რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346-ე გამარტივებული სისტემა. საგადასახადო კოდექსი დამწყებთათვის

ამავდროულად, ეს ორი დებულება აღიარებულია, როგორც დარიცხვის მეთოდით კორპორატიული მოგების გადასახადის საგადასახადო ბაზის გამოანგარიშებაზე გადასვლის თვის შემოსავალი (ხარჯები). როდესაც ორგანიზაცია გადადის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე დაბეგვრის ობიექტით შემოსავლის სახით, რომელიც შემცირებულია ხარჯების ოდენობით, საგადასახადო აღრიცხვა ასეთი გადასვლის თარიღისთვის ასახავს შეძენილი (აშენებული, წარმოებული) ძირითადი საშუალებების და შეძენილ ნარჩენ ღირებულებას. (თვით ორგანიზაციის მიერ შექმნილი) არამატერიალური აქტივები, რომლებიც გადახდილი იყო გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე, სხვაობის სახით შესყიდვის ფასს (მშენებლობა, წარმოება, შექმნა თავად ორგანიზაციის მიერ) და დარიცხული ამორტიზაციის ოდენობას შორის. თავის მოთხოვნებით. 25 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

თავი 26.2. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა

ხელოვნების ახალი გამოცემა. 346.14 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი 1. დაბეგვრის ობიექტია: შემოსავალი; შემოსავალი შემცირდა ხარჯებით. 2. დაბეგვრის ობიექტის არჩევას ახორციელებს თავად გადასახადის გადამხდელი, გარდა ამ მუხლის მე-3 პუნქტით გათვალისწინებული შემთხვევისა.

დაბეგვრის ობიექტი გადასახადის გადამხდელს შეუძლია ყოველწლიურად შეიცვალოს. დაბეგვრის ობიექტი შეიძლება შეიცვალოს საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან, თუ გადასახადის გადამხდელი ამის შესახებ აცნობებს საგადასახადო ორგანოს იმ წლის წინა წლის 31 დეკემბრამდე, როდესაც გადასახადის გადამხდელი სთავაზობს დაბეგვრის ობიექტის შეცვლას.

საგადასახადო პერიოდში გადასახადის გადამხდელს არ შეუძლია დაბეგვრის ობიექტის შეცვლა. 3.

Ხელოვნება. 346 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი (2017-2018): კითხვები და პასუხები

გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებმაც დაბეგვრის ობიექტად აირჩიეს შემოსავალი, მინიმალური გადასახადის გადახდა და ზარალის მომავალში გადატანა არ არის გათვალისწინებული. რაც შეეხება ხარჯების ოდენობით შემცირებულ შემოსავალს, მათზე გადასახადის განაკვეთი 15 პროცენტია (პუნქტი
2 ს.კ. 346.20

ყურადღება

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). ამ შემთხვევაში საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას შემოსავლის ოდენობა მცირდება გაწეული და გადახდილი ხარჯების ოდენობით, მათ შორის სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის შენატანების ოდენობით, აგრეთვე ორგანიზაციის ან მეწარმის მიერ გადახდილი დროებითი ინვალიდობის შემწეობის ოდენობით. საკუთარი ხარჯებით. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის კოდექსის 346.16 ითვალისწინებს ხარჯების დახურულ ჩამონათვალს დასაბეგრი ობიექტის "შემოსავლის მინუს ხარჯების" გამოყენებისას.

შესაბამისად, გადასახადის გადამხდელი ერთიანი გადასახადის დაანგარიშებისას ვერ გაითვალისწინებს თავის ყველა ხარჯს.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავი, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (გამარტივებული საგადასახადო სისტემა)

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი 01/01/2009 წლიდან გადასახადის გადამხდელებს უფლება აქვთ შეცვალონ დაბეგვრის ობიექტი. უფრო მეტიც, 2009 წლის 1 იანვრამდე ობიექტის შეცვლა შერჩეულიდან სამი წლის განმავლობაში ვერ მოხერხდა.

დაბეგვრის ობიექტი შეიძლება შეიცვალოს მხოლოდ საგადასახადო პერიოდის (ანუ კალენდარული წლის) დასაწყისიდან და გადასახადის გადამხდელებმა ამის შესახებ უნდა აცნობონ საგადასახადო ორგანოს იმ წლის წინა წლის 20 დეკემბრამდე, როდესაც გადასახადის გადამხდელი შესთავაზებს შეცვლას. დაბეგვრის ობიექტი. ობიექტის შეცვლის უფლება არ აქვთ გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც არიან მარტივი ამხანაგობის ხელშეკრულების (ერთობლივი საქმიანობის ხელშეკრულების) ან ქონების ნდობის მართვის ხელშეკრულების მხარეები.

Მნიშვნელოვანი

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, საგადასახადო აღრიცხვაში კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გადახდაზე გადასვლის თარიღისთვის, ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულება განისაზღვრება ამ ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულების შემცირებით, რომელიც განისაზღვრება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის თარიღი, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის (გამარტივებული საგადასახადო სისტემის) გამოყენების პერიოდისთვის განსაზღვრული ხარჯების ოდენობით, ხელოვნების მე-3 პუნქტით გათვალისწინებული წესით. 346.16 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ინდივიდუალური მეწარმეები სხვა საგადასახადო რეჟიმებიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე და გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან სხვა საგადასახადო რეჟიმებზე გადასვლისას მიმართავენ პუნქტით გათვალისწინებულ წესებს.

მუხლი 2.1 და 3 ხელოვნება. 346.25 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.14 მუხლი. დაბეგვრის ობიექტები

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით დეკლარაციას იურიდიული პირები 31 მარტამდე, კერძო მეწარმეები კი 30 აპრილამდე წარადგენენ. განმარტებები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

შეზღუდული პასუხისმგებლობის კომპანიებისთვის ყველა საგადასახადო გადახდა უნდა განხორციელდეს მხოლოდ უნაღდო ანგარიშსწორებით;
საჭიროა შემოსავლიდან გამოქვითული ხარჯების დოკუმენტური მტკიცებულება;
შეზღუდვების არსებობა ხარჯებზე, რისთვისაც შეიძლება შემცირდეს საგადასახადო ბაზა (სია ხელოვნებაში.

თუ ორგანიზაცია გადადის გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან (მიუხედავად დაბეგვრის ობიექტის) ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე და აქვს ძირითადი საშუალებები და არამატერიალური აქტივები, შეძენის ხარჯები (მშენებლობა, წარმოება, შექმნა თავად ორგანიზაციის მიერ, დასრულება, განახლება, რეკონსტრუქცია). , მოდერნიზაცია და ტექნიკური გადაიარაღება), რომელთა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე გაწეული ზოგადი საგადასახადო რეჟიმის გამოყენების პერიოდში, სრულად არ გადაირიცხა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდის ხარჯებზე. ხელოვნების მე-3 პუნქტით გათვალისწინებული.
ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ადრე იყენებდნენ საგადასახადო ზოგად რეჟიმს, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე (გამარტივებული საგადასახადო სისტემა) გადასვლისას იცავენ შემდეგ წესს: გადასახადის გადამხდელის მიერ დღგ-ის (დამატებული ღირებულების გადასახადის) გამოანგარიშებული და გადახდილი დღგ-ის თანხები. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე საქონლის მოახლოებული მიწოდების, სამუშაოს შესრულების, მომსახურების გაწევის ან საკუთრების უფლების გადაცემის გამო გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე მიღებული ნაწილობრივი გადახდა, ექვემდებარება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდგომ პერიოდში. გამოქვითვა ბოლო საგადასახადო პერიოდში დღგ-ს გადამხდელის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის თვის წინა, დოკუმენტების არსებობისას, რომლებიც მიუთითებს მყიდველებისთვის გადასახადის თანხების დაბრუნებაზე გადასახადის გადამხდელის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლასთან დაკავშირებით.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346-ე მუხლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 2017 წ

კოდექსი, საგადასახადო აღრიცხვაში კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გადახდაზე გადასვლის თარიღისთვის, ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულება განისაზღვრება ამ ძირითადი აქტივების და არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულების შემცირებით, რომელიც განისაზღვრება გადასვლის დღეს. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, ამ კოდექსის 346.16 მუხლის მე-3 პუნქტით გათვალისწინებული გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდისთვის განსაზღვრული ხარჯების ოდენობით. 4. ინდივიდუალური მეწარმეები სხვა საგადასახადო რეჟიმებიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე და გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან სხვა საგადასახადო რეჟიმებზე გადასვლისას იყენებენ ამ მუხლის მე-2.1 და მე-3 პუნქტებით გათვალისწინებულ წესებს.

მუხლი 346 15 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 2017 წ

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მთავარი დოკუმენტები თავი 26.2. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა მომზადდა დოკუმენტის გამოცემა ცვლილებებით, რომლებიც არ შევიდა ძალაში "რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი (ნაწილი მეორე)" 08/05/2000 N 117-FZ (შესწორებულია 03/07/2018 წ. )

მუხლი 346.11. ზოგადი დებულებები
მუხლი 346.12. გადასახადის გადამხდელები
მუხლი 346.13.
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დაწყებისა და გამოყენების შეწყვეტის პროცედურა და პირობები
მუხლი 346.14. დაბეგვრის ობიექტები
მუხლი 346.15. შემოსავლის დადგენის პროცედურა
მუხლი 346.16. ხარჯების განსაზღვრის პროცედურა
მუხლი 346.17. შემოსავლებისა და ხარჯების აღიარების პროცედურა
მუხლი 346.18. საგადასახადო ბაზა
მუხლი 346.19. დასაბეგრი პერიოდი.
საანგარიშო პერიოდი
მუხლი 346.20. საგადასახადო განაკვეთები
მუხლი 346.21. გადასახადის გამოთვლისა და გადახდის პროცედურა
მუხლი 346.22. ძალა დაკარგა
მუხლი 346.23.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346-ე მუხლი, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა კომენტარებით 2017 წ.

