Отказ от усн. Порядок отказа от усн

ИП зарегистрировался в конце декабря 2014 г.(основной ОКВЭД-розничная торговля одеждой) и сразу подал заявление на УСН. 15января подал в ИФНС Заявление о постановке на ЕНВД, но не подал заявление об отказе от УСН. УСН ему не нужна, как ему отказаться от УСН? В ИФНС сказали, что по одному и тому же ОКВЭД нельзя находиться и на УСН и на ЕНВД. Как быть в такой ситуации?

Ответ

Так как компания во время по данному виду деятельности не подала заявление на отказ от УСН, то в отношении этого вида деятельности надо применять УСН еще год.

И, кроме того, в отношении одного вида деятельности нельзя одновременно применять УСН и ЕНВД на территории одного муниципального района или на территории нескольких районов одного городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга(Письма Минфина России от , от ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах« Системы Юрист» и в материалах« Системы Главбух» .

« Добровольный отказ от УСН

В первом случае перейти на другой режим налогообложения организация вправе только с начала следующего календарного года(). Применять другой режим можно уже с 1 января следующего года, а не позднее 15 января в налоговую инспекцию нужно направить уведомление об отказе от упрощенки*(). Рекомендуемая форма уведомления утверждена .

Внимание: если в установленный срок организация не уведомит налоговую инспекцию об отказе от применения упрощенки, ей придется применять этот спецрежим как минимум еще один год*. Это следует из положений статьи 346.13 Налогового кодекса РФ и писем ФНС России и .

Если организация несвоевременно уведомит налоговую инспекцию об отказе от применения упрощенки, инспекция проинформирует ее о нарушении правил изменения налоговых режимов, предусмотренных законодательством(). Кроме того, не признав правомерность отказа организации от упрощенки, инспекция может оспорить обоснованность применения общей системы налогообложения в суде. Например, если в каком-либо периоде организация потребует возмещения НДС из бюджета. Арбитражная практика по этому вопросу неоднородна. Некоторые суды встают на сторону налоговых инспекций(см., например, постановления ФАС и). Но есть примеры судебных решений, из которых следует, что само по себе уведомление об отказе от упрощенки не имеет решающего значения. Если с начала года организация фактически прекратила применять упрощенку и стала подавать декларации по налогам, предусмотренным общей системой налогообложения, то у инспекции нет оснований для пресечения таких действий. Отказавшись от упрощенки в пользу общей системы налогообложения, организация получает не только дополнительные обязанности, но и дополнительные права. В частности, право на возмещение НДС(см., например, , постановления ФАС Центрального округа и , Уральского округа , и , ).

Прекращение деятельности на УСН

Во втором случае перейти на другой режим налогообложения организация может с момента прекращения деятельности, в отношении которой применялась упрощенка. Для этого в налоговую инспекцию нужно направить уведомление по форме, утвержденной

Причина спора	Компания не уведомила инспекцию в срок об отказе от упрощенки. Налоговики отказали ей в вычетах НДС, так как упрощенцы их заявлять не вправе. Компания считает, что просрочка уведомления не влечет негативных последствий
Кто выиграл	Компания
Цена вопроса	682 012 рублей
Аргументы, которые сработали	Несоблюдение срока направления уведомления о возврате на общий режим обложения не препятствует применению вычетов по НДС
Документ	Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.05.16 № А27-15546/2015

В какой срок подавать заявление об отказе от УСН

Во втором квартале года компания подала заявление об отказе от УСН и заявила вычеты по НДС с начала года. Инспекция отказала компании в вычетах по НДС. Налоговики посчитали, что для применения общей системы налогообложения сначала нужно подать заявление о возврате с УСН на ОСН.

Пункт 6 статьи 346.13 НК РФ гласит, что плательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года. Для этого не позднее 15 января нового года в инспекцию подается уведомление об отказе от УСН. В противном случае предприятие остается на УСН и на применение вычетов рассчитывать не может. Контролеры считают, что организация, опоздав с заявлением, обязана применять упрощенку до конца налогового периода.

