Deducción por dos hijos al año. Acerca de las deducciones fiscales estándar para niños

Desde 2016, han entrado en vigor una serie de modificaciones del Código Fiscal. En particular, los cambios afectaron el procedimiento para otorgar deducciones fiscales estándar y sociales. Además, se ha ampliado la lista de motivos para conceder una deducción del impuesto a la propiedad. Aprenderá sobre estos cambios en este artículo.

Deducción estándar por hijos.

El procedimiento para conceder deducciones fiscales a los hijos se establece en los párrafos. 4 apartados 1 art. 218 Código Fiscal de la Federación de Rusia. La deducción por hijo para cada mes del período impositivo se aplica a las siguientes personas que mantienen al hijo:

• sobre el padre;
• para el cónyuge de los padres;
• para el padre adoptivo;
• al tutor;
• para el fiduciario;
• para el padre adoptivo;
• para el cónyuge del padre adoptivo.

El 1 de enero de 2016 entró en vigor la Ley Federal de 23 de noviembre de 2015 No. 317-FZ "Sobre las modificaciones del artículo 218 de la Segunda Parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia" (en adelante, la Ley Federal No. 317-FZ) entró en vigor, que da nueva redacción a dicho párrafo. Para algunas categorías de contribuyentes, el monto de la deducción estándar ha aumentado; además, se ha aumentado el monto de los ingresos, al alcanzar el cual (en base devengado desde el comienzo del año) no se proporcionan las deducciones fiscales estándar.

A continuación, en la tabla, proporcionamos información comparativa sobre el monto de la deducción estándar para un niño antes de las modificaciones y teniendo en cuenta las disposiciones de la Ley Federal No. 317-FZ.

Subcláusula 4, cláusula 1, art. 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia modificado hasta el 1 de enero de 2016

Subcláusula 4, cláusula 1, art. 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia modificado, en vigor desde el 01/01/2016

La deducción fiscal para cada mes del período impositivo se aplica al padre, cónyuge del padre, padre adoptivo, tutor, custodio, padre adoptivo, cónyuge del padre adoptivo que mantiene al niño, en los siguientes montos: – 3.000 rublos. – para cada niño si un niño menor de 18 años es un niño discapacitado, o un estudiante a tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante menor de 24 años, si es una persona discapacitada del grupo I o II

La deducción fiscal para cada mes del período impositivo se aplica al padre, cónyuge del padre, padre adoptivo que sustenta al niño, en los siguientes montos: – 1.400 rublos. – para el primer hijo; – 1.400 rublos. – para el segundo hijo; – 3.000 rublos. – para el tercer hijo y cada uno de los siguientes; – 12.000 rublos. – para cada niño si un niño menor de 18 años es un niño discapacitado, o un estudiante a tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante menor de 24 años, si es una persona discapacitada del grupo I o II. La deducción fiscal para cada mes del período impositivo se aplica al tutor, fiduciario, padre adoptivo, cónyuge del padre adoptivo que mantiene al niño, en los siguientes montos: – 1.400 rublos. – para el primer hijo; – 1.400 rublos. – para el segundo hijo; – 3.000 rublos. – para el tercer hijo y cada uno de los siguientes; – 6.000 rublos. – para cada niño si un niño menor de 18 años es un niño discapacitado, o un estudiante a tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante menor de 24 años, si es una persona discapacitada del grupo I o II

La deducción fiscal es válida hasta el mes en que los ingresos del contribuyente (con excepción de los ingresos procedentes de la participación accionaria en las actividades de las organizaciones recibidos en forma de dividendos por personas físicas residentes fiscales de la Federación de Rusia), calculados en base devengado desde el inicio del período impositivo (respecto del cual la tasa impositiva establecida en la cláusula 1 del artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) por parte del agente fiscal que proporcionó esta deducción superó:

• 280.000 rublos. – según la edición válida hasta el 01/01/2016;
• 350.000 rublos. – según edición vigente desde el 01/01/2016.

Deducciones sociales por IRPF 2016.

De acuerdo con las reglas del párrafo 1 del art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia al determinar el tamaño de la base imponible de conformidad con el párrafo 3 del art. 210 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el contribuyente tiene derecho a recibir las siguientes deducciones fiscales sociales para el impuesto sobre la renta personal en 2016:

• en el monto de los ingresos transferidos por el contribuyente en forma de donaciones (cláusula 1);
• en el monto pagado por el contribuyente en el período impositivo por su educación en instituciones educativas, así como en el monto pagado por el contribuyente-padre por la educación de sus hijos menores de 24 años, por el contribuyente-tutor (contribuyente- fideicomisario) para la educación de sus pupilos menores de 18 años de estudio a tiempo completo en instituciones educativas (párrafo 2);
• en el monto pagado por el contribuyente durante el período impositivo por servicios médicos brindados por organizaciones médicas, empresarios individuales que se dedican a actividades médicas, a él, su cónyuge, padres, hijos (incluidos los adoptados) menores de 18 años, pupilos menores de edad. de 18 años de edad, así como en el monto del costo de los medicamentos de uso médico recetados por el médico tratante y adquiridos por el contribuyente por su propia cuenta (cláusula 3);
• en el monto de las contribuciones a las pensiones pagadas por el contribuyente durante el período impositivo en virtud del acuerdo (acuerdos) de provisión de pensiones no estatales celebrado por el contribuyente con un fondo de pensiones no estatal (cláusula 4);
• en el monto de las contribuciones al seguro adicionales pagadas por el contribuyente durante el período impositivo para la parte financiada de la pensión laboral de conformidad con la Ley Federal No. 56-FZ del 30 de abril de 2008 “Sobre contribuciones al seguro adicionales para la pensión de capitalización y apoyo estatal para la formación de ahorros para pensiones” (cláusula 5).

Para tu información

El importe total de las deducciones fiscales sociales por el IRPF en 2016, previsto en los párrafos. 2 – 5 p.1 cucharada. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (excluidos los gastos de educación de los niños (tutelados) y los gastos de tratamientos costosos) no deben exceder los 120.000 rublos. en el período impositivo. En este caso, el contribuyente selecciona de forma independiente los tipos de gastos que reclamará para la deducción de impuestos (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 31 de mayo de 2011 No. 03-04-05/7-388).

¿Qué deducciones sociales puede solicitar un contribuyente a un empresario?

Observemos de inmediato que una deducción por caridad, prevista en el monto de los gastos reales incurridos (pero no más del 25% del monto de los ingresos recibidos durante el período impositivo y sujetos a impuestos), solo se puede obtener al presentar una declaración ante la oficina de impuestos al final del período impositivo. Hasta el 1 de enero de 2016, los empleados tenían derecho a acudir a un agente fiscal durante el año para recibir las deducciones sociales definidas en los párrafos. 4, 5 p.1 cucharada. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (sobre los costos de pago de cotizaciones de seguro adicionales para la parte financiada de la pensión laboral, así como sobre la provisión de pensiones no estatales y el seguro de pensión voluntario). Esta oportunidad estuvo disponible para los contribuyentes después de que entró en vigor la Ley Federal del 29 de diciembre de 2012 No. 279-FZ "Sobre las enmiendas al Capítulo 23 de la Segunda Parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia".

Las condiciones obligatorias al solicitar deducciones a un empleador son las siguientes:

• prueba documental de los gastos del contribuyente de conformidad con los párrafos. 4, 5 p.1 cucharada. 219 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• retención de contribuciones en virtud de contratos de provisión de pensiones no estatales, seguro de pensión voluntario, seguro de vida voluntario (si dichos contratos se celebran por un período de al menos cinco años) y (o) contribuciones de seguro adicionales para una pensión de capitalización de pagos a favor del contribuyente y su transferencia por parte del empleador a los fondos pertinentes y (o) organizaciones de seguros.