ამ პუნქტის პირველი და მე-2 ქვეპუნქტებით განსაზღვრული შემოსავალი და ხარჯები აღიარებულია დარიცხვის მეთოდით კორპორატიული მოგების გადასახადის საგადასახადო ბაზის გამოანგარიშებაზე გადასვლის თვის შემოსავალად (ხარჯად). 2.1. როდესაც ორგანიზაცია გადადის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე დაბეგვრის ობიექტით შემოსავლის სახით, რომელიც შემცირებულია ხარჯების ოდენობით, საგადასახადო აღრიცხვა ასეთი გადასვლის თარიღისთვის ასახავს შეძენილი (აშენებული, წარმოებული) ძირითადი საშუალებების და შეძენილ ნარჩენ ღირებულებას. (თვით ორგანიზაციის მიერ შექმნილი) არამატერიალური აქტივები, რომლებიც გადახდილია გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე, სხვაობის სახით შესყიდვის ფასს (მშენებლობა, წარმოება, შექმნა თავად ორგანიზაციის მიერ) და დარიცხული ამორტიზაციის ოდენობას შორის. ამ კოდექსის 25-ე თავის მოთხოვნებს.

1. ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების გამარტივებული საგადასახადო სისტემა გამოიყენება გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებულ სხვა საგადასახადო რეჟიმებთან ერთად.

სხვა საგადასახადო რეჟიმებზე გადასვლას ან დაბრუნებას ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები ნებაყოფლობით ახორციელებენ ამ თავით დადგენილი წესით.

2. ორგანიზაციების მიერ დაბეგვრის გამარტივებული სისტემის გამოყენება ითვალისწინებს მათ გათავისუფლებას კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვალდებულებისაგან (გარდა 284-ე მუხლის 1.6, მე-3 და მე-4 პუნქტებით გათვალისწინებული საგადასახადო განაკვეთებით დაბეგვრის შემოსავალზე გადახდილი გადასახადისა. ამ კოდექსის), ორგანიზაციების ქონების გადასახადი (გარდა უძრავი ქონების ობიექტებზე გადახდილი გადასახადისა, რომლის საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება მათი საკადასტრო ღირებულებად ამ კოდექსის შესაბამისად). ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, არ არიან აღიარებული დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელად, გარდა დამატებული ღირებულების გადასახადისა, რომელიც უნდა გადაიხადოს ამ კოდექსის შესაბამისად, საქონლის იმპორტის დროს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და მის იურისდიქციაში არსებულ სხვა ტერიტორიებზე (მათ შორის, გადასახადის დაქვემდებარებული თანხები). გადაიხადოს თავისუფალი საბაჟო ზონის საბაჟო პროცედურის დასრულებისას კალინინგრადის რეგიონის სპეციალური ეკონომიკური ზონის ტერიტორიაზე), აგრეთვე დამატებული ღირებულების გადასახადი გადახდილი ამ კოდექსის 161-ე და 174.1 მუხლების შესაბამისად.

სხვა გადასახადებს, მოსაკრებლებს და სადაზღვევო პრემიებს იხდიან ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის შესაბამისად.

3. ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება ითვალისწინებს მათ გათავისუფლებას პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვალდებულებისაგან (სამეწარმეო საქმიანობიდან მიღებულ შემოსავალთან მიმართებაში, გარდა შემოსავალზე გადახდილი გადასახადისა დივიდენდების სახით, აგრეთვე. როგორც ამ კოდექსის 224-ე მუხლის მე-2 და მე-5 პუნქტებით გათვალისწინებულ საგადასახადო განაკვეთებით დაბეგვრის შემოსავალზე, ფიზიკური პირების ქონების გადასახადი (სამეწარმეო საქმიანობისათვის გამოყენებულ ქონებაზე, გარდა ფიზიკური პირების ქონების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტებისა). ამ კოდექსის 378.2 მუხლის მე-7 პუნქტის შესაბამისად განსაზღვრულ ნუსხაში, ამ კოდექსის 378.2 მუხლის მე-10 პუნქტის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული თავისებურებების გათვალისწინებით). ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, არ არიან აღიარებული დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელად, გარდა დამატებული ღირებულების გადასახადისა, რომელიც უნდა გადაიხადოს ამ კოდექსის შესაბამისად, საქონლის იმპორტისას რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და მის იურისდიქციის სხვა ტერიტორიებზე (გადასახადის თანხების ჩათვლით). , გადასახდელი კალინინგრადის რეგიონის სპეციალური ეკონომიკური ზონის ტერიტორიაზე თავისუფალი საბაჟო ზონის საბაჟო პროცედურის დასრულებისას), აგრეთვე დამატებული ღირებულების გადასახადი გადახდილი ამ კოდექსის 161-ე და 174.1 მუხლების შესაბამისად.

სხვა გადასახადებს, მოსაკრებლებს და სადაზღვევო პრემიებს იხდიან ინდივიდუალური მეწარმეები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის შესაბამისად.

4. გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოსარგებლე ორგანიზაციებისა და ინდმეწარმეებისთვის დაცულია ფულადი ოპერაციების განხორციელების მოქმედი და სტატისტიკური ანგარიშგების წარდგენის წესი.

5. ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, არ თავისუფლდებიან ამ კოდექსით გათვალისწინებული საგადასახადო აგენტის, აგრეთვე კონტროლირებადი უცხოური კომპანიების მაკონტროლებელი პირების მოვალეობების შესრულებისგან.

ხელოვნების კომენტარი. 346.11 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

კომენტირებული სტატია. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 ადგენს ზოგად დებულებებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა გამოიყენება როგორც ორგანიზაციების, ისე ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ და გამოიყენება სხვა საგადასახადო რეჟიმებთან ერთად. ხოლო გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლას ან სხვა საგადასახადო რეჟიმებზე დაბრუნებას ახორციელებენ ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები ნებაყოფლობით საფუძველზე.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის არსი და მისი მიმზიდველობა მდგომარეობს იმაში, რომ მთელი რიგი გადასახადების გადახდა იცვლება ერთიანი გადასახადით, რომელიც გამოითვლება გადასახადის გადამხდელის ეკონომიკური საქმიანობის შედეგების საფუძველზე საგადასახადო პერიოდისთვის. ორგანიზაციებს და მეწარმეებს შეუძლიათ გადავიდნენ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებაზე ნებაყოფლობით საფუძველზე, გარკვეული პირობების გათვალისწინებით. გაითვალისწინეთ, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა იძლევა დამატებით უპირატესობებს შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის ფულადი მეთოდის გამოყენების შესაძლებლობის სახით.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ 2015 წლის 1 იანვრიდან ხელოვნების მე-2 და მე-3 პუნქტები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 ძალაშია ახალი რედაქციებით.

ასე რომ, ხელოვნების მე-2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 (შესწორებულია 2014 წლის 2 აპრილის N 52-FZ ფედერალური კანონებით "რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის პირველ და მეორე ნაწილებში და რუსეთის ფედერაციის ცალკეულ საკანონმდებლო აქტებში ცვლილებების შეტანის შესახებ". 2014 წლის 24 ნოემბრის N 376-FZ "რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის პირველ და მეორე ნაწილებში ცვლილებების შესახებ (კონტროლირებადი უცხოური კომპანიების მოგების და უცხოური ორგანიზაციების შემოსავლების დაბეგვრის თვალსაზრისით)" ადგენს, რომ გამარტივებული ორგანიზაციების მიერ საგადასახადო სისტემა ითვალისწინებს მათ გათავისუფლებას გადახდის ვალდებულებისაგან:

ა) კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი (გარდა იმ გადასახადისა, რომელიც გადახდილია შემოსავალზე დაბეგვრის მიხედვით

ხელოვნების 1.6, 3 და 4 პუნქტებით გათვალისწინებული გადასახადის განაკვეთები. 284 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი);

ბ) ორგანიზაციების ქონებაზე გადასახადი (გარდა ობიექტებთან მიმართებაში გადახდილი გადასახადისა

უძრავი ქონება, რომლის საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება, როგორც მათი საკადასტრო ღირებულება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად).

ამავდროულად, ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, ჯერ კიდევ არ არიან აღიარებული დღგ-ს გადამხდელად, გარდა დღგ-ს, რომელიც გადასახდელია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, საქონლის იმპორტის დროს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და მის დაქვემდებარებაში მყოფ სხვა ტერიტორიებზე. იურისდიქცია, ისევე როგორც გადასახდელი დღგ-ის შესაბამისად, მუხ. 174.1 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

ხელოვნების მე-3 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 (შესწორებულია 2014 წლის 24 ნოემბრის ფედერალური კანონებით N 376-FZ "რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის პირველ და მეორე ნაწილებში ცვლილებების შეტანის შესახებ (კონტროლირებადი უცხოური კომპანიების მოგების დაბეგვრის შესახებ და უცხოური ორგანიზაციების შემოსავალი)“, 2014 წლის 29 ნოემბრის N 382-FZ „რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის პირველ და მეორე ნაწილებში ცვლილებების შეტანის შესახებ“) ითვალისწინებს, რომ ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება ითვალისწინებს მათ გათავისუფლებას. გადახდის ვალდებულებიდან:

ა) პირადი საშემოსავლო გადასახადი (სამეწარმეო საქმიანობით მიღებულ შემოსავალთან დაკავშირებით, გარდა დივიდენდის სახით გადახდილი შემოსავალზე, აგრეთვე 224-ე მუხლის მე-2 და მე-5 პუნქტებით გათვალისწინებული გადასახადის განაკვეთებით დაბეგვრისა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი);

ბ) ქონების გადასახადი ფიზიკურ პირებზე (სამეწარმეო საქმიანობისთვის გამოყენებულ ქონებასთან მიმართებაში, გარდა იმ პირთა ქონების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტებისა, რომლებიც შედიან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 378.2 მუხლის მე-7 პუნქტის შესაბამისად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 378.2 მუხლის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული მახასიათებლების გათვალისწინებით).

ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, როგორც ადრე, არ არიან აღიარებული დღგ-ს გადამხდელად, გარდა დღგ-ის, რომელიც გადასახდელია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და მის იურისდიქციის სხვა ტერიტორიებზე საქონლის შემოტანისას. , ასევე დამატებული ღირებულების გადასახადი, გადახდილი ხელოვნების შესაბამისად. 174.1 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

ასევე, ხელოვნების მე-5 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 (შესწორებულია 2014 წლის 24 ნოემბრის ფედერალური კანონით N 376-FZ "რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის პირველ და მეორე ნაწილებში ცვლილებების შეტანის შესახებ (კონტროლირებადი უცხოური კომპანიების მოგების დაბეგვრის შესახებ. და უცხოური ორგანიზაციების შემოსავალი)”) ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოსარგებლეები არ თავისუფლდებიან საგადასახადო აგენტის მოვალეობების შესრულებისგან, აგრეთვე კონტროლირებადი უცხოური კომპანიების მაკონტროლებელი პირების მოვალეობებისგან, რომლებიც გათვალისწინებულია რუსეთის საგადასახადო კოდექსით. ფედერაცია.

სხვა გადასახადებს იხდიან ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის შესაბამისად.

ხელოვნების მე-4 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, რჩება მოქმედი:

ა) ფულადი ოპერაციების განხორციელების წესი. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალურმა ბანკმა დაამტკიცა 2014 წლის 11 მარტის N 3210-U დირექტივა „იურიდიული პირების მიერ ნაღდი ფულით ოპერაციების განხორციელების პროცედურისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისა და მცირე ბიზნესის მიერ ნაღდი ოპერაციების განხორციელების გამარტივებული პროცედურის შესახებ“ და ოქტომბრის დირექტივა. 2013 წლის 7 N 3073-U „ნაღდი ანგარიშსწორების შესახებ“, რომელიც ამოქმედდა 2014 წლის 1 ივნისიდან;

ბ) სტატისტიკური ანგარიშგების წარდგენის წესს. პირველადი სტატისტიკური მონაცემებისა და ადმინისტრაციული მონაცემების ოფიციალური სტატისტიკური აღრიცხვის სუბიექტებისთვის წარდგენის პროცედურა რეგულირდება მუხ. 2007 წლის 29 ნოემბრის ფედერალური კანონის N 282-FZ 8 "რუსეთის ფედერაციაში ოფიციალური სტატისტიკური აღრიცხვისა და სახელმწიფო სტატისტიკის სისტემის შესახებ".

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 2 ნოემბრის N MMВ-7-3/829@ ბრძანებით დამტკიცებული დოკუმენტების ფორმები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისათვის. რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 16 ნოემბრის N MMВ-7-6/878@ ბრძანებით დაამტკიცა საგადასახადო ორგანოში დოკუმენტების წარდგენის ფორმატი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ელექტრონული ფორმით გამოყენებისთვის.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების აღრიცხვასთან დაკავშირებული საკითხთან დაკავშირებით, იხილეთ 1996 წლის 21 ნოემბრის ფედერალური კანონის N 129-FZ მე-4 მუხლის მე-3 პუნქტი. .

მუხლი 346.11. ზოგადი დებულებები

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა ან სხვა საგადასახადო რეჟიმებზე დაბრუნება ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ ნებაყოფლობით ხორციელდება ამ თავით დადგენილი წესით.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

სხვა გადასახადებს იხდიან ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის შესაბამისად.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

(შესწორებული ფედერალური კანონებით 2002 წლის 31 დეკემბრის N 191-FZ, 2003 წლის 7 ივლისის N 117-FZ, 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ, 2007 წლის 17 მაისით N 85-FZ, 22 ივლისით, 2008 N 155-FZ, 2009 წლის 24 ივლისით N 213-FZ)

სხვა გადასახადებს იხდიან ინდივიდუალური მეწარმეები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის შესაბამისად.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

5. ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, არ თავისუფლდებიან ამ კოდექსით გათვალისწინებული საგადასახადო აგენტის მოვალეობის შესრულებისგან.

მუხლი 346.12. გადასახადის გადამხდელები

1. გადასახადის გადამხდელები არიან ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე და იყენებენ მას ამ თავით დადგენილი წესით.

2. ორგანიზაციას უფლება აქვს გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, თუ იმ წლის ცხრა თვის შედეგების მიხედვით, როდესაც ორგანიზაცია წარადგენს განცხადებას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ, შემოსავალი განისაზღვრება ამ 248-ე მუხლის შესაბამისად. კოდი არ აღემატება 15 მილიონ რუბლს.

(შესწორებული ფედერალური კანონებით 2003 წლის 7 ივლისით N 117-FZ, 2005 წლის 21 ივლისით N 101-FZ)

ამ პუნქტის პირველ პუნქტში მითითებული ორგანიზაციის შემოსავლის მაქსიმალური ოდენობის ღირებულება, რომელიც ზღუდავს ორგანიზაციის უფლებას გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, ექვემდებარება ინდექსირებას დეფლატორის კოეფიციენტით, რომელიც დადგენილია ყოველწლიურად ყოველი მომდევნო კალენდარული წლისთვის და მიიღება. გავითვალისწინოთ რუსეთის ფედერაციაში საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) სამომხმარებლო ფასების ცვლილებები წინა კალენდარული წლის განმავლობაში, აგრეთვე დეფლატორის კოეფიციენტები, რომლებიც გამოყენებული იყო ამ პუნქტის შესაბამისად. დეფლატორის კოეფიციენტი განისაზღვრება და ექვემდებარება ოფიციალურ გამოქვეყნებას რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დადგენილი წესით.

2.1. ორგანიზაციას უფლება აქვს გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, თუ იმ წლის ცხრა თვის შედეგების მიხედვით, როდესაც ორგანიზაცია წარადგენს განცხადებას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ, ამ კოდექსის 248-ე მუხლის შესაბამისად განსაზღვრული შემოსავალი. არ აღემატება 45 მილიონ რუბლს.

(პუნქტი 2.1 შემოღებული ფედერალური კანონით 2009 წლის 19 ივლისის N 204-FZ)

3. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლება არ აქვთ:

1) ორგანიზაციები ფილიალებით და (ან) წარმომადგენლობითი ოფისებით;

3) მზღვეველები;

4) არასახელმწიფო საპენსიო ფონდები;

5) საინვესტიციო ფონდები;

6) ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეები;

7) ლომბარდები;

8) ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ეწევიან აქციზური საქონლის წარმოებას, აგრეთვე სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვებასა და რეალიზაციას, გარდა ჩვეულებრივი წიაღისეულისა;

9) აზარტული თამაშების ბიზნესში ჩართული ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები;

10) კერძო პრაქტიკით დაკავებულ ნოტარიუსებს, ადვოკატებს, რომლებმაც დააარსეს საადვოკატო ბიუროები, აგრეთვე იურიდიული პირების სხვა ფორმები;

(შესწორებული ფედერალური კანონებით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ, 2006 წლის 27 ივლისის N 137-FZ)

11) ორგანიზაციები, რომლებიც წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებების მხარეები არიან;

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

12) ძალადაკარგულია. - 2003 წლის 7 ივლისის ფედერალური კანონი N 117-FZ;

13) ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც გადავიდნენ სოფლის მეურნეობის მწარმოებლების დაბეგვრის სისტემაზე (სოფლის მეურნეობის ერთიანი გადასახადი) ამ კოდექსის 26.1 თავის შესაბამისად;

14) ორგანიზაციები, რომლებშიც სხვა ორგანიზაციების მონაწილეობის წილი 25 პროცენტზე მეტია. ეს შეზღუდვა არ ვრცელდება იმ ორგანიზაციებზე, რომელთა საწესდებო კაპიტალი მთლიანად შედგება შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა საზოგადოებრივი ორგანიზაციების შენატანებისგან, თუ მათ თანამშრომლებს შორის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა საშუალო რაოდენობა არის მინიმუმ 50 პროცენტი და მათი წილი სახელფასო ფონდში არის მინიმუმ 25 პროცენტი. არაკომერციულ ორგანიზაციებს, მათ შორის მომხმარებელთა თანამშრომლობის ორგანიზაციებს, რომლებიც მოქმედებენ რუსეთის ფედერაციის 1992 წლის 19 ივნისის N 3085-1 კანონის შესაბამისად "რუსეთის ფედერაციაში მომხმარებელთა თანამშრომლობის (მომხმარებელთა საზოგადოებების, მათი გაერთიანებების) შესახებ", ასევე. ბიზნეს კომპანიები, რომელთა ერთადერთი დამფუძნებლები არიან სამომხმარებლო საზოგადოებები და მათი გაერთიანებები, რომლებიც მოქმედებენ ამ კანონის შესაბამისად;

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

15) ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომელთა დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდისთვის, დადგენილი წესით, დადგენილია სტატისტიკის სფეროში უფლებამოსილი ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოს მიერ, აღემატება 100 ადამიანს;

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2004 წლის 29 ივნისის N 58-FZ)

16) ორგანიზაციები, რომელთა ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულება, რომელიც განსაზღვრულია ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, აღემატება 100 მილიონ რუბლს. ამ ქვეპუნქტის მიზნებისათვის მხედველობაში მიიღება ამ კოდექსის 25-ე თავის შესაბამისად ძირითადი საშუალებები და არამატერიალური აქტივები, რომლებიც ექვემდებარება ამორტიზაციას და აღიარებულია ამორტიზაციად ქონებად;

17) საბიუჯეტო დაწესებულებები;

(2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი 17)

18) უცხოური ორგანიზაციები.
(მე-18 პუნქტი შემოღებულ იქნა 2005 წლის 21 ივლისის ფედერალური კანონით No. 101-FZ, შესწორებული 2007 წლის 17 მაისის ფედერალური კანონი No85-FZ)

4. ამ კოდექსის 26.3 თავის შესაბამისად გადაყვანილ ორგანიზაციებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებს დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გადახდაზე საქმიანობის გარკვეული სახეობებისთვის ერთი ან რამდენიმე სახის ბიზნეს საქმიანობისთვის უფლება აქვთ გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა სხვასთან მიმართებაში. მათ მიერ განხორციელებული სამეწარმეო საქმიანობის სახეები. ამავდროულად, დასაქმებულთა რაოდენობასა და ამ თავით დადგენილი ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების ღირებულების შეზღუდვები ასეთ ორგანიზაციებთან და ინდივიდუალურ მეწარმეებთან მიმართებაში განისაზღვრება მათ მიერ განხორციელებული ყველა სახის საქმიანობის საფუძველზე და მაქსიმალური ოდენობით. ამ მუხლის მე-2, მე-2.1 პუნქტებით დადგენილი შემოსავალი განისაზღვრება იმ სახის საქმიანობის მიხედვით, რომლებიც იბეგრება საგადასახადო ზოგადი რეჟიმის შესაბამისად.
(მე-4 პუნქტი შემოღებულ იქნა 2003 წლის 7 ივლისის ფედერალური კანონით N 117-FZ, შესწორებული ფედერალური კანონებით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ, 2007 წლის 17 მაისით N 85-FZ, 2009 წლის 19 ივლისის N 20. -FZ)

მუხლი 346.13. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დაწყებისა და გამოყენების შეწყვეტის პროცედურა და პირობები

1. ორგანიზაციებმა და ინდმეწარმეებმა, რომლებმაც გამოთქვეს სურვილი გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, წარუდგენენ საგადასახადო ორგანოს ქ. მათი ადგილმდებარეობის (საცხოვრებელი ადგილის) განცხადება. ამავდროულად, ორგანიზაციები განაცხადში გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ აცხადებენ შემოსავლის ოდენობას მიმდინარე წლის ცხრა თვის განმავლობაში, ასევე დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობას მითითებული პერიოდისთვის და ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულებისა და არამატერიალური აქტივები მიმდინარე წლის 1 ოქტომბრის მდგომარეობით.

