Ingresos totales por deducciones del IRPF. Deducciones fiscales estándar

El Comité de Presupuesto e Impuestos de la Duma Estatal está considerando un proyecto de ley para cambiar las deducciones fiscales para los niños. A partir de enero de 2020, el gobierno planea aumentar la deducción fiscal para familias con hijos menores o discapacitados. Además, se propone modificar el Código Fiscal de la Federación de Rusia en términos de aumentar el umbral de ingresos sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas, antes de alcanzar el cual se prevé una deducción.

El principio del crédito fiscal por hijos hoy

Según la legislación rusa, las familias con niños tienen derecho a determinados beneficios fiscales. Así, los rusos empleados oficialmente y con hijos pueden reducir el impuesto sobre la renta que se deduce mensualmente de sus salarios. La ley establece una deducción fiscal estándar que se debe a cada padre de un hijo menor. Esto significa que se deduce una determinada cantidad del salario "sucio" antes de calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Es decir, el impuesto a la renta será menor y los salarios “netos” serán más altos.

El artículo 218 de la segunda parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece el importe de la deducción estándar:

• 1400 rublos – para el primer y segundo hijo (1400 para cada uno);
• 3.000 rublos – por el tercer hijo y por cada hijo subsiguiente;
• 6.000 rublos – a los tutores (fideicomisarios) de niños discapacitados menores de 18 años, estudiantes que estudian a tiempo completo hasta los 24 años;
• 12.000 rublos: para padres y padres adoptivos de niños discapacitados menores de 18 años, estudiantes que estudian a tiempo completo hasta los 24 años.

Los montos de deducción mostrados están vigentes en 2019. A partir del 1 de enero de 2020, su tamaño podrá variar hacia arriba.

Mientras se examina el proyecto de ley sobre cambios en el Código Fiscal de la Federación de Rusia, las prestaciones para familias con niños se conceden de acuerdo con las normas vigentes desde 2016. Además de las restricciones de edad, existen límites en la cantidad de ingresos por año calendario. La preferencia en forma de deducción fiscal deja de aplicarse tan pronto como el monto total de los ingresos desde el comienzo del año supera los 350 mil rublos. Es decir, la base imponible se irá reduciendo cada mes hasta que la renta anual supere el límite legal. A partir del nuevo año calendario, el beneficio se renueva automáticamente.

El nivel de vida de los ciudadanos comunes y corrientes en Rusia ha disminuido notablemente en los últimos 5 o 6 años. Las familias con niños pequeños y niños con discapacidades suelen encontrarse en situaciones financieras difíciles.

¿Qué cambiará en 2020?

Por iniciativa de un grupo de diputados encabezados por el líder del Partido Comunista Gennady Zyuganov, se desarrolló un proyecto de ley para modificar el Código Fiscal de la Federación de Rusia en relación con las deducciones fiscales estándar para los niños. Los representantes del pueblo se dirigieron al presidente de la Duma estatal con una propuesta, en el marco del programa nacional de reducción de la pobreza, de aumentar el importe de las deducciones fiscales a partir del 1 de enero de 2020.

Según el documento, si lo aprueba el Consejo de la Federación, las deducciones fiscales cambiarán de la siguiente manera:

• para el primogénito: 2500, en lugar de los 1400 anteriores;
• en el segundo – 2500, en lugar de los 1400 anteriores;
• para el tercero y cada uno de los siguientes – 4500, en lugar de los 3000 anteriores;
• para los tutores (fideicomisarios) de un niño discapacitado menor de 18 años, estudiantes que estudian a tiempo completo hasta los 24 años: 8.000, en lugar de los 6.000 rublos anteriores;
• padres y padres adoptivos de un niño discapacitado menor de 18 años, estudiantes que estudian a tiempo completo hasta los 24 años: 12.500, en lugar de los 12.000 rublos anteriores.

Además, el proyecto de ley prevé un aumento del umbral máximo sujeto al impuesto sobre la renta sobre los ingresos anuales. Los diputados propusieron aumentar el límite a 400 mil rublos. El grupo de iniciativa que desarrolló el proyecto de ley explica que tales medidas son necesarias para implementar las tareas fijadas por el presidente en los decretos de mayo de 2018. El proyecto nacional para reducir el número de rusos pobres está diseñado para el período hasta 2024. Junto con las medidas de política social, la inflación continúa “devorando” los ingresos de los ciudadanos. Por eso es tan importante reducir la carga fiscal para las familias con niños, explican los diputados.

Si el proyecto de ley es aprobado por todas las autoridades requeridas, entrará en vigor el 1 de enero de 2020. Según estimaciones aproximadas de los economistas, como resultado de las innovaciones, los presupuestos regionales perderán alrededor de 30 mil millones de rublos. En la nota explicativa del proyecto de ley, se propone tener en cuenta dicha reducción de ingresos como la participación real de las regiones en la implementación del Decreto del Presidente de la Federación de Rusia sobre los objetivos nacionales para reducir la pobreza en las familias con niños. por lo menos dos veces.

