldan itibaren (öğrenci, yüksek lisans öğrencisi veya ikamet sahibi vb. ise kesinti cari yılın sonundan önce yapılacaktır) - Vergi Kanunun 218 inci maddesinin 1 inci fıkrasının 4 üncü fıkrasının 19 uncu fıkrası veya Maliye Bakanlığının 12.10.2010 tarih ve 03-04-05/7-617 sayılı yazısındaki açıklamalar.

3. 2016 yılında çocuklara çifte standart indirimi yapılması.

Çocuklara yönelik standart kesinti, aşağıdaki çalışanlar için 2016 yılında iki katına çıkarılabilir:

• tek ebeveyn (yerli veya evlat edinen);
• tek evlat edinen ebeveyn;
• tek vasi (tek vasi).

Evliliğin resmi tescili ile böyle bir işçi, çifte kesinti hakkını kullanma fırsatını kaybeder. Bu, evliliğin tescilinden sonraki ay içinde gerçekleşecektir - Vergi Kanunu, Madde No. 218, paragraf 1, alt paragraf 4, paragraf 13.

Ancak ebeveynler resmi bir evliliğe girmemişse, çocuklar için onlara çifte standart kesinti yapılabilir mi? Bu çocukların doğum belgesindeki verilere, yani adı geçen belgede ebeveynlerden hangisinin kayıtlı olduğuna bağlıdır. Vergi Kanunu'nun 218. maddesinin harfiyen yorumlanmasıyla, çocuğun doğum belgesinde kayıtlı olan ebeveynlerin her biri standart bir kesinti alabilir. Yani, resmi olarak kayıtlı bir evliliğin olmaması durumunda, ebeveynlerin her biri standart türde kişisel gelir vergisi indirimi alabilir - Maliye Bakanlığı'nın 04/15/2011 tarihli 03-04-06 / 5-93 sayılı mektubu . Çocuğun belgesinde evlilik kaydı olmayan yalnızca bir ebeveyn belirtiliyorsa, tek ebeveyn olarak standart kişisel gelir vergisi kesintisini iki katına çıkarma hakkına sahiptir - Vergi Kanunu, madde No. 218, paragraf 1, alt paragraf 4 , paragraf 13.

Ayrıca, ebeveynlerden biri işyerinde bir çocuk için standart bir kesinti almayı reddederse, ikincisi standart türden çifte kesinti alma hakkına sahiptir, ancak ret yazılı olarak resmileştirilmelidir - Vergi Kanunu, madde No. 218, paragraf 1, alt paragraf 4, paragraf 16.

4. Yarı zamanlı çalışanın, çocuklar için standart bir kesinti yapılması durumunda gelirinin muhasebeleştirilmesi.

Şirket genellikle işçinin ana işyerinde ve dahili yarı zamanlı olarak aldığı ödemelerden kişisel gelir vergisini keser - Vergi Kanunu, Madde No. 226, paragraf 2. Kesinti yapmak için geliri dikkate almanız gerekir. eyaletimizde ikamet edenlerin% 13 faiz oranıyla - Vergi Kanunu, 218. madde, 1. fıkra, 4. fıkra, 17. fıkra. Yarı zamanlı bir çalışan için, ana işyerinden ve birleşik işyerinden gelir alınmalıdır. dikkate alın. İş faaliyetlerinin birleştirilmesinden elde edilen gelir, vergi acentesi görevlerini yerine getiren yarı zamanlı bir firma tarafından dikkate alınır ve ödenir; aynı zamanda kişisel gelir vergisini de hesaplar - Vergi Kanunu, 226. madde, 3. fıkra, 3. paragraf. Bu nedenle, ana iş yerinden, işçiye harici yarı zamanlı işlerden elde edilen gelirler olmaksızın standart kişisel gelir vergisi kesintileri sağlanır. Ancak kesinti, işçinin kendi takdirine bağlı olarak - ya ana iş yerinden ya da birleşik işten - Vergi Kanunu, 218 sayılı madde, paragraf 3'ten alınabilir.

5. Geliri olmayan çocuklar için standart kesinti.

Raporlama dönemine dahil olan her ay için, işçiye desteklediği çocuklar için standart bir kesinti sağlanmalıdır - Vergi Kanunu, Madde No. 218, paragraf 1. Yani, raporlama döneminin olmadığı aylar için olabilir. gelir. Bu aylara ait kesintiler birikimli olup, gelir olması halinde yapılacaktır.

Eksik miktarda standart görünüm düşüldüğünde, işçinin raporlama dönemi sonunda bakiyesini alma hakkı vardır. Ancak 3-NDFL beyanının yerel vergi hizmetinde sunulmasından sonra - Maliye Bakanlığı'nın 03-04-06 / 53186 sayılı mektubu.

Raporlama döneminde işçilerin kendilerinin elde ettiği ve %13 kişisel gelir vergisine tabi olan gelirin bulunmaması durumunda, çocuklar için kesinti yapılmasına izin verilmemektedir. Bir örneği düşünün: Bir çalışan, tam zamanlı bir çalışan olduğu için çocuklar için standart bir kesinti alma hakkına sahip değildir, ancak üç yaşına gelene kadar ebeveyn iznindeydi. Ek bir geliri yok. Bu durum Maliye Bakanlığının 13.01.2012 tarih ve 03-04-05/8-10 sayılı yazısı ile açıklanmaktadır.

6. Bu kesintinin çalışanın kendisine sağlanması.

Rus yasalarının yalnızca çocuk için değil, aynı zamanda aşağıdaki durumlardan birine sahip olması durumunda işçinin kendisi için de standart kesintiler sağlayabileceği ortaya çıktı:

• Çernobil;
• İkinci Dünya Savaşı geçersiz;
• devletimizin (SSCB dahil) savunması sonucu yaralanma, beyin sarsıntısı, sakatlanma nedeniyle engelli bir asker;
• Vergi Kanunu'nda listelenen diğer kişiler - 218 numaralı madde, paragraf 1, alt paragraf 1.

2016 yılında dikkate alınan kesinti miktarı 500 ruble ile 3 bin ruble arasında olacaktır.

Ayrıca, aşağıdaki kriterlere uyan bir işçiye 500 ruble tutarında standart tür kesinti hakkı verilmektedir: SSCB ve Rusya Federasyonu kahramanları, engelli çocuklar, grup 1 ve 2 engelli kişiler, eşler / ebeveynler ölen bir askerin (Rusya Federasyonu ve SSCB'nin koruması altında), Vergi Kanununda belirtilen listede yer alan diğer kişiler - 218. madde, paragraf 1, alt paragraf 2.

Ancak bir işçinin standart bir kesinti sağlanan birden fazla kategoriye aynı anda girmesi durumunda, bunların bir araya toplanıp aynı anda uygulanamaması nedeniyle bunlardan birinden maksimum tutarı alabilir.

Rus vergi portalı, Vergi ve harçlar danışmanı

Tatyana'e yanıt veriyorsun Evet, geçen yıl kapalıydı. Sizin durumunuzda basit bir çıkış yolu var; belgelerinizin (çocuk indirimi hakkını onaylayan) kopyalarını almanız ve işyerinde 2 kişisel gelir vergisi belgesi talep etmeniz gerekiyor. Ayrıca, bu belgelere dayanarak 2016 yılı 3-NDFL beyanını doldurursunuz ve vergi dairesi, fazladan kesilen gelir vergisini size iade eder.