დასაბეგრი ობიექტის არჩევას გადასახადის გადამხდელი ახორციელებს საგადასახადო პერიოდის დაწყებამდე, რომელშიც პირველად გამოიყენება გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ განცხადების შეტანის შემდეგ დაბეგვრის არჩეული ობიექტის ცვლილების შემთხვევაში, გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია ამის შესახებ აცნობოს საგადასახადო ორგანოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში მოქმედი წლის წინა წლის 20 დეკემბრამდე. პირველად იქნა გამოყენებული.

(2002 წლის 31 დეკემბრის N 191-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი)

2. ახლად შექმნილ ორგანიზაციას და ახლად დარეგისტრირებულ ინდმეწარმეს უფლება აქვთ საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის მოწმობაში მითითებულ საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის დღიდან ხუთი დღის ვადაში წარადგინონ განცხადება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ. გამოცემული ამ კოდექსის 84-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მეორე პუნქტის შესაბამისად. ამ შემთხვევაში ორგანიზაციას და ინდივიდუალურ მეწარმეს უფლება აქვთ გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის მოწმობაში მითითებულ საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის დღიდან.

ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც მუნიციპალური ოლქების და საქალაქო ოლქების წარმომადგენლობითი ორგანოების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების შესაბამისად, მოსკოვისა და სანქტ-პეტერბურგის ფედერალური ქალაქების კანონები საგადასახადო სისტემის შესახებ ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე. გარკვეული ტიპის საქმიანობისთვის, მიმდინარე კალენდარული წლის დასრულებამდე, რომლებიც შეწყვეტენ დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გადამხდელებს, უფლება აქვთ, განცხადების საფუძველზე, გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე თვის დასაწყისიდან. რომელშიც მათ შეუწყდათ დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გადახდის ვალდებულება.
(შესწორებული ფედერალური კანონით No. 85-FZ 2007 წლის 17 მაისი)

(პუნქტი 2 შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

3. გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, უფლება არა აქვთ გადავიდნენ სხვა საგადასახადო რეჟიმზე საგადასახადო პერიოდის დასრულებამდე, თუ ამ მუხლით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

4. თუ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ბოლოს გადასახადის გადამხდელის შემოსავალმა, რომელიც განსაზღვრულია ამ კოდექსის 346.15 მუხლის და 346.25 მუხლის პირველი პუნქტის პირველი და მე-3 ქვეპუნქტების შესაბამისად, აღემატება 20 მილიონ რუბლს და (ან) პერიოდში. საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში დაფიქსირდა ამ კოდექსის 346.12 მუხლის მე-3 და მე-4 პუნქტებითა და 346.14 მუხლის მე-3 პუნქტით დადგენილ მოთხოვნებთან შეუსაბამობა, ასეთ გადასახადის გადამხდელს ჩაითვლება, რომ დაკარგა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლება. კვარტალის დასაწყისი, რომელშიც დაშვებული იყო მითითებული სიჭარბე ან (ან) დადგენილ მოთხოვნებთან შეუსაბამობა.
(შესწორებული ფედერალური კანონებით 2005 წლის 21 ივლისით N 101-FZ, 2007 წლის 17 მაისით N 85-FZ)

(შესწორებული ფედერალური კანონებით 2002 წლის 31 დეკემბრის N 191-FZ, 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

ამ პუნქტის პირველი პუნქტით განსაზღვრული გადასახადის გადამხდელის შემოსავლის ლიმიტის ღირებულება, რომელიც ზღუდავს გადასახადის გადამხდელის უფლებას გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, ექვემდებარება ინდექსირებას ამ კოდექსის 346.12 მუხლის მე-2 პუნქტით დადგენილი წესით.

(2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი)

4.1. თუ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ბოლოს გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი, რომელიც განისაზღვრება ამ კოდექსის 346.15 მუხლის და 346.25 მუხლის 1-ლი პუნქტის პირველი და მე-3 ქვეპუნქტების შესაბამისად, აღემატებოდა 60 მილიონ რუბლს და (ან) ანგარიშგების დროს ( საგადასახადო) პერიოდი, როდესაც ადგილი ჰქონდა ამ კოდექსის 346.12 მუხლის მე-3 და მე-4 პუნქტებით და 346.14 მუხლის მე-3 პუნქტით დადგენილ მოთხოვნებს შეუსრულებლობას, ასეთ გადასახადის გადამხდელს დაკარგულად ითვლება თავიდანვე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლება. იმ კვარტალში, რომელშიც დაშვებული იყო მითითებული გადაჭარბება ან (ან) დადგენილ მოთხოვნებთან შეუსაბამობა.

ამ შემთხვევაში, გადასახადების თანხები, რომლებიც გადასახდელია სხვადასხვა საგადასახადო რეჟიმის გამოყენებისას, გამოითვლება და იხდის რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი წესით ახლადშექმნილი ორგანიზაციების ან ახლად დარეგისტრირებული ინდივიდუალური მეწარმეების გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ. ამ პუნქტში მითითებული გადასახადის გადამხდელები არ იხდიან ჯარიმებსა და ჯარიმებს ყოველთვიური გადასახადის დაგვიანებისთვის იმ კვარტალში, როდესაც ეს გადამხდელები გადავიდნენ სხვა დაბეგვრის რეჟიმზე.

(პუნქტი 4.1 შემოღებული ფედერალური კანონით 2009 წლის 19 ივლისის N 204-FZ)

5. გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის გასვლიდან 15 კალენდარული დღის ვადაში აცნობოს საგადასახადო ორგანოს ამ მუხლის მე-4, 4.1.1 პუნქტების შესაბამისად განხორციელებული საგადასახადო ორგანოს გადასვლის შესახებ.

(შესწორებული ფედერალური კანონებით No. 101-FZ 2005 წლის 21 ივლისი, No. 268-FZ 2006 წლის 30 დეკემბერი, No. 204-FZ 2009 წლის 19 ივლისი)

6. გადასახადის გადამხდელს, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, უფლება აქვს კალენდარული წლის დასაწყისიდან გადავიდეს სხვა საგადასახადო რეჟიმზე, აცნობოს საგადასახადო ორგანოს არაუგვიანეს იმ წლის 15 იანვრისა, როდესაც იგი აპირებს გადავიდეს სხვა საგადასახადო რეჟიმზე. .

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

7. გადასახადის გადამხდელს, რომელიც გადავიდა გამარტივებული დაბეგვრის სისტემიდან სხვა საგადასახადო რეჟიმზე, უფლება აქვს ხელახლა გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლების დაკარგვიდან არა უადრეს ერთი წლისა.

მუხლი 346.14. დაბეგვრის ობიექტები

1. დაბეგვრის ობიექტებია:

2. დაბეგვრის ობიექტის არჩევას ახორციელებს თავად გადასახადის გადამხდელი, გარდა ამ მუხლის მე-3 პუნქტით გათვალისწინებული შემთხვევისა. დაბეგვრის ობიექტი გადასახადის გადამხდელს შეუძლია ყოველწლიურად შეიცვალოს. დაბეგვრის ობიექტი შეიძლება შეიცვალოს საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან, თუ გადასახადის გადამხდელი ამის შესახებ აცნობებს საგადასახადო ორგანოს იმ წლის წინა წლის 20 დეკემბრამდე, როდესაც გადასახადის გადამხდელი სთავაზობს დაბეგვრის ობიექტის შეცვლას. საგადასახადო პერიოდში გადასახადის გადამხდელს არ შეუძლია დაბეგვრის ობიექტის შეცვლა.

(პუნქტი 2 შესწორებული ფედერალური კანონით 2008 წლის 24 ნოემბრის N 208-FZ)

3. გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც არიან მარტივი ამხანაგობის ხელშეკრულების (ერთობლივი საქმიანობის ხელშეკრულების) ან ქონების ნდობის მართვის ხელშეკრულების მხარეები, ხარჯების ოდენობით შემცირებული საგადასახადო შემოსავლის ობიექტად მიმართავენ.

(2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული მუხლი 3)

მუხლი 346.15. შემოსავლის დადგენის პროცედურა

1. გადასახადის გადამხდელები დაბეგვრის ობიექტის დადგენისას ითვალისწინებენ შემდეგ შემოსავალს:

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

მეოთხე და მეხუთე პუნქტები აღარ მოქმედებს. - 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი N 155-FZ.

1.1. დაბეგვრის ობიექტის დადგენისას მხედველობაში არ მიიღება შემდეგი:

1) ამ კოდექსის 251-ე მუხლით განსაზღვრული შემოსავალი;

2) კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადს დაქვემდებარებული ორგანიზაციის შემოსავალი ამ კოდექსის 284-ე მუხლის მე-3 და მე-4 პუნქტებით გათვალისწინებული საგადასახადო განაკვეთებით, ამ კოდექსის 25-ე თავით დადგენილი წესით;

3) ამ კოდექსის 224-ე მუხლის მე-2, მე-4 და მე-5 პუნქტებით გათვალისწინებული საგადასახადო განაკვეთებით დაქვემდებარებული ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავალი, ამ კოდექსის 23-ე თავით დადგენილი წესით.

