მთლიანი შემოსავალი პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვისთვის. სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვები

სახელმწიფო სათათბიროს საბიუჯეტო და გადასახადების კომიტეტი განიხილავს კანონპროექტს ბავშვებისთვის საგადასახადო გამოქვითვების შეცვლის შესახებ. 2020 წლის იანვრიდან მთავრობა გეგმავს საგადასახადო გამოქვითვის გაზრდას არასრულწლოვან ან შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ოჯახებისთვის. გარდა ამისა, შემოთავაზებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში ცვლილებების შეტანა პირადი საშემოსავლო გადასახადით დაქვემდებარებული შემოსავლის ზღვრის გაზრდის თვალსაზრისით, რომლის მიღწევამდე გათვალისწინებულია გამოქვითვა.

ბავშვის საგადასახადო კრედიტის პრინციპი დღეს

რუსეთის კანონმდებლობის თანახმად, ოჯახებს შვილებთან ერთად ეძლევათ გარკვეული საგადასახადო შეღავათები. ამრიგად, ოფიციალურად დასაქმებულ რუსებს შვილებთან ერთად შეუძლიათ შეამცირონ საშემოსავლო გადასახადი, რომელიც ყოველთვიურად გამოიქვითება მათი ხელფასიდან. კანონი ითვალისწინებს სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვას, რომელიც ეკისრება არასრულწლოვან შვილ(შვილებს) თითოეულ მშობელს. ეს ნიშნავს, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაანგარიშებამდე „ბინძურ“ ხელფასს აკლდება გარკვეული თანხა. ანუ საშემოსავლო გადასახადი უფრო დაბალი იქნება, ხოლო „სუფთა“ ხელფასები უფრო მაღალი.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მეორე ნაწილის 218-ე მუხლი ადგენს სტანდარტული გამოქვითვის ოდენობას:

• 1400 რუბლი - პირველი და მეორე ბავშვისთვის (თითოეული 1400);
• 3000 რუბლი - მესამე და ყოველი მომდევნო ბავშვისთვის;
• 6000 რუბლი – მეურვეებისთვის (მეურვეებისთვის) 18 წლამდე შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვებისთვის, სტუდენტებისთვის, რომლებიც სწავლობენ სრულ განაკვეთზე 24 წლამდე;
• 12,000 რუბლი - მშობლებსა და მშვილებლებს 18 წლამდე შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვებისთვის, სტუდენტებისთვის, რომლებიც სწავლობენ სრულ განაკვეთზე 24 წლამდე.

ნაჩვენები გამოქვითვის თანხები აქტუალურია 2019 წელს. 2020 წლის 1 იანვრიდან მათი ზომა შეიძლება შეიცვალოს ზემოთ.

სანამ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში ცვლილებების შესახებ კანონპროექტი განიხილება, ბავშვების ოჯახებისთვის შეღავათები გათვალისწინებულია 2016 წლიდან მოქმედი სტანდარტების მიხედვით. გარდა ასაკობრივი შეზღუდვებისა, არსებობს შეზღუდვები კალენდარული წლის შემოსავლის ოდენობაზე. საგადასახადო გამოქვითვის სახით უპირატესობა წყვეტს მოქმედებას, როგორც კი წლის დასაწყისიდან შემოსავლის მთლიანი თანხა გადააჭარბებს 350 ათას რუბლს. ანუ ყოველთვიურად მცირდება დასაბეგრი თანხა, სანამ წლიური შემოსავალი არ გადააჭარბებს კანონიერ ზღვარს. ახალი კალენდარული წლიდან შეღავათი ავტომატურად განახლდება.

რუსეთში რიგითი მოქალაქეების ცხოვრების დონე შესამჩნევად დაეცა ბოლო 5-6 წლის განმავლობაში. მცირეწლოვანი ბავშვების ოჯახები და შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვები ყველაზე ხშირად რთულ ფინანსურ ვითარებაში აღმოჩნდებიან.

რა შეიცვლება 2020 წელს

დეპუტატთა ჯგუფის ინიციატივით, კომუნისტური პარტიის ლიდერის გენადი ზიუგანოვის ხელმძღვანელობით, შემუშავდა კანონპროექტი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში ცვლილებების შეტანის შესახებ, ბავშვებისთვის სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვების შესახებ. ხალხის წარმომადგენლებმა მიმართეს სახელმწიფო სათათბიროს თავმჯდომარეს წინადადებით, სიღარიბის შემცირების ეროვნული პროგრამის ფარგლებში, 2020 წლის 1 იანვრიდან გაზარდოს გადასახადების გამოკლების ოდენობა.

დოკუმენტის მიხედვით, ფედერაციის საბჭოს მიერ დამტკიცების შემთხვევაში, საგადასახადო გამოქვითვები შეიცვლება შემდეგნაირად:

• პირმშოსთვის - 2500, წინა 1400-ის ნაცვლად;
• მეორეზე – 2500, წინა 1400-ის ნაცვლად;
• მესამე და ყოველი მომდევნო – 4500, წინა 3000-ის ნაცვლად;
• მეურვეებისთვის (მეურვეებისთვის) 18 წლამდე შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვისთვის, სტუდენტებისთვის, რომლებიც სწავლობენ სრულ განაკვეთზე 24 წლამდე - 8000, წინა 6000 რუბლის ნაცვლად;
• მშობლები და მშვილებლები 18 წლამდე შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვისთვის, სტუდენტები, რომლებიც სწავლობენ სრულ განაკვეთზე 24 წლამდე - 12,500, წინა 12,000 რუბლის ნაცვლად.

ამასთან, კანონპროექტი ითვალისწინებს წლიურ შემოსავალზე საშემოსავლო გადასახადს დაქვემდებარებული მაქსიმალური ზღვრის გაზრდას. დეპუტატებმა შესთავაზეს ლიმიტის გაზრდა 400 ათას რუბლამდე. კანონპროექტის შემმუშავებელმა საინიციატივო ჯგუფში განმარტავენ, რომ მსგავსი ღონისძიებები აუცილებელია პრეზიდენტის მიერ 2018 წლის მაისის განკარგულებებით დასახული ამოცანების შესასრულებლად. ღარიბი რუსების რაოდენობის შემცირების ეროვნული პროექტი განკუთვნილია 2024 წლამდე პერიოდისთვის. სოციალური პოლიტიკის ზომებთან ერთად, ინფლაცია აგრძელებს მოქალაქეების შემოსავლების „ჭამას“. სწორედ ამიტომ არის ასე მნიშვნელოვანი ბავშვებთან ერთად ოჯახებზე საგადასახადო ტვირთის შემცირება, განმარტავენ დეპუტატები.

თუ კანონპროექტი ყველა საჭირო ორგანოს მიერ იქნება დამტკიცებული, ის ძალაში 2020 წლის 1 იანვრიდან შევა. ეკონომისტების უხეში შეფასებით, ინოვაციების შედეგად, რეგიონული ბიუჯეტები დაკარგავს დაახლოებით 30 მილიარდ რუბლს. კანონპროექტის განმარტებით ჩანაწერში შემოთავაზებულია შემოსავლის ასეთი შემცირება გათვალისწინებული იყოს როგორც რეგიონების რეალური მონაწილეობა რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის ბრძანებულების განხორციელებაში ბავშვთა ოჯახებში სიღარიბის შემცირების ეროვნული მიზნების შესახებ. მინიმუმ ორჯერ.