Según datos oficiales, las familias numerosas constituyen actualmente la categoría más numerosa de pobres en Rusia. Cuantos más herederos haya en una familia, mayores serán las privaciones y mayor el riesgo de acabar por debajo del umbral de pobreza. Según las estadísticas, hoy en día unos 22 millones de rusos se consideran pobres.

Cómo solicitar un beneficio

Se emite una deducción fiscal en el lugar de trabajo. Como regla general, el paquete de documentos para el nombramiento lo aceptan los especialistas de la oficina de salarios. Es necesario escribir una solicitud al director de la organización solicitando una deducción por hijos. También es necesario aportar un documento que acredite el derecho de preferencia:

• certificado de nacimiento (adopción);
• certificado de discapacidad;
• certificado de una institución educativa (para niños mayores de 18 años);
• Certificado de matrimonio.

Esto se puede hacer inmediatamente después del nacimiento del niño. Por ejemplo, simultáneamente con el registro de prestaciones por maternidad y baja por maternidad. Si el padre es el único, entonces es necesario presentar un documento que confirme este hecho. Por ley, dicho padre tiene derecho a una deducción de doble estándar.

Una de las deducciones fiscales estándar es una deducción para el contribuyente, que se concede a determinadas personas, por ejemplo, las víctimas de Chernobyl, las personas discapacitadas desde la infancia, los padres y los cónyuges de los militares fallecidos. En los párrafos se indica una lista completa de personas que pueden calificar para una deducción estándar. 1, 2, 4 Artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

A los contribuyentes elegibles para más de una deducción estándar se les permite el máximo de las deducciones aplicables. En este caso, la deducción por hijos se proporciona independientemente de la provisión de otras deducciones fiscales estándar.

Tipos de deducciones fiscales estándar

Deducciones fiscales estándar:

deducción de impuestos

Este tipo de deducción fiscal estándar se proporciona a 2 categorías de personas enumeradas en el párrafo 1 del art. 218 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

deducción por hijo(s)
Se proporciona una deducción por hijo (niños) hasta el mes en que los ingresos del contribuyente se gravan a la tasa 13% y calculado sobre la base devengada desde principios de año, superó los 350.000 rublos. La deducción se cancela a partir del mes en que los ingresos del empleado superan este monto.

• para el primer y segundo hijo – 1400 rublos;
• para el tercer hijo y cada uno de los siguientes: 3.000 rublos;
• por cada niño discapacitado menor de 18 años, o estudiante de tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante menor de 24 años, si es una persona discapacitada del grupo I o II: 12.000 rublos para padres y padres adoptivos (6.000 rublos para tutores y fideicomisarios).

Si los cónyuges, además de un hijo común, tienen un hijo fruto de un matrimonio precoz, el hijo común se considera el tercero.

Procedimiento para obtener una deducción fiscal por hijo (niños)

Proporcionado a los contribuyentes que mantienen a un niño (niños).

Escriba una solicitud para una deducción de impuestos estándar para un niño (niños) dirigida al empleador.

Prepare copias de los documentos que confirmen el derecho a recibir una deducción para el niño (niños):

• certificado de nacimiento o adopción de un niño;
• certificado de discapacidad del niño (si el niño está discapacitado);
• un certificado de la institución educativa que acredite que el niño es un estudiante de tiempo completo (si el niño es un estudiante);
• documento que acredite el registro del matrimonio entre los padres (pasaporte o certificado de registro de matrimonio).

Si el empleado es el único padre (el único padre adoptivo), es necesario complementar el conjunto de documentos con una copia del documento que acredite que el padre es el único.

Si el empleado es tutor o fiduciario, es necesario complementar el conjunto de documentos con una copia del documento de tutela o tutela del niño.

• resolución del órgano de tutela y tutela o un extracto de la decisión (resolución) de dicho órgano sobre el establecimiento de la tutela (tutela) sobre el niño;
• acuerdo sobre la implementación de tutela o tutela;
• acuerdo sobre tutela de un ciudadano menor;
• Acuerdo de familia de acogida.

Póngase en contacto con el empleador con una solicitud de deducción fiscal estándar para el niño (niños) y copias de los documentos que confirmen el derecho a dicha deducción.

Para determinar correctamente el monto de la deducción, es necesario alinear a los hijos según sus fechas de nacimiento. El primogénito es el hijo mayor, independientemente de que se le conceda o no una deducción.

Si un contribuyente trabaja para varios empleadores al mismo tiempo, la deducción a su elección solo se puede otorgar a un empleador.

Un ejemplo de cálculo del monto de la deducción fiscal para niños.

Matveeva E.V. cuatro niños de 16, 15, 8 y 5 años.

Además, su ingreso mensual (salario) es de 40.000 rublos.

Matveeva E.V. presentó una solicitud por escrito al empleador para recibir una deducción fiscal estándar para todos los niños: para la manutención del primer y segundo hijo: 1.400 rublos cada uno, el tercero y el cuarto: 3.000 rublos por mes.

Por tanto, la deducción fiscal total ascendió a 8.800 rublos por mes.