(პუნქტი 1.1 შემოღებული ფედერალური კანონით 2008 წლის 22 ივლისის N 155-FZ)

2. ძალა დაკარგა. - 2005 წლის 21 ივლისის ფედერალური კანონი N 101-FZ.

მუხლი 346.16. ხარჯების განსაზღვრის პროცედურა

1. დაბეგვრის ობიექტის დადგენისას გადასახადის გადამხდელი ამცირებს შემდეგი ხარჯებით მიღებულ შემოსავალს:

1) ძირითადი საშუალებების შეძენის, მშენებლობისა და წარმოების, აგრეთვე ძირითადი საშუალებების დასრულების, დამატებითი აღჭურვილობის, რეკონსტრუქციის, მოდერნიზაციისა და ტექნიკური ხელახალი აღჭურვის ხარჯები (ამ მუხლის მე-3 და მე-4 პუნქტების დებულებების გათვალისწინებით). ;

2) არამატერიალური აქტივების შეძენის, აგრეთვე თავად გადასახადის გადამხდელის მიერ არამატერიალური აქტივების შექმნის ხარჯები (პუნქტებისა და ამ მუხლის დებულებების გათვალისწინებით);

(2005 წლის 21 ივლისის 101-FZ ფედერალური კანონით შესწორებული პუნქტი 2)

2.1) გამოგონებების, სასარგებლო მოდელების, სამრეწველო ნიმუშების, ელექტრონული კომპიუტერების პროგრამების, მონაცემთა ბაზების, ინტეგრირებული სქემების ტოპოლოგიების, წარმოების საიდუმლოებების (ნოუ-ჰაუ) ექსკლუზიური უფლებების შეძენის ხარჯები, აგრეთვე ინტელექტუალური საქმიანობის განსაზღვრული შედეგების გამოყენების უფლება. სალიცენზიო ხელშეკრულების საფუძველზე;
(პუნქტი 2.1 შემოღებული ფედერალური კანონით 2007 წლის 19 ივლისის N 195-FZ)

2.2) ინტელექტუალური საქმიანობის შედეგების სამართლებრივი დაცვის, მათ შორის ინდივიდუალიზაციის საშუალებების, დაპატენტების და (ან) იურიდიული მომსახურების გადახდაზე;
(პუნქტი 2.2 შემოღებული ფედერალური კანონით 2007 წლის 19 ივლისის N 195-FZ)

2.3) ამ კოდექსის 262-ე მუხლის პირველი პუნქტის შესაბამისად აღიარებული სამეცნიერო კვლევისა და (ან) განვითარების ხარჯები;
(პუნქტი 2.3 შემოღებული ფედერალური კანონით 2007 წლის 19 ივლისის N 195-FZ)

3) ძირითადი საშუალებების (მათ შორის იჯარით) შეკეთების ხარჯები;

4) ქირავნობის (მათ შორის ლიზინგის) გადასახადები გაქირავებულ (მათ შორის იჯარით აღებულ) ქონებაზე;

(პუნქტი 4 შესწორებული ფედერალური კანონით 2002 წლის 31 დეკემბრის N 191-FZ)

5) მატერიალური ხარჯები;

6) ხელფასის ხარჯები, დროებითი ინვალიდობის შეღავათების გადახდა რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად;

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2002 წლის 31 დეკემბრის N 190-FZ)

7) დასაქმებულთა ყველა სახის სავალდებულო დაზღვევის ხარჯები, ქონება და პასუხისმგებლობა, მათ შორის სადაზღვევო შენატანები სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის, სავალდებულო სოციალური დაზღვევა დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და დეკრეტულობასთან დაკავშირებით, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევა, სავალდებულო სოციალური დაზღვევა სამრეწველო უბედური შემთხვევისა და პროფესიული საქმიანობისგან. დაავადებები, წარმოებული რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად;
(შესწორებული ფედერალური კანონებით No. 85-FZ 2007 წლის 17 მაისი, No. 155-FZ 2008 წლის 22 ივლისი, No. 213-FZ 2009 წლის 24 ივლისით)

8) გადასახადის გადამხდელის მიერ შეძენილი და ამ მუხლისა და ამ კოდექსის 346.17 მუხლის შესაბამისად ხარჯებში ჩართვას დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობა ფასიან საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე);

(2005 წლის 21 ივლისის №101-FZ ფედერალური კანონით შესწორებული მე-8 პუნქტი)

9) სარგებლობისთვის სახსრების (კრედიტები, სესხები) უზრუნველყოფისთვის გადახდილი პროცენტი, აგრეთვე საკრედიტო ინსტიტუტების მიერ გაწეული მომსახურების გადახდასთან დაკავშირებული ხარჯები, მათ შორის უცხოური ვალუტის გაყიდვასთან დაკავშირებული გადასახადების, მოსაკრებლების, ჯარიმებისა და ჯარიმების შეგროვებისას. გადასახადის გადამხდელის ქონება ამ კოდექსის 46-ე მუხლით დადგენილი წესით;

10) გადასახადის გადამხდელის ხანძარსაწინააღმდეგო უსაფრთხოების უზრუნველყოფის ხარჯები რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, ქონების დაცვის მომსახურების, ხანძარსაწინააღმდეგო სისტემების მოვლა-პატრონობის, ხანძარსაწინააღმდეგო მომსახურების და სხვა უსაფრთხოების სერვისების შესყიდვის ხარჯები;

11) რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას გადახდილი საბაჟო გადასახდელების თანხები და არ ექვემდებარება დაბრუნებას გადასახადის გადამხდელს რუსეთის ფედერაციის საბაჟო კანონმდებლობის შესაბამისად;

(პუნქტი 11, შესწორებული 2002 წლის 31 დეკემბრის ფედერალური კანონი No191-FZ)

12) სამსახურებრივი ტრანსპორტის მოვლა-პატრონობის ხარჯები, აგრეთვე სამსახურებრივი მოგზაურობისთვის პირადი მანქანებისა და მოტოციკლების გამოყენების კომპენსაციის ხარჯები რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დადგენილ ფარგლებში;

13) საქმიანი მოგზაურობის ხარჯები, კერძოდ:

14) საბუთების სანოტარო წესით დამოწმებისათვის სახელმწიფო და (ან) კერძო ნოტარიუსისათვის გადახდა. ამასთან, ასეთი ხარჯები მიიღება დადგენილი წესით დამტკიცებული ტარიფების ფარგლებში;

15) სააღრიცხვო, აუდიტისა და იურიდიული მომსახურების ხარჯები;

(პუნქტი 15, შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

16) ფინანსური ანგარიშგების გამოქვეყნების, აგრეთვე სხვა ინფორმაციის გამოქვეყნებისა და სხვაგვარად გამჟღავნების ხარჯები, თუ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა აკისრებს გადასახადის გადამხდელს მათი გამოქვეყნების (გამჟღავნების) ვალდებულებას;

17) საოფისე ნივთების ხარჯები;

18) საფოსტო, სატელეფონო, სატელეგრაფო და სხვა მსგავსი მომსახურების ხარჯები, საკომუნიკაციო მომსახურების გადახდის ხარჯები;

19) საავტორო უფლებების მფლობელთან შეთანხმებით (სალიცენზიო ხელშეკრულებებით) კომპიუტერული პროგრამებისა და მონაცემთა ბაზების გამოყენების უფლების მოპოვებასთან დაკავშირებული ხარჯები. ეს ხარჯები ასევე მოიცავს კომპიუტერული პროგრამებისა და მონაცემთა ბაზების განახლების ხარჯებს;

21) ახალი საწარმოო ობიექტების, საამქროების და დანაყოფების მომზადებისა და განვითარების ხარჯები;

22) გადახდილი გადასახადებისა და მოსაკრებლების თანხები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, გარდა ამ თავის შესაბამისად გადახდილი გადასახადის ოდენობისა;
(22-ე მუხლი შემოღებული ფედერალური კანონით 2002 წლის 31 დეკემბრის N 191-FZ, შესწორებული ფედერალური კანონით დათარიღებული 2007 წლის 17 მაისი N 85-FZ)

23) შემდგომი გასაყიდად შეძენილი საქონლის ღირებულების გადახდის ხარჯები (შემცირებულია ამ პუნქტის მე-8 ქვეპუნქტით განსაზღვრული ხარჯების ოდენობით), აგრეთვე ამ საქონლის შეძენა-გაყიდვასთან დაკავშირებული ხარჯები, შენახვის, მოვლის ხარჯების ჩათვლით. და საქონლის ტრანსპორტირება;
(23-ე პუნქტი შესწორებულია 2007 წლის 17 მაისის ფედერალური კანონი No85-FZ)

24) საკომისიოს, სააგენტოს მოსაკრებლისა და სააგენტოს ხელშეკრულებით გათვალისწინებული მოსაკრებლების გადახდის ხარჯები;

(24-ე მუხლი შემოღებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

25) საგარანტიო რემონტისა და ტექნიკური მომსახურების გაწევის ხარჯები;

(25-ე მუხლი შემოღებულ იქნა 2005 წლის 21 ივლისის ფედერალური კანონით N 101-FZ)

26) პროდუქციის ან სხვა ობიექტების, წარმოების პროცესების, ექსპლუატაციის, შენახვის, ტრანსპორტირების, რეალიზაციისა და განკარგვის, სამუშაოს შესრულების ან მომსახურების გაწევის ტექნიკური რეგლამენტის, სტანდარტების დებულებების ან ხელშეკრულებების პირობებთან შესაბამისობის დადასტურების ხარჯები;

(26-ე მუხლი შემოღებული 2005 წლის 21 ივლისის ფედერალური კანონით N 101-FZ)

27) ხარჯები (რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილ შემთხვევებში) სავალდებულო შეფასების ჩასატარებლად, გადასახადების გადახდის სისწორის მონიტორინგის მიზნით, საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებასთან დაკავშირებით დავის შემთხვევაში;

(27-ე მუხლი შემოღებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

28) საფასური რეგისტრირებული უფლებების შესახებ ინფორმაციის მიწოდებისთვის;

(28-ე მუხლი შემოღებული 2005 წლის 21 ივლისის ფედერალური კანონით N 101-FZ)

