2015 წელს საპროცენტო დაზოგვის მატერიალური სარგებლის გამოთვლის ალგორითმი

2015 წელს პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას მხედველობაში მიიღება ფიზიკური პირის მიერ საგადასახადო პერიოდში (კალენდარული წლის განმავლობაში) მიღებული ყველა შემოსავალი, როგორც ნაღდი, ასევე ნატურით, მათ შორის შემოსავალი მატერიალური სახით. საგადასახადო კოდექსის 210-ე მუხლის პირველ პუნქტში .

ამ ტიპის შემოსავალი ექვემდებარება პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს 35% განაკვეთით, თუ ფიზიკური პირი არის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც არ არიან აღიარებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტებად, იხდიან გადასახადს შემოსავალზე მატერიალური სარგებლის სახით პროცენტის დანაზოგიდან 30% განაკვეთით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224-ე მუხლის 3 პუნქტი). შეგახსენებთ, რომ საგადასახადო რეზიდენტები არიან ფიზიკური პირები, რომლებიც რეალურად იმყოფებიან რუსეთის ფედერაციაში მინიმუმ 183 კალენდარული დღის განმავლობაში მომდევნო 12 თვის განმავლობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 207-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

2015 წელს პროცენტის დანაზოგიდან მატერიალური სარგებლის სახით შემოსავლის გამოთვლის ზოგადი წესები

განსაზღვრულია მატერიალური სარგებელი პროცენტის დაზოგვისგან გადასახადის გადამხდელის მიერ ორგანიზაციებისგან ან ინდივიდუალური მეწარმეებისგან მიღებული ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენებისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 212-ე მუხლის მე-2 პუნქტი):

• რუბლის სესხებზე (კრედიტებზე) - როგორც ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენების პროცენტის ოდენობის გადაჭარბება, დადგენილი რეფინანსირების მიმდინარე განაკვეთის 2/3-ზე (8.25%). გადასახადის გადამხდელის მიერ შემოსავლის ფაქტიურად მიღების დღეს, სასესხო ხელშეკრულების (საკრედიტო ხელშეკრულების) პირობებით გათვლილი პროცენტის ოდენობაზე მეტი;
• სესხებზე (კრედიტებზე) - როგორც ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენების პროცენტის ოდენობის გადამეტება, რომელიც გამოითვლება წლიური განაკვეთის 9%-ის საფუძველზე, სესხის ხელშეკრულების პირობებით გამოთვლილ პროცენტზე. (საკრედიტო ხელშეკრულება).

სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, დასაბეგრი შემოსავალი მატერიალური სარგებლის სახით ნასესხები სახსრების გამოყენების პროცენტის დანაზოგებიდან, გამოხატული რუბლებში, წარმოიქმნება მსესხებლისათვის ორ შემთხვევაში. პირველ რიგში, თუ სესხის ხელშეკრულების პირობები (საკრედიტო ხელშეკრულება) ითვალისწინებს პროცენტის გადახდას რუსეთის ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 2/3-ზე ნაკლები განაკვეთით. მეორეც, თუ გაცემული სესხი (კრედიტი) არის უპროცენტო.

ანალოგიურად, შემოსავალი მატერიალური სარგებლის სახით სესხის (კრედიტის) გამოყენების პროცენტის დანაზოგიდან. უცხოურ ვალუტაშიწარმოიქმნება მითითებული სესხის (კრედიტის) წლიური 9%-ზე ნაკლები საპროცენტო განაკვეთით მიღებისას, ასევე უცხოურ ვალუტაში უპროცენტო სესხის (კრედიტის) გაცემისას.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 212-ე მუხლის დებულებების საფუძველზე, ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენებისთვის პროცენტის დაზოგვის მატერიალური სარგებელი გამოითვლება მხოლოდ სესხის (კრედიტის) მიღებისას - რუბლებში ან უცხოეთში. ვალუტა. თუ სესხის ხელშეკრულების საგანი არის არა ფული, არამედ რაიმე სხვა ქონება, პროცენტზე დაზოგვის მატერიალური სარგებელი არ არის განსაზღვრული პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოსათვლელად.

მატერიალური სარგებლის სახით შემოსავლის მიღების თარიღი 2015 წ

განიხილება ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენებისთვის პროცენტის დანაზოგებიდან მატერიალური სარგებლის სახით შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღი. პროცენტის გადახდის თარიღისესხისთვის (კრედიტისთვის). ეს დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტში.

ეს წესი ვრცელდება ნებისმიერ ვალუტაში დენომინირებულ სესხებზე (კრედიტებზე) - რუბლებში, აშშ დოლარში, ევროში და ა.შ. პროცენტის ფაქტიური გადახდის დღე.

მატერიალური სარგებლის სახით შემოსავლის მიღების თარიღის დადგენის პროცედურას მიერ უპროცენტო სესხისაგადასახადო კოდექსში არ არის დადგენილი. შეიძლება ვივარაუდოთ, რომ ასეთი შემოსავლის მიღების თარიღი არის ერთ-ერთი შემდეგი თარიღი:

• სესხის (საკრედიტო) ხელშეკრულების მოქმედების ბოლო დღე;
• უპროცენტო სესხის (კრედიტის) დაფარვის (ნაწილობრივი დაფარვის) თარიღი;
• საგადასახადო პერიოდში სესხის (კრედიტის) ხელშეკრულების მოქმედების ყოველი დღე;
• საგადასახადო პერიოდის ბოლო დღე.

ჩვენი აზრით, გასათვალისწინებელია უპროცენტო სესხის (კრედიტის) გამოყენებისათვის პროცენტის დანაზოგიდან მატერიალური სარგებლის სახით შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღი. დაბრუნების თარიღიგადასახადის გადამხდელმა ნასესხები (საკრედიტო) სახსრები. ეს განმარტებები მოცემულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 04.14.09 No03-04-06-01/89 07.17.09 No03-04-06-01/175 წერილებში და 01.22.10 No. 03-04-06/6-3. ამრიგად, უპროცენტო სესხზე პროცენტის დაზოგვის ოდენობის გამოსათვლელად, თქვენ უნდა გამოიყენოთ რუსეთის ბანკის რეფინანსირების განაკვეთი, რომელიც დადგენილია სესხის თანხის რეალურად დაფარვის თარიღზე..

თუ მსესხებელი ნაწილ-ნაწილ დაფარავს უპროცენტო სესხის (კრედიტის) თანხას, შემოსავალი პროცენტის დანაზოგიდან მატერიალური სარგებლის სახით, რომელიც ექვემდებარება პირად საშემოსავლო გადასახადს, წარმოიქმნება მისთვის ნასესხების (კრედიტის) ნაწილობრივი დაფარვის ყოველ თარიღზე. სახსრები.

თუ ფიზიკური პირი იღებს უპროცენტო სესხს (კრედიტს), გირჩევთ, მიჰყვეთ რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ახსნა-განმარტებებს, რომლებიც მოცემულია, მაგალითად, წერილში No03-04-06/6-3 22 იანვარს. 2010 წელი. ანუ განსაზღვრეთ შემოსავალი მატერიალური სარგებლის სახით პროცენტის დანაზოგებიდან ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების დაფარვის ყოველ თარიღზე და გამოთვალეთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი ამ შემოსავლიდან.

ვთქვათ, უპროცენტო სესხი გაცემული იყო დასაქმებულზე რამდენიმე წლით (მაგალითად, 2009 წლის აპრილში ხუთი წლის ვადით) და სესხის ხელშეკრულების პირობების მიხედვით, იგი სრულად უნდა დაფაროთ ბოლო დღეს. სესხის ხელშეკრულების. ანალოგიურ ვითარებაში 2009-2014 წლებში, როდესაც თანამშრომელმა ისარგებლა ნასესხები თანხებით და არ დაფარა დავალიანება, მას არ ჰქონდა პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაქვემდებარებული შემოსავალი. პროცენტებზე დაზოგვის სახით დასაბეგრი შემოსავალი მსესხებელს მხოლოდ 2014 წლის აპრილში ეჩვენა - იმ თვეში, როდესაც ფაქტობრივად მოხდა სესხის დაფარვა.

შენიშვნა

რა შემთხვევაში არ ექვემდებარება პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს პროცენტზე დაზოგილი თანხა?

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 212-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის 1 ქვეპუნქტში ნათქვამია, რომ გარკვეული სახის მატერიალური სარგებელი თავისუფლდება პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან, თუ გადასახადის გადამხდელს აქვს უფლება მიიღოს გამოქვითვა, რომელიც გათვალისწინებულია საცხოვრებლის შეძენასთან ან მშენებლობასთან დაკავშირებით. ეს ტიპები მოიცავს მატერიალურ სარგებელს, რომელიც მიიღება პროცენტის დანაზოგებიდან ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენებისთვის, რომლებიც უზრუნველყოფილია:

• ახალი მშენებლობისთვის ან რუსეთში საცხოვრებელი კორპუსის, ბინის, ოთახის ან მათში არსებული წილის შესაძენად;
• რუსეთის ტერიტორიაზე ინდივიდუალური საცხოვრებლის მშენებლობისთვის გამოყოფილი სახსრების ან მათში წილების (წილების) შესაძენად;
• რუსეთის ტერიტორიაზე მიწის ნაკვეთების შეძენისთვის, რომლებზეც განთავსებულია შეძენილი საცხოვრებელი კორპუსები, ან მათში წილები (წილები);
• რუსეთში ახალი მშენებლობით მიღებული ან მათში საცხოვრებელი კორპუსის, ბინის, ოთახის ან წილ(ებ)ის, მიწის ნაკვეთების ინდივიდუალური საცხოვრებლის მშენებლობისთვის ან წილის შესაძენად რეფინანსირების მიზნით (დაკრედიტებაზე) მათ, აგრეთვე მიწის ნაკვეთებს, რომლებზეც განთავსებულია შეძენილი საცხოვრებელი კორპუსები, ან მათში წილები (წილები). საუბარია მხოლოდ იმ სესხებზე (კრედიტებზე), რომლებიც მიიღეს რეფინანსირებისთვის (დაკრედიტებაზე), რომლებიც გაცემული იყო რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მდებარე პირების მიერ.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზიდან პროცენტის დანაზოგის გამოსარიცხად, გადასახადის გადამხდელმა უნდა დაადასტუროს, რომ მას აქვს უფლება მიიღოს ქონების გადასახადის გამოქვითვა, რომელიც გათვალისწინებულია საცხოვრებლის შეძენასთან ან მშენებლობასთან დაკავშირებით. ასეთი უფლება დასტურდება ქ. საგადასახადო ორგანოს მიერ გაცემული შესაბამისი შეტყობინება 25 დეკემბრის ბრძანებით დამტკიცებული ფორმით 09 NMM-7-3/714@.