Cada mes, de enero a agosto, el empleador pagará a su empleada Matveeva E.V. Impuesto sobre la renta personal por un monto de 31 200 rublos, recibido de la diferencia en los ingresos gravados a una tasa del 13% por un monto de 40 000 rublos y el monto de la deducción fiscal por un monto de 8 800 rublos:

Impuesto sobre la renta de las personas físicas = (40.000 rublos – 8.800 rublos) x 13% = 4.056 rublos.

Así, en manos de Matveev E.V. Recibirá 35.944 rublos.

Si Matveeva E.V. no solicitó una deducción y no la recibió, entonces el empleador calcularía el impuesto sobre la renta personal de la siguiente manera:

Impuesto sobre la renta personal = 40.000 rublos. x 13% = 5.200 rublos, los ingresos menos el impuesto sobre la renta personal serían 34.800 rublos.

En algunos casos, por ejemplo, para un padre soltero, el monto de la deducción puede duplicarse. Al mismo tiempo, el divorcio de los padres y la falta de pago de la manutención de los hijos no implica la ausencia de un segundo padre para el niño y no es motivo para recibir una doble deducción fiscal.

Procedimiento para obtener una deducción fiscal si durante el año el empleador no proporcionó las deducciones estándar o se proporcionaron en una cantidad menor

Si durante el año el empleador no proporcionó las deducciones estándar o las proporcionó en una cantidad menor, el contribuyente tiene derecho a recibirlas al presentar una declaración del impuesto sobre la renta personal ante la autoridad fiscal de su lugar de residencia al final del año. .

En este caso, el contribuyente deberá:

Obtenga un certificado del departamento de contabilidad de su lugar de trabajo sobre los montos de impuestos acumulados y retenidos para el año correspondiente en el formulario 2-NDFL.

Prepare copias de los documentos que confirmen el derecho a recibir una deducción para el niño (niños).

Presente a la autoridad fiscal de su lugar de residencia una declaración de impuestos completa con una solicitud de deducción fiscal estándar y copias de los documentos que confirmen el derecho a recibir una deducción fiscal estándar.

* Si la declaración de impuestos presentada calcula el monto del impuesto a reembolsar del presupuesto, presente una solicitud de devolución de impuestos a la autoridad fiscal (junto con la declaración de impuestos o después de completar una auditoría fiscal de escritorio).

El monto del impuesto pagado en exceso está sujeto a devolución a solicitud del contribuyente dentro de un mes a partir de la fecha en que la autoridad tributaria recibe dicha solicitud, pero no antes del final de la auditoría tributaria documental (Cláusula 6, artículo 78 del Código Tributario de La Federación Rusa).

Al presentar copias de los documentos que confirman el derecho a la deducción a la autoridad fiscal, debe tener consigo sus originales para que un inspector de impuestos los verifique.

Deducción de impuestos para los niños en 2015, se proporciona hasta un mes en el que los ingresos del contribuyente excedieron los 280 mil rublos, teniendo en cuenta el 13%. La deducción se cancelará si los ingresos del empleado exceden esta cantidad.

La deducción para el primer y segundo hijo es de 1.400 rublos, para el tercer hijo y los siguientes: 3.000 rublos. Por cada niño menor discapacitado del grupo I o II: 3.000 rublos. Para un estudiante de tiempo completo: estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante, menor de 24 años: 3000 rublos.

Si los cónyuges tienen hijos de matrimonios precoces, el hijo común se considera el tercero.

El Gobierno de la Federación de Rusia aprobó una ley según la cual el umbral para la deducción se eleva de 280 a 350 mil rublos. Los cambios entrarán en vigor el 1 de enero de 2016. El proyecto de ley también aumenta el monto estándar de deducción fiscal por cada niño discapacitado para los padres y padres adoptivos. La cantidad aumenta de 3.000 a 12.000 rublos. Y los tutores, fideicomisarios y padres adoptivos recibirán 6.000 rublos en lugar de 3.000.

El procedimiento para obtener la deducción fiscal estándar para niños en 2016.

Para recibir una deducción por hijos debes:

1. Escriba una solicitud dirigida al empleador para recibir una deducción por el niño o los niños.

2. Prepare todas las copias de los documentos que confirmen su derecho a recibir deducción de impuestos 2016 para un niño o niños.

3. Si solo hay un padre o padre adoptivo, entonces es necesario preparar documentos que confirmen este hecho.

4. Proporcionar documentos sobre tutela si el empleado es tutor o fiduciario.

5. Con una solicitud y copias de todos los documentos, comuníquese con el empleador para solicitarle una deducción de impuestos para el niño o los niños.

Para calcular correctamente el importe de la deducción, es necesario ordenar los hijos según sus fechas de nacimiento. El hijo mayor siempre será el primogénito, independientemente de que se le conceda deducción.

Es importante saber que si un contribuyente trabaja en varios trabajos a la vez, la deducción de su elección solo puede proporcionarla un empleador.

¿Cuándo y por qué podría terminar la deducción fiscal de 2016?

Un empleado pierde el derecho a la deducción en los siguientes eventos:

1. Si los ingresos superaron la cantidad de 350.000 rublos (280.000 mil rublos). En este caso, la deducción cesará a partir del mes en que se produjo el aumento.