ოფიციალური მონაცემებით, მრავალშვილიანი ოჯახები ამჟამად რუსეთში ღარიბთა ყველაზე დიდი კატეგორიაა. რაც უფრო მეტი მემკვიდრეა ოჯახში, მით უფრო დიდია დეპრივაცია და უფრო დიდია სიღარიბის ზღვარს ქვემოთ მოხვედრის რისკი. სტატისტიკის მიხედვით, დაახლოებით 22 მილიონი რუსი დღეს ღარიბად ითვლება.

როგორ მივმართოთ შეღავათს

საგადასახადო გამოქვითვა გაიცემა სამუშაო ადგილზე. როგორც წესი, დასანიშნად დოკუმენტების პაკეტს იღებენ სახელფასო ოფისის სპეციალისტები. საჭიროა ორგანიზაციის ხელმძღვანელთან მიმართვის დაწერა ბავშვთა გამოქვითვის მოთხოვნით. ასევე აუცილებელია უპირატესობის უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტის წარდგენა:

• დაბადების (შვილად აყვანის) მოწმობა;
• ინვალიდობის მოწმობა;
• ცნობა საგანმანათლებლო დაწესებულებიდან (18 წელზე უფროსი ასაკის ბავშვებისთვის);
• Ქორწინების მოწმობა.

ეს შეიძლება გაკეთდეს ბავშვის დაბადებისთანავე. მაგალითად, დეკრეტული შემწეობისა და დეკრეტული შვებულების რეგისტრაციასთან ერთად. თუ მშობელი ერთადერთია, მაშინ აუცილებელია ამ ფაქტის დამადასტურებელი საბუთის წარდგენა. კანონის თანახმად, ასეთ მშობელს აქვს ორმაგი სტანდარტის გამოქვითვის უფლება.

ერთ-ერთი სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვა არის გადასახადის გადამხდელის გამოქვითვა, რომელიც ეძლევა გარკვეულ პირებს, მაგალითად, ჩერნობილის მსხვერპლებს, ბავშვობიდან ინვალიდებს, გარდაცვლილი სამხედრო მოსამსახურეების მშობლებსა და მეუღლეებს. იმ პირთა სრული სია, რომლებსაც შეუძლიათ სტანდარტული გამოქვითვის კვალიფიკაცია, მითითებულია აბზაცებში. 1, 2, 4 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლი.

გადასახადის გადამხდელებს, რომლებსაც აქვთ ერთზე მეტი სტანდარტული გამოქვითვა, ეძლევათ მოქმედი გამოქვითვების მაქსიმუმი. ამ შემთხვევაში ბავშვებისთვის გამოქვითვა გათვალისწინებულია სხვა სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვების უზრუნველყოფის მიუხედავად.

სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვის სახეები

სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვები:

გადასახადის გამოქვითვა

ამ ტიპის სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა ეძლევა 2 კატეგორიის ფიზიკურ პირებს, რომლებიც ჩამოთვლილია ხელოვნების 1 პუნქტში. 218 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

გამოქვითვა ბავშვებისთვის (ბავშვებისთვის)
ბავშვისთვის (ბავშვებისთვის) გამოქვითვა ხდება იმ თვემდე, როდესაც გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი დაიბეგრება განაკვეთით. 13% და წლის დასაწყისიდან დარიცხვის საფუძველზე გამოითვლება 350000 რუბლს გადააჭარბა. გამოქვითვა უქმდება იმ თვიდან, როდესაც დასაქმებულის შემოსავალი აღემატება ამ ოდენობას.

• პირველი და მეორე ბავშვისთვის - 1400 რუბლი;
• მესამე და ყოველი მომდევნო ბავშვისთვის – 3000 რუბლი;
• 18 წლამდე ასაკის თითოეული შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვისთვის, ან სრულ განაკვეთზე, კურსდამთავრებულზე, რეზიდენტზე, სტაჟიორზე, სტუდენტზე 24 წლამდე, თუ ის არის I ან II ჯგუფის ინვალიდი - 12000 რუბლი მშობლებისთვის და მშვილებლებისთვის. (6000 რუბლი მეურვეებისთვის და რწმუნებულებისთვის).

თუ მეუღლეებს, გარდა საერთო შვილისა, ჰყავთ შვილი ადრეული ქორწინებიდან, საერთო შვილი ითვლება მესამედ.

ბავშვისთვის (ბავშვებისთვის) საგადასახადო გამოქვითვის მიღების პროცედურა

მიეწოდება გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც მხარს უჭერენ ბავშვს (ბავშვებს).

დაწერეთ განცხადება დამსაქმებლის მისამართით ბავშვისთვის (ბავშვებისთვის) სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვის შესახებ.

მოამზადეთ ბავშვის (ბავშვებისთვის) გამოქვითვის მიღების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტების ასლები:

• ბავშვის დაბადების ან შვილად აყვანის მოწმობა;
• ბავშვის ინვალიდობის მოწმობა (თუ ბავშვი ინვალიდია);
• ცნობა საგანმანათლებლო დაწესებულებიდან, რომ ბავშვი არის სრულ განაკვეთზე (თუ ბავშვი სტუდენტია);
• მშობლებს შორის ქორწინების რეგისტრაციის დამადასტურებელი დოკუმენტი (პასპორტი ან ქორწინების რეგისტრაციის მოწმობა).

თუ თანამშრომელი ერთადერთი მშობელია (ერთადერთი მშვილებელი), აუცილებელია საბუთების ნაკრების დამატება იმ დოკუმენტის ასლით, რომელიც ადასტურებს, რომ მშობელი ერთადერთია.

თუ თანამშრომელი არის მეურვე ან რწმუნებული, აუცილებელია დოკუმენტების ნაკრების დამატება ბავშვის მეურვეობის ან მეურვეობის შესახებ დოკუმენტის ასლით.

• მეურვეობისა და სამეურვეო ორგანოს დადგენილება ან ამონაწერი აღნიშნული ორგანოს გადაწყვეტილების (დადგენილების) ბავშვზე მეურვეობის (მეურვეობის) დადგენის შესახებ;
• შეთანხმება მეურვეობის ან მეურვეობის განხორციელების შესახებ;
• შეთანხმება არასრულწლოვან მოქალაქის მეურვეობის შესახებ;
• მიმღები ოჯახის ხელშეკრულება.

დაუკავშირდით დამსაქმებელს ბავშვისთვის (ბავშვებისთვის) სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვის განაცხადით და ასეთი გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტების ასლებით.

გამოქვითვის ოდენობის სწორად დასადგენად აუცილებელია ბავშვების დარიგება მათი დაბადების თარიღების მიხედვით. პირმშო ყველაზე უფროსი შვილია, მიუხედავად იმისა, გათვალისწინებულია თუ არა მისთვის გამოქვითვა.

თუ გადასახადის გადამხდელი მუშაობს რამდენიმე დამსაქმებელზე ერთდროულად, მისი არჩევანით გამოქვითვა შეიძლება მოხდეს მხოლოდ ერთ დამსაქმებელთან.

ბავშვებისთვის გადასახადის გამოქვითვის თანხის გაანგარიშების მაგალითი

მატვეევა ე.ვ. ოთხი ბავშვი 16, 15, 8 და 5 წლის.

უფრო მეტიც, მისი ყოველთვიური შემოსავალი (ხელფასი) არის 40,000 რუბლი.

მატვეევა ე.ვ. წარუდგინა დამსაქმებელს წერილობითი განცხადება, რომ მიეღო სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა ყველა ბავშვისთვის: პირველი და მეორე ბავშვის შესანახად - თითოეული 1400 რუბლი, მესამე და მეოთხე - 3000 რუბლი თვეში.

ამრიგად, მთლიანი გადასახადის გამოქვითვა შეადგენდა 8,800 რუბლს თვეში.