Para recibir una deducción de impuestos sociales de su empleador por contribuciones a una provisión de pensiones no estatales y contribuciones adicionales a una pensión de capitalización, debe:

• redactar una solicitud dirigida al empleador para la concesión de una deducción social;
• si es necesario, proporcione copias de documentos que el empleador no tenga.

El empleador debe tener los principales documentos que confirmen los gastos, ya que dedujeron las contribuciones de los ingresos del empleado. Sin embargo, es posible que se requieran documentos que confirmen el grado de parentesco entre el empleado y la persona por quien el contribuyente pagó contribuciones de pensión (certificado de matrimonio, certificado de nacimiento (documentos de adopción), certificado de nacimiento de un hijo (documentos que establecen la tutela (tutela) o adopción)), certificado sobre el establecimiento de la discapacidad de un niño. Además, si el empleador no tiene copia del convenio con la NPF, deberá adjuntar dicha copia. Además, si el contrato no contiene información sobre la licencia NPF, deberá presentar una copia de la licencia certificada con la firma del director y el sello NPF.

A partir del 1 de enero de 2016, los contribuyentes pueden solicitar a su empleador deducciones por tratamiento médico y educación. Las modificaciones correspondientes fueron realizadas por la Ley Federal No. 85-FZ. : según el art. 1 de esta ley en la nueva edición se establece en el párrafo 2 del art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Así, las deducciones del impuesto social en el IRPF de 2016, previstas en el apartado 1 del art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se proporcionan cuando el contribuyente presenta una declaración a la autoridad fiscal al final del período impositivo, a menos que se establezca lo contrario en este párrafo.

Según la nueva edición del párrafo. 2 págs.2 art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las deducciones fiscales sociales por tratamiento y formación se pueden proporcionar al contribuyente antes del final del período impositivo cuando presenta una solicitud por escrito al empleador - agente fiscal.

Al mismo tiempo, se establece una condición obligatoria: el contribuyente debe confirmar su derecho a recibir deducciones fiscales sociales. Para ello presenta al agente fiscal la confirmación correspondiente emitida por la autoridad fiscal, en el formulario aprobado por el órgano ejecutivo federal autorizado para el control y supervisión en materia de impuestos y tasas.

El derecho del contribuyente a recibir las deducciones fiscales sociales especificadas debe ser confirmado por la autoridad fiscal en un plazo que no exceda los 30 días naturales a partir de la fecha en que el contribuyente presente a la autoridad fiscal una solicitud por escrito y los documentos que confirmen el derecho a recibir las deducciones fiscales sociales previstas. en párrafos. 2, 3 págs.1 art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Modelo de notificación de confirmación del derecho del contribuyente a las deducciones sociales en el IRPF 2016, establecido en los párrafos. 2, 3 págs.1 art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 27 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/473@.

Para tu información

Las deducciones fiscales sociales por tratamiento y educación son proporcionadas al contribuyente por el agente fiscal a partir del mes en que el contribuyente solicitó al agente fiscal recibirlas en la forma prescrita en el párrafo. 2 págs.2 art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Si, después de que el contribuyente haya solicitado al agente fiscal en la forma prescrita recibir tales deducciones sociales, el agente fiscal ha retenido el impuesto sin tener en cuenta estas deducciones, el monto del exceso retenido después de recibir una solicitud por escrito del contribuyente será ser devuelto al contribuyente en la forma establecida por el art. 231 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Si al final del período impositivo el monto de los ingresos del contribuyente recibidos del agente fiscal fue menor que el monto de las deducciones por tratamiento y educación, el contribuyente tiene derecho a recibir deducciones del impuesto social en la forma prevista en el párrafo . 1 artículo 2 arte. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, es decir, en la oficina de impuestos después de presentar la declaración.

Deducción del impuesto a la propiedad.

El 1 de enero de 2016 entraron en vigor los cambios introducidos por la Ley Federal No. 146-FZ. en párrafos 1 cláusula 1 y págs. 2 págs.2 art. 220 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Estas enmiendas ampliaron la lista de motivos para proporcionar una deducción del impuesto a la propiedad. Antes de esta fecha, esta deducción se proporcionaba solo en el caso de la venta de propiedad, así como de una acción (acciones) de la misma, una participación (parte de la misma) en el capital autorizado de una organización, previa cesión de derechos de reclamación en virtud de un acuerdo de participación en la construcción compartida (en virtud de un acuerdo de inversión para la construcción compartida u otro acuerdo asociado con la construcción compartida).

Según la nueva edición de párrafos. 1 cláusula 1 art. 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se proporciona la deducción del impuesto a la propiedad mencionada, excepto en los casos anteriores:

• al dejar la membresía de la empresa;
• al transferir fondos (propiedad) a un participante de una empresa liquidada;
• cuando disminuye el valor nominal de una acción en el capital autorizado de la empresa.

Según las modificaciones realizadas a los párrafos. 2 págs.2 art. 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, tras la venta de una acción (parte de la misma) en el capital autorizado de una empresa, retiro de la membresía de la empresa, transferencia de fondos (propiedad) a un participante de la empresa en caso de liquidación de la empresa, tras una disminución en el valor nominal de una acción en el capital autorizado de la empresa, cesión de derechos de reclamación en virtud de un acuerdo de participación en la construcción compartida (un acuerdo de inversión para la construcción compartida u otro acuerdo relacionado con la construcción compartida) , el contribuyente tiene derecho a reducir el monto de su renta imponible por el monto de los gastos realmente incurridos por él y los gastos documentados asociados con la adquisición de esta propiedad (derechos de propiedad).

Los gastos del contribuyente asociados con la adquisición de una participación en el capital autorizado de una empresa pueden incluir:

• gastos en efectivo y (o) el costo de otros bienes que se realizaron como contribución al capital autorizado al establecer una empresa o aumentar su capital autorizado;
• gastos de adquisición o aumento de una participación en el capital autorizado de la empresa.

Para tu información

En ausencia de gastos documentados para la adquisición de una participación en el capital autorizado de la empresa, se proporciona una deducción del impuesto a la propiedad por el monto de los ingresos recibidos por el contribuyente como resultado de la terminación de la participación en la empresa, que no exceda el total de 250.000 rublos. para el período impositivo.

Al vender parte de una participación en el capital autorizado de una empresa propiedad de un contribuyente, los gastos del contribuyente por la adquisición de esta parte de la participación en el capital autorizado se tienen en cuenta en proporción a la disminución de la participación de dicho contribuyente en el capital autorizado de la empresa.

Cuando los ingresos se reciben en forma de pagos a un participante de la empresa en efectivo o en especie en relación con una disminución del capital autorizado de la empresa, los gastos del contribuyente para adquirir una participación en el capital autorizado de la empresa se tienen en cuenta en proporcional a la disminución del capital autorizado de la empresa.

Si el capital autorizado de la empresa se incrementó debido a la revaluación de activos, cuando se reduce, los gastos del contribuyente por adquirir una participación en el capital autorizado se tienen en cuenta en el monto del pago al participante de la empresa que excede el monto del aumento del valor nominal de su acción como consecuencia de la revaluación de activos.