2. En caso de fallecimiento de un hijo. La deducción se proporcionará íntegramente en el año en curso, pero cesará el 1 de enero del año siguiente.

3. Si el hijo ha cumplido la mayoría de edad y no es estudiante a tiempo completo. La deducción también se aplicará en el año en curso, pero cesará el 1 de enero del año siguiente.

4. Si el hijo se graduó de cualquier institución educativa y no ha cumplido los 24 años, la deducción se continúa otorgando en el año en curso, pero deja de aplicarse el 1 de enero del año siguiente.

5. Si el hijo ha cumplido 24 años, pero continúa estudiando en una institución educativa. Por ejemplo, estudiantes de posgrado, estudiantes, pasantes, cadetes. La deducción se proporciona en el año en curso, pero finaliza el 1 de enero del año siguiente.

6. Si el hijo completó sus estudios antes de los 24 años. En este caso, el empleado pierde el derecho a la deducción a partir del nuevo mes siguiente en el que finalizó la formación.

Cálculo del crédito fiscal estándar por hijos en 2016.

En Stepanova A.Yu. cuatro niños, de 16, 14, 6 y 3 años. Stepanova A.Yu. presentó una solicitud en nombre del empleador para recibir una deducción de impuestos para todos sus hijos. Para el mantenimiento de 1 y 2 niños: 1.400 rublos cada uno, y para 3 y 4: 3.000 rublos cada mes. En base a esto, tenemos que la deducción fiscal total es de 8.800 rublos mensuales.

Cada mes, de enero a julio, el empleador pagará a la empleada Stepanova A.Yu. Impuesto sobre la renta de las personas físicas por un importe de 31.200 rublos, que se obtiene de la diferencia en la renta imponible a una tasa del 13% por un importe de 40.000 rublos y el importe deducción de impuestos 2016, cuyo tamaño es de 8800 rublos. Tenemos lo siguiente:

Impuesto sobre la renta de las personas físicas = (40.000 rublos - 8.800 rublos) x 13% = 4.056 rublos.

En consecuencia, Stepanova A.Yu. Recibirá 35944 rublos.

Si Stepanova A.Yu. Decidió no solicitar una deducción y no la recibió, entonces el empleador calcularía el impuesto sobre la renta personal de esta manera:

Impuesto sobre la renta de las personas físicas = 40.000 rublos x 13% = 5.200 rublos. Los ingresos después de esta deducción ascenderían a 34.800 rublos.

Doble deducción fiscal por hijos 2016.

También hay casos en los que el importe de la deducción para un padre soltero se puede duplicar. Al mismo tiempo, debe saber que la falta de pago de la pensión alimenticia y el divorcio de los cónyuges (padres) no significa que el niño no tenga un segundo padre y no es en absoluto una base para recibir una duplicación de la deducción fiscal.

Si deducciones fiscales 2016 no fueron proporcionados por el empleador o fueron reducidos, entonces el contribuyente tiene derecho a recibirlos en la oficina de impuestos de su lugar de residencia.

El contribuyente deberá hacer lo siguiente:

1. Complete una declaración en el formulario 3-NDFL al final del año.

2. Recibir un certificado del departamento de contabilidad de su lugar de trabajo sobre todos los montos de impuestos acumulados y/o retenidos para el año en curso en el formulario 2-NDFL.

3. Prepare copias de todos los documentos que confirmen el recibo de una deducción para el niño o los niños.

4. Proporcionar a la oficina de impuestos una declaración con una solicitud de deducción fiscal, así como copias de los documentos que confirmen el derecho a recibir una deducción fiscal estándar. Si en su declaración se calcula el monto del impuesto a reembolsar, debe presentar una solicitud de devolución de impuestos a la inspección.

El monto del exceso de impuesto pagado debe devolverse a solicitud del contribuyente dentro de un mes a partir del día en que las autoridades fiscales recibieron dicha solicitud. Pero, según el inciso 6 del art. 78 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, no antes de que finalice la auditoría fiscal documental.

También es necesario disponer de los documentos originales que acrediten el derecho a la deducción. Esto es necesario para que el inspector verifique los documentos.

Doble deducción en el IRPF 2016.

La empleada está divorciada y tiene un hijo pequeño. El exmarido fue privado de la patria potestad y la mujer trajo todos los documentos que confirmaban este hecho. Pero aun así, no tiene derecho a recibir una doble deducción, ya que el exmarido tiene derecho a deducción de impuestos, si participa en el mantenimiento del niño. Es decir, una empleada puede recibir una doble deducción si su marido la rechaza. En este caso, es necesario traer cada mes al departamento de contabilidad un certificado 2-NDFL del lugar de trabajo del excónyuge.

Cada padre que tiene un lugar de trabajo oficial tiene derecho a recibir una deducción estándar del impuesto sobre la renta personal por cada uno de sus hijos menores de la mayoría de edad (o menores de 24 años en educación a tiempo completo).

La deducción del IRPF reduce la base imponible a la hora de calcular el impuesto sobre la renta. En otras palabras, el empleador, al calcular el impuesto sobre el salario de un empleado, debe reducir este salario por el monto de las deducciones estándar requeridas y calcular solo el impuesto sobre la renta personal del 13% de la diferencia resultante.