თუ გადასახადის გადამხდელს, რომელიც არის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტი, არ აქვს ქონების გადასახადის გამოქვითვის უფლება, მაშინ შემოსავალი, რომელიც მას მატერიალური სარგებლის სახით იღებს პროცენტის დანაზოგიდან, ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს 35% განაკვეთით. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224-ე მუხლის მე-2 პუნქტი)

მატერიალური სარგებლის სახით შემოსავალზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება და გადახდა 2015 წ

ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე, რომელმაც დასაქმებულს გასცა სესხი (კრედიტი) რუსეთის ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 2/3-ზე ნაკლები საპროცენტო განაკვეთით (წლიური 9%-ზე ნაკლები - სესხის შემთხვევაში ქ. უცხოურ ვალუტაში) ან უპროცენტო სესხის (კრედიტის) აღიარება, ანუ მათ მოეთხოვებათ გამოთვალონ შემოსავლის ოდენობა მატერიალური სარგებლის სახით და მასზე პირადი საშემოსავლო გადასახადი, გადასახადის გადამხდელს დააკავონ გადასახადის ოდენობა. შემოსავალი და ბიუჯეტში გადარიცხვა. ეს მოთხოვნა დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 212-ე მუხლის მე-2 პუნქტში.

რუსეთის ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 2/3-ზე ნაკლები საპროცენტო განაკვეთით გაცემული სესხისთვის (კრედიტისთვის) (წლიური 9%-ზე ნაკლები - უცხოურ ვალუტაში სესხის შემთხვევაში) განისაზღვრება მატერიალური სარგებელი. სესხზე (კრედიტზე) პროცენტის გადახდის ყოველი თარიღისთვის. უპროცენტო სესხზე (კრედიტზე) მატერიალურ სარგებელს საგადასახადო აგენტი ითვლის მისი დაფარვის თარიღით. პროცენტზე დაზოგვის შედეგად მიღებული მატერიალური სარგებლის გაანგარიშების პარალელურად, საგადასახადო აგენტი ითვლის ამ შემოსავალზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობას.

საგადასახადო აგენტი ვალდებულია დააკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებული თანხა უშუალოდ გადასახადის გადამხდელის შემოსავლიდან ფაქტობრივი გადახდისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-4 პუნქტი). გადასახადის დაკავება შესაძლებელია საგადასახადო აგენტის მიერ თავად გადასახადის გადამხდელს ან მისი სახელით მესამე პირებს გადახდილი თანხიდან. ამასთან, პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავებული თანხა არ შეიძლება აღემატებოდეს გადახდების მთლიანი ოდენობის 50%-ს.

სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, თუ კრედიტორი (კრედიტორი) არის ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე, რომელიც უხდის ფიზიკურ პირს რაიმე შემოსავალს (მაგალითად, ხელფასს ან ანაზღაურებას სამოქალაქო ხელშეკრულებით), პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, რომელიც გამოითვლება შემოსავლიდან მატერიალური სარგებლის სახით. პროცენტის დაზოგვისგან ისინი ამცირებენ ასეთ გადახდებს.

ყურადღება!ზემოაღნიშნული პროცედურა აღარ ვრცელდება საკრედიტო ორგანიზაციებიამ ორგანიზაციების კლიენტების მიერ, რომლებიც არ არიან ამ ორგანიზაციების თანამშრომლები, მიღებული ნასესხები (საკრედიტო) სახსრები პროცენტებზე მატერიალური სარგებლის სახით დაკავებისა და შემოსავლის სახით. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-4 პუნქტის მე-3 პუნქტში. ამ კლიენტებისთვის საკრედიტო დაწესებულებებს მოეთხოვებათ მხოლოდ მატერიალური სარგებლის და მასზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის სახით შემოსავლის ოდენობის გამოთვლა. მსესხებლები გადასახადებს თავად იხდიან. ამისათვის, იმ კალენდარული წლის ბოლოს, როდესაც მათ მიიღეს შემოსავალი მატერიალური სარგებლის სახით საკრედიტო ინსტიტუტების მიერ მოწოდებულ სესხებზე (კრედიტებზე) პროცენტის დანაზოგებიდან, მათ მოეთხოვებათ წარადგინონ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია და ასახონ ეს შემოსავალი. მასში.

საგადასახადო აგენტებმა დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხები ბიუჯეტში უნდა გადარიცხონ არაუგვიანეს გამოთვლილი გადასახადის თანხის ფაქტობრივი დაკავების დღის მომდევნო დღისა. საფუძველია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტის მე-2 პუნქტი. თუ დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის ჯამური ოდენობა 100 რუბლზე ნაკლებია, მას ემატება ბიუჯეტში მომდევნო თვეში შესატანი გადასახადის ოდენობა, მაგრამ ის ბიუჯეტში უნდა გადაიხადოს არაუგვიანეს მიმდინარე წლის დეკემბრისა (პუნქტი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის 8).

ვთქვათ, საგადასახადო აგენტს არ შეუძლია დააკავოს გადასახადის გამოთვლილი თანხა. ამ შემთხვევაში, იგი ვალდებულია, ამ გარემოებების წარმოშობის მომენტიდან ერთი თვის განმავლობაში, წერილობით აცნობოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების შეუძლებლობის შესახებ და გადასახადის გადამხდელის დავალიანების ოდენობა (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-5 პუნქტი). ფედერაცია):

• საგადასახადო ორგანო საგადასახადო აგენტის რეგისტრაციის ადგილზე;
• თავად გადასახადის გადამხდელს.

ყურადღება!ახლა არა მხოლოდ რეგისტრაციის ადგილის საგადასახადო ორგანოს, არამედ თავად გადასახადის გადამხდელს უნდა ეცნობოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების შეუძლებლობისა და დავალიანების ოდენობის შესახებ. ასეთი შეტყობინების ფორმა დადგენილია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ, მაგრამ დღემდე ის არ არის შემუშავებული ან დამტკიცებული (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, მე-5 პუნქტი). რუსეთის ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა 2008 წლის 18 სექტემბრის No3-5-03/513@ წერილში რეკომენდაცია გაუწია ამ მიზნებისათვის ფიზიკური პირის შემოსავლის სერთიფიკატის გამოყენებას 2-NDFL სახით. ამ ცნობას საგადასახადო აგენტი ანიჭებს განცხადებას გადასახადის დაკავების შეუძლებლობის შესახებ, შედგენილი ნებისმიერი ფორმით. მას შემდეგ, რაც ორგანიზაციამ (ინდივიდუალურმა მეწარმემ) შეატყობინა საგადასახადო ორგანოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების შეუძლებლობის შესახებ, მისი, როგორც საგადასახადო აგენტის ვალდებულება ითვლება შესრულებულად (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 02/09/10 No. 03-04). -06/10-12). სამომავლოდ გადასახადის გადამხდელს მოუწევს პირადი საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის წარდგენა, რომელიც ასახავს მიღებული მატერიალური სარგებლის ოდენობას და დამოუკიდებლად გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებული თანხა.

2015 წელს რუბლის სესხების მატერიალური სარგებლის გაანგარიშება

• სესხის (კრედიტის) თანხა რუბლებში;
• საპროცენტო განაკვეთი გამოითვლება რუსეთის ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 2/3-ის საფუძველზე, რომელიც მოქმედებს ხელშეკრულებით პროცენტის გადახდის თარიღიდან;
• საგადასახადო პერიოდში (კალენდარული წელი) კალენდარული დღეების საერთო რაოდენობა.

თუ რუბლის სესხზე საპროცენტო განაკვეთი ნაკლებია რუსეთის ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 2/3-ზე.

მატერიალური სარგებელი რუბლის სესხზე (კრედიტზე), რომელზეც მსესხებელი იხდის პროცენტს რუსეთის ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 2/3-ზე ნაკლები განაკვეთის საფუძველზე, გამოითვლება სამ ეტაპად. პირველ რიგში, განისაზღვრება სესხის (საკრედიტო) ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად გადასახდელი პროცენტის ოდენობა. ამისათვის გამოყენებული ფორმულა არის:

Prdog = SZ × PSdog ÷ KDtotal × KDuser,

სადაც პრდოგი არის სესხის (საკრედიტო) ხელშეკრულების პირობებით გათვლილი პროცენტის ოდენობა;

SZ - სესხის (კრედიტის) თანხა;

შემდეგ პროცენტის ოდენობა გამოითვლება პროცენტის გადახდის დღეს მოქმედი რუსეთის ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 2/3-ის ტოლი განაკვეთის საფუძველზე:

Pr2/3CB = SZ × PS2/3CB ÷ KDსულ × KDuser,

სადაც Pr2/3CB არის პროცენტის ოდენობა, რომელიც გამოითვლება რუსეთის ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 2/3-ის საფუძველზე, რომელიც მოქმედებს პროცენტის გადახდის დღეს;

SZ - სესხის (კრედიტის) თანხა;

PS2/3CB - საპროცენტო განაკვეთი, რომელიც უდრის რუსეთის ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 2/3-ს, რომელიც მოქმედებს პროცენტის გადახდის დღეს;

KDtot - წელიწადში კალენდარული დღეების ჯამური რაოდენობა;

KDuse - ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენების დღეების რაოდენობა.

სხვაობა საპროცენტო თანხებს შორის, რომლებიც გამოითვლება რუსეთის ბანკის მიმდინარე რეფინანსირების განაკვეთის 2/3-ზე (Pr2/3CB) და რეალურად დარიცხულ სასესხო ხელშეკრულების (Prdog) შესაბამისად, აღიარებულია, როგორც მატერიალური სარგებელი დანაზოგებიდან. პროცენტი რუბლის სესხზე (MVrub). იგი განისაზღვრება ფორმულის გამოყენებით:

MVrub = Pr2/3CB - Prdog.

მიღებული მატერიალური სარგებლის თანხა შედის გადასახადის გადამხდელის პირად საშემოსავლო გადასახადზე დაქვემდებარებულ შემოსავალში სესხზე (კრედიტზე) პროცენტის გადახდის დღეს.

მაგალითი 1

შპს „კორიდამ“ (კრედიტორმა) 2012 წლის 1 მარტს უზრუნველყო თანამშრომელი ნ.ი. ვასილკოვმა (მსესხებელი), რომელიც არის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტი, მიიღო სესხი 120 000 რუბლის ოდენობით. ექვსთვიანი ვადით 5%-ით წელიწადში. სესხის ხელშეკრულების პირობების მიხედვით, დასაქმებული ნასესხები სახსრებით სარგებლობაში პროცენტს ყოველთვიურად იხდის არაუგვიანეს ყოველი თვის 1 დღისა. ამავე პერიოდში ის ყოველთვიურად უბრუნებს 20000 რუბლს. ძირითადი ვალი (სესხი). ხელშეკრულებაში ასევე ნათქვამია, რომ რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 191-ე მუხლის შესაბამისად, პროცენტი ერიცხება ნასესხები სახსრების ფაქტობრივი გამოყენების ყოველ დღეს, 2012 წლის 2 მარტიდან.