ყოველთვიურად იანვრიდან აგვისტომდე დამსაქმებელი გადაუხდის თავის თანამშრომელს მატვეევა ე.ვ. პირადი საშემოსავლო გადასახადი 31,200 რუბლის ოდენობით, მიღებული შემოსავლის სხვაობიდან დაბეგვრისგან 13% განაკვეთით 40,000 რუბლის ოდენობით და გადასახადის გამოქვითვის ოდენობით 8,800 რუბლის ოდენობით:

პირადი საშემოსავლო გადასახადი = (40,000 რუბლი – 8,800 რუბლი) x 13% = 4,056 რუბლი.

ამრიგად, მატვეევის ხელში ე.ვ. მიიღებს 35,944 რუბლს.

თუ მატვეევა ე.ვ. არ მიმართა გამოქვითვას და არ მიიღო იგი, მაშინ დამსაქმებელი გამოთვლიდა პირადი საშემოსავლო გადასახადს შემდეგნაირად:

პირადი საშემოსავლო გადასახადი = 40,000 რუბლი. x 13% = 5,200 რუბლი, შემოსავალი გამოკლებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი იქნება 34,800 რუბლი.

ზოგიერთ შემთხვევაში, მაგალითად, მარტოხელა მშობლისთვის, გამოქვითვის თანხა შეიძლება გაორმაგდეს. ამავდროულად, მშობლების განქორწინება და ბავშვის დახმარების გადაუხდელობა არ ნიშნავს ბავშვისთვის მეორე მშობლის არარსებობას და არ წარმოადგენს ორმაგი გადასახადის გამოქვითვის საფუძველს.

საგადასახადო გამოქვითვის მიღების პროცედურა, თუ წლის განმავლობაში სტანდარტული გამოქვითვები არ იყო გათვალისწინებული დამსაქმებლის მიერ ან იყო გათვალისწინებული უფრო მცირე ოდენობით.

თუ წლის განმავლობაში დამსაქმებლის მიერ არ იყო გათვალისწინებული სტანდარტული გამოქვითვები ან იყო გათვალისწინებული უფრო მცირე ოდენობით, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს მიიღოს ისინი პირადი საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის წარდგენისას საგადასახადო ორგანოში მის საცხოვრებელ ადგილზე წლის ბოლოს. .

ამ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელმა უნდა:

მიიღეთ სერთიფიკატი თქვენი სამუშაო ადგილის ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებიდან შესაბამისი წლისთვის დარიცხული და დაკავებული გადასახადების თანხების შესახებ 2-NDFL ფორმით.

მოამზადეთ ბავშვის (ბავშვებისთვის) გამოქვითვის მიღების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტების ასლები.

წარუდგინეთ თქვენი საცხოვრებელი ადგილის საგადასახადო ორგანოს შევსებული საგადასახადო დეკლარაცია სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვის განაცხადით და სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვის მიღების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტების ასლებით.

* თუ წარდგენილ საგადასახადო დეკლარაციაში დაითვლება ბიუჯეტიდან დასაბრუნებელი გადასახადის თანხა, წარუდგინეთ განცხადება გადასახადის დაბრუნების შესახებ საგადასახადო ორგანოში (საგადასახადო დეკლარაციასთან ერთად, ან სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების დასრულების შემდეგ).

ზედმეტად გადახდილი გადასახადის თანხა ექვემდებარება დაბრუნებას გადასახადის გადამხდელის განცხადების საფუძველზე საგადასახადო ორგანოს მიერ ასეთი განცხადების მიღებიდან ერთი თვის განმავლობაში, მაგრამ არა უადრეს სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების დასრულებამდე (სსკ-ის 78-ე მუხლის მე-6 პუნქტი). რუსეთის ფედერაცია).

საგადასახადო ორგანოში გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტების ასლების წარდგენისას თქვენთან უნდა გქონდეთ მათი ორიგინალები საგადასახადო ინსპექტორის მიერ დასამოწმებლად.

გადასახადის გამოქვითვაბავშვებისთვის 2015 წელს, გათვალისწინებულია თვემდე, როდესაც გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი აღემატებოდა 280 ათას რუბლს, 13% -ის გათვალისწინებით. გამოქვითვა უქმდება, თუ დასაქმებულის შემოსავალი აღემატება ამ ოდენობას.

პირველი და მეორე ბავშვის გამოქვითვა არის 1400 რუბლი, მესამე და მომდევნო ბავშვებისთვის - 3000 რუბლი. I ან II ჯგუფის თითოეული არასრულწლოვანი შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვისთვის - 3000 რუბლი. სრულ განაკვეთზე სტუდენტისთვის - კურსდამთავრებული, რეზიდენტი, სტაჟიორი, სტუდენტი, 24 წლამდე - 3000 რუბლი.

თუ მეუღლეებს ჰყავთ შვილები ადრეული ქორწინებიდან, მაშინ საერთო შვილი ითვლება მესამედ.

რუსეთის ფედერაციის მთავრობამ დაამტკიცა კანონი, რომლის მიხედვითაც გამოქვითვის ოდენობის ბარიერი 280-დან 350 ათას რუბლამდე იზრდება. ცვლილებები ძალაში 2016 წლის 1 იანვრიდან შედის. კანონპროექტი ასევე ზრდის გადასახადის გამოქვითვის სტანდარტულ ოდენობას თითოეული შშმ ბავშვისთვის მშობლებისა და მშვილებლებისთვის. თანხა იზრდება 3000-დან 12000 რუბლამდე. ხოლო მეურვეები, რწმუნებულები და მიმღები მშობლები 3000-ის ნაცვლად 6000 რუბლს მიიღებენ.

ბავშვებისთვის სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვის მიღების პროცედურა 2016 წ.

ბავშვებისთვის გამოქვითვის მისაღებად თქვენ უნდა:

1. დაწერეთ განცხადება დამსაქმებლისადმი ბავშვის ან ბავშვებისთვის გამოქვითვის მისაღებად.

2. მოამზადეთ დოკუმენტების ყველა ასლი, რომელიც დაადასტურებს თქვენი მიღების უფლებას გადასახადის გამოქვითვა 2016 წბავშვისთვის ან ბავშვებისთვის.

3. თუ მშობელი ან მშვილებელი მხოლოდ ერთია, მაშინ აუცილებელია ამ ფაქტის დამადასტურებელი დოკუმენტების მომზადება.

4. წარმოადგინეთ დოკუმენტები მეურვეობის შესახებ, თუ თანამშრომელი არის მეურვე ან რწმუნებული.

5. განაცხადით და ყველა დოკუმენტის ასლებით დაუკავშირდით დამსაქმებელს ბავშვის ან ბავშვებისთვის გადასახადის გამოქვითვის მოთხოვნით.

გამოქვითვის ოდენობის სწორად გამოსათვლელად აუცილებელია ბავშვების რიგითობა მათი დაბადების თარიღების მიხედვით. უფროსი შვილი ყოველთვის იქნება პირველი დაბადებული, მიუხედავად იმისა, გათვალისწინებულია თუ არა მისთვის გამოქვითვა.

მნიშვნელოვანია იცოდეთ, რომ თუ გადასახადის გადამხდელი მუშაობს რამდენიმე სამუშაოზე ერთდროულად, მაშინ მისი არჩევანის გამოქვითვა შეიძლება მოხდეს მხოლოდ ერთი დამსაქმებლისგან.

როდის და რატომ შეიძლება შეწყდეს 2016 წლის გადასახადის გამოქვითვა?