La deducción por hijos es una de las deducciones fiscales estándar para el impuesto sobre la renta de las personas físicas, consagrada en el artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Lea sobre otras deducciones en.

El párrafo 3 del artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia está dedicado a la deducción por "hijos", que determina su importe.

El monto de la deducción estándar del impuesto sobre la renta personal para un niño en 2016

Si un empleado no tiene más de dos hijos, cada uno tiene derecho a 1.400 rublos. para todo el mundo.

Si un empleado tiene más de dos hijos, se proporciona una deducción de 1.400 rublos para los dos primeros. para cada uno, para cada hijo posterior: 3000 rublos.

Si un niño tiene una discapacidad, tiene derecho a una deducción de 3.000 rublos.

Si un empleado cría a sus hijos solo, la deducción por cada hijo aumenta 2 veces. En este caso, la doble deducción por hijo se paga solo si el segundo padre está completamente ausente (no registrado en el certificado de nacimiento del niño) debido a muerte o privación de la patria potestad. Si el tribunal declara que el segundo progenitor está desaparecido o incompetente, el progenitor restante también tiene derecho a una doble deducción.

También es posible recibir una deducción de doble estándar si ambos padres están empleados y uno de ellos decide negarse a recibir beneficios a favor del segundo padre. Si un progenitor que no tiene trabajo, está registrado en el centro de empleo o está de baja por paternidad o maternidad rechaza la deducción, en este caso esto no se percibe como una denegación; el segundo progenitor no tiene derecho a una doble deducción.

¿Qué documentos se necesitan para recibir una deducción?

Puede recibir una deducción:

• cada uno de los padres del niño (incluso si están divorciados);
• cada uno de los guardianes;
• cada uno de los padres adoptivos;
• el nuevo cónyuge de la madre (o el nuevo cónyuge del padre) del niño, si la madre o el padre participan en la crianza y manutención de este niño (vivir con él, pagar la pensión alimenticia).

Para recibir una deducción estándar por hijos, una persona con derecho a recibir este beneficio debe presentar los siguientes documentos en su lugar de trabajo:

• certificado de nacimiento del niño;
• certificado de registro de matrimonio (para el nuevo cónyuge de la madre o el cónyuge del padre);
• documentos que confirmen la manutención del niño (si los padres están divorciados, así como para los nuevos cónyuges).

Valor límite para conceder una deducción por hijos en 2016

El beneficio se proporciona mensualmente al calcular los salarios. El contador calcula el salario del empleado, le resta el monto de las deducciones estándar y luego retiene el 13%.

La legislación establece un monto máximo del salario total de un empleado, al alcanzar el cual el empleado pierde el derecho a recibir deducciones hasta el final del año en curso.

El salario máximo para la deducción por hijos en 2015 es de 280.000 rublos. En 2016, esta cantidad aumentará y ascenderá a 350.000 rublos.

Tan pronto como el límite salarial total del comienzo del año alcance el monto máximo, la deducción ya no se aplicará hasta el final del año. A partir del inicio del año siguiente, el empleado vuelve a tener derecho al beneficio hasta alcanzar el valor máximo.

Desde 2016, han entrado en vigor una serie de modificaciones del Código Fiscal. En particular, los cambios afectaron el procedimiento para otorgar deducciones fiscales estándar y sociales. Además, se ha ampliado la lista de motivos para conceder una deducción del impuesto a la propiedad. Aprenderá sobre estos cambios en este artículo.

Deducción estándar por hijos.

El procedimiento para conceder deducciones fiscales a los hijos se establece en los párrafos. 4 apartados 1 art. 218 Código Fiscal de la Federación de Rusia. La deducción por hijo para cada mes del período impositivo se aplica a las siguientes personas que mantienen al hijo:

• sobre el padre;
• para el cónyuge de los padres;
• para el padre adoptivo;
• al tutor;
• para el fiduciario;
• para el padre adoptivo;
• para el cónyuge del padre adoptivo.

El 1 de enero de 2016 entró en vigor la Ley Federal de 23 de noviembre de 2015 No. 317-FZ "Sobre las modificaciones del artículo 218 de la Segunda Parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia" (en adelante, la Ley Federal No. 317-FZ) entró en vigor, que da nueva redacción a dicho párrafo. Para algunas categorías de contribuyentes, el monto de la deducción estándar ha aumentado; además, se ha aumentado el monto de los ingresos, al alcanzar el cual (sobre una base devengada desde el comienzo del año) no se proporcionan las deducciones fiscales estándar.

A continuación, en la tabla, proporcionamos información comparativa sobre el tamaño de la deducción estándar para un niño antes de las modificaciones y teniendo en cuenta las disposiciones de la Ley Federal No. 317-FZ.