En conclusión, enumeramos los principales cambios que entraron en vigor el 1 de enero de 2016. Teniendo en cuenta las modificaciones realizadas a los párrafos. 4 apartados 1 art. 218 Código Fiscal de la Federación de Rusia:

• Si un niño menor de 18 años es un niño discapacitado o un estudiante de tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante menor de 24 años es una persona discapacitada del grupo I o II, la deducción fiscal por cada mes del El período impositivo se aplica a:

• para un padre, cónyuge, padre, padre adoptivo que mantiene al niño (por un monto de 12.000 rublos);
• para un tutor, fideicomisario, padre adoptivo, cónyuge de un padre adoptivo que mantiene al niño (por un monto de 6.000 rublos);
• La deducción fiscal por hijos es válida hasta el mes en que los ingresos del contribuyente hayan superado los 350.000 rublos.

Según las modificaciones introducidas en el apartado 2 del art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, un contribuyente puede ejercer su derecho a deducciones fiscales sociales por educación y tratamiento de dos formas:

• al presentar una declaración a la autoridad fiscal al final del período impositivo;
• cuando el contribuyente presenta una solicitud escrita al empleador antes del final del período impositivo.

Al mismo tiempo, el empleador-agente fiscal proporciona deducciones por tratamiento y formación sólo si el contribuyente tiene derecho a hacerlo.

Teniendo en cuenta las modificaciones realizadas a los párrafos. 1 cláusula 1, págs. 2 págs.2 art. 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se proporciona una deducción del impuesto a la propiedad al retirarse de la membresía de una empresa, transferir fondos (propiedad) a un participante en una empresa liquidada o reducir el valor nominal de una acción en la capital autorizado de la empresa.

S. E. Nesterov, experto de la revista "Remuneración: contabilidad e impuestos"

Remuneración: contabilidad y fiscalidad, N° 1, 2016.

Ley Federal de 06/04/2015 No. 85-FZ “Sobre enmiendas al artículo 219 de la segunda parte del Código Tributario de la Federación de Rusia y al artículo 4 de la Ley federal “sobre enmiendas a las partes uno y dos del Código Tributario de la Federación de Rusia (en términos de tributación de las ganancias de las empresas extranjeras controladas y los ingresos de las organizaciones extranjeras).

El artículo contiene información completa sobre qué es una deducción fiscal por hijos en 2020: formulario de solicitud, qué monto de deducción por hijo, límite de deducción, códigos de deducción por hijo, doble deducción a favor de uno de los padres que tiene derecho a este tipo deducciones fiscales estándar , cómo aprovechar los créditos fiscales por hijos.

Deducción fiscal por hijos: qué es y quién tiene derecho a la deducción en 2020

El procedimiento y los importes para conceder una deducción fiscal a los niños están regulados por el artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Puedes leer información detallada sobre de qué se trata en el artículo correspondiente. En relación con las deducciones por hijo, esta es la cantidad de la que no se retiene el 13% del impuesto sobre la renta (NDFL).

¡Importante! Si los cónyuges tienen un hijo de matrimonios anteriores, el hijo común se considerará el tercero.

El crédito tributario por hijos estándar en 2020 se emite para cada niño:

• menores de 18 años;
• por cada estudiante de tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, estudiante, cadete menor de 24 años (monto del reembolso: no más de 12.000 rublos).

El derecho a devolución se pierde en los siguientes casos:

• mayoría de edad (o graduarse de una institución educativa después de los 24 años);
• matrimonio oficial del niño;
• su muerte.

Montos y códigos de deducciones por hijos en 2020

La deducción por hijos es válida hasta el mes en que los ingresos del contribuyente, calculados en base devengado desde el comienzo del período impositivo (año nuevo), excedieron los 350.000 rublos.

• Para el primer hijo (código 114), 1.400 rublos;
• Para el segundo hijo (código 115) – 1.400 rublos;
• Para el tercer hijo (código 116) y los siguientes: 3.000 rublos;
• Para un niño discapacitado en 2020 (código 117): 12.000 rublos para padres y padres adoptivos y 6.000 rublos para tutores, fideicomisarios y padres adoptivos.

Tenga en cuenta que las cantidades indicadas en rublos no son la cantidad que puede devolver, sino la cantidad sobre la cual no se retiene el impuesto del 13%. Por ejemplo, si un ciudadano de la Federación de Rusia tiene tres hijos menores de 18 años, el monto del beneficio para él será (1.400 + 1.400 + 3.000) * 0,13 = 754 rublos. mensual.

El segundo padre (tutor) tiene derecho a recibir una deducción por el mismo monto al mismo tiempo si tiene ingresos sujetos a impuestos.

Veamos un ejemplo:

En enero de 2020, el salario de Ivanova era de 35 mil rublos. Si tiene dos hijos menores sanos, tiene derecho a una deducción de 2,8 mil rublos. (1,4 mil rublos por cada niño).

Del salario de Ivanova en enero se retendrá el 13% del impuesto sobre la renta personal, 4.186 rublos. Se calcula mediante la siguiente fórmula: 35.000 (salario) menos 2.800 (deducción fiscal) * 13%.

Si Ivanova no tuviera hijos, se le retendría el 13% de su salario completo: 35.000 * 13% = 4.550 rublos.

Así logramos ahorrar 364 rublos.

Documentos requeridos para recibir un crédito tributario por hijos

Por lo general, el empleador envía de forma independiente los datos necesarios al servicio de impuestos para emitir una deducción para los hijos del empleado. En este caso, no se retendrá ningún impuesto sobre estos montos, y para recibir una deducción de impuestos por hijos en 2020, deberá proporcionar al empleador los siguientes documentos:

¡Importante! Si el solicitante trabaja oficialmente en varios lugares, el beneficio se proporciona solo con un empleador.

Preguntas frecuentes sobre la solicitud del crédito tributario por hijos estándar en 2020:

El empleador tiene derecho a conceder una deducción por hijo desde el comienzo del año, independientemente del mes en el que se presentó la solicitud y se recopilaron todos los documentos necesarios.

El monto de las deducciones fiscales debe determinarse en función del número total de hijos del contribuyente, incluidos aquellos para quienes no se proporcionan deducciones fiscales. Esto se aplica no sólo a los hijos naturales, sino también a los que están bajo tutela o tutela, a los hijos adoptados, a las hijastras y a los hijastros.

¡Importante! A la hora de calcular la renta media per cápita de cada miembro de la familia, por ejemplo, para recibir prestaciones por el primogénito, se tiene en cuenta la renta en su totalidad (antes de aplicar la deducción fiscal).

Si los padres están divorciados o en matrimonio civil

Si no hay matrimonio entre los padres del niño, entonces el segundo padre puede recibir una deducción proporcionando un documento que confirme que el contribuyente mantiene al niño. Por ejemplo podría ser:

• certificado de registro del niño en el lugar de residencia de este padre;
• acuerdo notarial de los padres sobre el pago de la pensión alimenticia;
• una copia de la decisión judicial, que contiene una explicación de con quién vive el niño.

Deducción doble por hijo para padres solteros

La legislación no define el concepto de "padre soltero", sin embargo, como señala el Ministerio de Finanzas, el padre no es el único si no está registrado el matrimonio entre los padres del niño. La ausencia de un segundo padre en un niño puede confirmarse mediante uno de los siguientes documentos:

• certificado de nacimiento que indique uno de los padres;
• un certificado de la oficina de registro que acredite que el segundo progenitor está incluido en el acta de nacimiento según la madre (modelo 25);
• certificado de defunción del segundo padre;
• decisión judicial que declara desaparecido al segundo progenitor.

Matices de cálculo y diseño.