პირველად ნ.ი. ვასილკოვმა სესხის ნაწილი 2012 წლის 31 მარტს დაფარა და პროცენტიც იმავე დღეს გადაიხადა. ამ თარიღით დადგენილი რუსეთის ბანკის რეფინანსირების განაკვეთი არის 8% წელიწადში. საპროცენტო განაკვეთი, რომელიც გამოითვლება რუსეთის ბანკის მიმდინარე რეფინანსირების განაკვეთის 2/3-ზე დაყრდნობით, უდრის 5,33%-ს (8% × 2/3). შესაბამისად, სესხი დასაქმებულს გადაეცა რუსეთის ბანკის მიმდინარე რეფინანსირების განაკვეთის 2/3-ზე ნაკლები (5%).< 5,33%). Значит, у заемщика возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который включается в налоговую базу по НДФЛ. Сумму такого дохода, полученного за период с 2 по 31 марта 2012 года, ООО «Коррида» рассчитало в день уплаты процентов, то есть 31 марта 2012 года.

სესხის ხელშეკრულების პირობებით განსაზღვრულ პერიოდში რეალურად დარიცხული პროცენტის ოდენობამ შეადგინა 493,15 რუბლი. (120,000 რუბლი × 5% ÷ 365 დღე × 30 დღე) და პროცენტი გამოითვლება რუსეთის ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 2/3-ის საფუძველზე, რომელიც მოქმედებს იმავე პერიოდის პროცენტის გადახდის თარიღზე - 525,69 რუბლი. (RUB 120,000 × 5.33% ÷ 365 დღე × 30 დღე). ამრიგად, მატერიალური სარგებლის ოდენობა პროცენტის დანაზოგიდან 2012 წლის 2 მარტიდან 31 მარტამდე პერიოდისთვის უდრის 32,54 რუბლს. (525,69 რუბლი - 493,15 რუბლი), ხოლო პირადი საშემოსავლო გადასახადი, რომელიც გამოითვლება ასეთ შემოსავალზე არის 11 რუბლი. (RUB 32,54 × 35%). შპს „კორიდამ“ ნ.ი.-ს ხელფასიდან დააკავა განსაზღვრული გადასახადი. ვასილკოვი მარტისთვის და ბიუჯეტში 2012 წლის 12 აპრილს ჩაირიცხა.

დავუშვათ, რომ შემდეგ ჯერზე მსესხებელი იხდის პროცენტს და უბრუნებს ორგანიზაციას სესხის ნაწილს 20000 რუბლის ოდენობით. 2012 წლის 29 აპრილი. რუსეთის ბანკის რეფინანსირების განაკვეთი ამ დღეს არ შეცვლილა. ეს ნიშნავს, რომ თანამშრომელი კვლავ აწარმოებს შემოსავალს მატერიალური სარგებლის სახით პროცენტის დანაზოგიდან. მიღებული ასეთი შემოსავლის ოდენობა 2012 წლის 1 აპრილიდან 29 აპრილამდე პერიოდისთვის, შპს კორიდა დათვლილია 2012 წლის 29 აპრილს.

სესხის ხელშეკრულებით განსაზღვრული პერიოდისთვის გადასახდელი პროცენტის ოდენობამ შეადგინა (2012 წლის 31 მარტს დასაქმებულის მიერ სესხის ნაწილობრივი დაფარვის გათვალისწინებით) 397,26 რუბლი. [(120 000 რუბლი - 20 000 რუბლი) × 5% ÷ 365 დღე. × 29 დღე)]. იმავე პერიოდისთვის გამოთვლილი პროცენტის ოდენობა რუსეთის ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 2/3-ზე დაყრდნობით უდრის 423,47 რუბლს. [(120,000 რუბლი - 20,000 რუბლი) × 5,33% ÷ 365 დღე. × 29 დღე)]. შესაბამისად, 2013 წლის 1 აპრილიდან 29 აპრილამდე პერიოდისთვის საპროცენტო დანაზოგებიდან მიღებული მატერიალური სარგებლის ოდენობამ შეადგინა 26,21 რუბლი. (423,47 რუბლი - 397,26 რუბლი), ხოლო მისგან გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადი არის 9 რუბლი. (RUB 26,21 × 35%). შპს „კორიდამ“ ნ.ი.-ს ხელფასიდან ეს თანხა დააკავა. ვასილკოვი აპრილისთვის და ბიუჯეტში გადაიხადა 2012 წლის 11 მაისს.

ანალოგიურად, ორგანიზაცია განსაზღვრავს მატერიალური სარგებლის ოდენობას საპროცენტო დაზოგვისა და პირადი საშემოსავლო გადასახადიდან მისგან 2012 წლის მომდევნო თვეებში, სანამ მსესხებელი სრულად არ დაფარავს სესხის თანხას.

თუ რუბლის სესხი უპროცენტოა

ვინაიდან უპროცენტო რუბლის სესხის (კრედიტის) გამოყენებისთვის პროცენტი არ ერიცხება მსესხებელს, ასეთ სესხზე (კრედიტზე) პროცენტის დაზოგვის მატერიალური სარგებლის ოდენობა გამოითვლება გამარტივებული ფორმულით:

MV უსადენო რუბლს შეადგენს = SZ × PS2/3CB ÷ KDსულ × KDuser,

სადაც MVbespr. რუბლი - მატერიალური სარგებელი უპროცენტო რუბლის სესხზე პროცენტის დაზოგვისგან (კრედიტი);

SZ - სესხის (კრედიტის) თანხა;

PS2/3CB - საპროცენტო განაკვეთი, რომელიც უდრის რუსეთის ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 2/3-ს, რომელიც მოქმედებს სესხის (კრედიტის) დაფარვის (ნაწილობრივი დაფარვის) დღეს;

KDtot - წელიწადში კალენდარული დღეების ჯამური რაოდენობა;

KDuse - ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენების დღეების რაოდენობა.

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს განმარტებით, უპროცენტო სესხზე პროცენტის დანაზოგის ოდენობა უნდა ჩაითვალოს გადასახადის გადამხდელის შემოსავალში, რომელიც ექვემდებარება პირად საშემოსავლო გადასახადს დაფარვის დღეს (მთლიანად ან ნაწილობრივ). სესხის (კრედიტის) თანხა.

მაგალითი 2

გამოვიყენოთ მაგალითი 1-ის პირობა, შევცვალოთ იგი. დავუშვათ, ხელშეკრულების პირობებით, სესხი გაცემულია ნ.ი. ვასილკოვი, უპროცენტოა.

პირველად ნ.ი. ვასილკოვმა დააბრუნა სესხის ნაწილი 20 000 რუბლის ოდენობით. 2012 წლის 31 მარტი. ეს ნიშნავს, რომ ამ დღეს მას შემოსავალი ჰქონდა მატერიალური სარგებლის სახით პროცენტზე დაზოგვით. საპროცენტო განაკვეთი, რომელიც არის რუსეთის ბანკის მიმდინარე რეფინანსირების განაკვეთის 2/3, უდრის 5,33%-ს (8% × 2/3). ამრიგად, შემოსავლის ოდენობა 2012 წლის 2 მარტიდან 31 მარტამდე პერიოდისთვის, რომელიც შპს კორიდამ გამოითვალა 2012 წლის 31 მარტს, შეადგინა 525,69 რუბლი. (RUB 120,000 × 5.33% ÷ 365 დღე × 30 დღე). შემოსავლის მითითებულ ოდენობაზე გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადი არის 184 რუბლი. (RUB 525,69 × 35%). შპს „კორიდამ“ ნ.ი.-ს ხელფასიდან ეს თანხა დაუკავა. ვასილკოვი 2012 წლის მარტისთვის და ბიუჯეტში გადაირიცხა.

სესხის შემდეგი ნაწილი 20,000 რუბლის ოდენობით. თანამშრომელმა 2012 წლის 29 აპრილს დაუბრუნა. ამ დღეს ორგანიზაციამ შემოსავალი გამოითვალა ნ.ი.-ს მიერ მიღებული მატერიალური სარგებლის სახით. ვასილკოვი პროცენტის დანაზოგიდან 2012 წლის 1 აპრილიდან 29 აპრილამდე პერიოდში. მან შეადგინა (2012 წლის 31 მარტს დაფარული სესხის თანხის გათვალისწინებით) 423,47 რუბლს. [(120,000 რუბლი - 20,000 რუბლი) × 5,33% ÷ 365 დღე. × 29 დღე)] და ამ შემოსავალზე გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადი არის 148 რუბლი. (RUB 423,47 × 35%). შპს „კორიდამ“ ნ.ი.-ს ხელფასიდან დააკავა განსაზღვრული გადასახადი. ვასილკოვი 2012 წლის აპრილისთვის და ბიუჯეტში გადაიხადა.

სესხის დაფარვისას, ორგანიზაცია ანალოგიურად გამოთვლის პროცენტის და პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაზოგვის მატერიალური სარგებლის ოდენობას სესხის ნაწილობრივი დაფარვის ყოველი თარიღისთვის, სანამ ის სრულად არ დაფარავს დასაქმებულს.

უცხოურ ვალუტაში გაცემული სესხების მატერიალური სარგებლის გაანგარიშება 2015 წ

უცხოურ ვალუტაში გამოხატული (ნომინირებული) შემოსავალი ექვემდებარება რუბლებში კონვერტაციას რუსეთის ბანკის ოფიციალური გაცვლითი კურსით, რომელიც ძალაშია აღნიშნული შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 210-ე მუხლის მე-5 პუნქტი). ). ეს ნიშნავს, რომ მსესხებლის მიერ მიღებული შემოსავლის ოდენობა მატერიალური სარგებლის სახით პროცენტის დანაზოგებიდან უცხოურ ვალუტაში გამოხატული ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენებისთვის უნდა გადაიზარდოს რუბლებში. ამრიგად, აღნიშნული შემოსავლის ოდენობის გამოსათვლელად საჭიროა შემდეგი ინფორმაცია:

• სესხის (კრედიტის) თანხა უცხოურ ვალუტაში;
• სესხის (საკრედიტო) ხელშეკრულებით დადგენილი საპროცენტო განაკვეთის ოდენობა;
• ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენების დღეების ფაქტიური რაოდენობა;
• საგადასახადო პერიოდში (კალენდარული წელი) კალენდარული დღეების საერთო რაოდენობა;
• უცხოური ვალუტის კურსი რუბლის მიმართ, რომელიც დადგენილია რუსეთის ბანკის მიერ ამ შემოსავლის მიღების დღეს.

თუ უცხოურ ვალუტაში სესხის საპროცენტო განაკვეთი 9%-ზე ნაკლებია წლიურად

შეგახსენებთ, რომ გადახდის დღედ ითვლება შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღი მატერიალური სარგებლის სახით სესხზე (კრედიტის) პროცენტის დანაზოგიდან, რომლის გამოყენებისთვის მსესხებელი უხდის პროცენტს გამსესხებელს (კრედიტორს). ამ ინტერესის შესახებ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტი). შესაბამისად, უცხოურ ვალუტაში გამოხატული ასეთი სესხის მატერიალური სარგებლის გაანგარიშებისას გამოიყენება რუსეთის ბანკის მიერ პროცენტის გადახდის დღეს დადგენილი გაცვლითი კურსი.