თანამშრომელი კარგავს გამოქვითვის უფლებას შემდეგ შემთხვევებში:

1. თუ შემოსავალი აღემატებოდა 350 000 რუბლს (280 000 ათას რუბლს). ამ შემთხვევაში, გამოქვითვა შეჩერდება იმ თვიდან, რომელშიც მოხდა ზრდა.

2. ბავშვის გარდაცვალების შემთხვევაში. გამოქვითვა სრულად იქნება გათვალისწინებული მიმდინარე წელს, მაგრამ შეწყდება მომავალი წლის 1 იანვრიდან.

3. თუ ბავშვმა მიაღწია სრულწლოვანებას და არ არის სრულ განაკვეთზე სტუდენტი. გამოქვითვა ასევე განხორციელდება მიმდინარე წელს, მაგრამ შეწყდება მომავალი წლის 1 იანვრიდან.

4. თუ ბავშვმა დაამთავრა რომელიმე საგანმანათლებლო დაწესებულება და არ შეუსრულდა 24 წელი, გამოქვითვა გრძელდება მიმდინარე წელს, მაგრამ მოქმედებას წყვეტს მომდევნო წლის 1 იანვრიდან.

5. თუ ბავშვმა მიაღწია 24 წელს, მაგრამ აგრძელებს სწავლას სასწავლო დაწესებულებაში. მაგალითად, კურსდამთავრებულები, სტუდენტები, სტაჟიორები, იუნკერები. გამოქვითვა გათვალისწინებულია მიმდინარე წელს, მაგრამ სრულდება მომდევნო წლის 1 იანვარს.

6. თუ ბავშვმა დაასრულა სწავლა 24 წლამდე. ამ შემთხვევაში დასაქმებული კარგავს გამოქვითვის უფლებას მომდევნო, ახალი თვიდან, რომელშიც დასრულდა ტრენინგი.

ბავშვის გადასახადის სტანდარტული კრედიტის გაანგარიშება 2016 წ.

სტეპანოვაში A.Yu. ოთხი შვილი, 16, 14, 6 და 3 წლის. სტეპანოვა A.Yu. შეიტანა განცხადება დამსაქმებლის სახელზე, რათა მიეღო საგადასახადო გამოქვითვა ყველა მისი შვილისთვის. 1 და 2 ბავშვის მოვლისთვის - თითოეული 1400 რუბლი, ხოლო 3 და 4 - 3000 რუბლი ყოველთვიურად. ამის საფუძველზე, ჩვენ გვაქვს, რომ მთლიანი გადასახადის გამოქვითვა არის 8,800 რუბლი ყოველთვიურად.

ყოველთვიურად, იანვრიდან ივლისამდე, დამსაქმებელი გადაუხდის თანამშრომელს სტეპანოვა ა.იუ. პირადი საშემოსავლო გადასახადი 31200 რუბლის ოდენობით, რომელიც მიიღება დასაბეგრი შემოსავლის სხვაობიდან 13% განაკვეთით 40000 რუბლის ოდენობით და ოდენობით. გადასახადის გამოქვითვა 2016 წ, რომლის ზომაა 8800 რუბლი. ჩვენ გვაქვს შემდეგი:

პირადი საშემოსავლო გადასახადი = (40,000 რუბლი - 8,800 რუბლი) x 13% = 4,056 რუბლი.

შესაბამისად, სტეპანოვა ა.იუ. მიიღებს 35944 რუბლს.

თუ სტეპანოვა ა.იუ. გადაწყვიტა არ შეეტანა გამოქვითვა და არ მიიღო იგი, მაშინ დამსაქმებელი გამოთვლიდა პირადი საშემოსავლო გადასახადს ამ გზით:

პირადი საშემოსავლო გადასახადი = 40,000 რუბლი x 13% = 5,200 რუბლი. შემოსავალი ამ გამოქვითვის შემდეგ იქნება 34,800 რუბლი.

ორმაგი გადასახადის გამოქვითვა ბავშვებისთვის 2016 წ.

ასევე არის შემთხვევები, როდესაც მარტოხელა მშობლისთვის გამოქვითვის ზომა შეიძლება გაორმაგდეს. ამასთან, უნდა იცოდეთ, რომ ალიმენტის გადაუხდელობა და მეუღლეების (მშობლების) განქორწინება არ ნიშნავს იმას, რომ ბავშვს არ ჰყავს მეორე მშობელი და საერთოდ არ არის საგადასახადო გამოქვითვის გაორმაგების მიღების საფუძველი.

თუ საგადასახადო გამოქვითვები 2016 წარ იყო უზრუნველყოფილი დამსაქმებლის მიერ ან შემცირდა, მაშინ გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს მიიღოს ისინი საგადასახადო ოფისში მის საცხოვრებელ ადგილზე.

გადასახადის გადამხდელმა უნდა გააკეთოს შემდეგი:

1. შეავსეთ დეკლარაცია ფორმაში 3-NDFL წლის ბოლოს.

2. მიიღეთ ცნობა თქვენი სამუშაო ადგილის ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებიდან მიმდინარე წლის დარიცხული და/ან დაკავებული გადასახადების ყველა ოდენობის შესახებ 2-NDFL სახით.

3. მოამზადეთ ბავშვის ან ბავშვებისთვის გამოქვითვის მიღების დამადასტურებელი ყველა დოკუმენტის ასლი.

4. საგადასახადო სამსახურს მიაწოდოს დეკლარაცია საგადასახადო გამოქვითვის განაცხადით, აგრეთვე სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვის მიღების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტების ასლები. თუ დეკლარაციაში გამოითვლება დასაბრუნებელი გადასახადის ოდენობა, თქვენ უნდა წარადგინოთ განცხადება გადასახადის დაბრუნების შესახებ ინსპექტორატში.

გადახდილი გადასახადის ჭარბი თანხა უნდა დაბრუნდეს გადასახადის გადამხდელის განცხადების საფუძველზე საგადასახადო ორგანოების მიერ ასეთი განაცხადის მიღებიდან ერთი თვის განმავლობაში. მაგრამ, ხელოვნების მე-6 პუნქტის თანახმად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 78, სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების დასრულებამდე.

ასევე აუცილებელია გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი ორიგინალი დოკუმენტები. ეს აუცილებელია იმისათვის, რომ ინსპექტორმა გადაამოწმოს დოკუმენტები.

ორმაგი გამოქვითვა პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის 2016 წ.

თანამშრომელი განქორწინებულია და ჰყავს პატარა შვილი. ყოფილ ქმარს მშობლის უფლება ჩამოერთვა და ქალმა ამ ფაქტის დამადასტურებელი ყველა საბუთი მოიტანა. მიუხედავად ამისა, მას არ აქვს უფლება მიიღოს ორმაგი გამოქვითვა, რადგან ყოფილ ქმარს აქვს უფლება გადასახადის გამოქვითვა, თუ ჩართულია ბავშვის უზრუნველყოფაში. ანუ, დასაქმებულს შეუძლია მიიღოს ორმაგი გამოქვითვა, თუ მისი ქმარი უარს იტყვის. ამ შემთხვევაში, ყოველთვიურად აუცილებელია ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებაში მიტანა 2-NDFL სერთიფიკატი ყოფილი მეუღლის სამუშაო ადგილიდან.

თითოეულ მშობელს, რომელსაც აქვს ოფიციალური სამუშაო ადგილი, უფლება აქვს მიიღოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის სტანდარტული გამოქვითვა უმცირესობის ასაკის (ან სრულ განაკვეთზე სწავლის 24 წლამდე ასაკის ბავშვებისთვის).