La deducción fiscal por hijo discapacitado en 2020 es acumulativa. Esto significa que los padres podrán recibir una deducción por discapacidad estándar (de 6 a 12 000 rublos) más la deducción por hijo, dependiendo de cómo apareció el niño con discapacidad en la familia: primero, segundo, tercero o posterior. Por lo tanto, el monto de la deducción aumenta de 1,4 a 3 mil rublos.

¡Importante! Si un niño tiene un grupo de discapacidad 1 o 2, los padres pueden recibir beneficios hasta que su hijo o hija cumpla 24 años (para el grupo 3, hasta los 18 años).

La deducción se realiza directamente del empleador. Pero si el empleador no proporciona la deducción o la proporciona en una cantidad menor a la requerida, el contribuyente tiene derecho a comunicarse de forma independiente con la autoridad fiscal para formalizar (recalcular) los pagos.

Es importante recordar los siguientes matices.

• Para el cálculo se toman los últimos 12 meses, pero si el empleado no estaba empleado a principios de año, se tienen en cuenta sus ingresos sujetos al IRPF de su lugar de trabajo anterior.
• Si el impuesto se retuvo parcialmente del pago recibido, se toma solo la parte de la cual se realizaron las deducciones fiscales. Entonces, al emitir asistencia financiera por un monto de 10 mil rublos, solo 6 mil están sujetos al impuesto sobre la renta personal, por lo que para el cálculo no se deben tomar diez, sino seis mil.
• Con combinación interna, se consideran los ingresos totales de todos los puestos, con combinación externa, solo los ingresos en el lugar de trabajo principal.
• Si sus ingresos excedieron el límite permitido de 350 mil, esta es una excelente razón para negarse a favor del otro padre.

El gobierno tiene varias innovaciones en el futuro, pero aún se desconoce si se implementarán:

• multiplicar por diez la deducción fiscal máxima para familias numerosas;
• con un salario inferior a 30 mil rublos. – exención total del impuesto sobre la renta personal

El monto de la deducción fiscal para niños en 2020 puede oscilar entre 1.400 y 12 mil rublos, dependiendo de la salud del niño y su orden de aparición en la familia. Y aunque hace unos 2 años los diputados quisieron considerar beneficios adicionales para un reembolso estándar de parte del impuesto para familias numerosas y de bajos ingresos, la cuestión aún está en el limbo.

El Código Tributario prevé un sistema de deducciones fiscales que permite al contribuyente reducir sus obligaciones del impuesto sobre la renta personal en relación con el mantenimiento, la educación, el tratamiento, el seguro de un niño y la adquisición de una casa (apartamento) como propiedad suya.

La más común es la deducción fiscal estándar, que se concede a los contribuyentes que contribuyen al sustento de los hijos. Las condiciones y el procedimiento para obtener dicha deducción se analizan en una entrevista con Sergei Razgulin, asesor estatal activo de la Federación de Rusia de tercera clase.

- ¿Quién puede acogerse a la deducción por “hijos”?

La llamada "deducción por hijos" está prevista en el apartado 4 del párrafo 1 del artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El derecho a recibir una deducción puede ser utilizado por uno de los padres, el cónyuge de un padre, un padre adoptivo, un tutor, un fideicomisario, un padre de crianza o el cónyuge de un padre de crianza.

Una persona que participe en el cuidado de un niño, pero que no pertenezca a la categoría de personas antes mencionada, no tiene derecho a una deducción.

Se realiza una deducción fiscal por cada hijo menor de 18 años. Además, la deducción es aplicable a un estudiante de tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante, cadete menor de 24 años.

- ¿Cuáles son las condiciones para recibir una deducción?

Las condiciones para recibir una deducción incluyen que el contribuyente tenga una renta gravada a una tasa del 13%.

El contribuyente debe confirmar que el niño está a su cuidado.

La deducción puede ser recibida por el contribuyente del agente fiscal que pague la renta de los meses en que estuvo vigente el contrato de trabajo o civil.

El nuevo agente fiscal no tiene derecho a realizar deducciones sobre los ingresos recibidos del agente fiscal anterior (carta del Ministerio de Hacienda de 12 de octubre de 2012 No. 03-04-05/8-1195).

- ¿Qué hay que hacer para obtener una deducción de un agente fiscal?

Para recibir una deducción, una persona debe proporcionar al agente fiscal una solicitud por escrito de deducción y documentos que confirmen el derecho a dichas deducciones fiscales.

Si el próximo año los motivos para recibir una deducción no han cambiado, no es necesario volver a presentar los documentos (carta del Ministerio de Finanzas de fecha 08.08.2011 No. 03-04-05/1-551).

- ¿Qué pasa si la solicitud no fue enviada?

Cuando no se solicita una deducción, el agente fiscal no proporciona una deducción. Si la solicitud se presentó fuera de plazo, la deducción se otorga teniendo en cuenta su solicitud durante todo el período de vigencia del contrato de trabajo o de derecho civil en el período impositivo en el que se recibió la solicitud. Es decir, se puede generar una cantidad de impuesto retenida en exceso que deberá ser devuelta al contribuyente.

- ¿Qué documentos confirman el derecho a la deducción?

En cuanto a los documentos que confirman el derecho a la deducción, estamos hablando, en primer lugar, de una copia del certificado de nacimiento del niño, en la que se indica al contribuyente como padre del niño.

- ¿Qué puede confirmar que un niño recibe manutención de un padre divorciado?

El cumplimiento de esta condición para un padre divorciado se confirma por el hecho del pago de la pensión alimenticia según auto de ejecución para el cobro de la pensión alimenticia o según acuerdo notarial sobre el pago de la pensión alimenticia (carta del Ministerio de Hacienda de 15 de enero , 2019 N° 03-04-05/1233).

- ¿Y para el cónyuge, el cónyuge de los padres?

Para el cónyuge de uno de los padres, la condición de mantener al niño puede confirmarse por el hecho de vivir junto con él. También necesitará una copia de su pasaporte (con una nota sobre el registro de matrimonio) o una copia de su certificado de registro de matrimonio (carta del Ministerio de Finanzas del 7 de noviembre de 2018 No. 03-04-05/80099).

¿Cómo confirmar el hecho de la convivencia si el cónyuge de los padres y el padre del niño están registrados en direcciones diferentes?

En la práctica, en tales casos, es aconsejable que el agente fiscal reciba una declaración escrita del padre del niño de que el cónyuge participa en el mantenimiento del niño (cartas del Ministerio de Finanzas del 21/02/2012 No. 03- 04-05/8-209, de fecha 22/08/2012 No. 03-04-05/8-991).

¿Es posible que por un hijo se deduzcan cuatro personas: los padres y sus nuevos cónyuges?

Sí, tal situación es posible (carta del Ministerio de Hacienda de 17 de abril de 2013 No. 03-04-05/12978).

- ¿Durante qué período es válida la deducción?

Dependiendo de la situación, se aplica la deducción estándar por los períodos:

· a partir del mes de nacimiento del niño (niños),

· a partir del mes en que se produjo la adopción, se estableció la tutela (tutela),

· a partir del mes de entrada en vigor del acuerdo sobre el traslado del niño o niños para ser criados en una familia.

· la deducción cesa en diciembre del año en que ocurrió cualquiera de los hechos:

· el niño ha cumplido 18 o 24 años de edad,

· el acuerdo sobre el traslado del niño o niños para ser criados en una familia ha expirado o ha sido rescindido anticipadamente,

· muerte de un niño(s).

- ¿Qué significa la frase “hasta fin de año” en relación con la deducción estudiantil?

Por un lado, la deducción se prevé hasta diciembre del año en que el estudiante cumpla 24 años. Si un estudiante a tiempo completo tiene 24 años, pero no completó sus estudios en el año en curso, la deducción no se proporciona a partir de enero del año siguiente.