თუ სესხი უცხოურ ვალუტაში გაიცემა წლიური 9%-ზე ნაკლები საპროცენტო განაკვეთით, ინდივიდუალური მსესხებელი იღებს შემოსავალს მატერიალური სარგებლის სახით პროცენტის დანაზოგიდან. ამ შემოსავლის ოდენობა (რუბლის სესხების ანალოგიით) გამოითვლება რამდენიმე ეტაპად. გაანგარიშება იწყება სესხის ხელშეკრულების პირობებით გადასახდელი პროცენტის ოდენობის განსაზღვრით. ამისათვის გამოყენებული ფორმულა არის:

Prval = SZ × KV × PSdog ÷ KDtotal × KDuser,

სადაც პრვალი არის უცხოურ ვალუტაში გამოხატული სასესხო (საკრედიტო) ხელშეკრულების პირობებით გამოთვლილი პროცენტის ოდენობა;

SZ - სესხის (კრედიტის) თანხა;

PSDog - სესხის (საკრედიტო) ხელშეკრულებით დადგენილი საპროცენტო განაკვეთი;

KDtot - წელიწადში კალენდარული დღეების ჯამური რაოდენობა;

KDuse - ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენების დღეების რაოდენობა.

შემდეგ სესხზე (კრედიტზე) პროცენტის ოდენობა გამოითვლება წლიური 9%-იანი განაკვეთის საფუძველზე:

Pr9% = SZ × CV × 9% ÷ KDსულ × KDuser,

სადაც Pr9% არის სესხის (კრედიტის) პროცენტის ოდენობა, რომელიც გამოითვლება წლიური 9% განაკვეთის საფუძველზე;

SZ - სესხის (კრედიტის) თანხა;

KV - უცხოური ვალუტის კურსი რუბლის მიმართ, რომელიც დადგენილია რუსეთის ბანკის მიერ პროცენტის გადახდის დღეს;

KDtot - წელიწადში კალენდარული დღეების ჯამური რაოდენობა;

KDuse - ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენების დღეების რაოდენობა.

წლიური 9%-იანი განაკვეთის (Pr9%) საფუძველზე გამოთვლილ პროცენტებსა და სასესხო ხელშეკრულების (Prval) მიხედვით რეალურად დარიცხულ პროცენტებს შორის სხვაობა აღიარებულია, როგორც მატერიალური სარგებელი უცხოურ ვალუტაში სესხზე პროცენტის დანაზოგიდან (MVval). ). სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, მისი გამოსათვლელად გამოიყენება შემდეგი ფორმულა:

MVval = Pr9% - პრვალ.

მაგალითი 3

OJSC "ბანკი "სიესტა" 2012 წლის 1 მარტს მიაწოდა O.V. ტიულპანოვამ, რომელიც არ არის ამ ბანკის თანამშრომელი, მიიღო სამომხმარებლო მიზნებისთვის სესხი 12 000 აშშ დოლარის ოდენობით ერთი წლის ვადით, წლიური 7%-ით. სესხის ხელშეკრულების პირობების მიხედვით, ნასესხები სახსრების სარგებლობის პროცენტი ერიცხება ყოველთვიურად და მსესხებელმა უნდა გადაიხადოს არაუგვიანეს თვის 1-ლი დღისა იმ თვის მომდევნო თვისა, რომლისთვისაც ისინი დარიცხულია. ამ შემთხვევაში პროცენტი ერიცხება სესხის გაცემის დღიდან, ანუ 2012 წლის 1 მარტიდან. ნასესხები სახსრებით სარგებლობის პირველი თვის განმავლობაში ძირითადი დავალიანების (სესხის თანხის) დაფარვა არ არის გათვალისწინებული. კრედიტით სარგებლობის მეორე თვის ბოლოს მსესხებელი ვალდებულია დაფაროს სესხის თანხის 1/12 და შემდგომში ყოველთვიურად გადაიხადოს იგივე თანხა, ხოლო დარჩენილი დავალიანება დაფაროს არაუგვიანეს 2013 წლის 28 თებერვლისა. მარტის ინტერესი O.V. ტიულპანოვამ ბანკს გადაიხადა 2012 წლის 1 აპრილს. პირველად მსესხებელმა ძირითადი თანხის 1/12 დაფარა 2012 წლის 30 აპრილს და იმავე დღეს გადაიხადა აპრილის პროცენტი. დავუშვათ, რომ მსესხებელი იხდის პროცენტს მაისში და სესხის თანხის მომდევნო 1/12 2012 წლის 1 ივნისს. ო.ვ. ტიულპანოვა არის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტი.

ვინაიდან უცხოური ვალუტის სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული განაკვეთი (წლიურად 7%) დაბალია დადგენილ სტანდარტზე (წლიური 9%), მსესხებელი იღებს შემოსავალს მატერიალური სარგებლის სახით პროცენტის დაზოგვით. ვინაიდან მსესხებელი არ არის გამსესხებელი ბანკის თანამშრომელი, იგი ვალდებულია დამოუკიდებლად განაცხადოს მითითებული შემოსავალი და გადაიხადოს მასზე პირადი საშემოსავლო გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-3 პუნქტი, მე-4 პუნქტი). ამისათვის მან არაუგვიანეს 2013 წლის 30 აპრილისა და 2014 წლის 30 აპრილისა უნდა წარადგინოს თავისი საცხოვრებელი ადგილის საგადასახადო ორგანოს 2012 და 2013 წლის პირადი საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციები (229-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

სესხით სარგებლობის პირველი თვის განმავლობაში ( 2010 წლის 1 მარტიდან 31 მარტამდე პერიოდისთვის) O.V. ტიულპანოვამ პროცენტი 2012 წლის 1 აპრილს გადაიხადა. ამ თარიღისთვის აშშ დოლარის ოფიციალური კურსი რუსეთის ბანკმა დაადგინა 29,3282 რუბლი/დოლარი. ᲐᲨᲨ. შემოსავლის ოდენობა მატერიალური სარგებლის სახით მსესხებლის მიერ მიღებულ პროცენტებზე დაზოგული დანაზოგებიდან განსაზღვრული პერიოდისთვის განისაზღვრება პროცენტის გადახდის დღეს, ანუ 2012 წლის 1 აპრილს.

სესხის ხელშეკრულების პირობებით 2012 წლის 1 მარტიდან 31 მარტამდე პერიოდისთვის დარიცხული პროცენტის ოდენობა შეადგენს 2092,34 რუბლს. ($12,000 × 29,3282 RUR/USD × 7% ÷ 365 დღე × 31 დღე) და პროცენტი, რომელიც გამოითვლება წლიური განაკვეთის 9%-ზე დაყრდნობით არის 2690,15 RUR. (12,000 აშშ დოლარი × 29,3282 რუბლი / აშშ დოლარი × 9% ÷ 365 დღე × 31 დღე). ეს ნიშნავს, რომ 2012 წლის 1 მარტიდან 31 მარტამდე მიღებულ პროცენტებზე მიღებული დანაზოგებიდან მატერიალური სარგებლის ოდენობამ შეადგინა 597,81 რუბლი. (2690,15 რუბლი - 2092,34 რუბლი). პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, რომელიც გამოითვლება მატერიალურ სარგებელზე არის 209 რუბლი. (RUB 597,81 × 35%).

ბანკის მიერ დარიცხული პროცენტები 2012 წლის 1 აპრილიდან 30 აპრილამდე პერიოდში, ო.ვ. ტიულპანოვამ გადაიხადა 2012 წლის 30 აპრილს. იმავე დღეს მან ბანკს დაუბრუნა სესხის ნაწილი $1000 ($12000 × 1/12) ოდენობით. რუსეთის ბანკის მიერ დადგენილი აშშ დოლარის კურსი 2012 წლის 30 აპრილის მდგომარეობით არის 29,3627 რუბლი/დოლარი. ᲐᲨᲨ. 2012 წლის 1 აპრილიდან 30 აპრილამდე პერიოდში ო.ვ. ტიულპანოვამ სესხის მთლიანი თანხა (12000 დოლარი) გამოიყენა. ამრიგად, მის მიერ მითითებულ პერიოდში მიღებული მატერიალური სარგებლის სახით შემოსავლის ოდენობამ შეადგინა 579,21 რუბლი. [(12,000 აშშ დოლარი × RUB/USD 29,3627 × 9% ÷ 365 დღე × 30 დღე) - (12,000 აშშ დოლარი × RUB/USD 29,3627 × 7% ÷ 365 დღე × 30 დღე)]. ამ თანხიდან გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადი არის 203 რუბლი. (RUB 579,21 × 35%).

თუ უცხოურ ვალუტაში გაცემული სესხი უპროცენტოა

უპროცენტო სესხზე პროცენტის დანაზოგის ოდენობა შედის გადასახადის გადამხდელის შემოსავალში, რომელიც ექვემდებარება პირად საშემოსავლო გადასახადს, სესხის (კრედიტის) თანხის დაფარვის დღეს, ხოლო თუ სესხი (კრედიტი) დაფარულია ნაწილ-ნაწილ - ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების ნაწილობრივი დაფარვის ყოველ თარიღზე.

უცხოურ ვალუტაში უპროცენტო კრედიტის (კრედიტის) სარგებლობის პროცენტი მსესხებელს არ ერიცხება. ამრიგად, ასეთ სესხზე (კრედიტზე) პროცენტის დაზოგვით მიღებული მატერიალური სარგებლის ოდენობა გამოითვლება გამარტივებული ფორმულით:

MV უსადენო ლილვი = SZ × KV × 9% ÷ KDსულ × KDuser,

სადაც MVbespr. ვალ - მატერიალური სარგებელი უცხოურ ვალუტაში უპროცენტო სესხზე (კრედიტზე) პროცენტის დაზოგვით;

SZ - სესხის (კრედიტის) თანხა;

KV - უცხოური ვალუტის კურსი რუბლის მიმართ, რომელიც დადგენილია რუსეთის ბანკის მიერ სესხის (კრედიტის) დაფარვის (ნაწილობრივი დაფარვის) დღეს;

KDtot - წელიწადში კალენდარული დღეების ჯამური რაოდენობა;

KDuse - ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენების დღეების რაოდენობა.

გადასახადის გადამხდელთა შემოსავალი ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს 13%-ის განაკვეთით. მაგალითად, დამსაქმებელი აკავებს პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს ხელფასიდან 13%. მაგრამ გადასახადები იხდის არა მხოლოდ მიღებულ ფულს, არამედ დაზოგულ ფულსაც.

თუ თქვენ აიღეთ უპროცენტო სესხი ან სესხი დაბალ საპროცენტო განაკვეთზე, ანუ ზღვრულ განაკვეთზე დაბალი, მაშინ, საგადასახადო კოდექსის მიხედვით, თქვენ მიიღეთ იმპლიციტური შემოსავალი სესხის პროცენტის დაზოგვით. ამ იმპლიციტურ შემოსავალს მატერიალურ სარგებელს უწოდებენ. ამ შემთხვევაში, თქვენ უნდა გადაიხადოთ გადასახადი ამ შემოსავალზე.

მაგალითი:ლუგოვოი ს.ვ. მე ავიღე უპროცენტო სესხი დამსაქმებლისგან. სესხის მიღების მომენტიდან Lugovoy S.V. შემოსავალი წარმოიქმნება მატერიალური სარგებლის სახით, რომელზედაც გადასახადი დაიკავებს.