Суд установил, что фактически с начала года общество применяло общий режим налогообложения. Оно приобретало ГСМ у своих поставщиков и реализовывало его потребителям. Эти операции облагались НДС. Все выставленные поставщиками счета-фактуры с выделенной суммой налога предприятие оплачивало в полном объеме. После чего относило НДС к вычету.

Применение общей системы налогообложения подтверждается налоговыми декларациями по НДС. В этих декларациях все операции отражались в общем порядке. Такой порядок общество применяло с начала нового года. Доказательств осуществления обществом деятельности по УСН фискалы не представили. Факт уплаты налогов по общей системе налогообложения они не оспорили.

Налоговики отмечали, что наряду с декларациями по НДС компания представляла и декларацию по упрощенной системе налогообложения. Это подтверждает, что никакого фактического перехода на общую систему не было.

Между тем, как пояснило само предприятие, данная налоговая декларация была представлена в инспекцию для подстраховки. Это не является нарушением. Налоговый кодекс РФ прямо не запрещает подобные действия плательщиков.

Суд пришел к выводу о правомерном определении налоговой базы по НДС и осуществлении вычетов. Согласно Налоговому кодексу РФ, возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и ИП добровольно (абз. 2 п. 1 ст. 346.11 НК РФ) и зависит только от волеизъявления налогоплательщика. Оно не поставлено зависимость от разрешительных действий налогового органа.

Налоговое законодательство предусматривает исчерпывающий перечень случаев, когда плательщик не вправе уходить с УСН на другой режим обложения. Так, добровольный отказ от упрощенной системы невозможен до окончания налогового периода (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).

Налоговый кодекс РФ не содержит такого основания для отказа от возвращения на ОСНО, как несвоевременная подача уведомления. Нет наказания за просрочку подачи этого уведомления, в том числе и в виде отказа в вычетах по НДС. Если плательщик начал самостоятельно применять общий режим обложения с начала нового года, никто не вправе отказать ему в этом.

Схожую позицию занял ранее и ВАС РФ. В определении от 30.04.14 № ВАС-1687/14 указывается, что реализация налогоплательщиком своего права на выбор системы налогообложения осуществляется им по собственному усмотрению.

Переход с одной системы налогообложения на другую осуществляется добровольно по истечении соответствующего календарного года. Исключение при этом составляют случаи, когда плательщик обязан перейти с УСН на другой режим налогообложения до истечения календарного года.

При этом несоблюдение срока направления уведомления о возврате на общий режим не является налоговым правонарушением. Законодательством не предусмотрено такого последствия пропуска данного срока, как запрет на применение выбранного режима налогообложения.

По материалам журнала «Арбитражная налоговая практика».

Любая компания имеет право направить отказ от УСН и перейти на другой налоговый режим при соблюдении требований налогового законодательства.

Кроме добровольного перевода на иную систему, ООО переводится в принудительном порядке. Подобный вариант возможен в случае нарушения .

При первом варианте, руководитель фирмы принимает решение об отказе, если «упрощенка» не подходит предприятию для осуществления основной деятельности и взаимодействия с контрагентами. К примеру, компания–покупатель или заказчик, оплачивающая НДС, при работе с фирмой на УСН не сможет оформить вычет по налогу на добавленную стоимость, так как компания, применяющая «упрощенку», плательщиком НДС не является.

Под отказом от применения упрощенного режима подразумевается перевод предприятия на иную систему и прекращение обязательств, возникающих в связи с использованием УСН. Также прекращение действия льготной системы подразумевает окончание освобождения от группы налоговых платежей.

Порядок отказа от УСН

Осуществляется согласно порядку, оговоренному в . По закону учредитель предприятия обязан обратиться в ИФНС по месту регистрации ООО с заявлением по форме 26.2-3 . Посмотреть и скачать можно здесь: . В данном документе указывается намерение компании о прекращении применения «упрощенки».

Уведомление об отказе применения УСН подается по месту постановки компании на учет в течение налогового периода в срок до 15 января будущего года. Право применения УСН заканчивается со следующего периода.

Если компания желает осуществить переход на налоговый режим, то следует подать бланк установленной формы, к примеру, для перевода на . В отсутствие заявления компания остается на общем налоговом режиме. После предоставления заявления, учредитель ООО получает решение о прекращении права на использование системы.