Subcláusula 4, cláusula 1, art. 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia modificado hasta el 1 de enero de 2016

Subcláusula 4, cláusula 1, art. 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia modificado, en vigor desde el 01/01/2016

La deducción fiscal para cada mes del período impositivo se aplica al padre, cónyuge del padre, padre adoptivo, tutor, custodio, padre adoptivo, cónyuge del padre adoptivo que mantiene al niño, en los siguientes montos: – 3.000 rublos. – para cada niño si un niño menor de 18 años es un niño discapacitado, o un estudiante a tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante menor de 24 años, si es una persona discapacitada del grupo I o II

La deducción fiscal para cada mes del período impositivo se aplica al padre, cónyuge del padre, padre adoptivo que sustenta al niño, en los siguientes montos: – 1.400 rublos. – para el primer hijo; – 1.400 rublos. – para el segundo hijo; – 3.000 rublos. – para el tercer hijo y cada uno de los siguientes; – 12.000 rublos. – para cada niño si un niño menor de 18 años es un niño discapacitado, o un estudiante a tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante menor de 24 años, si es una persona discapacitada del grupo I o II. La deducción fiscal para cada mes del período impositivo se aplica al tutor, fiduciario, padre adoptivo, cónyuge del padre adoptivo que mantiene al niño, en los siguientes montos: – 1.400 rublos. – para el primer hijo; – 1.400 rublos. – para el segundo hijo; – 3.000 rublos. – para el tercer hijo y cada uno de los siguientes; – 6.000 rublos. – para cada niño si un niño menor de 18 años es un niño discapacitado, o un estudiante a tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante menor de 24 años, si es una persona discapacitada del grupo I o II

La deducción fiscal es válida hasta el mes en que los ingresos del contribuyente (con excepción de los ingresos procedentes de la participación accionaria en las actividades de las organizaciones recibidos en forma de dividendos por personas físicas residentes fiscales de la Federación de Rusia), calculados en base devengado desde el inicio del período impositivo (respecto del cual la tasa impositiva establecida en la cláusula 1 del artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) por parte del agente fiscal que proporcionó esta deducción superó:

• 280.000 rublos. – según la edición válida hasta el 01/01/2016;
• 350.000 rublos. – según edición vigente desde el 01/01/2016.

Deducciones sociales por IRPF 2016.

De acuerdo con las reglas del párrafo 1 del art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia al determinar el tamaño de la base imponible de conformidad con el párrafo 3 del art. 210 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el contribuyente tiene derecho a recibir las siguientes deducciones fiscales sociales para el impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2016:

• en el monto de los ingresos transferidos por el contribuyente en forma de donaciones (cláusula 1);
• en el monto pagado por el contribuyente en el período impositivo por su educación en instituciones educativas, así como en el monto pagado por el contribuyente-padre por la educación de sus hijos menores de 24 años, por el contribuyente-tutor (contribuyente- fideicomisario) para la educación de sus pupilos menores de 18 años de estudio a tiempo completo en instituciones educativas (párrafo 2);
• en el monto pagado por el contribuyente durante el período impositivo por servicios médicos brindados por organizaciones médicas, empresarios individuales que se dedican a actividades médicas, a él, su cónyuge, padres, hijos (incluidos los adoptados) menores de 18 años, pupilos menores de edad. de 18 años de edad, así como en el monto del costo de los medicamentos de uso médico recetados por el médico tratante y adquiridos por el contribuyente por su propia cuenta (cláusula 3);
• en el monto de las contribuciones a las pensiones pagadas por el contribuyente durante el período impositivo en virtud del acuerdo (acuerdos) de provisión de pensiones no estatales celebrado por el contribuyente con un fondo de pensiones no estatal (cláusula 4);
• en el monto de las contribuciones al seguro adicionales pagadas por el contribuyente durante el período impositivo para la parte financiada de la pensión laboral de conformidad con la Ley Federal No. 56-FZ del 30 de abril de 2008 “Sobre contribuciones al seguro adicionales para la pensión de capitalización y apoyo estatal para la formación de ahorros para pensiones” (cláusula 5).

Para tu información

El importe total de las deducciones fiscales sociales por el IRPF en 2016, previsto en los párrafos. 2 – 5 p.1 cucharada. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (excluidos los gastos de educación de los niños (tutelados) y los gastos de tratamientos costosos) no deben exceder los 120.000 rublos. en el período impositivo. En este caso, el contribuyente selecciona de forma independiente los tipos de gastos que reclamará para la deducción de impuestos (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 31 de mayo de 2011 No. 03-04-05/7-388).

¿Qué deducciones sociales puede solicitar un contribuyente a un empresario?

Observemos de inmediato que una deducción por caridad, prevista en el monto de los gastos reales incurridos (pero no más del 25% del monto de los ingresos recibidos durante el período impositivo y sujetos a impuestos), solo se puede obtener al presentar una declaración ante la oficina de impuestos al final del período impositivo. Hasta el 1 de enero de 2016, los empleados tenían derecho a acudir a un agente fiscal durante el año para recibir las deducciones sociales definidas en los párrafos. 4, 5 p.1 cucharada. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (sobre los costos de pago de cotizaciones de seguro adicionales para la parte financiada de la pensión laboral, así como sobre la provisión de pensiones no estatales y el seguro de pensión voluntario). Esta oportunidad estuvo disponible para los contribuyentes después de que entró en vigor la Ley Federal del 29 de diciembre de 2012 No. 279-FZ "Sobre las enmiendas al Capítulo 23 de la Segunda Parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia".