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვა ამცირებს საგადასახადო ბაზას საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, დამსაქმებელმა დასაქმებულის ხელფასზე გადასახადის გაანგარიშებისას უნდა შეამციროს ეს ხელფასი საჭირო სტანდარტული გამოქვითვების ოდენობით და მიღებული სხვაობიდან მხოლოდ პირადი საშემოსავლო გადასახადი გამოითვალოს 13%.

ბავშვის გამოქვითვა არის ერთ-ერთი სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვა პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის, რომელიც გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლში. წაიკითხეთ სხვა გამოქვითვების შესახებ აქ.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლის მე-3 პუნქტი ეძღვნება "ბავშვთა" გამოქვითვას, რომელიც განსაზღვრავს მის ზომას.

ბავშვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის სტანდარტული გამოქვითვის ოდენობა 2016 წ

თუ დასაქმებულს ჰყავს არაუმეტეს ორი შვილი, მაშინ თითოეულს აქვს 1400 რუბლის უფლება. ყველასთვის.

თუ დასაქმებულს ჰყავს ორზე მეტი შვილი, მაშინ პირველი ორისთვის გათვალისწინებულია 1400 რუბლის გამოქვითვა. თითოეული, ყოველი მომდევნო ბავშვისთვის - 3000 რუბლი.

თუ ბავშვს აქვს ინვალიდობა, მაშინ მას უფლება აქვს გამოიქვითოს 3000 რუბლი.

თუ თანამშრომელი შვილებს მარტო ზრდის, თითოეული ბავშვისთვის გამოქვითვა 2-ჯერ იზრდება. ამ შემთხვევაში ბავშვისთვის ორმაგი გამოქვითვა ხდება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მეორე მშობელი სრულიად არ არის (ბავშვის დაბადების მოწმობაში არ არის დაფიქსირებული) გარდაცვალების ან მშობლის უფლებების ჩამორთმევის გამო. თუ მეორე მშობელი სასამართლოს მიერ გამოცხადდა უგზო-უკვლოდ დაკარგულად ან ქმედუუნაროდ, მაშინ დანარჩენ მშობელს ასევე აქვს ორმაგი გამოქვითვის უფლება.

ორმაგი სტანდარტის გამოქვითვის მიღება ასევე შესაძლებელია, თუ ორივე მშობელი დასაქმებულია და ერთ-ერთი მათგანი გადაწყვეტს უარი თქვას შეღავათების მიღებაზე მეორე მშობლის სასარგებლოდ. თუ მშობელი, რომელსაც არ აქვს სამუშაო, რეგისტრირებულია დასაქმების ცენტრში, ან იმყოფება მშობლის შვებულებაში ან დეკრეტულ შვებულებაში, უარს ამბობს გამოქვითვაზე, მაშინ ეს არ აღიქმება როგორც უარი, მეორე მშობელს არ აქვს ორმაგი უფლება. გამოქვითვა.

რა დოკუმენტებია საჭირო გამოქვითვის მისაღებად?

თქვენ შეგიძლიათ მიიღოთ გამოქვითვა:

• ბავშვის თითოეული მშობელი (თუნდაც ისინი განქორწინდნენ);
• თითოეული მეურვე;
• თითოეული მშვილებელი;
• ბავშვის დედის (ან მამის ახალი მეუღლის) ახალი მეუღლე, თუ დედა ან მამა მონაწილეობს ამ ბავშვის აღზრდასა და მოვლაში (მასთან ერთად ცხოვრობს, გადაიხადე ალიმენტი).

ბავშვებისთვის სტანდარტული გამოქვითვის მისაღებად, ამ შეღავათების მიღების უფლებამოსილმა პირმა სამუშაო ადგილზე უნდა წარმოადგინოს შემდეგი დოკუმენტები:

• ბავშვის დაბადების მოწმობა;
• ქორწინების რეგისტრაციის მოწმობა (დედის ან მამის მეუღლის ახალი მეუღლისთვის);
• ბავშვის შენარჩუნების დამადასტურებელი დოკუმენტები (თუ მშობლები განქორწინდნენ, ასევე ახალი მეუღლეებისთვის).

2016 წელს ბავშვებისთვის გამოქვითვის უზრუნველყოფის ზღვრული ღირებულება

სარგებელი ყოველთვიურად გათვალისწინებულია ხელფასის გაანგარიშებისას. ბუღალტერი ითვლის თანამშრომლის ხელფასს, აკლდება სტანდარტული გამოქვითვის თანხას და შემდეგ უკავებს 13%-ს.

კანონმდებლობა ითვალისწინებს დასაქმებულის ჯამური ხელფასის მაქსიმალურ ოდენობას, რომლის მიღწევის შემდეგ დასაქმებული კარგავს გამოქვითვების მიღების უფლებას მიმდინარე წლის ბოლომდე.

ბავშვის გამოქვითვის მაქსიმალური ხელფასი 2015 წელს არის 280,000 რუბლი. 2016 წელს ეს თანხა იზრდება და 350 000 რუბლს შეადგენს.

როგორც კი წლის დასაწყისიდან ხელფასის ჯამური ლიმიტი მიაღწევს მაქსიმალურ ოდენობას, წლის ბოლომდე გამოქვითვა აღარ განხორციელდება. მომავალი წლის დასაწყისიდან დასაქმებული კვლავ იღებს სარგებლის უფლებას მაქსიმალური ღირებულების მიღწევამდე.

2016 წლიდან საგადასახადო კოდექსში არაერთი ცვლილება შევიდა ძალაში. კერძოდ, ცვლილებები შეეხო სტანდარტული და სოციალური გადასახადების გამოქვითვის პროცედურას. გარდა ამისა, გაფართოვდა ქონების გადასახადის გამოქვითვის უზრუნველყოფის საფუძვლების ჩამონათვალი. ამ ცვლილებების შესახებ შეიტყობთ ამ სტატიიდან.

სტანდარტული გამოქვითვა ბავშვებისთვის.

ბავშვებისთვის საგადასახადო გამოქვითვების გაცემის წესი დადგენილია პუნქტებში. 4 პუნქტი 1 მუხ. 218 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ბავშვის გამოქვითვა საგადასახადო პერიოდის ყოველი თვისთვის ვრცელდება შემდეგ პირებზე, რომლებიც მხარს უჭერენ ბავშვს:

• მშობელზე;
• მშობლის მეუღლისთვის;
• მშვილებლისთვის;
• მეურვეს;
• რწმუნებულისთვის;
• მშვილებლისთვის;
• მშვილებლის მეუღლისთვის.

2016 წლის 1 იანვარს 2015 წლის 23 ნოემბრის ფედერალური კანონი No317-FZ „რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მეორე ნაწილის 218-ე მუხლში ცვლილებების შეტანის შესახებ“ (შემდგომში ფედერალური კანონი No317-FZ). ძალაში შევიდა, რომელიც აღნიშნულ ქვეპუნქტს ახალი რედაქციით ადგენს. გადასახადის გადამხდელთა ზოგიერთი კატეგორიისთვის გაიზარდა სტანდარტული გამოქვითვის ოდენობა, გარდა ამისა, გაიზარდა შემოსავლის ოდენობა, რომლის მიღწევის შემდეგ (წლის დასაწყისიდან დარიცხვის საფუძველზე) არ ხდება სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა.

ქვემოთ მოცემულ ცხრილში ჩვენ გთავაზობთ შედარებით ინფორმაციას ბავშვისთვის სტანდარტული გამოქვითვის ზომის შესახებ ცვლილებებამდე და ფედერალური კანონის No317-FZ დებულებების გათვალისწინებით.

ქვეპუნქტი 4, პუნქტი 1, მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218, შესწორებული 2016 წლის 1 იანვრამდე.