Возврат на «упрощенку» возможен лишь в будущем периоде путем обращения с соответствующим заявлением в ИФНС. Это возможно лишь тогда, когда предприятие соблюдает условия применения режима. Если требования закона были нарушены, то компания на упрощенный режим не переводится.

Пример по отказу от УСН

Семен Ф. перевел на «упрощенку» свою компанию. Проработал на льготном режиме несколько лет, но предприятие расширило сферу деятельности, что потребовало больший штат сотрудников. Также объем поступающей выручки в кассу предприятия и на расчетный счет значительно возрос, но пока еще не превысил установленный лимит.

Чтобы не оказаться на , бизнесмен решил подстраховаться и заранее отказаться от УСН, переведя свое предприятие на единый сельхозналог. Подав заявление в ИФНС, учредитель получил решение о прекращении действия УСН.

Семен стал применять единый сельхозналог после получения указанного документа. По окончании года, декларацию по УСН мужчина не предоставил в инспекцию. В результате на предприятия были наложены за непредоставление отчетности . Семену также пришлось заполнять КУДиР, на основании которого оформляется декларация.

Учредитель ООО обратился в отделение ИФНС чтобы вынесенные штрафные санкции были отменены, потому что он обратился с официальным заявлением об отказе в использовании УСН и получил решение. На данное заявление мужчина получил отказ, так как по закону использование иной налоговой системы начинается с будущего отчетного периода. Соответственно, отчетность за прошедший период должна быть подана в полном объеме.

Заключение

В завершение сказанного можно сделать несколько выводов:

1. Как отказаться от УСН в 2017 году, описано положениями действующего налогового законодательства.
2. Прекратить применение «упрощенки» можно добровольно или в принудительном порядке. на другой режим осуществляется при нарушении требований закона, а добровольно выполняется по желанию заявителя.
3. Результатом процедуры является прекращение освобождения от уплаты группы налоговых платежей.
4. 15 января - крайний срок, когда можно отказаться от УСН, направив обращение инспекцию, а право на применение завершается по окончании налогового периода.
5. Заявление подается на бланке установленной формы и после принятия решения в ИФНС компания получает соответствующее уведомление.
6. Возврат на УСН возможен лишь в том случае, когда фирма не потеряла своего права, а все условия применения режима соблюдены.
7. Для возвращения на «упрощенку» учредителю также следует обратиться с заявлением установленной формы в отделение ИФНС и при соблюдении требований закона, получить уведомление о применении УСН.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по отказу от УСН

Вопрос: Здравствуйте. Меня зовут Марина Дмитриевна. Я гендиректор компании по продаже сантехники. Полгода назад, после регистрации компании специалист посоветовал мне перейти на УСН по ставке 6% «доходы» . Проработав несколько месяцев, я поняла, что данный режим нам не подходит. У компании множество расходов, которые мы не можем учитывать, платеж получается большой, а крупные покупатели отказываются с нами сотрудничать, поскольку в счетах-фактурах фирмы НДС не выделен.

C начала года все предприниматели могут перейти на упрощенный режим налогообложения. Переход считается уведомительным, поэтому если бизнесмен не хочет менять систему, ему нужно подать официальный отказ.

Добровольный переход возможен только с нового года. Досрочное же прекращение использования УСН разрешается при несоблюдении условий режима.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Для перехода налогоплательщику необходимо подать уведомление об отказе применения УСН в налоговую инспекцию. Для этого используется специально разработанная форма 26.2. Документ передается не позднее 15 января.

Бланк имеет формат А4. Заполнять его необходимо собственноручно или с помощью компьютера. В заявлении указывается , и налоговой инспекции. Также отражается наименование предприятия, год, с которого осуществляется переход на упрощенный режим.

В документе имеются графы, которые заполнять должен инспектор налоговой службы. Он же заверяет его своей подписью. После передачи уведомления изменение решения невозможно.

Центральные вопросы

Упрощённая система налогообложения может не применяться после подачи уведомления. Важно знать, когда можно направить документ в налоговую, нормы обращения и невозможность перехода в некоторых случаях.