Las condiciones obligatorias al solicitar deducciones a un empleador son las siguientes:

• prueba documental de los gastos del contribuyente de conformidad con los párrafos. 4, 5 p.1 cucharada. 219 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• retención de contribuciones en virtud de contratos de provisión de pensiones no estatales, seguro de pensión voluntario, seguro de vida voluntario (si dichos contratos se celebran por un período de al menos cinco años) y (o) contribuciones de seguro adicionales para una pensión de capitalización de pagos a favor del contribuyente y su transferencia por parte del empleador a los fondos pertinentes y (o) organizaciones de seguros.

Para recibir una deducción de impuestos sociales de su empleador por contribuciones a una provisión de pensiones no estatales y contribuciones adicionales a una pensión de capitalización, debe:

• redactar una solicitud dirigida al empleador para la concesión de una deducción social;
• si es necesario, proporcione copias de documentos que el empleador no tenga.

El empleador debe tener los principales documentos que confirmen los gastos, ya que dedujeron las contribuciones de los ingresos del empleado. Sin embargo, es posible que se requieran documentos que confirmen el grado de parentesco entre el empleado y la persona por quien el contribuyente pagó contribuciones de pensión (certificado de matrimonio, certificado de nacimiento (documentos de adopción), certificado de nacimiento de un hijo (documentos que establecen la tutela (tutela) o adopción)), certificado sobre el establecimiento de la discapacidad de un niño. Además, si el empleador no tiene copia del convenio con la NPF, deberá adjuntar dicha copia. Además, si el contrato no contiene información sobre la licencia NPF, deberá presentar una copia de la licencia certificada con la firma del director y el sello NPF.

A partir del 1 de enero de 2016, los contribuyentes pueden solicitar a su empleador deducciones por tratamiento médico y educación. Las modificaciones correspondientes fueron realizadas por la Ley Federal No. 85-FZ. : según el art. 1 de esta ley en la nueva edición se establece en el párrafo 2 del art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Así, las deducciones del impuesto social en el IRPF de 2016, previstas en el apartado 1 del art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se proporcionan cuando el contribuyente presenta una declaración a la autoridad fiscal al final del período impositivo, a menos que se establezca lo contrario en este párrafo.

Según la nueva edición del párrafo. 2 págs.2 art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las deducciones fiscales sociales por tratamiento y formación se pueden proporcionar al contribuyente antes del final del período impositivo cuando presenta una solicitud por escrito al empleador - agente fiscal.

Al mismo tiempo, se establece una condición obligatoria: el contribuyente debe confirmar su derecho a recibir deducciones fiscales sociales. Para ello presenta al agente fiscal la confirmación correspondiente emitida por la autoridad fiscal, en el formulario aprobado por el órgano ejecutivo federal autorizado para el control y supervisión en materia de impuestos y tasas.

El derecho del contribuyente a recibir las deducciones fiscales sociales especificadas debe ser confirmado por la autoridad fiscal en un plazo que no exceda los 30 días naturales a partir de la fecha en que el contribuyente presente a la autoridad fiscal una solicitud por escrito y los documentos que confirmen el derecho a recibir las deducciones fiscales sociales previstas. en párrafos. 2, 3 págs.1 art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Modelo de notificación de confirmación del derecho del contribuyente a las deducciones sociales en el IRPF 2016, establecido en los párrafos. 2, 3 págs.1 art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 27 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/473@.

Para tu información

Las deducciones fiscales sociales por tratamiento y educación son proporcionadas al contribuyente por el agente fiscal a partir del mes en que el contribuyente solicitó al agente fiscal recibirlas en la forma establecida en el párrafo. 2 págs.2 art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Si, después de que el contribuyente haya solicitado al agente fiscal en la forma prescrita recibir tales deducciones sociales, el agente fiscal ha retenido el impuesto sin tener en cuenta estas deducciones, el monto del exceso retenido después de recibir una solicitud por escrito del contribuyente será ser devuelto al contribuyente en la forma establecida por el art. 231 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Si al final del período impositivo el monto de los ingresos del contribuyente recibidos del agente fiscal fue menor que el monto de las deducciones por tratamiento y educación, el contribuyente tiene derecho a recibir deducciones del impuesto social en la forma prevista en el párrafo . 1 artículo 2 arte. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, es decir, en la oficina de impuestos después de presentar la declaración.

Deducción del impuesto a la propiedad.

El 1 de enero de 2016 entraron en vigor los cambios introducidos por la Ley Federal No. 146-FZ. en párrafos 1 cláusula 1 y págs. 2 págs.2 art. 220 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Estas enmiendas ampliaron la lista de motivos para proporcionar una deducción del impuesto a la propiedad. Antes de esta fecha, esta deducción se proporcionaba solo en el caso de la venta de propiedad, así como de una acción (acciones) de la misma, una participación (parte de la misma) en el capital autorizado de una organización, previa cesión de derechos de reclamación en virtud de un acuerdo de participación en la construcción compartida (en virtud de un acuerdo de inversión para la construcción compartida u otro acuerdo asociado con la construcción compartida).