Pero existe incertidumbre sobre la cuestión de conceder una deducción hasta diciembre si los estudios terminaron en junio del año en que el estudiante cumplió, digamos, 23 años.

Hay aclaraciones del Ministerio de Hacienda, según las cuales la deducción no se otorga a partir del mes siguiente al mes de graduación, ya que en este caso el niño ya no es estudiante (carta de 29 de diciembre de 2018 No. 03-04- 06/96676).

No está claro qué, dada la idéntica redacción en el Código Fiscal de la Federación de Rusia, causa diferencias en la interpretación del momento de conceder una deducción a un niño de 18 años y a un estudiante de 24 años. De hecho, según el artículo 54 del Código de Familia, un niño es una persona que no ha cumplido los dieciocho años (la mayoría de edad). Pero la concesión de una deducción por hijo cesa en diciembre del año en que el hijo cumple 18 años, y debe cesar la concesión de una deducción para un estudiante que cumple 24 años durante el año.

Parece que la última frase del último párrafo del subpárrafo 4 del párrafo 1 del artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia sobre el período de educación de un niño tiene un carácter auxiliar y está dedicado a la inclusión del tiempo de licencia académica en el período de recepción de una deducción.

Además, los padres del estudiante no deben encontrarse en peores condiciones que las personas con las que se rescindió el acuerdo de transferencia del niño a una familia, pero a quienes se les concede la deducción hasta el final del año.

En este sentido, teniendo en cuenta el párrafo 7 del artículo 3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se puede conceder una deducción al contribuyente antes de una fecha anterior: hasta el final del año en que el estudiante completó sus estudios, o hasta el final del año en el que cumplió 24 años.

- ¿Recibir una deducción depende de los ingresos del contribuyente?

Sí. El ingreso máximo del contribuyente para obtener una deducción es de 350 mil rublos.

Por lo tanto, si, digamos, en abril de 2019, los ingresos calculados por el agente fiscal superaron los 350 mil rublos (350 001 rublos o más), a partir de abril no se proporciona la deducción fiscal.

- ¿Qué incluye el límite de ingresos?

Se determina con base en los ingresos sujetos a impuestos a una tasa del 13% (no se tienen en cuenta los dividendos). Los pagos que están exentos de impuestos no se tienen en cuenta a la hora de determinar la limitación. Los pagos que están parcialmente exentos de impuestos se tienen en cuenta en la parte que no está exenta de impuestos (carta del Ministerio de Hacienda de 21 de marzo de 2013 No. 03-04-06/8872).

Al mismo tiempo, según el Ministerio de Hacienda, la cuestión es que el agente fiscal debe tener en cuenta otros ingresos pagados a una persona física, por ejemplo, los ingresos por transacciones con valores (carta del 03/08/2018 No. 03- 04-07/55100).

- ¿Cómo se rastrea el límite de ingresos?

El agente fiscal es responsable del correcto cálculo, retención y transferencia del impuesto, incluida la correcta provisión de las deducciones.

Si el contribuyente no es contratado a partir del primer mes del período impositivo, las deducciones fiscales se proporcionan teniendo en cuenta los ingresos recibidos en otro lugar de trabajo. El monto de los ingresos recibidos se confirma mediante un certificado de ingresos y montos de impuestos de una persona física emitido por un agente fiscal en el lugar de trabajo anterior (cláusula 3 del artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Para controlar la cantidad establecida de ingresos, al alcanzar la cual no se proporciona una deducción, la fecha de recepción de los ingresos debe determinarse de conformidad con el artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. El período de concesión de la deducción debe estar correlacionado con el período de percepción de los ingresos.

Permítanme recordarles que la fecha de recepción real por parte del contribuyente de ingresos en forma de salario es el último día del mes en el que se acumularon ingresos por tareas laborales realizadas de conformidad con el contrato de trabajo (contrato). La fecha de su pago no cambia la fecha de recepción de los ingresos y, en consecuencia, si el salario del empleado se devengó en abril y, teniendo en cuenta esto, el monto total de los ingresos calculados superó los 350 mil, entonces no se proporciona la deducción fiscal. de abril. De todos modos, el pago puede ocurrir en mayo.

La situación contraria puede surgir en enero de 2020 al pagar los sueldos de diciembre de 2019. Estos ingresos corresponden a diciembre de 2019 y no se incluyen en el período impositivo de 2020 al determinar el monto de 350 mil, a estos ingresos no se les aplican las deducciones de 2020.

Puede suceder que al momento del pago los ingresos totales del contribuyente aún no hayan superado el límite, por lo que se aplica la deducción. Si en el mismo mes el contribuyente recibe otro pago, teniendo en cuenta que los ingresos del contribuyente superan los 350 mil rublos, el agente fiscal retendrá impuestos adicionales calculando el monto del impuesto sobre la renta personal con base en el monto total de los ingresos sin aplicar una deducción por ese mes.

El monto de las deducciones del año resultó ser mayor que el monto de los ingresos. ¿Se pueden trasladar las deducciones no utilizadas al año siguiente?

En el año en que surgió la diferencia entre las deducciones fiscales y los ingresos, no hay necesidad de pagar impuestos. Pero esta diferencia no se traslada al siguiente período impositivo.

- ¿Cómo se proporciona una deducción fiscal estándar si los ingresos son irregulares durante el año?

Si en ciertos meses del período impositivo el empleado no tuvo ingresos gravados a una tasa del 13%, la deducción la proporciona el agente en los meses posteriores en los que se pagaron los ingresos. Teniendo en cuenta la provisión de deducciones para cada mes del período impositivo, incluidos aquellos en los que no hubo pagos de renta (carta del Ministerio de Hacienda de 25 de diciembre de 2018 No. 03-04-05/94556).

Supongamos que el empleador ya no pagará ingresos al empleado hasta fin de año. ¿Cómo obtener una deducción?

Cuando el pago de la renta de cualquier mes por parte de un agente fiscal se detiene por completo y no se reanuda hasta el final del período impositivo, el impuesto sobre la renta de las personas físicas no se calcula para los meses correspondientes.

Una persona física puede recibir una deducción de la autoridad fiscal en función de los resultados del período impositivo.

Para ello, es necesario presentar una declaración de impuestos y documentos que confirmen el derecho a deducciones (cláusula 4 del artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Puede utilizar una deducción de la misma manera si durante el período impositivo no se proporcionaron deducciones fiscales estándar al contribuyente o se proporcionaron en una cantidad menor que la prevista por el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

- ¿A cuánto asciende la deducción disponible?

Se aplican los siguientes importes de deducción:

· 1.400 rublos - por el primer hijo;

· 1.400 rublos - por el segundo hijo;

· 3.000 rublos - por el tercer hijo y por cada hijo posterior.

Al determinar el monto de la deducción se tiene en cuenta el número total de hijos, incluidos los hijos naturales, los hijos del cónyuge de matrimonios anteriores, tutelados, etc.

El orden de los hijos se determina cronológicamente por fecha de nacimiento, independientemente de su regreso en el momento de la prestación de la deducción. También se tienen en cuenta los niños fallecidos.

Existen dificultades para determinar el monto de la deducción en relación con un hijo conjunto de los cónyuges si cada uno de ellos tiene (tuvo) un hijo (hijos) de matrimonios anteriores. La posición de las autoridades reguladoras puede ser que a los efectos de determinar el monto de la deducción para un contribuyente que no es padre, sólo se toman en cuenta en el cálculo aquellos que son sustentados por el contribuyente en el momento de la provisión de la deducción. número total de hijos (carta del Ministerio de Hacienda de 21 de enero de 2016 No. 03-04-05/1999, de 28/05/2015 No. 03-04-05/30910).