Когда оно необходимо

Министерство финансов считается приоритетной задачу подачи уведомления об отказе перехода. При этом в Налоговом кодексе прописывается право предпринимателей на добровольное изменение. Также в нем отмечается срок перехода. При затягивании времени порядок нарушается. До конца года они будут платить налог по УСН.

Эти нормы утверждены на основании писем Минфина России №03-11-11/391 и Налоговой службы №ЕД-4-3/17109@. Несмотря на наличие официальных документов судебная практика имеет противоречивый характер.

Некоторые судебные органы становятся на сторону налоговых инспекторов. Другие же считают переход на упрощенку добровольным, поэтому говорят, что отказ должен приниматься в качестве уведомительного. В связи с этим выполнение всех обязательств по налогообложению дает право на изменение режима по желанию.

Установленные нормы

Некоторые компании обращаются в судебные органы по поводу незаконного отказа налоговой службы в переходе с упрощенной системы налогообложения. Так ООО «Крона» обратилось в суд для признания письма из ФНС недействительным. Арбитражный суд постановил удовлетворить требования истца.

Согласно исковому заявлению в налоговую службу было ошибочно, без ведома руководства предприятия, передано письмо об изменении режима УСН на общий. После этого до 15 января ООО направило отзыв уведомления, сообщив о продолжении использования упрощенного режима. Однако налоговики перевели предприятие на новую систему.

Налоговая инспекция отметила, что переход вновь на УСН возможен только через год, по окончании налогового периода. При этом они считают отзыв уведомления неправомерным, так как в Налоговом кодексе данная возможность не прописывается.

Однако судебные органы отметили, что налоговики не вправе запретить переход, так как уведомление было подано в положенный срок. Поэтому, на основании постановления, письмо признано недействительным. Кроме того налоговая инспекция заплатила 1 000 рублей государственной пошлины за рассмотрение дела.

Невозможность действий

Даже если уведомление об отказе применения УСН будет направлено в середине отчетного периода, использоваться новый режим может только с нового года. На практике встречаются случаи подачи судебных исков о признании неправомерными действий налоговиков. В большинстве случаев заявления не удовлетворяются.

Частично отказать от использования упрощенного режима невозможно. Если предприниматель осуществляет два вида розничной продажи на разных налоговых системах, а затем хочет перейти на УСН, то переход осуществляется в целом, а не только на часть бизнеса.

Министерство финансов дало разъяснение, что совмещать можно только два специальных режима, а не общий и специальный. Поэтому при переходе на УСН и обратно полностью меняется система налогообложения.

В некоторых случаях изменение режима на общий является обязательным. Это предусматривается при превышении доходов компании величины в 60 000 000 рублей в год. Также рассматривается соблюдение иных требований. Компания признается утратившей право на УСН с того момента, когда обнаружилось превышение.

Порядок сообщения

Для добровольного перехода с УСН на новый режим необходимо подать уведомление в Налоговую службу. Сообщение готовится по форме 26.2-3, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы №ММВ-7-3/829@ от 2 ноября 2012 года.

Компании которые не применяли ранее спецрежим, могут подать уведомление произвольного характера. Обращаться необходимо к документу по установленной форме.

Уведомление состоит из нескольких основных разделов. Заполняя его, необходимо ориентироваться на образец, который можно взять в налоговой инспекции или скачать в интернете.

Среди предоставляемой информации, вписываемой в клетки бланка, выделяют:

• ИНН предприятия;
• код налогового органа;
• наименование предприятия без сокращений;
• суть уведомления (отказ от применения упрощенной системы налогообложения);
• дату, с которой будет применяться новый режим;
• фамилию, имя, отчество налогоплательщика;
• дату составления документа;
• подпись заявителя.

Отдельно имеется несколько граф, которые заполняются инспектором Налоговой службы после подачи документа.

Обязательные моменты

Важным моментом является определение возможности добровольного и обязательного перехода на новый режим с УСН. Предприниматели должны заранее оценить финансовые показатели, которые изменятся в связи с новым режимом. Также нужно проверить по законодательству, до какого числа возможен переход на другу систему налогообложения в 2019 году.

Добровольно и обязательно

Добровольный отказ применяется в том случае, если предприятие решило перейти на новый режим или прекратило деятельность, налоги на которую рассчитывались по УСН. Если переход связан с простым принятием решения, то он может быть осуществлен только с нового года. Уведомление подается до 15 января.