Según la nueva edición de párrafos. 1 cláusula 1 art. 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se proporciona la deducción del impuesto a la propiedad mencionada, excepto en los casos anteriores:

• al dejar la membresía de la empresa;
• al transferir fondos (propiedad) a un participante de una empresa liquidada;
• cuando disminuye el valor nominal de una acción en el capital autorizado de la empresa.

Según las modificaciones realizadas a los párrafos. 2 págs.2 art. 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, tras la venta de una acción (parte de la misma) en el capital autorizado de una empresa, retiro de la membresía de una empresa, transferencia de fondos (propiedad) a un participante de la empresa en caso de liquidación de la empresa, tras una disminución en el valor nominal de una acción en el capital autorizado de una empresa, cesión de derechos de reclamación en virtud de un acuerdo de participación en la construcción compartida (un acuerdo de inversión para la construcción compartida u otro acuerdo relacionado con la construcción compartida) , el contribuyente tiene derecho a reducir el monto de su renta imponible por el monto de los gastos realmente incurridos por él y los gastos documentados asociados con la adquisición de esta propiedad (derechos de propiedad).

Los gastos del contribuyente asociados con la adquisición de una participación en el capital autorizado de una empresa pueden incluir:

• gastos en efectivo y (o) el costo de otros bienes que se realizaron como contribución al capital autorizado al establecer una empresa o aumentar su capital autorizado;
• gastos de adquisición o aumento de una participación en el capital autorizado de la empresa.

Para tu información

En ausencia de gastos documentados para la adquisición de una participación en el capital autorizado de la empresa, se proporciona una deducción del impuesto a la propiedad por el monto de los ingresos recibidos por el contribuyente como resultado de la terminación de la participación en la empresa, que no exceda el total de 250.000 rublos. para el período impositivo.

Al vender parte de una participación en el capital autorizado de una empresa propiedad de un contribuyente, los gastos del contribuyente por la adquisición de esta parte de la participación en el capital autorizado se tienen en cuenta en proporción a la disminución de la participación de dicho contribuyente en el capital autorizado de la empresa.

Cuando los ingresos se reciben en forma de pagos a un participante de la empresa en efectivo o en especie en relación con una disminución del capital autorizado de la empresa, los gastos del contribuyente para adquirir una participación en el capital autorizado de la empresa se tienen en cuenta en proporcional a la disminución del capital autorizado de la empresa.

Si el capital autorizado de la empresa se incrementó debido a la revaluación de activos, cuando se reduce, los gastos del contribuyente por adquirir una participación en el capital autorizado se tienen en cuenta en el monto del pago al participante de la empresa que excede el monto del aumento del valor nominal de su acción como consecuencia de la revaluación de activos.

En conclusión, enumeramos los principales cambios que entraron en vigor el 1 de enero de 2016. Teniendo en cuenta las modificaciones realizadas a los párrafos. 4 apartados 1 art. 218 Código Fiscal de la Federación de Rusia:

• Si un niño menor de 18 años es un niño discapacitado o un estudiante de tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante menor de 24 años es una persona discapacitada del grupo I o II, la deducción fiscal por cada mes del El período impositivo se aplica a:

• para un padre, cónyuge, padre, padre adoptivo que mantiene al niño (por un monto de 12.000 rublos);
• para un tutor, fideicomisario, padre adoptivo, cónyuge de un padre adoptivo que mantiene al niño (por un monto de 6.000 rublos);
• La deducción fiscal por hijos es válida hasta el mes en que los ingresos del contribuyente hayan superado los 350.000 rublos.

Según las modificaciones introducidas en el apartado 2 del art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, un contribuyente puede ejercer su derecho a deducciones fiscales sociales por educación y tratamiento de dos formas:

• al presentar una declaración a la autoridad fiscal al final del período impositivo;
• cuando el contribuyente presenta una solicitud escrita al empleador antes del final del período impositivo.

Al mismo tiempo, el empleador-agente fiscal proporciona deducciones por tratamiento y formación sólo si el contribuyente tiene derecho a hacerlo.

Teniendo en cuenta las modificaciones realizadas a los párrafos. 1 cláusula 1, págs. 2 págs.2 art. 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se proporciona una deducción del impuesto a la propiedad al retirarse de la membresía de una empresa, transferir fondos (propiedad) a un participante en una empresa liquidada o reducir el valor nominal de una acción en la capital autorizado de la empresa.

S. E. Nesterov, experto de la revista "Remuneración: contabilidad e impuestos"

Remuneración: contabilidad y fiscalidad, N° 1, 2016.

Ley Federal de 06/04/2015 No. 85-FZ “Sobre enmiendas al artículo 219 de la segunda parte del Código Tributario de la Federación de Rusia y al artículo 4 de la Ley federal “sobre enmiendas a las partes uno y dos del Código Tributario de la Federación de Rusia (en términos de tributación de las ganancias de las empresas extranjeras controladas y los ingresos de las organizaciones extranjeras).