¿Qué montos de deducción se otorgan a un contribuyente que mantiene a un niño discapacitado?

Si un niño menor de 18 años es un niño discapacitado, o un estudiante de tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante menor de 24 años es una persona discapacitada del grupo I o II, la deducción se proporciona en un monto mayor cantidad.

El monto de la deducción por cada hijo en el caso de que un hijo menor de 18 años sea un hijo discapacitado, o un estudiante de tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante menor de 24 años, si es un discapacitado persona del grupo I o II, es:

· 12.000 rublos - para un padre, cónyuge de un padre, padre adoptivo,

· 6.000 rublos – para el tutor, el administrador, el padre adoptivo y el cónyuge del padre adoptivo.

El monto total de la deducción fiscal estándar está determinado por dos circunstancias: qué tipo de cuenta se ha convertido el niño para los padres y si está discapacitado. Estos criterios no están especificados en el Código Fiscal de la Federación de Rusia como criterios alternativos y, por lo tanto, el monto de la deducción se puede determinar sumando los montos.

Esta posición se refleja en el párrafo 14 de la Revisión de la práctica de los tribunales que consideran casos relacionados con la aplicación del Capítulo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, aprobada por el Presidium de la Corte Suprema el 21 de octubre de 2015.

Si un hijo discapacitado es el tercer hijo, ¿cuál es la deducción fiscal total para él por mes?

Teniendo en cuenta las conclusiones del Tribunal Supremo, la deducción consiste en el importe de las deducciones por el tercer hijo y por el hijo discapacitado.

En la situación descrita en la pregunta, la deducción para el padre, el cónyuge del padre, el padre adoptivo será de 15 mil rublos, para otras personas, 9 mil rublos.

- ¿Quién es elegible para reclamar la doble deducción?

Se proporciona una doble deducción al padre único (padre adoptivo), padre adoptivo, tutor o administrador.

“Padre soltero” en este caso significa que el segundo padre falleció, fue declarado desaparecido o fue declarado fallecido.

O la paternidad no ha sido establecida legalmente: la información sobre el padre no estaba incluida en los documentos de nacimiento del niño o se ingresó según las palabras de la madre del niño (carta del Ministerio de Hacienda de 25 de diciembre de 2018 No. 03-04-05 /94690, de 3 de diciembre de 2009 No. 03-04-05-01/852).

El derecho a recibir dicha deducción también debe confirmarse mediante un documento que acredite que el único progenitor no tiene un matrimonio registrado.

El divorcio de los padres, el nacimiento de un hijo fuera de un matrimonio registrado (en un matrimonio civil), la privación del segundo padre de la patria potestad no significa la ausencia del segundo padre.

- ¿Puede uno de los padres recibir una deducción tanto para él como para el otro padre?

Además de recibir una deducción del doble del monto por parte del único padre, la deducción puede ser recibida por uno de los padres (padres adoptivos) de su elección en base a una solicitud de rechazo del otro padre (padre adoptivo). ) para recibir una deducción fiscal.

El Código Fiscal de la Federación de Rusia utiliza la formulación "doble deducción", que se conserva desde el período en que las deducciones no se diferenciaban por el número de hijos. Pero, en rigor, no siempre se trata de una doble deducción. Uno de los padres recibe, además de su propia deducción, exactamente la deducción que el otro padre rechazó (carta del Ministerio de Hacienda de 20 de marzo de 2012 No. 03-04-08/8-52).

La deducción sólo se puede renunciar a favor del padre (padre adoptivo). Además, puede negarse a recibir una deducción por todos o varios hijos.

Para recibir una deducción para el segundo padre, el segundo padre debe ser elegible para recibirla. Es decir, sus ingresos están gravados a una tasa del 13%, estos ingresos no superan los 350.000 rublos en 2019 y se cumplen otras condiciones, que se documentan cada mes en que se realiza la deducción.

Así, la negativa a recibir una deducción a favor del otro progenitor no aumenta el monto aritmético de las deducciones y, además de causar dolores de cabeza al agente tributario, no genera ninguna ventaja para los contribuyentes padres.

- ¿Cómo reflejar las deducciones en los informes del agente fiscal?

Las opciones para proporcionar deducciones tienen códigos separados 126–149 (Apéndice No. 2 de la orden del Servicio de Impuestos Federales No. ММВ-7-11/387@ del 10 de septiembre de 2015).

Dentro de grupos separados (por separado para un padre, cónyuge de un padre, padre adoptivo y por separado para un tutor, fideicomisario, padre adoptivo, cónyuge de un padre adoptivo), las deducciones se dividen según el orden de los hijos, los casos de concesión de una deducción por una persona discapacitada y varias combinaciones de proporcionar deducciones dobles.

El derecho a una deducción por hijo o a una deducción del impuesto sobre la renta para los hijos lo tiene el padre, incluido el padre adoptivo, el cónyuge del padre, el padre adoptivo, el tutor o el administrador que mantiene al niño. La deducción se proporciona por cada hijo menor de 18 años o estudiante a tiempo completo menor de 24 años: estudiante, estudiante de posgrado, residente, pasante, cadete (cláusula 4, cláusula 1, artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia Federación).

Importes de las deducciones del IRPF para niños en 2019

¿Para quién es la deducción?	Condición de provisión	¿Quién recibe la deducción?
		Padre, cónyuge de un padre, padre adoptivo que cuida al niño	Tutor, fideicomisario, padre adoptivo, cónyuge del padre adoptivo que cuida al niño
Primer hijo	Edad hasta 18 años o estudiante de tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante, cadete menor de 24 años	1 400
Segundo hijo		1 400
Tercer hijo y cada hijo posterior.		3 000
niño discapacitado	Edad hasta 18 años.	12 000	6 000
Niño discapacitado del grupo I o II	Estudiante de tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante menor de 24 años

Si hay, por ejemplo, dos hijos menores en una familia, un padre puede recibir una deducción por hijo por valor de 2.800 rublos. (1400 rublos + 1400 rublos). Es decir, al calcular el impuesto sobre la renta de un empleado con 2 hijos, se suman las deducciones previstas para cada hijo.

Lo que es un hijo para un padre (primero, segundo, etc.) se determina en orden cronológico según la fecha de nacimiento de los hijos (Carta del Ministerio de Hacienda de 8 de noviembre de 2012 No. 03-04-05/8- 1257). En otras palabras, el primer hijo es el hijo mayor de la familia. Además, no importa si se prevé una deducción o no. Es decir, si, por ejemplo, dos hijos mayores ya son adultos y no se les otorgan deducciones por hijos, pero el tercer hijo es menor de 18 años, seguirá siendo considerado un tercer hijo y tendrá derecho a una deducción en la cantidad de 3.000 rublos. (Carta del Ministerio de Hacienda de 15 de marzo de 2012 No. 03-04-05/8-302). Además, al determinar el monto de la deducción por hijo común para los cónyuges, cada uno de los cuales tiene un hijo de un matrimonio anterior, es necesario partir del número total de hijos (Carta del Ministerio de Hacienda de 7 de noviembre de 2018 No .03-04-05/80099).

Límite de ingresos para recibir una deducción

Al igual que en 2018, la deducción del impuesto sobre la renta personal del niño en 2019 se concede al empleado hasta que sus ingresos totales desde principios de año alcancen los 350.000 rublos. A partir del mes en que los ingresos del empleado exceden la cantidad especificada, no se proporciona la deducción por hijos.