Во втором случае переход производится в момент прекращения деятельности, на основании которой использовалась УСН. Важно направить в инспекцию уведомление установленной формы. Сделать это необходимо в течение двух недель после прекращения работы. Налогоплательщик вносит единый налог и подает декларацию до 25 числа следующего месяца.

Также возможен обязательный переход с УСН на другую систему.

Он предусматривается при:

• превышении дохода (с учетом коэффициента-дефлятора) 79 740 000 рублей;
• увеличении численности сотрудников свыше 100 человек;
• доли участия сторонних организаций более 25%;
• остаточной стоимости средств более 100 000 000 рублей;
• появлении филиальной сети;
• участии в договоре простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Также некоторые организации, отмеченные в Налоговом кодексе, вовсе не вправе использовать упрощенный режим.

Расчёт предельной величины доходов

Доходы, которые учитываются для определения возможности использования УСН, не могут превышать установленного размера. Важно брать во внимание только ту прибыль, которая отмечается по данному режиму.

Исключать из расчета необходимо:

• доход от ЕНВД;
• дивиденды и проценты по госбумагам и муниципальным ценностям.

Поэтому при соблюдении предельных значений на УСН (79 740 000 рублей) налоговый режим может применяться предприятиями независимо от прибыли по другим системам. Важно при расчете рассматривать только те доходы, которые по факту поступили в бюджет. Неоплаченные счета во внимание не принимаются.

Прочие детали с финансами

Переход с УСН может быть выполнен в направлении на начисление налога на прибыль. В этом случае необходимо признавать в качестве дохода выручку от продажи товаров в период использования УСН оплату и частичную оплату. Также учитываются расходы, которые были сделаны в момент использования упрощенки до перехода на новую систему.

Если осуществляется переход на ОСН, то НДС, являющиеся расходами ранее, должны приниматься к вычету в общем порядке. Эта норма действительна и в отношении тех налогоплательщиков, которые при расчете доходов не учитывали расходы на УСН. Вычет НДС производится при наличии счетов-фактур и дальнейшего их использования для проведения процедуры.

Какой период указывается в уведомлении об отказе применения УСН

Отказ от УСН может быть подан с момента, когда предприятие потеряло право на использование данного режима. С начала нового квартала должна применяться общая система налогообложения. При этом штрафы и пени не начисляются, если переход был осуществлен в срок.

Чаще всего право на использование УСН пропадает у компаний, когда доля участия других фирм превышает 25%. С нового квартала по наступлению этого события осуществляется переход.

Момент передачи доли удостоверяется нотариально заверенным документом. Он составляется при оформлении сделки.

Необходимость прекращения

После перехода на новый режим с УСН, вернуться обратно к упрощенке можно не ранее, чем через год. Это правило применимо даже к случаям, связанным с утратой возможности использования системы и последующим ее приобретением.

Отказ оформляется на основании уведомления, предоставленного в налоговый орган. Сделать это необходимо до 15 января того года, в течение которого применяться УСН не планируется.

Передача документа осуществляется:

• посредством электронной почты;
• в ходе личного посещения;

В последнем случае ориентироваться нужно будет на дату, указанную на печати.

Если в установлении сроки уведомление не направляется, Налоговая служба расценивает это как нарушение. Таким образом УСН будет применяться до конца года независимо от желания налогоплательщика.

При прекращении деятельности, налогообложение которой осуществлялось по УСН, уведомить налоговиков необходимо в течение 15 дней. Дата окончания режима определяется налогоплательщиком.

Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (238) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (28) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (13) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (19) 10. Онлайн-кассы (14) 2. Предпринимательство и налоги (428) 2.1. Общие вопросы налогообложения (29) 2.10. Налог на профессиональный доход (11) 2.2. УСН (47) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (37) 2.4.1. НДС (18) 2.4.2. НДФЛ (8) 2.5. Патентная система (25) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (68) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (86) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (105) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (6) 5.2. Декретные пособия (2) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (23) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (82) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (12) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (26) 9.1. НОВОСТИ (5) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (5)