ქვეპუნქტი 4, პუნქტი 1, მუხ. შესწორებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218, ძალაშია 01/01/2016 წლიდან.

გადასახადის გამოქვითვა საგადასახადო პერიოდის ყოველი თვისთვის ვრცელდება მშობელს, მშობლის მეუღლეს, მშვილებელს, მეურვეს, მეურვეს, მშვილებელს, მშვილებლის მეუღლეს, რომელიც მხარს უჭერს შვილს შემდეგი ოდენობით: - 3000 რუბლი. – თითოეული ბავშვისთვის, თუ 18 წლამდე ბავშვი არის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვი, ან სრულ განაკვეთზე სტუდენტი, მაგისტრანტი, რეზიდენტი, სტაჟიორი, 24 წლამდე სტუდენტი, თუ ის არის I ან II ჯგუფის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირი.

გადასახადის გამოქვითვა საგადასახადო პერიოდის ყოველი თვისთვის ვრცელდება მშობელზე, მშობლის მეუღლეზე, მშვილებელზე, რომელიც მხარს უჭერს შვილს შემდეგი ოდენობით: – 1400 რუბლი. - პირველი ბავშვისთვის; – 1400 რუბლი. - მეორე ბავშვისთვის; - 3000 რუბლი. – მესამე და ყოველი მომდევნო ბავშვისთვის; - 12000 რუბლი. – თითოეულ ბავშვზე, თუ 18 წლამდე ბავშვი არის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვი, ან სრულ განაკვეთზე სტუდენტი, მაგისტრანტი, რეზიდენტი, სტაჟიორი, 24 წლამდე სტუდენტი, თუ ის არის I ან II ჯგუფის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირი. გადასახადის გამოქვითვა საგადასახადო პერიოდის ყოველი თვისთვის ვრცელდება მეურვეზე, რწმუნებულზე, მშვილებელზე, მშვილებლის მეუღლეზე, რომელიც მხარდამჭერია შვილზე შემდეგი ოდენობით: – 1400 რუბლი. - პირველი ბავშვისთვის; – 1400 რუბლი. - მეორე ბავშვისთვის; - 3000 რუბლი. – მესამე და ყოველი მომდევნო ბავშვისთვის; - 6000 რუბლი. – თითოეული ბავშვისთვის, თუ 18 წლამდე ბავშვი არის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვი, ან სრულ განაკვეთზე სტუდენტი, მაგისტრანტი, რეზიდენტი, სტაჟიორი, 24 წლამდე სტუდენტი, თუ ის არის I ან II ჯგუფის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირი.

საგადასახადო გამოქვითვა ძალაშია იმ თვემდე, როდესაც გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი (გარდა შემოსავლების წილობრივი მონაწილეობით ორგანიზაციების საქმიანობაში მიღებული დივიდენდების სახით რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტები), გამოითვლება დარიცხვის საფუძველზე. საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან (რომელთან დაკავშირებითაც დადგენილია საგადასახადო განაკვეთი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224-ე მუხლის 1-ლი პუნქტით) საგადასახადო აგენტის მიერ, რომელიც უზრუნველყოფს ამ გამოქვითვას:

• 280,000 რუბლი. – 01/01/2016 მოქმედი გამოცემის მიხედვით;
• 350,000 რუბლი. – 01/01/2016 დან ძალაში შესული გამოცემის მიხედვით.

სოციალური გამოქვითვები პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის 2016 წ.

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის წესების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219 საგადასახადო ბაზის ზომის განსაზღვრისას ხელოვნების მე-3 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 210, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს მიიღოს შემდეგი სოციალური გადასახადის გამოქვითვა პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის 2016 წელს:

• გადასახადის გადამხდელის მიერ შემოწირულობის სახით გადარიცხული შემოსავლის ოდენობით (პუნქტი 1);
• გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო პერიოდში საგანმანათლებლო დაწესებულებებში სწავლისთვის, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელი-მშობლის მიერ 24 წლამდე შვილების განათლებისთვის გადასახადის გადამხდელ-მეურვის მიერ (გადასახადის გადამხდელი- რწმუნებული) საგანმანათლებლო დაწესებულებებში სრულ განაკვეთზე სწავლისთვის 18 წლამდე მისი პალატების განათლებისათვის (პუნქტი 2);
• გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო პერიოდში გადახდილი ოდენობით სამედიცინო ორგანიზაციების, სამედიცინო საქმიანობით დაკავებული ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ, მას, მის მეუღლეს, მშობლებს, შვილებს (მათ შორის ნაშვილებს) 18 წლამდე, პალატებს გაწეული სამედიცინო მომსახურებისთვის. 18 წლის ასაკიდან, აგრეთვე დამსწრე ექიმის მიერ დანიშნული და გადასახადის გადამხდელის მიერ საკუთარი ხარჯებით შეძენილი სამედიცინო დანიშნულების მედიკამენტების ღირებულების ოდენობით (პუნქტი 3);
• გადასახადის გადამხდელის მიერ არასახელმწიფო საპენსიო ფონდთან დადებული ხელშეკრულებით (ხელშეკრულებებით) საგადასახადო პერიოდში გადასახადის გადამხდელის მიერ გადახდილი საპენსიო შენატანების ოდენობით (პუნქტი 4);
• გადასახადის გადამხდელის მიერ გადახდილი დამატებითი სადაზღვევო შენატანების ოდენობით საგადასახადო პერიოდში შრომითი პენსიის დაფინანსებული ნაწილისთვის 2008 წლის 30 აპრილის №56-FZ ფედერალური კანონის შესაბამისად „დაგროვებითი პენსიისა და სახელმწიფო მხარდაჭერის დამატებითი სადაზღვევო შენატანების შესახებ“. საპენსიო დანაზოგის ფორმირებისათვის“ (პუნქტი 5).

თქვენი ინფორმაციისთვის

პუნქტებით გათვალისწინებული 2016 წელს პირადი საშემოსავლო გადასახადის სოციალური გადასახადის გამოქვითვების მთლიანი თანხა. 2 – 5 გვ 1 ს.კ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219 (ბავშვთა განათლების (პალატებში) და ძვირადღირებული მკურნალობის ხარჯების გამოკლებით) არ უნდა აღემატებოდეს 120,000 რუბლს. საგადასახადო პერიოდში. ამ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად ირჩევს ხარჯების ტიპებს, რომლებსაც მოითხოვს გადასახადის გამოქვითვაზე (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 31 მაისის წერილი No03-04-05/7-388).

რა სოციალური გამოქვითვები შეიძლება მიმართოს გადასახადის გადამხდელს დამსაქმებელს?

დაუყოვნებლივ აღვნიშნოთ, რომ ქველმოქმედების გამოქვითვა, გათვალისწინებული ფაქტობრივი ხარჯების ოდენობით (მაგრამ არაუმეტეს საგადასახადო პერიოდში მიღებული შემოსავლის ოდენობის 25%-ისა და დაბეგვრას), შეიძლება მიღებულ იქნეს მხოლოდ დეკლარაციის წარდგენისას. საგადასახადო ოფისი საგადასახადო პერიოდის ბოლოს. 2016 წლის 1 იანვრამდე დასაქმებულებს უფლება ჰქონდათ წლის განმავლობაში დაუკავშირდნენ საგადასახადო აგენტს პუნქტებით განსაზღვრული სოციალური გამოქვითვების მისაღებად. 4, 5 გვ 1 ს.კ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219 (შრომითი პენსიის დაფინანსებული ნაწილისთვის დამატებითი სადაზღვევო შენატანების გადახდის ხარჯების შესახებ, აგრეთვე არასახელმწიფო საპენსიო უზრუნველყოფისა და ნებაყოფლობითი საპენსიო დაზღვევის შესახებ). ეს შესაძლებლობა გადასახადის გადამხდელთათვის მას შემდეგ გახდა, რაც ძალაში შევიდა 2012 წლის 29 დეკემბრის ფედერალური კანონი No279-FZ „რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მეორე ნაწილის 23-ე თავში ცვლილებების შეტანის შესახებ“.