Deducción del impuesto sobre la renta personal para niños en 2019: documentos requeridos

Para recibir una deducción del impuesto sobre la renta personal para un niño en 2019, un empleado debe presentar al departamento de contabilidad de su organización una solicitud y documentos que confirmen el derecho a la deducción (cláusula 3 del artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En una situación normal, basta con una copia del certificado de nacimiento del niño, en el que se indica que el empleado es uno de los padres (Carta del Ministerio de Hacienda de 22 de agosto de 2012 No. 03-04-05/8-991). La edad del niño también se determina en función del certificado.

Si el niño es un estudiante a tiempo completo menor de 24 años, para recibir una deducción por él, el padre debe traer anualmente al departamento de contabilidad certificados de la institución educativa que confirmen que el niño está estudiando allí (Carta del Ministerio de Hacienda de 2 de abril de 2012 No. 03-04-05/8-401). Por cierto, a efectos de la deducción, no importa dónde estudie el niño: en Rusia o en el extranjero (Carta del Ministerio de Finanzas del 15 de abril de 2011 No. 03-04-05/5-263).

Deducción por hijos si los padres están divorciados

Incluso si los padres están divorciados y el niño vive con uno de los padres, el otro padre tiene derecho a una deducción por hijo, siempre que participe en el mantenimiento del niño. Si deduce del salario de un empleado sobre la base de una orden de ejecución, una orden judicial, etc., entonces es obvio que su empleado está involucrado en el mantenimiento del niño y se le debe proporcionar la deducción (Cartas del Ministerio de Hacienda de 11 de octubre de 2012 No. 03-04-05/8-1179).

Doble deducción en el IRPF para madre soltera

Se proporciona una doble deducción por hijo para el impuesto sobre la renta personal en 2019 al único padre del niño (cláusula 4, cláusula 1, artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Se puede proporcionar una doble deducción solo si no hay ningún otro padre, por ejemplo, si falleció, fue declarado desaparecido, etc. (Oficio del Ministerio de Hacienda de 3 de julio de 2013 No. 03-04-05/25442).

Si los cónyuges se divorcian y el hijo permanece con uno de ellos, esto no significa que este padre se convierta en el único padre del hijo (Carta del Ministerio de Hacienda de 15 de enero de 2013 No. 03-04-05/8-23) . También ocurre lo contrario: desde el momento en que el único progenitor se casa, deja de serlo, y tras tan feliz acontecimiento, la deducción se le concede en una única cantidad.

Si uno de los padres se ve privado de la patria potestad, el otro, según el Ministerio de Finanzas y el Servicio de Impuestos Federales, no tiene derecho a una doble deducción (

Al calcular el impuesto sobre la renta personal, los ingresos de un trabajador pueden estar sujetos a deducciones fiscales estándar. En este artículo, nuestros expertos explican quién tiene derecho a conceder deducciones fiscales estándar para los niños y en qué orden deben hacerse.

21.03.2016

¿A quiénes están destinadas las deducciones estándar del impuesto sobre la renta personal para niños en 2016?

El tipo estándar de deducción del impuesto sobre la renta personal para niños este año está destinado a los trabajadores que mantienen a sus hijos - Código Tributario, artículo 218, párrafo 1, inciso 4:

1. Para padres.
2. Para los cónyuges de estos padres.
3. Para padres adoptivos.
4. Para tutores/fideicomisarios.

Tipo estándar de deducciones por hijos y sus montos.

Las deducciones fiscales por hijos de tipo estándar se otorgan a los trabajadores mensualmente en los montos que establece la ley:

• primer hijo - 1 mil 400 rublos;
• segundo hijo - 1 mil 400 rublos;
• tercer hijo y siguientes: 3 mil rublos.

Si el trabajador es el padre/padre adoptivo de un niño discapacitado, el monto de esta deducción será de 12 mil rublos - Código Tributario, artículo 218, párrafo 1, subpárrafo 4, párrafo 11. Los tutores de los trabajadores, así como los fideicomisarios y los padres adoptivos que mantienen al niño - persona discapacitada, la deducción será de 6 mil rublos.

¿Cuál es la deducción estándar para niños?

Para proporcionar deducciones estándar por hijos a los trabajadores que mantienen a sus hijos, en 2016 existen reglas generales:

1. Hasta que los hijos cumplan dieciocho años.

2. Para los niños que son estudiantes a tiempo completo (es decir, que estudian en la escuela de posgrado, residencia, etc.), se ha ampliado el período de edad para los pagos a 24 años - Código Tributario, artículo N° 218, párrafo 1, inciso 4 .

3. Este derecho pierde el trabajador en los siguientes casos:

• con ingresos durante el año superiores a 350 mil rublos (desde el momento del exceso);
• si la muerte de un niño se establece en el año en curso (la terminación se produce a partir del comienzo del año siguiente);
• cuando el niño cumple dieciocho años (la terminación se produce a partir del comienzo del año siguiente);
• al finalizar la educación del niño o cumplir 24 años (veamos el último punto de las reglas usando un ejemplo: un trabajador mantiene a dos hijos, el primero de los cuales es reconocido como discapacitado; las deducciones estándar ascenderán a las siguientes cantidades : para el primero - 12 mil rublos, para el segundo - 1 mil 400 rublos) .

4. El trabajador también debe ser residente fiscal de nuestro estado (lo que implica vivir en su territorio más de 183 días al año).

5. Los ingresos de este trabajador deberán estar sujetos al IRPF a un tipo de interés del 13%.

6. Si un trabajador tiene varios lugares de trabajo, la deducción estándar se concede únicamente en uno de ellos.

Se puede otorgar una deducción estándar a un trabajador por hijos en el impuesto sobre la renta personal solo si presenta una solicitud adecuada y un paquete de documentos que confirmen su derecho a esta deducción. En este caso, el empleador no tiene derecho a negarse a conceder esta deducción a dicho trabajador.

Ejemplos de situaciones específicas

1. Para tres niños.

Una trabajadora de la empresa tiene tres hijos que mantener: el primero tiene más de 24 años, el segundo y el tercero aún no han llegado a la edad adulta. Consideremos cuánto se le debería proporcionar a este trabajador un tipo estándar de deducción del impuesto sobre la renta personal en 2016. Para el primer hijo, el trabajador ya ha perdido el derecho a una deducción debido a su edad - Código Fiscal, artículo 218, párrafo 1, párrafo 4, párrafo 12. Pero también hay dos hijos más por los cuales se deben deducir deducciones - Código Tributario, Artículo N° 218, párrafo 4, párrafos 9-10. Según dicho documento: el monto de las deducciones requeridas será de 1 mil 400 rublos y 3 mil rublos (para el tercer hijo el monto será mayor, ya que todavía se tiene en cuenta el orden de los hijos - cartas No. 03-04- 05/8-1124 (de 29 de diciembre de 2011) y No. 03-04-06/8-361 (de 08/12/2011) de la Secretaría de Hacienda de nuestro estado). Para confirmar la condición de familia numerosa, el trabajador entrega a la oficina de impuestos copias de las partidas de nacimiento de todos los hijos, sin excepción e independientemente de su edad, solo en este caso se le otorgarán deducciones estándar en el impuesto sobre la renta personal. Estos documentos son necesarios para determinar los siguientes hechos:

• orden de los niños;
• su edad; el monto de cada deducción fiscal por separado para cada niño con
• teniendo en cuenta la información individual.