მატერიალური სარგებელი წარმოიქმნება სესხების (კრედიტების) დაბალ საპროცენტო განაკვეთით მიღებისას, საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენისას თქვენთან მიმართებაში ურთიერთდამოკიდებული პირებისგან და ორგანიზაციებისგან, აგრეთვე ფასიანი ქაღალდების შეძენისას საბაზრო ფასებზე დაბალი ფასებით. ქვემოთ განვიხილავთ მხოლოდ ნასესხები სახსრების გამოყენების პროცენტის დაზოგვის შედეგად მიღებულ მატერიალურ სარგებელს, რადგან ეს შემთხვევა ყველაზე გავრცელებულია.

მატერიალური სარგებლის ოდენობა

ვნახოთ, რა შემთხვევაში და რა ოდენობით შეიძლება გქონდეთ შემოსავალი მატერიალური სარგებლის სახით.

მატერიალური სარგებელი წარმოიქმნება, თუ სესხის განაკვეთი დაბალია ზღვრულ განაკვეთზე, რომელიც უდრის რეფინანსირების განაკვეთის 2/3-ს. ამჟამად, რეფინანსირების განაკვეთი უდრის ბანკის ძირითად განაკვეთს - 6.25% (2019 წლის 16 დეკემბრიდან 2020 წლის 9 თებერვლამდე). შესაბამისად, 2019 წლის 16 დეკემბრიდან გაცემულ სესხებზე ზღვრული განაკვეთი იქნება 4.17% (2/3 * 6.25%). ამრიგად, თუ ახლა აიღებთ სესხს წლიურად 4,17%-ზე ნაკლებზე, მაშინ გექნებათ მატერიალური სარგებელი, რომელზეც გადასახადი დაგიკავდებათ.

მატერიალური სარგებლის ზომა უდრის სხვაობას ზღვრულ განაკვეთსა და სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ განაკვეთს შორის, გამრავლებული სესხის თანხაზე და სესხის ვადაზე.

მატერიალური სარგებელი = (ზღვრული განაკვეთი - ხელშეკრულების განაკვეთი) x სესხის თანხა x (სესხის ვადა დღეებში / 365 დღე)

მატერიალური სარგებელი გამოითვლება ყოველთვიურად მთელი სესხის პერიოდის განმავლობაში და მისი გაანგარიშებისას უნდა გაითვალისწინოთ რეფინანსირების განაკვეთი, რომელიც მოქმედებდა თვის ბოლო დღეს (ქვეპუნქტი 1, პუნქტი 2, მუხლი 212, ქვეპუნქტი 7, პუნქტი 1. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლი).

მატერიალური სარგებლის დაბეგვრა

ხელოვნების მე-2 პუნქტის მიხედვით. 224 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, მატერიალური სარგებელი ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს 35% განაკვეთით.. როგორც წესი, დამსაქმებელს, ვისგანაც კრედიტი ან სესხი იქნა აღებული, ვალდებულია დააკავოს გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

მაგალითი:შპს რადუგამ უზრუნველყო Kosolapom A.S. უპროცენტო სესხი და დაკავებული მატერიალური სარგებელი მისი ხელფასიდან 35%-ის ოდენობით. Kosolapogoy A.S.-ში. არ არსებობს ვალდებულებები საგადასახადო სამსახურის მიმართ.

თუ შემოსავალი მატერიალური სარგებლის სახით არ მიიღეს დამსაქმებლისგან ან დამსაქმებელმა არ დააკავა გადასახადი, თქვენ უნდა დამოუკიდებლად წარუდგინოთ 3-NDFL დეკლარაცია საგადასახადო ორგანოს და შეატყობინოთ გადასახადის შესახებ (პუნქტი 4, პუნქტი 1, პუნქტი 6, მუხლი 228).

თუმცა, 2016 წელს საგადასახადო კოდექსში შევიდა ცვლილებები, რამაც გაამარტივა გადასახადის გადამხდელთა ანგარიშგების პროცესი იმ შემთხვევებში, როდესაც მათ თავად უნდა გადაიხადონ გადასახადი მატერიალურ სარგებელზე (თუ გადასახადი არ იყო დაკავებული საგადასახადო აგენტის მიერ). 2016 წლიდან აღარ არის საჭირო 3-NDFL დეკლარაციის შეტანა, თქვენ უბრალოდ უნდა დაელოდოთ შეტყობინებას საგადასახადო ორგანოსგან და გადაიხადოთ გადასახადი ამ შეტყობინების მიხედვით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 228-ე მუხლის მე-6 პუნქტი). , 2015 წლის 29 დეკემბრის N 396-FZ კანონის მე-4 მუხლის მე-8 ნაწილი). გარდა ამისა, ამ ცვლილებებით გაგრძელდა გადასახადის გადახდის ვადა 1 დეკემბრამდე (3-NDFL-ის მიხედვით ეს იყო 15 ივლისამდე).

უპროცენტო სესხები საკმაოდ გავრცელებული გზაა გარკვეული თანხის სესხის მისაღებად. ისინი შეიძლება განხორციელდეს ფიზიკურ პირებს ან სხვადასხვა კომპანიებს შორის. ამ შემთხვევაში იქმნება შესაბამისი ხელშეკრულება, რომელიც თანხების დაბრუნების გარანტიაა. ამ მეთოდით ფულის სესხება საკმაოდ მარტივია. თუმცა, უნდა განისაზღვროს უპროცენტო სესხის მატერიალური სარგებელი, რომელიც საკმაოდ მარტივად გამოითვლება.

ფაქტია, რომ უპროცენტო სესხისთვისაც კი შეიძლება დაწესდეს განაკვეთი, ის ჩვეულებრივ ითვალისწინებს ინფლაციის დონეს. მაგრამ ყველაზე ხშირად საპროცენტო განაკვეთი დაახლოებით 2/3-ით დაბალია, ვიდრე რეფინანსირების განაკვეთი. ამ შემთხვევაში მსესხებელი იღებს სარგებელს, რომელიც წარმოდგენილია ნასესხები სახსრების გამოყენების გადაუხდელი პროცენტით. ეს შემოსავალი ექვემდებარება დაბეგვრას, ამიტომ მნიშვნელოვანია მატერიალური სარგებლის სწორად გამოთვლა, გადასახადის ოდენობის დადგენა და ასევე მისი გადახდა საგადასახადო ორგანოებში.

ის ჩნდება ფულის გამცემისა და მსესხებელს შორის ხელშეკრულების გაფორმების შედეგად. ამ შემთხვევაში თანხა, რომელიც წერია ამ დოკუმენტში, გაიცემა ან საერთოდ უპროცენტოდ, ან შეღავათიანი პირობებით. ამ შემთხვევაში მსესხებელი ზოგავს გადაუხდელ პროცენტს. პირადი საშემოსავლო გადასახადი იხდის სწორად გათვლილი თანხიდან.

ფაქტია, რომ შედარებით ბოლო დრომდე ზოგიერთი კომპანია იყენებდა ამ მეთოდს ხელფასების გადასახდელად ან ახლობლებისთვის თანხის გადარიცხვის მიზნით, რაც უზრუნველყოფდა ოფიციალური გადასახადის გადახდის თავიდან აცილებას. აქედან გამომდინარე, სახელმწიფომ დაადგინა ასეთი სესხებისთვის მცირე საკომისიოს გადახდის აუცილებლობა.

შესაბამისად, ხელშეკრულებიდან სარგებელი წარმოიქმნება შემდეგ შემთხვევებში:

• არ არის დარიცხული რაიმე პროცენტი ნასესხებ სახსრებზე;
• დადგენილია მინიმალური განაკვეთი, რომელიც არ აღემატება რეფინანსირების განაკვეთის 2/3-ს.

თუ გაფორმებულია უპროცენტო სესხის ხელშეკრულება, დენომინირებული ნებისმიერ ვალუტაში, მაშინ მოგებას მიიღებს მსესხებელი, როდესაც დაწესდება განაკვეთი, რომელიც არ აღემატება 9%-ს.

მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ სარგებელი წარმოიქმნება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ხელშეკრულების საგანია ფული, ხოლო ქონებრივი სესხით მისი დადგენა შეუძლებელია.

ხშირად არის სიტუაციები, როდესაც დაბეგვრის გამო უპროცენტო სესხი არაპრაქტიკული ხდება, ამიტომ მსესხებლისთვის უფრო საინტერესოა საბანკო დაწესებულებიდან სტანდარტული სესხის მისაღებად განაცხადი. ასეთი სიტუაციების თავიდან აცილების მიზნით, აუცილებელია ზუსტად იცოდეთ, როგორ გამოითვლება მაჩვენებელი.

უპროცენტო სესხის მატერიალური სარგებლის გამოსათვლელად გამოიყენება სტანდარტული ფორმულა. იგი წარმოიქმნება იმ დღიდან, როდესაც ხელშეკრულებით პროცენტი გადაიხდება შეღავათიანი პირობებით. თუ დადებულია ხელშეკრულება, რომლის მიხედვითაც არ არის პროცენტი, მაშინ სარგებელი ჩვეულებრივ ყალიბდება ვალის დაფარვის დღეს. თუმცა, NK-ში ასეთი ხისტი კონცეფცია არ არსებობს. ამიტომ, არჩეულია შემდეგი დღეებიდან ერთ-ერთი:

უფრო მეტიც, თითოეული ვარიანტისთვის მნიშვნელოვანია გაანგარიშების სწორად ჩატარება, რადგან თითოეულ მეთოდს აქვს საკუთარი მახასიათებლები. ყველაზე ხშირად გამოყენებული ფორმულა არის ის, რომ გაანგარიშება ეფუძნება სესხის სრულ დაფარვას. ამისათვის მნიშვნელოვანია იცოდეთ რა არის რეფინანსირების განაკვეთი კონკრეტულ დღეს, როდესაც სარგებლის გამოთვლა ხდება. თუ ნაწილობრივი გადახდები განხორციელდა, მაშინ გამოითვლება ცალკე ინდიკატორი სახსრების თითოეულ დეპოზიტზე.

Мв = რეფინანსირების განაკვეთი, რომელიც არის მაქსიმალური * სესხის თანხა /365*.

Მნიშვნელოვანი! თუ სესხი დაფარულია სესხის გაცემის ბოლო დღეს, მაშინ სარგებელი წარმოიქმნება მხოლოდ იმ თვეში, როდესაც ხდება დაფარვა და, შესაბამისად, ერიცხება ნასესხები სახსრების სრულ ოდენობას.

როგორ დგინდება სარგებელი შეღავათიან პირობებში?

სარგებლის განსაზღვრა მნიშვნელოვანია არა მხოლოდ სრულიად უპროცენტო სესხისთვის, არამედ შეღავათიანი პირობებით გაცემული სესხისთვის. ამ შემთხვევაში მნიშვნელოვანია, რომ ასეთი სესხისთვის დაწესებული განაკვეთი არ აღემატებოდეს რეფინანსირების განაკვეთის 2/3-ს. მთელი გაანგარიშება ხორციელდება თითქმის ისევე, როგორც ზემოთ აღწერილი, მაგრამ გამოიყენება ოდნავ შეცვლილი ფორმულა:

Мв = (რეფინანსირების განაკვეთი, რომელიც არის ზღვრული განაკვეთი - სესხის განაკვეთი) * სესხის თანხა /365 * საკრედიტო ფულის გამოყენების პერიოდი დღეებში.