დამსაქმებელს გამოქვითვაზე მიმართვისას სავალდებულო პირობები შემდეგია:

• გადასახადის გადამხდელის ხარჯების დოკუმენტური მტკიცებულება პუნქტების შესაბამისად. 4, 5 გვ 1 ს.კ. 219 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი;
• არასახელმწიფო საპენსიო უზრუნველყოფის, ნებაყოფლობითი საპენსიო დაზღვევის, სიცოცხლის ნებაყოფლობითი დაზღვევის კონტრაქტებში შენატანების დაკავება (თუ ასეთი კონტრაქტები გაფორმებულია არანაკლებ ხუთი წლის ვადით) და (ან) დამატებითი სადაზღვევო შენატანები დაგროვებითი პენსიის სასარგებლოდ გადახდებიდან. გადასახადის გადამხდელი და დამსაქმებლის მიერ მათი გადაცემა შესაბამის ფონდებსა და (ან) სადაზღვევო ორგანიზაციებში.

იმისათვის, რომ მიიღოთ სოციალური გადასახადის გამოქვითვა თქვენი დამსაქმებლისგან არასახელმწიფო საპენსიო უზრუნველყოფის შენატანებისთვის და დამატებითი შენატანები დაგროვებით პენსიაში, თქვენ უნდა:

• დაწერეთ განცხადება დამსაქმებლისადმი სოციალური გამოქვითვის უზრუნველყოფის შესახებ;
• საჭიროების შემთხვევაში, მიაწოდეთ დოკუმენტების ასლები, რომლებიც დამსაქმებელს არ გააჩნია.

დამსაქმებელს უნდა ჰქონდეს ხარჯების დამადასტურებელი ძირითადი დოკუმენტები, რადგან მათ ჩამოაჭრეს შენატანები დასაქმებულის შემოსავლიდან. ამასთან, შეიძლება საჭირო გახდეს დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ დასაქმებულსა და იმ პირს შორის ურთიერთობის ხარისხს, ვისთვისაც გადასახადის გადამხდელმა გადაიხადა საპენსიო შენატანები (ქორწინების მოწმობა, დაბადების მოწმობა (შვილად აყვანის დოკუმენტები), ბავშვის დაბადების მოწმობა (მეურვეობის (მეურვეობის) ან შვილად აყვანის დამადასტურებელი დოკუმენტები). ცნობა ბავშვის ინვალიდობის დადგენის შესახებ. ასევე, თუ დამსაქმებელს არ აქვს NPF-თან ხელშეკრულების ასლი, ასეთი ასლი უნდა დაერთოს. გარდა ამისა, თუ ხელშეკრულება არ შეიცავს ინფორმაციას NPF ლიცენზიის შესახებ, თქვენ უნდა მიაწოდოთ ლიცენზიის ასლი, რომელიც დამოწმებულია დირექტორის ხელმოწერით და NPF ბეჭდით.

2016 წლის 1 იანვრიდან გადასახადის გადამხდელებს შეუძლიათ მიმართონ დამქირავებელს მკურნალობისა და განათლების მიღების მიზნით. შესაბამისი ცვლილებები განხორციელდა ფედერალური კანონით No85-FZ : ხელოვნების მიხედვით. ამ კანონის 1 ახალ რედაქციაში მოცემულია ხელოვნების მე-2 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219.

ასე რომ, სოციალური გადასახადის გამოქვითვები პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის 2016, გათვალისწინებულია ხელოვნების 1-ლი პუნქტით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219 გათვალისწინებულია, როდესაც გადასახადის გადამხდელი წარუდგენს დეკლარაციას საგადასახადო ორგანოს საგადასახადო პერიოდის ბოლოს, თუ სხვა რამ არ არის დადგენილი ამ პუნქტით.

აბზაცის ახალი რედაქციის მიხედვით. 2 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219, სოციალური გადასახადის გამოქვითვა მკურნალობისა და ტრენინგისთვის შეიძლება მიეცეს გადასახადის გადამხდელს საგადასახადო პერიოდის დასრულებამდე, როდესაც იგი წარუდგენს წერილობით განცხადებას დამსაქმებელს - საგადასახადო აგენტს.

ამასთან, დადგენილია სავალდებულო პირობა: გადასახადის გადამხდელმა უნდა დაადასტუროს სოციალური გადასახადის გამოქვითვის მიღების უფლება. ამისათვის იგი საგადასახადო აგენტს წარუდგენს საგადასახადო ორგანოს მიერ გაცემულ შესაბამის დასტურს, ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოს მიერ დამტკიცებული ფორმით, რომელიც უფლებამოსილია კონტროლისა და ზედამხედველობისთვის გადასახადებისა და მოსაკრებლების სფეროში.

გადასახადის გადამხდელის უფლება მიიღოს განსაზღვრული სოციალური გადასახადის გამოქვითვა უნდა დაადასტუროს საგადასახადო ორგანომ არაუმეტეს 30 კალენდარული დღის ვადაში იმ დღიდან, როდესაც გადასახადის გადამხდელი წარუდგენს საგადასახადო ორგანოს წერილობით განცხადებას და დოკუმენტებს, რომლებიც ადასტურებს გათვალისწინებული სოციალური გადასახადის მიღების უფლების შესახებ. აბზაცებში. 2, 3 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219.

პუნქტებით დადგენილი 2016 წლის პირადი საშემოსავლო გადასახადის სოციალური გადასახადის გამოქვითვაზე გადასახადის გადამხდელის უფლების დამადასტურებელი შეტყობინების ფორმა. 2, 3 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 27 ოქტომბრის No ММВ-7-11/473@ ბრძანებით.

თქვენი ინფორმაციისთვის

მკურნალობისა და განათლების სოციალური გადასახადის გამოქვითვას გადასახადის გადამხდელს უწევს საგადასახადო აგენტი იმ თვიდან, როდესაც გადასახადის გადამხდელმა მიმართა საგადასახადო აგენტს პუნქტით დადგენილი წესით მათი მისაღებად. 2 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219.

თუ მას შემდეგ, რაც გადასახადის გადამხდელმა მიმართა საგადასახადო აგენტს ასეთი სოციალური გამოქვითვების მისაღებად, საგადასახადო აგენტმა დააკავა გადასახადი ამ გამოქვითვების გათვალისწინების გარეშე, გადასახადის გადამხდელისგან წერილობითი განცხადების მიღების შემდეგ დაკავებული გადასახადის ოდენობა ეკისრება. უბრუნდება გადასახადის გადამხდელს ხელოვნებით დადგენილი წესით. 231 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

თუ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს საგადასახადო აგენტისგან მიღებული გადასახადის გადამხდელის შემოსავლის ოდენობა ნაკლები იყო მკურნალობისა და განათლების გამოქვითვების ოდენობაზე, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს მიიღოს სოციალური გადასახადის გამოქვითვა პუნქტით გათვალისწინებული წესით. . 1 პუნქტი 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219, ანუ საგადასახადო ოფისში დეკლარაციის წარდგენის შემდეგ.

ქონების გადასახადის გამოქვითვა.