Un ejemplo concreto: el gerente G. N. Petrova tiene tres hijos y trabaja en Rassvet LLC. El salario de Galina Nikolaevna es de 35 mil rublos. Su hijo mayor ya tiene 18 años, no está estudiando, lo que significa que el empleado no recibirá una deducción estándar por él. El segundo hijo tiene 14 años y el tercero 12 años. Por lo tanto, el monto de las deducciones para ellos será de 1 mil 400 rublos y 3 mil rublos, según el orden de nacimiento. En 2016, se otorgan hasta noviembre (inclusive). Y ya en diciembre, Petrova no podrá ejercer el derecho a recibir deducciones estándar, porque a partir de este mes sus ingresos serán superiores a 350 mil rublos desde principios de año (según el total acumulado). Los cálculos serán así:

• base imponible del impuesto sobre la renta personal: 30000x12 - (1400+3000)x11= 311 mil 600 rublos,
• Monto del impuesto sobre la renta personal para 2016: 311600x13%=40 mil 508 rublos.

2. Pérdida de la oportunidad de recibir una deducción estándar en 2016.

¿Puede un trabajador perder su derecho a tomar la deducción estándar por un hijo que es estudiante o estudiante? Sí. Si este niño cumple 24 años, a partir de este mes perderá este derecho. Esto también sucederá cuando complete sus estudios, desde el momento de su graduación o a partir del año siguiente (la deducción se proporcionará hasta el final del año en curso si es estudiante, estudiante de posgrado o residente, etc.) - Código Tributario , artículo N° 218, párrafo 1, inciso 4, párrafo 19 o aclaraciones en carta N° 03-04-05/7-617 del Ministerio de Hacienda de fecha 12/10/2010.

3. Proporcionar una deducción de doble estándar para niños en 2016.

La deducción estándar por hijos se podrá duplicar en 2016 para los siguientes trabajadores:

• padre soltero (natural o adoptado);
• padre adoptivo soltero;
• tutor único (cuidador único).

Tras el registro oficial del matrimonio, dicho trabajador pierde la oportunidad de ejercer el derecho a una doble deducción. Esto sucederá el mes siguiente al registro del matrimonio - Código Fiscal, artículo 218, párrafo 1, inciso 4, párrafo 13.

Pero si los padres no estaban legalmente casados, ¿pueden obtener una deducción de doble estándar para sus hijos? Esto depende de los datos que figuran en el certificado de nacimiento de estos niños, es decir, cuál de los padres está registrado en dicho documento. Con una interpretación literal del artículo 218 del Código Tributario, cada uno de los padres que estén registrados en el certificado de nacimiento del niño puede recibir una deducción estándar. Es decir, en ausencia de un matrimonio registrado oficialmente, cada uno de los padres puede recibir un tipo estándar de deducción del impuesto sobre la renta personal: carta No. 03-04-06/5-93 del Ministerio de Finanzas del 15 de abril de 2011. Si en el certificado del niño solo se indica uno de los padres que no tiene un matrimonio registrado, este tiene derecho a duplicar la deducción estándar del impuesto sobre la renta personal como padre soltero - Código Fiscal, artículo 218, párrafo 1, subpárrafo 4, párrafo 13 .

Además, si uno de los padres se niega a recibir una deducción estándar por un hijo en su lugar de trabajo, el segundo tiene derecho a una doble deducción del tipo estándar, pero la negativa debe formalizarse por escrito - Código Tributario, artículo n. 218, apartado 1, apartado 4, apartado 16.

4. Contabilización de los ingresos de una pareja a tiempo parcial si se le proporciona una deducción estándar por hijos.

La empresa suele retener el impuesto sobre la renta personal de los pagos que recibe el trabajador en el lugar de trabajo principal y en el trabajo a tiempo parcial - Código Tributario, artículo 226, párrafo 2. Para realizar una deducción, es necesario tener en cuenta los ingresos de residentes de nuestro estado a una tasa de interés del 13% - Código Tributario, Artículo No. 218, párrafo 1, subpárrafo 4, párrafo 17. Para un trabajador a tiempo parcial, los ingresos del lugar de trabajo principal y del trabajo a tiempo parcial deben ser tomado en cuenta. Los ingresos obtenidos por la combinación de actividades laborales son tenidos en cuenta y pagados por la empresa a tiempo parcial que desempeña las funciones de agente fiscal, y también calcula el impuesto sobre la renta de las personas físicas - Código Tributario, artículo 226, párrafo 3, párrafo 3. Por lo tanto , desde el lugar de trabajo principal, el trabajador recibe las deducciones estándar del impuesto sobre la renta de las personas físicas sin los ingresos que provienen del trabajo externo a tiempo parcial. Pero la deducción puede recibirse a discreción del propio trabajador, ya sea desde el lugar de trabajo principal o desde un trabajo combinado (Código Fiscal, artículo 218, párrafo 3).

5. Deducción estándar por hijos en caso de falta de ingresos.

Por cada mes que se incluye en el período del informe, el trabajador debe recibir una deducción estándar por los hijos que mantiene - Código Tributario, artículo 218, párrafo 1. Es decir, también puede ser para aquellos meses en los que hubo sin ingresos. Las deducciones por dichos meses son acumulativas y se realizarán cuando se reciban los ingresos.

Si la deducción estándar no se realiza en su totalidad, el trabajador tiene derecho a recibir el saldo al final del período del informe. Pero después de presentar la declaración 3-NDFL en la oficina de impuestos local, carta nº 03-04-06/53186 del Ministerio de Finanzas.

Si no hay ingresos recibidos por el propio trabajador durante el período del informe, que deberían estar sujetos al 13% del impuesto sobre la renta personal, no se permiten deducciones por hijos. Veamos un ejemplo: una empleada no tiene derecho a una deducción estándar por hijos, ya que es una empleada a tiempo completo, pero estuvo de baja por maternidad hasta por tres años. No tiene ingresos adicionales. Esta situación se explica mediante carta N° 03-04-05/8-10 del Ministerio de Hacienda de fecha 13 de enero de 2012.

6. Proporcionar esta deducción al propio empleado.

Resulta que la legislación rusa puede prever deducciones estándar no solo para el niño, sino también para el propio trabajador, si tiene uno de los siguientes estatus:

• Chernóbil;
• persona discapacitada de la Segunda Guerra Mundial;
• un militar discapacitado debido a una lesión, conmoción cerebral o lesión como resultado de la defensa de nuestro estado (incluida la URSS);
• otras personas enumeradas en el Código Tributario - Artículo No. 218, párrafo 1, subpárrafo 1.

El monto de la deducción en cuestión en 2016 será de 500 rublos a 3 mil rublos.

Además, se concede el derecho a una deducción estándar de 500 rublos a un trabajador que cumpla los siguientes criterios: Héroes de la URSS y de la Federación de Rusia, hijos discapacitados, personas discapacitadas de los grupos 1 y 2, cónyuges/padres de un militar fallecido (bajo la protección de la Federación de Rusia y la URSS), otras personas incluidas en la lista proporcionada por el Código Fiscal - Artículo No. 218, párrafo 1, subpárrafo 2.

Pero si un trabajador cae en varias categorías a la vez para las cuales se proporciona una deducción estándar, puede recibir el monto máximo de una de ellas, porque no se pueden sumar y aplicar simultáneamente.

Portal fiscal ruso, asesor fiscal y aranceles

Responder a Tatiana- Sí, el año pasado está cerrado. En su caso, existe una salida sencilla: debe hacer copias de sus documentos (que confirman el derecho a la deducción por hijos) y solicitar un certificado 2-NDFL en el trabajo. A continuación, con base en estos documentos, completa la declaración 3-NDFL para 2016 y la autoridad fiscal le devuelve el exceso del impuesto sobre la renta retenido.