29) უძრავი ქონების საკადასტრო და ტექნიკური აღრიცხვის (ინვენტარიზაციის) დოკუმენტების წარმოებისთვის სპეციალიზებული ორგანიზაციების მომსახურების (მათ შორის, მიწის ნაკვეთების საკუთრების დამადასტურებელი დოკუმენტების და მიწის აზომვითი დოკუმენტების) წარმოების ხარჯები;

(29-ე მუხლი შემოღებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

30) ექსპერტიზის ჩატარების, ექსპერტიზის, დასკვნის გაცემისა და სხვა დოკუმენტაციის უზრუნველყოფის სპეციალიზებული ორგანიზაციების მომსახურების ანაზღაურების ხარჯები, რომელთა არსებობა სავალდებულოა კონკრეტული სახის საქმიანობის ლიცენზიის (ნებართვის) მისაღებად;

(30-ე მუხლი შემოღებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

31) სასამართლო ხარჯები და საარბიტრაჟო მოსაკრებლები;

(31-ე მუხლი შემოღებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

32) პერიოდული (მიმდინარე) გადახდები ინტელექტუალური საქმიანობის შედეგებზე უფლებებისა და ინდივიდუალიზაციის საშუალებების გამოყენებისათვის (კერძოდ, გამოგონების, სამრეწველო ნიმუშების და სხვა სახის ინტელექტუალური საკუთრების პატენტებიდან გამომდინარე უფლებები);

(32-ე მუხლი შემოღებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

33) გადასახადის გადამხდელის პერსონალის პერსონალის მომზადებისა და გადამზადების ხარჯები ხელშეკრულების საფუძველზე ამ კოდექსის 264-ე მუხლის მე-3 პუნქტით დადგენილი წესით;

(33-ე მუხლი შემოღებულ იქნა 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ ფედერალური კანონით)

34) ხარჯები უარყოფითი საკურსო სხვაობების სახით, რომლებიც წარმოიქმნება ქონების გადაფასების შედეგად უცხოური ვალუტის ღირებულებისა და პრეტენზიების (ვალდებულების) სახით, რომელთა ღირებულება გამოხატულია უცხოურ ვალუტაში, მათ შორის ბანკებში სავალუტო ანგარიშებზე. განხორციელდა რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიერ დადგენილი უცხოური ვალუტის რუსეთის ფედერაციის რუბლისადმი ოფიციალური გაცვლითი კურსის ცვლილებასთან დაკავშირებით.

(34-ე მუხლი შემოღებული 2005 წლის 21 ივლისის ფედერალური კანონით N 101-FZ)

35) სალარო აპარატის ტექნიკის მომსახურების ხარჯები;
(35-ე მუხლი შემოღებულ იქნა 2007 წლის 17 მაისის ფედერალური კანონით No. 85-FZ)

36) მყარი საყოფაცხოვრებო ნარჩენების გატანის ხარჯები.
(36-ე მუხლი შემოღებულ იქნა 2007 წლის 17 მაისის ფედერალური კანონით No. 85-FZ)

2. ამ მუხლის პირველი პუნქტით განსაზღვრული ხარჯები მიიღება ამ კოდექსის 252-ე მუხლის პირველი პუნქტით განსაზღვრულ კრიტერიუმებთან მათი შესაბამისობის გათვალისწინებით.

ამ მუხლის პირველი პუნქტის მე-5, მე-6, მე-7, მე-9 ქვეპუნქტებით - 21, 34-ე ქვეპუნქტებით განსაზღვრული ხარჯები მიიღება ამ კოდექსის 254-ე, 255-ე, 263-ე, 264-ე, 265-ე და 269-ე მუხლებით კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გამოსათვლელად დადგენილი წესით.
(შესწორებული ფედერალური კანონებით 2002 წლის 31 დეკემბრის N 191-FZ, 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ, 2007 წლის 17 მაისით N 85-FZ)

3. ძირითადი საშუალებების შესაძენად (მშენებლობა, წარმოება), ძირითადი საშუალებების დასრულების, დამატებითი აღჭურვილობის, რეკონსტრუქციის, მოდერნიზაციისა და ტექნიკური გადაიარაღების ხარჯები, აგრეთვე არამატერიალური აქტივების შეძენის (თვით გადასახადის გადამხდელის მიერ შექმნა) ხარჯები. მიიღება შემდეგი თანმიმდევრობით:
(შესწორებული ფედერალური კანონით No. 85-FZ 2007 წლის 17 მაისი)

1) გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში ძირითადი საშუალებების შეძენის (მშენებლობის, წარმოების) ხარჯებთან დაკავშირებით, აგრეთვე ძირითადი საშუალებების დასრულების, დამატებითი აღჭურვილობის, რეკონსტრუქციის, მოდერნიზაციისა და ტექნიკური გადაიარაღების ხარჯებს. წარმოებული მითითებულ პერიოდში - ამ ძირითადი საშუალებების ექსპლუატაციაში გაშვების მომენტიდან;
(პუნქტი 1 შესწორებული ფედერალური კანონით დათარიღებული 2007 წლის 17 მაისი N 85-FZ)

2) გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში შეძენილ (თავად გადასახადის გადამხდელის მიერ შექმნილ) არამატერიალურ აქტივებთან მიმართებაში - ამ არამატერიალური აქტივების აღრიცხვაზე მიღების მომენტიდან;

(შესწორებულია 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

3) შეძენილ (აშენებულ, წარმოებულ) ძირითად აქტივებთან, აგრეთვე შეძენილ (თავად გადასახადის გადამხდელის მიერ შექმნილ) არამატერიალურ აქტივებთან მიმართებაში გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე, ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების ღირებულება შედის ხარჯებში. შემდეგი შეკვეთა:

ამ შემთხვევაში, საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში, ხარჯები მიიღება საანგარიშო პერიოდებისთვის თანაბარი წილით.

თუ გადასახადის გადამხდელი საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის მომენტიდან იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, ძირითადი და არამატერიალური აქტივების ღირებულება აიღება ამ ქონების თავდაპირველი ღირებულებით, რომელიც განისაზღვრება ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ კანონმდებლობით დადგენილი წესით.

თუ გადასახადის გადამხდელი სხვა საგადასახადო რეჟიმებიდან გადავიდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, ძირითადი და არამატერიალური აქტივების ღირებულება მხედველობაში მიიღება ამ კოდექსის 2.1 პუნქტებითა და 346.25 მუხლით დადგენილი წესით.

ძირითადი საშუალებების სასარგებლო ვადა განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ ამ კოდექსის 258-ე მუხლის შესაბამისად დამტკიცებული ამორტიზაციის ჯგუფებში შემავალი ძირითადი საშუალებების კლასიფიკაციის საფუძველზე. ძირითადი საშუალებების სასარგებლო ვადებს, რომლებიც არ არის განსაზღვრული ამ კლასიფიკაციაში, ადგენს გადასახადის გადამხდელი მწარმოებელი ორგანიზაციების ტექნიკური პირობების ან რეკომენდაციების შესაბამისად.

ძირითადი საშუალებები, რომელთა უფლებები ექვემდებარება სახელმწიფო რეგისტრაციას რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, ხარჯებში გათვალისწინებულია ამ მუხლის შესაბამისად ამ უფლებების რეგისტრაციისთვის დოკუმენტების წარდგენის დოკუმენტირებული ფაქტის მომენტიდან. სარეგისტრაციო დოკუმენტაციის წარდგენის ფაქტის დოკუმენტურად დადასტურების პირობის სავალდებულო შესრულების შესახებ მითითებული დებულება არ ვრცელდება 1998 წლის 31 იანვრამდე ექსპლუატაციაში შესული ძირითადი საშუალებების მიმართ.

არამატერიალური აქტივების სასარგებლო ვადა განისაზღვრება ამ კოდექსის 258-ე მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად.

თავად გადასახადის გადამხდელის მიერ შეძენილი (აშენებული, წარმოებული, შექმნილი) ძირითადი და არამატერიალური აქტივების გაყიდვის (გადაცემის) შემთხვევაში მათი შეძენის ხარჯების აღრიცხვის დღიდან სამი წლის გასვლამდე (მშენებლობა, წარმოება, დასრულება). დამატებითი აღჭურვილობა, რეკონსტრუქცია, მოდერნიზაცია და ტექნიკური ხელახალი აღჭურვა, აგრეთვე თავად გადასახადის გადამხდელის მიერ შექმნა), როგორც ხარჯების ნაწილი ამ თავის შესაბამისად (ძირითადი აქტივებისა და არამატერიალური აქტივების მიმართ, რომელთა სასარგებლო ვადა 15 წელზე მეტია - სანამ 10 წლის გასვლის შემდეგ მათი შეძენის დღიდან (მშენებლობა, წარმოება, შექმნა თავად გადასახადის გადამხდელის მიერ), გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია ხელახლა გამოთვალოს საგადასახადო ბაზა ასეთი ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების გამოყენების მთელი პერიოდის განმავლობაში. გასათვალისწინებელია, როგორც შეძენის ხარჯების ნაწილი (მშენებლობა, წარმოება, დასრულება, დამატებითი აღჭურვილობა, რეკონსტრუქცია, მოდერნიზაცია და ტექნიკური ხელახალი აღჭურვა, აგრეთვე თავად გადასახადის გადამხდელის შექმნა) გაყიდვის (გადაცემის) თარიღამდე. ამ კოდექსის 25-ე თავის დებულებებს და გადაიხადოს გადასახადისა და ჯარიმის დამატებითი თანხა.
(შესწორებული ფედერალური კანონით No. 85-FZ 2007 წლის 17 მაისი)

(პუნქტი 3 შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

4. ამ თავის მიზნებისათვის ძირითადი საშუალებები და არამატერიალური აქტივები მოიცავს ძირითად და არამატერიალურ აქტივებს, რომლებიც აღიარებულია ამორტიზაციად ქონებად ამ კოდექსის 25-ე თავის შესაბამისად, და დასრულების, დამატებითი აღჭურვილობის, რეკონსტრუქციის, მოდერნიზაციისა და ტექნიკური ხელახალი ხარჯები. - ძირითადი საშუალებების აღჭურვილობა განისაზღვრება ამ კოდექსის 257-ე მუხლის მე-2 პუნქტის დებულებების გათვალისწინებით.