ამრიგად, ამ მაჩვენებლის გამოთვლა ძალიან მარტივია, როგორც უპროცენტო სესხის გამოყენებისას, ასევე შეღავათიანი დაკრედიტების გამოყენებისას.

უცხოურ ვალუტაში გაცემული სესხების გაანგარიშების მახასიათებლები

ხშირად არის სიტუაციები, როდესაც თანხები გასესხება პროცენტის გარეშე ან მცირე განაკვეთით არა რუბლებში, არამედ ზოგიერთ ვალუტაში. იმ შემთხვევაში, როდესაც განაკვეთი დაწესებულია ასეთ სესხზე და არ აღემატება 9%-ს, მაშინ მსესხებელი აუცილებლად იღებს სარგებელს, საიდანაც გამოითვლება გადასახადი. მსესხებელმა ის სახელმწიფოს უნდა გადაუხადოს. კანონმდებლობა ნათლად წერს, რომ უცხოურ ვალუტაში მიღებული შემოსავალი უნდა გადაიზარდოს რუბლებში იმ დღის კურსით, როდესაც მოგება მიიღეს. ამ ვითარებაში მოვალე იღებს შემოსავალს იმ დღეს, როდესაც იგი სრულად ან ნაწილობრივ დაფარავს სესხს.

გაანგარიშება ხორციელდება მარტივი ფორმულის გამოყენებით:

Мв = სესხის თანხა * კონკრეტული ვალუტის გაცვლითი კურსი, რომლითაც გაიცა სესხი და სესხის დაფარვის თარიღზე * (9% - სესხის პროცენტი) / 365 * პერიოდი, რომლის დროსაც მსესხებელი იყენებს სასესხო სახსრებს.

თუ საერთოდ გაფორმდა უპროცენტო ხელშეკრულება, მაშინ მაჩვენებელი გამოითვლება ოდნავ შეცვლილი ფორმულის გამოყენებით:

Мв = სესხის თანხა * კონკრეტული ვალუტის კურსი, რომელშიც გაიცა სესხი და სესხის დაფარვის თარიღისთვის * 9% / 365 * პერიოდი, რომლის განმავლობაშიც მსესხებელი გამოიყენებს სასესხო სახსრებს.

ამრიგად, სასურველი სარგებლის მიღების შემდეგ შეგიძლიათ განსაზღვროთ გადასახადის ოდენობა, რომელიც უდრის ამ მაჩვენებლის 35%-ს.

კანონმდებლობაში ნათქვამია, რომ მატერიალური სარგებლის დათვლა შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ თანხები გასესხება. თუ ისინი გამოიყენება საცხოვრებელი უძრავი ქონების შესაძენად ან ასაშენებლად, აგრეთვე მიწის ნაკვეთის შესაძენად, მაშინ ასეთი სესხები არ იბეგრება.

ამასთან, კრედიტორმა ინსპექციას უნდა წარუდგინოს სპეციალური დოკუმენტი, რომლის მიხედვითაც მას უფლება აქვს მოელოდეს გამოქვითვის მიღებას. ნაშრომი ფორმდება საკანონმდებლო დონეზე დამტკიცებული სპეციალური ფორმით და ასევე უშეცდომოდ წარედგინება საგადასახადო ორგანოებს. ამ დოკუმენტის გარეშე შეუძლებელი იქნება იმის მტკიცება, რომ სესხი არ იყო ფულადი, ამიტომ საგადასახადო სამსახური არიცხავს გადასახადს გამოთვლილ მატერიალურ სარგებელს.

გაანგარიშების წესები იმ სიტუაციაში, როდესაც გამსესხებელი არის კომპანია

კრედიტორის მოვალეობა არა მარტო კერძო პირს, არამედ იურიდიულ პირსაც შეუძლია. ყველაზე ხშირად, სხვადასხვა კომპანია თავის თანამშრომლებს უპროცენტო სესხს გასცემს და ამ მიზნით პროცენტი შეიძლება საერთოდ არ დაირიცხოს ან დაწესდეს საბანკო პროცენტზე საგრძნობლად დაბალი განაკვეთი. ამ მიზნით დგება შესაბამისი ხელშეკრულებაც. მთელი პროცესი ხდება შემდეგი სქემის მიხედვით:

1. თუ კომპანიამ გასცა სესხი კერძო პირზე დაბალ განაკვეთზე, მაშინ უპროცენტო სესხიდან მიღებული მატერიალური სარგებელი უნდა გამოითვალოს. მისი გაანგარიშების შემდეგ მნიშვნელოვანია გადასახადის დათვლა და ის უდრის სარგებელის 35%-ს. ყველაზე ხშირად, ასეთ გადასახადს ითვლის თავად ორგანიზაცია - გამსესხებელი, რის შემდეგაც საჭირო თანხები აკლდება მსესხებლის თანამშრომლის ხელფასს.
   

   როდესაც მსესხებელი იღებს თანხებს დამსაქმებლისგან, კომპანია ავტომატურად ხდება მისი საგადასახადო აგენტი. ამ შემთხვევაში იგი ვალდებულია დამოუკიდებლად გამოთვალოს თავისი თანამშრომლების მატერიალური სარგებელი, რომლებიც დამსაქმებლისაგან იღებენ ფულს შეღავათიანი პირობებით. გამოთვლილი თანხიდან დგინდება პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, ხოლო გამოთვლილი თანხები ირიცხება ბიუჯეტში.

2. სარგებელი მუდმივად ჩნდება სესხის დაფარვისას, რომელზედაც ან ირიცხება შეღავათიანი პროცენტი, ან საერთოდ არ არის დადგენილი განაკვეთი. გადახდა შეიძლება იყოს ყოველთვიური ან ერთჯერადი. ხშირად, ერთი საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში, რომელიც არის კალენდარული წელი, მსესხებელი არ ახორციელებს სესხზე გადახდებს. შესაბამისად, წელს მატერიალური სარგებელი არ არის გათვლილი, რადგან ისინი არ არიან.
3. ყველაზე ხშირად, კომპანია, რომელიც აძლევს თანამშრომლებს სესხებს, დამოუკიდებლად ითვლის პროცენტს და ასევე აკავებს პირადი საშემოსავლო გადასახადს, რისთვისაც თანამშრომლის ოფიციალური ხელფასიდან იღებენ გარკვეულ თანხას. ამ შემთხვევაში გადასახადის ოდენობა არ შეიძლება აღემატებოდეს მოქალაქის შემოსავლის ნახევარს.
4. ვინაიდან დამსაქმებელი მოქმედებს როგორც მსესხებლის საგადასახადო აგენტი, ის აწარმოებს ჩანაწერებს თითოეულ დასაქმებულზე გაცემული ყველა სესხის შესახებ - რისთვისაც გამოიყენება სპეციალური საგადასახადო რეესტრი. ეს ინფორმაცია ინსპექციას მიეწოდება გარკვეულ ვადაში.

ნასესხები სახსრები ხშირად მიეწოდება იურიდიულ პირებს სხვა კომპანიებიდან და ამისთვის გამოიყენება შეღავათიანი პირობები. ამ მიზნით ორგანიზაციებს შორის იდება შესაბამისი უპროცენტო სესხის ხელშეკრულება. ამ შემთხვევაში მსესხებლის როლში მყოფმა კომპანიამ შეიძლება არ გადაიხადოს გადასახადი, რადგან ის არ გამოიმუშავებს რაიმე მატერიალურ სარგებელს.

ეს პუნქტი ნათლად არის ნათქვამი საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავში, ვინაიდან ამ შემთხვევაში ჩამოთვლილია ყველა შემოსავალი, რომელზედაც იბეგრება გადასახადი. მათში არ შედის მატერიალური სარგებელი, რომელიც წარმოიქმნება უპროცენტო სესხის ან შეღავათიანი პირობებით სესხის მიღებით, რომლის განაკვეთი ძალიან დაბალია.

თუ კომპანია, რომელიც იყენებს UTII სისტემას თავის საქმიანობაში, არის იურიდიული პირი, მაშინ გადასახადი გამოითვლება გარკვეული მუდმივი ინდიკატორების მიხედვით, ხოლო კოეფიციენტებს ადგენს რეგიონალური ხელისუფლება. თუმცა, ასეთ ვითარებაშიც კი ვერ გამოიყენებთ მატერიალურ სარგებელს გადასახადის გამოსათვლელად.

კომპანია, რომელიც მოქმედებს როგორც გამსესხებელი, ასევე კანონით არ არის ვალდებული გადაიხადოს დღგ სხვა ორგანიზაციაზე ნასესხები სახსრების გაცემისას. ეს გამოწვეულია იმით, რომ გაცემული და დაბრუნებული თანხა არ აისახება ხარჯებად ან შემოსავალად.

თუ ხელშეკრულებით დადგენილია მინიმალური პროცენტი, მაშინ მის ფარგლებში მიღებული სახსრები კლასიფიცირდება როგორც არასაოპერაციო შემოსავალი.

როგორ გამოითვლება პირადი საშემოსავლო გადასახადი?

როდესაც მიღებულ მატერიალურ სარგებელზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა ხდება საჭირო, მხედველობაში მიიღება შემდეგი წესები:

• თუ მსესხებელი არის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტი, მაშინ გამოთვლილ თანხაზე ერიცხება 35%;
• თუ ის არ არის საგადასახადო რეზიდენტი, მაშინ ერიცხებათ 30%.

გადასახადი არ არის დაწესებული, თუ ნასესხები თანხები იხარჯება შემდეგ მიზნებზე:

სახსრების მიზნობრივი გამოყენების დასადასტურებლად მზადდება შესაბამისი დოკუმენტები და წარედგინება გამსესხებელს. ამ შემთხვევაში გადასახადის გადახდა არ არის საჭირო.

ამრიგად, შეღავათიანი ან უპროცენტო სესხის მიღებისას მატერიალური სარგებლის გამოთვლა საკმაოდ მარტივია. მსესხებელმა მასზე გადასახადი უნდა გადაიხადოს, მაგრამ არის გარკვეული გამონაკლისები, რომლებიც მოიცავს ფულის მიზნობრივ გამოყენებას. გარდა ამისა, თუ ხელშეკრულება გაფორმებულია ორ იურიდიულ პირს შორის, მაშინ მათ ასევე არ მოეთხოვებათ გადასახადების გადახდა.

ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:

სწრაფია და ᲣᲤᲐᲡᲝᲓ!

პროცენტით ფულის სესხება კრედიტორისთვის დამატებით გამდიდრებას იწვევს.

მჭირდება თუ არა გადასახადის გადახდა ასეთ შემოსავალზე? და თუ სესხი უპროცენტოდ გაცემულია, არის თუ არა რაიმე მატერიალური სარგებელი?

რა არის

უპროცენტო სესხი არის სესხი, რომელიც გაცემულია სახსრების გამოყენებისთვის ყოველგვარი გადახდის გარეშე. გამსესხებელს, გარკვეული თანხის გაცემისას, უფლება აქვს სუბიექტს დააკისროს საკომისიო ამ სახსრებით სარგებლობისთვის.