2016 წლის 1 იანვრიდან ძალაში შევიდა No146-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული ცვლილებები. აბზაცებში 1 პუნქტი 1 და გვ. 2 გვ 2 ხელოვნება. 220 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ამ ცვლილებებმა გააფართოვა ქონების გადასახადის გამოქვითვის საფუძვლების ჩამონათვალი. ამ თარიღამდე ეს გამოქვითვა გათვალისწინებული იყო მხოლოდ ქონების, აგრეთვე მასში წილის (წილების) გაყიდვის შემთხვევაში, წილის (მისი ნაწილის) ორგანიზაციის საწესდებო კაპიტალში, მოთხოვნის უფლების მინიჭებისას. ხელშეკრულება ერთობლივ მშენებლობაში მონაწილეობის შესახებ (საერთო მშენებლობაზე საინვესტიციო ხელშეკრულებით ან საერთო მშენებლობასთან დაკავშირებული სხვა ხელშეკრულებით).

აბზაცების ახალი რედაქციის მიხედვით. 1 პუნქტი 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220, დასახელებული ქონების გადასახადის გამოქვითვა, გარდა ზემოაღნიშნული შემთხვევებისა, მოცემულია:

• კომპანიის წევრობიდან გასვლისას;
• ლიკვიდირებული კომპანიის მონაწილისათვის სახსრების (ქონების) გადაცემისას;
• როდესაც კომპანიის საწესდებო კაპიტალში წილის ნომინალური ღირებულება მცირდება.

პუნქტებში შეტანილი ცვლილებების მიხედვით. 2 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220, კომპანიის საწესდებო კაპიტალში წილის (მისი ნაწილის) გაყიდვისას, კომპანიის წევრობიდან გასვლის, სახსრების (საკუთრების) გადაცემის შემთხვევაში კომპანიის მონაწილეს. კომპანიის ლიკვიდაცია, კომპანიის საწესდებო კაპიტალში წილის ნომინალური ღირებულების შემცირებისას, საზიარო მშენებლობაში მონაწილეობის ხელშეკრულებით მოთხოვნის უფლების გადაცემა (საინვესტიციო ხელშეკრულება საერთო მშენებლობაზე ან სხვა ხელშეკრულება, რომელიც დაკავშირებულია საერთო მშენებლობასთან). , გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს შეამციროს დასაბეგრი შემოსავლის ოდენობა მის მიერ ფაქტობრივად გაწეული ხარჯებისა და ამ ქონების შეძენასთან დაკავშირებული დოკუმენტირებული ხარჯებით (ქონებრივი უფლებები).

გადასახადის გადამხდელის ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია კომპანიის საწესდებო კაპიტალში წილის შეძენასთან, შეიძლება მოიცავდეს:

• ხარჯები ნაღდი ფულის ოდენობით და (ან) სხვა ქონების ღირებულება, რომელიც განხორციელდა საწესდებო კაპიტალში შენატანის სახით კომპანიის დაარსების ან მისი საწესდებო კაპიტალის გაზრდისას;
• კომპანიის საწესდებო კაპიტალში წილის შეძენის ან გაზრდის ხარჯები.

თქვენი ინფორმაციისთვის

კომპანიის საწესდებო კაპიტალში წილის შესაძენად დოკუმენტირებული ხარჯების არარსებობის შემთხვევაში, ქონების გადასახადის გამოქვითვა ხდება გადასახადის გადამხდელის მიერ კომპანიაში მონაწილეობის შეწყვეტის შედეგად მიღებული შემოსავლის ოდენობით, რომელიც არ აღემატება ჯამს. 250,000 რუბლიდან. საგადასახადო პერიოდისთვის.

გადასახადის გადამხდელის საკუთრებაში არსებული კომპანიის საწესდებო კაპიტალში წილის ნაწილის გაყიდვისას მხედველობაში მიიღება გადასახადის გადამხდელის ხარჯები საწესდებო კაპიტალში წილის ამ ნაწილის შესაძენად. კომპანიის საწესდებო კაპიტალი.

როდესაც შემოსავალი მიიღება გადასახადის სახით კომპანიის მონაწილეზე ნაღდი ანგარიშსწორებით ან ნატურით, კომპანიის საწესდებო კაპიტალის შემცირებასთან დაკავშირებით, გადასახადის გადამხდელის ხარჯები კომპანიის საწესდებო კაპიტალში წილის შესაძენად მხედველობაში მიიღება. კომპანიის საწესდებო კაპიტალის შემცირების პროპორციულად.

თუ კომპანიის საწესდებო კაპიტალი გაიზარდა აქტივების გადაფასების გამო, მისი შემცირებისას, გადასახადის გადამხდელის ხარჯები საწესდებო კაპიტალში წილის შესაძენად მხედველობაში მიიღება კომპანიის მონაწილეზე გადახდის ოდენობით, რომელიც აღემატება მისი წილის ნომინალური ღირებულების ზრდა აქტივების გადაფასების შედეგად.

დასასრულს ჩამოვთვლით ძირითად ცვლილებებს, რომლებიც ძალაში შევიდა 2016 წლის 1 იანვრიდან. პუნქტებში შეტანილი ცვლილებების გათვალისწინებით. 4 პუნქტი 1 მუხ. 218 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი:

• თუ 18 წლამდე ბავშვი არის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვი ან სრულ განაკვეთზე სტუდენტი, მაგისტრანტი, რეზიდენტი, სტაჟიორი, სტუდენტი 24 წლამდე არის I ან II ჯგუფის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირი, გადასახადის გამოქვითვა ხდება ყოველი თვისთვის. საგადასახადო პერიოდი ვრცელდება:

• მშობლის, მეუღლის, მშობლის, მშვილებლისათვის, რომელიც უზრუნველყოფს შვილს (12000 რუბლის ოდენობით);
• მეურვის, რწმუნებულის, მშვილებლის, მშვილებლის მეუღლისთვის, რომელიც მხარს უჭერს შვილს (6000 რუბლის ოდენობით);
• ბავშვებისთვის გადასახადის გამოქვითვა ძალაშია იმ თვემდე, როდესაც გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი აღემატება 350,000 რუბლს.

ხელოვნების მე-2 პუნქტში შეტანილი ცვლილებების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219, გადასახადის გადამხდელს შეუძლია განახორციელოს სოციალური გადასახადის გამოქვითვა განათლებისა და მკურნალობისთვის ორი გზით:

• საგადასახადო პერიოდის ბოლოს საგადასახადო ორგანოში დეკლარაციის წარდგენისას;
• როდესაც გადასახადის გადამხდელი საგადასახადო პერიოდის დასრულებამდე წარუდგენს დამსაქმებელს წერილობით განცხადებას.

ამავდროულად, დამსაქმებელი-საგადასახადო აგენტი უზრუნველყოფს გამოქვითვას მკურნალობისა და ტრენინგისთვის მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ გადასახადის გადამხდელს ამის უფლება აქვს.

პუნქტებში შეტანილი ცვლილებების გათვალისწინებით. 1 პუნქტი 1, გვ. 2 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220, ქონების გადასახადის გამოქვითვა ხდება კომპანიის წევრობიდან გასვლის, ლიკვიდირებული კომპანიის მონაწილეზე სახსრების (ქონების) გადაცემის ან წილის ნომინალური ღირებულების შემცირების შემთხვევაში. კომპანიის საწესდებო კაპიტალი.

ნესტეროვი, ჟურნალის "ანაზღაურება: ბუღალტერია და გადასახადის" ექსპერტი.

ანაზღაურება: ბუღალტერია და საგადასახადო, No1, 2016 წ.

ფედერალური კანონი 04/06/2015 No. რუსეთის ფედერაცია (კონტროლირებადი უცხოური კომპანიების მოგებისა და უცხოური ორგანიზაციების შემოსავლების დაბეგვრის თვალსაზრისით).