ეს საფასური წარმოდგენილია პროცენტით, რომლის ოდენობა წინასწარ არის შეთანხმებული და მითითებული ხელშეკრულებაში. თუ მხარეები შეთანხმდნენ, რომ გამსესხებელი არ დააკისრებს კლიენტს ამ პროცენტს, მაშინ ასეთი სესხი იქნება უპროცენტო, ან უსასყიდლო.

მაგრამ მხარეთა შეთანხმება საკმარისი არ არის! ხელშეკრულებაში ნათლად უნდა იყოს მითითებული, რომ ეს სესხი გაცემულია უპროცენტოდ.

მატერიალური სარგებელი არის დამატებითი შემოსავალი კრედიტორისთვის ნებისმიერი სესხის აღების ოპერაციის დასრულების შემდეგ. კერძოდ, სესხზე პროცენტი არის მატერიალური სარგებელი ვალში თანხების გაცემის გარიგებიდან. ის წარმოიქმნება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ კრედიტორი არის მეწარმე ან იურიდიული პირი.

როდის ხდება

სახსრების გაცემის შესახებ ხელშეკრულებაში მხარეებმა არ შეიძლება დააკონკრეტოთ პროცენტის ოდენობა. მაგრამ ეს არ ნიშნავს, რომ შეთანხმება სრულიად უპროცენტოა.

ამ შემთხვევაში კრედიტორს უფლება აქვს სუბიექტისგან შეაგროვოს პროცენტი რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის ტოლი. მაგრამ სესხი შეიძლება იყოს სრულიად უპროცენტო, ანუ ხელშეკრულებაში მითითებული იქნება, რომ სახსრების გამოყენების განაკვეთი არის 0.

თუ კრედიტორი არის იურიდიული პირი ან ინდივიდუალური მეწარმე, ჩნდება „მატერიალური სარგებლის“ ცნება. ეს არის საგადასახადო შედეგი კრედიტორისთვის.

მაგრამ, თუ სესხი გაცემულია მეწარმის მიერ, მაგრამ არა კომერციული მიზნებისთვის, მაშინ სარგებელი ასევე არ ექვემდებარება აღრიცხვას. მაგრამ ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის მნიშვნელოვანია არა მხოლოდ უპროცენტო სესხის ან კრედიტის მიღების ფაქტი, არამედ მისი მიღების მიზანი.

თუ იგი გაიცა უძრავი ქონების შესაძენად, მაშინ შეგიძლიათ გამოიყენოთ გათვალისწინებული საგადასახადო გამოქვითვები.

მატერიალური სარგებელი არის ერთგვარი გადასახადი შეღავათიანი სესხით სარგებლობისთვის. მას იხდიან მხოლოდ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო მაცხოვრებლები. ესენი არიან რუსი გადამხდელები და ისინი, ვინც წელიწადში 183 დღეზე მეტს ატარებენ რუსეთის ფედერაციაში.

მატერიალური სარგებელი წარმოიქმნება მხოლოდ მაშინ, როდესაც ხელშეკრულების საგანია ფული და არა ქონება ან ნივთები.

ვიდეო: მატერიალური სარგებლის კონცეფცია და მისი გაანგარიშების პროცედურა

ასახვა საკანონმდებლო აქტებში

მატერიალური სარგებელი გამოითვლება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ნორმების მიხედვით. ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220-ში ნათქვამია, რომ თუ სესხი იქნა აღებული საცხოვრებლის შესაძენად, მაშინ ის შეიძლება გაიცეს.

მატერიალური სარგებელი ინდივიდისთვის ჩნდება შემდეგ შემთხვევებში:

მატერიალური სარგებელი მოქალაქისთვის დამატებითი შემოსავალია. გარდა ზოგიერთი შემთხვევისა, რომლებიც ჩამოთვლილია აბზაცებში. 1 და აბზაცები. 2 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 212, იგი ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს.

არსებული ფორმულა

კრედიტს ან სესხს ეწოდება შეღავათიანი, თუ მასზე განაკვეთი ნაკლებია რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთზე.

2020 წლის 28 აპრილის მდგომარეობით, მისი ზომა არის 9.25% წელიწადში. 2016 წლის 1 იანვრიდან ის უტოლდება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითად განაკვეთს.

როგორ განვსაზღვროთ უპროცენტო სესხის მატერიალური სარგებელი? იმის გასაგებად, წარმოიშვა თუ არა მატერიალური სარგებელი, თქვენ უნდა გამოიყენოთ ფორმულა - ძირითადი განაკვეთი * 2/3, ანუ 9.25% * 2.3 = 6.16% წელიწადში. თუ ხელშეკრულებაში ნაკლებია მითითებული, მაშინ ეს არის მატერიალური სარგებელი.

მაგალითად, მხარეთა ხელშეკრულებაში წერია, რომ სესხის განაკვეთი არის 5% წელიწადში. შესაბამისად, 1.16% (6.16% - 5%) არის მსესხებლის სარგებელი. ზუსტად ამ თანხას არ იხდის.

გადახდა უნდა განხორციელდეს თანხის დაბრუნების დღეს. ამიტომ, ღირს თვალყური ადევნოთ უახლეს ინფორმაციას ამ კონკრეტული დღისთვის.

ზუსტად რომ იცოდეთ რა შემოსავალს იღებს მსესხებელი, უნდა გამოიყენოთ შემდეგი ფორმულა - საკვანძო განაკვეთი * 2.3 * სესხის თანხა * თანხის გამოყენების პერიოდი.

როგორ გამოვთვალოთ უპროცენტო სესხის მატერიალური სარგებელი

მატერიალური სარგებელი გამოითვლება სესხის აღების პერიოდის ბოლოს. რუბლის სესხებზე საპროცენტო განაკვეთი უნდა იყოს წლიური 6,16%-ზე ნაკლები ან ტოლი, უცხოურ ვალუტაში სესხებზე - 9%-ზე ნაკლები ან ტოლი წლიური.

აუცილებელია დაიცვას მატერიალური სარგებლის გაანგარიშების პროცედურა შემდეგი მიხედვით:

გამოთვალეთ რამდენი პროცენტი უნდა გადაიხადოს კლიენტმა სესხის პერიოდის ბოლოს	ეს მნიშვნელოვანია, თუ სესხის აღების ვადა 1 წელზე ნაკლები ან მეტია. თუ ის წელიწადის ტოლია და განაკვეთი დადგენილია „წლიური პროცენტით“, მაშინ არ არის საჭირო გაანგარიშება. პროცენტი გამოითვლება შემდეგი ფორმულით: თანხა % = სესხის თანხა * ხელშეკრულებით დადგენილი % / 365 * სარგებლობის დღეების ფაქტობრივი რაოდენობა. მაგალითად, 100,000 რუბლის ოდენობის სესხი გაიცემა 9 თვის ვადით, წელიწადში 5%-ით. რეალურად გადახდილი პროცენტის ოდენობა შემდეგია: % = 100,000 * 5% / 365 * 270 = 3,698 რუბლი - ეს არის გადახდილი პროცენტის ოდენობა
გამოთვალეთ პროცენტები, რომლების ქვემოთ უკვე წარმოიქმნება მატერიალური სარგებელი	თქვენ უნდა გამოიყენოთ ზემოაღნიშნული ფორმულა და ძირითადი კურსის მიმდინარე მნიშვნელობა. დღეს ის წლიური 6,16%-ია. თანხა % * 2/3 = სესხის თანხა * 6.16 / 365 * 270 = 4,556 რუბლი
გამოთვალეთ მიღებული მატერიალური სარგებლის ოდენობა	ეს კეთდება ასე: 4,556 – 3,698 = 858 რუბლი არის მატერიალური სარგებლის ოდენობა სესხის გაცემის პირობებში, როგორც ზემოთ მოცემულ მაგალითში. სწორედ ამ თანხაზე მოგიწევთ გადასახადის გადახდა.

შეღავათიანი პროცენტით

სესხზე შეღავათიანი პროცენტი არის პროცენტი, რომელიც მნიშვნელოვნად დაბალია, ვიდრე რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთის 2/3 ვალის დაფარვის დღეს. უსასყიდლო სესხს ასევე აქვს შეღავათიანი საპროცენტო განაკვეთი.

სიცხადისთვის აუცილებელია მაგალითის მოყვანა. საწარმო ნ. თავის თანამშრომელს, მოქალაქე ფ-ს გასცემს უპროცენტო სესხს 200 000 რუბლის ოდენობით, დაფარვის ჯამური ვადით 1 წელი. მაგრამ, ხელშეკრულების დადებისას მხარეები შეთანხმდნენ, რომ ჟ. დავალიანება განვადებით - 50 000 მანეთს ყოველი კვარტალის ბოლოს გადაიხდიდა.

გადახდის დაფარვის გრაფიკი ასეთია:

ამრიგად, ის მატერიალურ სარგებელს იღებს 4-ჯერ - ყოველი კვარტალის ბოლოს.
სარგებლის ოდენობა შემდეგია: 50,000 * 6.16% * 90/366 = 757 რუბლი. სწორედ ამ მაჩვენებლიდან მოგიწევთ გადასახადის გადახდა.

ვინაიდან ყოველი კვარტალის ბოლოს დასაბრუნებელი თანხა იგივეა, მიღებული მატერიალური სარგებლის მაჩვენებელი დიდად არ იქნება განსხვავებული. თუმცა, თქვენ არ გჭირდებათ გადასახადის გადახდა ყოველი კვარტალის ბოლოს. ეს უნდა გაკეთდეს მომავალი წლის 15.07-მდე.

ინდივიდებს შორის

ხშირად მოქალაქეები ერთმანეთს გარკვეულ თანხებს სესხულობენ. მაგრამ, იშვიათად ვინმეს ჰგონია, რომ მატერიალური სარგებელი მოაქვს იმით, რომ მეგობართან არის რეგისტრირებული და არა ბანკში.

გასათვალისწინებელია რამდენიმე მნიშვნელოვანი მახასიათებელი. ეს:

სარგებელი არ წარმოიქმნება ვალის დაფარვის დღეს	თუ მხარეები შეთანხმდნენ, რომ დავალიანება ნაწილ-ნაწილ დაიფარება, მაშინ სარგებელიც ნაწილ-ნაწილ წარმოიქმნება. გადახდა უნდა განხორციელდეს ზუსტად მთელი ვალის ან მისი ნაწილის დაფარვის დღეს
სარგებლის ოდენობის სწორად გამოსათვლელად აუცილებელია რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთის ზომის შესახებ ინფორმაციის მონიტორინგი.	სარგებლის ოდენობა დამოკიდებულია მასზე. ასევე თანხის გამოყენების პერიოდზე და თავად სესხის ოდენობაზე
თუ საცხოვრებელი უძრავი ქონება ან მიწის ნაკვეთი ინდივიდუალური საცხოვრებლის მშენებლობისთვის ნასესხები სახსრებით იყო შეძენილი.	მაშინ სახელმწიფო უზრუნველყოფს გადასახადის გამოქვითვას. არ არის საჭირო სარგებლის გამოთვლა და გადასახადების გადახდა

იურიდიული პირები

კანონი არ ითვალისწინებს იურიდიული პირებისთვის მატერიალური სარგებლის გაჩენას, თუ ისინი ერთმანეთს აფორმებენ ხელშეკრულებას. ამიტომ საწარმოებისთვის ასეთი სესხის მიღება მომგებიანია.

ისინი იღებენ არა მატერიალურ, არამედ ეკონომიკურ სარგებელს. მაგრამ ის არ შედის შემოსავლების ჩამონათვალში, რომელიც უნდა იყოს გათვალისწინებული კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას. გარდა ამისა, მიღებული ეკონომიკური სარგებელი ასევე არ შედის დღგ-ის გამოანგარიშების საგადასახადო ბაზაში.

Საშემოსავლო გადასახადი

საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვალდებულება წარმოიშობა მხოლოდ მოქალაქეებისთვის. მატერიალური სარგებელი წარმოიქმნება იმ შემთხვევაში, თუ მსესხებელი ზოგავს პროცენტს იურიდიული პირისგან ნასესხებ სახსრებზე. თქვენ უნდა გადაიხადოთ საშემოსავლო გადასახადი ამ შეღავათზე.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თანახმად, პირადი საშემოსავლო გადასახადის "სტანდარტული" საპროცენტო განაკვეთი არის მიღებული შემოსავლის ოდენობის 13%. მაგრამ მატერიალური სარგებლით სიტუაცია გარკვეულწილად განსხვავებულია.

ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224-ე პუნქტში ნათქვამია, რომ საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი, მიღებული მატერიალური სარგებლის გამოანგარიშებისას, შემდეგია:

გადასახადის დაკავება ხდება სარგებლის მიღებისთანავე. ანუ, თუ მხარეები შეთანხმდნენ, რომ მსესხებელი დაფარავს ვალის მთელ ოდენობას ერთბაშად, სესხის ვადის ბოლოს, მაშინ ეს თარიღი ჩაითვლება სარგებლის მიღების თარიღად.

თუ მხარეები ერთმანეთთან შეთანხმდნენ, რომ კლიენტი გადაიხდის ვალს ნაწილ-ნაწილ, მაშინ თითოეული ნაწილის გადახდის თარიღი ჩაითვლება სარგებლის მიღების თარიღად და, შესაბამისად, გადასახადის დაკავების თარიღად.

თუ ორგანიზაციის მიერ შეღავათიანი სესხი გაცემულია თავის თანამშრომელზე, მაშინ გამსესხებელი, ანუ ორგანიზაცია, იქნება განმცხადებლის საგადასახადო აგენტი და მოუწევს მისთვის საშემოსავლო გადასახადის დაკავების, გამოანგარიშების და გადახდის ვალდებულება.

ყველა დანარჩენ შემთხვევაში ამ ვალდებულებას მსესხებელი თავად ასრულებს. მან უნდა წარადგინოს დეკლარაცია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში, სადაც მითითებულია მიღებული სარგებლის ოდენობა.

ეს უნდა გაკეთდეს მიღებიდან მომდევნო წლის 30 აპრილამდე. გადასახადი ასევე თავად უნდა გადაიხადოთ შეღავათის მიღებიდან მომდევნო წლის 15 ივლისამდე.

მაგრამ რა მოხდება, თუ სესხის აღების ვადა რამდენიმე წელია და კლიენტი ვალს იხდის განვადებით? ამ შემთხვევაში სარგებელი წარმოიქმნება ყოველწლიურად და ყოველი წლის 30.04-მდე აუცილებელია დეკლარაციის წარდგენა, ხოლო 15.07-მდე - გადასახადის გადახდა.

სიცხადისთვის აუცილებელია მაგალითების მოყვანა:

რომაშკას ორგანიზაცია თავის თანამშრომელს გასცემს უპროცენტო სესხს 500 000 რუბლის ოდენობით 3 წლის განმავლობაში განვადების გარეშე.

სარგებელი წარმოიქმნება ამ სესხის დაფარვის თარიღიდან. მისი ოდენობა იქნება ტოლი: 500,000 * 6.16% * 3 წელი = 92,400 რუბლი - ეს არის მსესხებლის სარგებელი ამ თანხაზე გადასახადი მან სარგებლის დადგომიდან მომდევნო წლის 15 ივლისამდე უნდა გადაიხადოს. გადასახადის ოდენობა: 92,400 * 35% = 32,340 რუბლი

ტოპოლეკის ორგანიზაციამ თავის თანამშრომელს გასცა უპროცენტო სესხი 1,5 წლის ვადით 180 000 რუბლის ოდენობით.

ყოველთვიურად ამ თანამშრომლის ხელფასიდან 10 000 ჩამოიწერება ვალის დასაფარად. ვინაიდან სესხი გაცემულია დამსაქმებლის მიერ, ის იქნება საგადასახადო აგენტი და დამოუკიდებლად გამოთვლის, დააკავებს და გადაიხდის საშემოსავლო გადასახადის ოდენობას კლიენტისგან. ის ამას ყოველთვიურად გააკეთებს. მატერიალური სარგებლის ყოველთვიური ოდენობა შემდეგია: 180,000 * 6.16% * 30/545 = 610 რუბლი ყოველთვიურად. ამრიგად, გადასახდელი გადასახადის ოდენობაა: 610 * 35% = 213,5 რუბლი - ეს არის ყოველთვიურად გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა

Მნიშვნელოვანი! მატერიალურ სარგებელს მხოლოდ გადასახადი ერიცხება, ამ თანხიდან სადაზღვევო და საპენსიო შენატანები არ არის დათვლილი და გადახდილი.

მნიშვნელოვანი ნიუანსი

არსებობს რამდენიმე ნიუანსი, რომელთა გათვალისწინებაც ღირს:

უპროცენტო სესხი მომგებიანია მხოლოდ ბიზნესისთვის. მათ არც მატერიალური სარგებელი აქვთ და არც ზედმეტი გადასახადის გადახდა უწევთ.

ამიტომ, მოქალაქეები, რომლებიც იღებენ სესხს დაბალ საპროცენტო განაკვეთზე, უკიდურესად ფრთხილად უნდა იყვნენ, რომ არ გამოტოვონ ის მომენტი, როდესაც ჩნდება სარგებელი და გადაიხდიან გადასახადს.

განაცხადები და ზარები მიიღება 24/7 და კვირაში 7 დღე.

მატერიალური სარგებელი- ეს არის სარგებელი ფულადი ან ნატურით, რომელიც შეიძლება შეფასდეს და განისაზღვროს როგორც შემოსავალი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კანონმდებლობის შესაბამისად.

მატერიალური სარგებელი წარმოიქმნება ინდივიდუალური მეწარმეებისა და ორგანიზაციებისგან სესხების (კრედიტების) მიღებისას დაბალი საპროცენტო განაკვეთით, სამოქალაქო კონტრაქტებით საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) შეძენისას ფიზიკური პირებისგან, ინდივიდუალური მეწარმეებისგან და მყიდველ ორგანიზაციასთან ურთიერთდამოკიდებულ ორგანიზაციებთან, როგორც. ასევე ფასიანი ქაღალდების საბაზრო ფასებზე დაბალ ფასებში შეძენისას.

ამრიგად, მატერიალური სარგებელი წარმოიქმნება იმ სიტუაციებში, როდესაც ადამიანი იძენს საკუთრებას რაიმეზე უფრო ხელსაყრელი პირობებით, ვიდრე ყველა სხვა მყიდველისა თუ მომხმარებლისთვის დადგენილი პირობები.

მატერიალური სარგებელი ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს.

ნასესხები სახსრების სარგებლობის საპროცენტო დანაზოგებიდან მიღებული მატერიალური სარგებელი

საგადასახადო აგენტი ითვლის პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს მატერიალურ სარგებელზე პროცენტის დანაზოგებიდან ცალკე სხვა შემოსავლებისაგან ინდივიდზე დარიცხული თითოეული დასაბეგრი თანხისთვის. ამ შემთხვევაში, დაბეგვრის პროცედურა დამოკიდებულია იმაზე, თუ რა ვალუტაში გაიცა სესხი - რუბლებში ან უცხოურ ვალუტაში. ამრიგად, მატერიალური სარგებლის ოდენობა სესხებზე პროცენტის დანაზოგებიდან რუბლებში განისაზღვრება რუსეთის ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 2/3-ის გათვალისწინებით. ხოლო უცხოურ ვალუტაში სესხის აღებისას დასაბეგრი შემოსავალი გამოითვლება წლიური განაკვეთის 9%-ის გათვალისწინებით.

როგორც წესი, მატერიალური სარგებელი ექვემდებარება პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს 35% განაკვეთით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224-ე მუხლის მე-2 პუნქტი) და გადახდილია არაუგვიანეს პირველი სამუშაო დღისა, გადასახადის გადახდის დღიდან. შეკავებული.

უპროცენტო სესხების დანაზოგებიდან მატერიალური სარგებლის გადასახადის გაანგარიშებისა და გადახდის წესები ძირეულად არ განსხვავდება რუბლისა და უცხოური ვალუტით მსგავსი პროცენტიანი სესხების წესებისგან.

საგადასახადო განაკვეთის ზომა პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის მატერიალურ სარგებელს სესხზე პროცენტის დანაზოგიდან

პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთის ზომა, რომელიც გამოიყენება პროცენტის დაზოგვის მატერიალურ სარგებელზე, დამოკიდებულია პირის საგადასახადო სტატუსზე, რომელიც იღებს ასეთ შემოსავალს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224-ე მუხლის 2, 3 პუნქტები):

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტისთვის - 35%;

რუსეთის ფედერაციის არარეზიდენტისთვის საგადასახადო - 30%.

მატერიალურ სარგებელზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის პროცენტით გადახდის ვადები

გადარიცხვის ვადა არაუგვიანეს გადასახადის დაკავების დღის მომდევნო პირველი სამუშაო დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 7, მუხლი 6.1, პუნქტი 6, მუხლი 226).

დაკავების დღე არის ფიზიკური პირისთვის თანხის შემდეგი გადახდის თარიღი. ამ შემთხვევაში, ნაღდი ფულით შემოსავლის ოდენობის არაუმეტეს 50% უნდა დაიკავოს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-4 პუნქტი).

თუ ორგანიზაციას არ აქვს შესაძლებლობა დააკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი საგადასახადო პერიოდში, მაშინ აუცილებელია ამის შესახებ აცნობოს გადასახადის გადამხდელს და ინსპექციას ხელოვნების მე-5 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226, რომელმაც გასცა 2-NDFL სერთიფიკატი. მისი წარდგენის ბოლო ვადაა არაუგვიანეს მატერიალური საპროცენტო სარგებლის მიღების წლის მომდევნო წლის 1 მარტი.

მატერიალური სარგებელი: დეტალები ბუღალტრისთვის

• პირადი საშემოსავლო გადასახადი და დასაქმებულის შემოსავალი მატერიალური სარგებლის სახით

  ასევე შემოსავალი მატერიალური სარგებლის სახით, განსაზღვრული ხელოვნების შესაბამისად...