(პუნქტი 4 შესწორებული ფედერალური კანონით 2007 წლის 17 მაისი N 85-FZ)

მუხლი 346.17. შემოსავლებისა და ხარჯების აღიარების პროცედურა

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

1. ამ თავის მიზნებისათვის შემოსავლის მიღების თარიღად ითვლება საბანკო ანგარიშებზე და (ან) სალაროში თანხების მიღების დღე, სხვა ქონებრივი (სამუშაო, მომსახურება) და (ან) ქონებრივი უფლებები, როგორც. ასევე გადასახადის გადამხდელთან დავალიანების დაფარვა (გადახდა) სხვა გზით (ნაღდი ფულის მეთოდი).

როდესაც მყიდველი იყენებს კუპიურს მის მიერ შეძენილი საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გადახდისას, გადასახადის გადამხდელისგან შემოსავლის მიღების თარიღი არის კუპიურას გადახდის თარიღი (უჯრიდან თანხის მიღების დღე). ან განსაზღვრული ვალუტით ვალდებული სხვა პირი) ან იმ დღეს, როდესაც გადასახადის გადამხდელი გადასცემს მითითებულ კუპიურს ინდოსამენტით მესამე პირს.

თუ გადასახადის გადამხდელი დააბრუნებს წინასწარ მიღებულ თანხებს საქონლის მიწოდების, სამუშაოს შესრულების, მომსახურების გაწევის, საკუთრების უფლების გადაცემისთვის, საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდის შემოსავალი, რომელშიც განხორციელდა დეკლარაცია, მცირდება ოდენობით. თანხის დაბრუნება.

2. გადასახადის გადამხდელის ხარჯები აღიარებულია ხარჯად მათი ფაქტობრივი გადახდის შემდეგ. ამ თავის მიზნებისათვის საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) და (ან) ქონებრივი უფლებების გადახდა აღიარებულია, როგორც გადასახადის გადამხდელის - საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) მყიდველის და (ან) ქონებრივი უფლებების მოვალეობის შეწყვეტა გამყიდველის მიმართ. , რაც პირდაპირ კავშირშია ამ საქონლის მიწოდებასთან (სამუშაოების შესრულებასთან, მომსახურების გაწევასთან) და (ან) საკუთრების უფლების გადაცემასთან. ამ შემთხვევაში, ხარჯები მხედველობაში მიიღება, როგორც ხარჯები, შემდეგი მახასიათებლების გათვალისწინებით:

1) მატერიალური ხარჯები (მათ შორის, ნედლეულისა და მასალების შეძენის ხარჯები), აგრეთვე შრომითი ხარჯები - დავალიანების დაფარვის დროს გადასახადის გადამხდელის მიმდინარე ანგარიშიდან თანხების ჩამოწერით, სალაროდან გადახდით და იმ შემთხვევაში, ვალის დაფარვის სხვა მეთოდის - ასეთი დაფარვის დროს. ანალოგიური პროცედურა ვრცელდება ნასესხები სახსრების (მათ შორის, საბანკო სესხების) სარგებლობისას და მესამე მხარის მომსახურებების გადახდისას პროცენტის გადახდაზე;
(შესწორებული ფედერალური კანონებით 2007 წლის 17 მაისით N 85-FZ, 2008 წლის 22 ივლისით N 155-FZ)

2) შემდგომი გასაყიდად შეძენილი საქონლის ღირებულების გადახდის ხარჯები - როგორც აღნიშნული საქონელი იყიდება. საგადასახადო მიზნებისთვის გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს გამოიყენოს შეძენილი საქონლის შეფასების ერთ-ერთი შემდეგი მეთოდი:

ამ საქონლის გაყიდვასთან უშუალოდ დაკავშირებული ხარჯები, შენახვის, მოვლისა და ტრანსპორტირების ხარჯების ჩათვლით, გათვალისწინებულია ხარჯებად მათი ფაქტობრივი გადახდის შემდეგ;

3) გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის ხარჯები – გადასახადის გადამხდელის მიერ რეალურად გადახდილი ოდენობით. გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის დავალიანების არსებობის შემთხვევაში, მისი დაფარვის ხარჯები მხედველობაში მიიღება ხარჯებად რეალურად დაფარული დავალიანების ფარგლებში იმ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდებში, როდესაც გადასახადის გადამხდელი იხდის მითითებულ დავალიანებას;

4) ძირითადი საშუალებების შეძენის (მშენებლობის, წარმოების) ხარჯები, დასრულების, დამატებითი აღჭურვილობის, ძირითადი საშუალებების რეკონსტრუქციის, მოდერნიზაციისა და ტექნიკური ხელახალი აღჭურვის ხარჯები, აგრეთვე არამატერიალური აქტივების შეძენის (თავად გადასახადის გადამხდელის მიერ შექმნა) ხარჯები; მხედველობაში მიღებული ამ კოდექსის 346.16 მუხლის მე-3 პუნქტით დადგენილი წესით, აისახება საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ბოლო დღეს გადახდილი თანხების ოდენობით. ამ შემთხვევაში ეს ხარჯები მხედველობაში მიიღება მხოლოდ ძირითადი და არამატერიალური აქტივებისთვის, რომლებიც გამოიყენება სამეწარმეო საქმიანობის განსახორციელებლად;
(პუნქტი 4 შესწორებული ფედერალური კანონით No85-FZ 17.05.2007წ.)

5) როდესაც გადასახადის გადამხდელი გასცემს კუპიურს გამყიდველს შეძენილი საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) და (ან) ქონებრივი უფლების ასანაზღაურებლად, მითითებული საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენის ხარჯები და (ან) ქონებრივი უფლებებია. მხედველობაში მიიღება მითითებული გადასახადის გადახდის შემდეგ. როდესაც გადასახადის გადამხდელი გადასცემს გამყიდველს მესამე მხარის მიერ შეძენილი საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) და (ან) ქონებრივი უფლებების გადასახდელად გაცემულ ზედნადებს, მითითებული საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) და (ან) ქონების შეძენის ხარჯებს. უფლებები მხედველობაში მიიღება შეძენილ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) და (ან) ქონებრივ უფლებებზე მითითებული კანონპროექტის გადაცემის დღეს. ამ ქვეპუნქტით განსაზღვრული ხარჯები მხედველობაში მიიღება ხელშეკრულების ფასიდან გამომდინარე, მაგრამ არა უმეტეს ვალუტაში მითითებული სავალო ვალდებულების ოდენობისა.

3. გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც განსაზღვრავენ შემოსავალსა და ხარჯებს ამ თავის შესაბამისად, არ ითვალისწინებენ თანხობრივ სხვაობებს, როგორც შემოსავლისა და ხარჯის ნაწილი საგადასახადო მიზნებისათვის, თუ ხელშეკრულების პირობებით, ვალდებულება (მოთხოვნა) გამოიხატება ჩვეულებრივი ფულადი ერთეულებით.

4. როდესაც გადასახადის გადამხდელი გადადის დაბეგვრის ობიექტიდან შემოსავლის სახით დაბეგვრის ობიექტზე შემოსავლის ოდენობით შემცირებული შემოსავლის სახით, იმ საგადასახადო პერიოდებთან დაკავშირებული ხარჯები, რომლებშიც დაბეგვრის ობიექტია შემოსავლის სახით. გამოყენებული არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას.
(2007 წლის 17 მაისის N 85-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი 4)

მუხლი 346.18. საგადასახადო ბაზა

1. თუ დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავალი, საგადასახადო ბაზა აღიარებულია ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავლის ფულად გამოხატულებად.

2. თუ დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავალი, ხარჯების ოდენობით შემცირებული, საგადასახადო ბაზა აღიარებულია ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავლის ფულად ღირებულებად.

3. უცხოურ ვალუტაში გამოხატული შემოსავალი და ხარჯები მხედველობაში მიიღება რუბლით გამოხატულ შემოსავალთან და ხარჯებთან ერთად. ამ შემთხვევაში, უცხოურ ვალუტაში გამოხატული შემოსავალი და ხარჯები გარდაიქმნება რუბლებში რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ოფიციალური გაცვლითი კურსით, რომელიც დადგენილია შესაბამისად შემოსავლის მიღებისა და (ან) ხარჯვის თარიღით.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

4. ნატურით მიღებული შემოსავალი აღირიცხება საბაზრო ფასებით.

5. საგადასახადო ბაზის დადგენისას შემოსავალი და ხარჯი დგინდება დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის დაწყებიდან.

6. გადასახადის გადამხდელი, რომელიც დაბეგვრის ობიექტად იყენებს ხარჯების ოდენობით შემცირებულ შემოსავალს, იხდის მინიმალურ გადასახადს ამ პუნქტით დადგენილი წესით.

მინიმალური გადასახადის ოდენობა გამოითვლება საგადასახადო პერიოდისთვის საგადასახადო ბაზის 1 პროცენტის ოდენობით, რომელიც წარმოადგენს ამ კოდექსის 346.15 მუხლის შესაბამისად განსაზღვრულ შემოსავალს.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

მინიმალური გადასახადი გადაიხდება, თუ საგადასახადო პერიოდისთვის საერთო წესით გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა ნაკლებია გამოთვლილ მინიმალური გადასახადის ოდენობაზე.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს შემდეგ საგადასახადო პერიოდებში საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას ხარჯებად შეიტანოს გადახდილი მინიმალური გადასახადის ოდენობასა და ზოგადად გამოთვლილ გადასახადის ოდენობას შორის სხვაობის ოდენობა, მათ შორის ზარალის ოდენობის გაზრდა. შეიძლება გადაიტანოს ამ მუხლის მე-7 პუნქტის დებულებების შესაბამისად.

7. გადასახადის გადამხდელს, რომელიც დაბეგვრის ობიექტად იყენებს ხარჯების ოდენობით შემცირებულ შემოსავალს, უფლება აქვს შეამციროს საგადასახადო პერიოდის ბოლოს გამოთვლილი საგადასახადო ბაზა წინა საგადასახადო პერიოდების შედეგების საფუძველზე მიღებული ზარალის ოდენობით. რაც გადასახადის გადამხდელმა გამოიყენა გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და გამოიყენა შემოსავალი დაბეგვრის ობიექტად, ხარჯების ოდენობით შემცირებული. ამ შემთხვევაში დანაკარგად იგულისხმება ამ კოდექსის 346.16 მუხლის შესაბამისად განსაზღვრული ხარჯების გადამეტება ამ კოდექსის 346.15 მუხლის შესაბამისად განსაზღვრულ შემოსავალზე.

გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს გადაიტანოს ზარალი მომავალ საგადასახადო პერიოდებში 10 წლის განმავლობაში იმ საგადასახადო პერიოდიდან, რომელშიც მოხდა ზარალი.

გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს მიმდინარე საგადასახადო პერიოდში გადაიტანოს წინა საგადასახადო პერიოდში მიღებული ზარალის ოდენობა.

ზარალი, რომელიც არ არის გადატანილი შემდეგ წელს, შეიძლება მთლიანად ან ნაწილობრივ გადაიტანოს მომდევნო ცხრა წლის ნებისმიერ წელს.

თუ გადასახადის გადამხდელმა მიიღო ზარალი ერთზე მეტ საგადასახადო პერიოდში, ასეთი ზარალი გადატანილია მომავალ საგადასახადო პერიოდებში მათი მიღების თანმიმდევრობით.

თუ გადასახადის გადამხდელი წყვეტს საქმიანობას რეორგანიზაციის გამო, გადასახადის გადამხდელ-მემკვიდრეს უფლება აქვს ამ პუნქტით გათვალისწინებული წესით და პირობებით შეამციროს საგადასახადო ბაზა რეორგანიზაციამდე რეორგანიზაციამდე მიღებული ზარალის ოდენობით.

გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია, საგადასახადო ბაზის ზარალის ოდენობით შემცირების უფლებით სარგებლობის მთელი პერიოდის განმავლობაში შეინახოს წარმოშობილი ზარალის ოდენობის და თანხის შემცირების საგადასახადო ბაზის ყოველი საგადასახადო პერიოდისთვის დამადასტურებელი დოკუმენტები.

სხვა საგადასახადო რეჟიმების გამოყენებისას გადასახადის გადამხდელის მიერ მიღებული ზარალი არ მიიღება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას. გადასახადის გადამხდელის მიერ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას მიღებული ზარალი არ მიიღება სხვა საგადასახადო რეჟიმებზე გადასვლისას.

(პუნქტი 7 შესწორებული ფედერალური კანონით 2008 წლის 22 ივლისის N 155-FZ)

8. ამ კოდექსის 26.3 თავის შესაბამისად, გარკვეული სახის საქმიანობაზე გადარიცხული გადასახადის გადამხდელები აწარმოებენ შემოსავლებისა და ხარჯების ცალკე აღრიცხვას სხვადასხვა სპეციალური საგადასახადო რეჟიმით. თუ შეუძლებელია სხვადასხვა სპეციალური საგადასახადო რეჟიმით გამოთვლილი გადასახადების საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას ხარჯების გამიჯვნა, ეს ხარჯები ნაწილდება შემოსავლის წილების პროპორციულად, მიღებული შემოსავლის მთლიან რაოდენობაში, მითითებული სპეციალური საგადასახადო რეჟიმის გამოყენებისას.

(2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი 8)

მუხლი 346.19. დასაბეგრი პერიოდი. საანგარიშო პერიოდი

1. საგადასახადო პერიოდი არის კალენდარული წელი.

2. საანგარიშო პერიოდებია კალენდარული წლის პირველი კვარტალი, ექვსი თვე და ცხრა თვე.

მუხლი 346.20. საგადასახადო განაკვეთები

1. თუ დაბეგვრის ობიექტი შემოსავალია, გადასახადის განაკვეთი დგინდება 6 პროცენტით.

2. თუ დაბეგვრის ობიექტია ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავალი, გადასახადის განაკვეთი დგინდება 15 პროცენტით. რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობამ შეიძლება დააწესოს დიფერენცირებული საგადასახადო განაკვეთები 5-დან 15 პროცენტამდე, გადასახადის გადამხდელთა კატეგორიის მიხედვით.

(შესწორებულია 2008 წლის 26 ნოემბრის ფედერალური კანონი No224-FZ)

მუხლი 346.21. გადასახადის გამოთვლისა და გადახდის პროცედურა

1. გადასახადი გამოითვლება გადასახადის განაკვეთის შესაბამისი საგადასახადო ბაზის პროცენტულად.

2. გადასახადის თანხას საგადასახადო პერიოდის ბოლოს განსაზღვრავს გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად.

3. გადასახადის გადამხდელები, რომლებმაც აირჩიეს შემოსავალი დაბეგვრის ობიექტად, ყოველი საანგარიშო პერიოდის შედეგების მიხედვით, ანგარიშობენ წინასწარი გადასახადის ოდენობას საგადასახადო განაკვეთისა და ფაქტობრივად მიღებული შემოსავლის მიხედვით, დარიცხვის საფუძველზე დარიცხვის დასაწყისიდან. საგადასახადო პერიოდი პირველი კვარტლის ბოლომდე, შესაბამისად, ნახევარი წელი, ცხრა თვე, წინასწარ გამოთვლილი გადასახადის გადასახადის თანხების გათვალისწინებით.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდისთვის გამოთვლილი გადასახადის (ავანსი გადასახადის) ოდენობა მითითებული გადასახადის გადამხდელების მიერ მცირდება სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის, სავალდებულო სოციალური დაზღვევის ოდენობით დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და მშობიარობასთან დაკავშირებით, სავალდებულო სამედიცინო დახმარება. დაზღვევა, სავალდებულო სოციალური დაზღვევა სამსახურში უბედური შემთხვევისგან და პროფესიული დაავადებებისგან გადახდილი (გამოთვლილი თანხების ფარგლებში) იმავე პერიოდის განმავლობაში რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, აგრეთვე თანამშრომლებისთვის გადახდილი დროებითი ინვალიდობის შეღავათების ოდენობა. ამ შემთხვევაში გადასახადის ოდენობა (წინასწარ გადასახადი) 50 პროცენტზე მეტით ვერ შემცირდება.

(შესწორებული ფედერალური კანონებით 2002 წლის 31 დეკემბრის N 190-FZ, 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ, 2009 წლის 24 ივლისის N 213-FZ)

4. გადასახადის გადამხდელებმა, რომლებმაც დაბეგვრის ობიექტად აირჩიეს ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავალი, ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს, ანგარიშობენ გადასახადის წინასწარ გადახდის ოდენობას გადასახადის განაკვეთის მიხედვით და რეალურად მიღებული შემოსავალი ხარჯების ოდენობით შემცირებული. გამოითვლება დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან პირველი კვარტლის ბოლომდე, ნახევრიანი, ცხრა თვე, შესაბამისად, წინასწარ გათვლილი გადასახადის გადასახადის თანხების გათვალისწინებით.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

5. საანგარიშო პერიოდის წინასწარი გადასახადის და საგადასახადო პერიოდის გადასახადის ოდენობის გაანგარიშებისას ითვლება წინასწარ დაანგარიშებული წინასწარი გადასახადის თანხები.

(პუნქტი 5 შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

6. გადასახადის გადახდა და გადასახადის წინასწარი გადახდა ხდება ორგანიზაციის ადგილზე (ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელი ადგილი).

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

7. საგადასახადო პერიოდის ბოლოს გადასახდელი გადასახადი იხდის არაუგვიანეს ამ კოდექსის 346.23-ე მუხლის პირველი და მე-2 პუნქტებით შესაბამისი საგადასახადო პერიოდის საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენისათვის დადგენილი ვადისა.

(შესწორებული ფედერალური კანონებით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ, 2008 წლის 22 ივლისის N 155-FZ)

წინასწარი გადასახადის გადახდა ხდება გასული საანგარიშო პერიოდის მომდევნო პირველი თვის 25-ე დღისა.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

მუხლი 346.22. გადასახადის თანხების დაკრედიტება

საგადასახადო თანხები ირიცხება ფედერალური ხაზინის ანგარიშებზე მათი შემდგომი განაწილებისთვის ყველა დონის ბიუჯეტებში და სახელმწიფო გარე-საბიუჯეტო სახსრების ბიუჯეტებში რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კანონმდებლობის შესაბამისად.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2004 წლის 28 დეკემბრის N 183-FZ)

მუხლი 346.23. Საგადასახადო დაბრუნების

1. გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციები საგადასახადო პერიოდის ბოლოს წარუდგენენ საგადასახადო დეკლარაციას თავიანთი მდებარეობის საგადასახადო ორგანოებს.

(შესწორებულია 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით საგადასახადო დეკლარაცია გადასახადის გადამხდელმა ორგანიზაციებმა წარადგინეს გასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 31 მარტისა.

(შესწორებულია 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

2. გადასახადის გადამხდელები - ინდმეწარმეები, საგადასახადო ვადის გასვლის შემდეგ, საგადასახადო დეკლარაციას წარუდგენენ საგადასახადო ორგანოებს თავიანთი საცხოვრებელი ადგილის საგადასახადო ორგანოში არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 30 აპრილისა.

(შესწორებულია 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

პუნქტი აღარ მოქმედებს. - 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი N 155-FZ.

3. საგადასახადო დეკლარაციის ფორმას და მისი შევსების წესს ამტკიცებს რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო.

(შესწორებული ფედერალური კანონებით 2004 წლის 29 ივნისის N 58-FZ, 2008 წლის 22 ივლისის N 155-FZ)

მუხლი 346.24. საგადასახადო აღრიცხვა

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

გადასახადის გადამხდელები ვალდებულნი არიან აწარმოონ შემოსავლებისა და ხარჯების ჩანაწერები გადასახადების საგადასახადო ბაზის გაანგარიშების მიზნით ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით, ფორმა და შევსების წესი, რომლებიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო.

მუხლი 346.25. საგადასახადო ბაზის გაანგარიშების თავისებურებები სხვა საგადასახადო რეჟიმებიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას და გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან სხვა საგადასახადო რეჟიმებზე გადასვლისას

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

1. ორგანიზაციები, რომლებიც გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე იყენებდნენ დარიცხვის მეთოდს კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას, იცავენ შემდეგ წესებს:

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

1) გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის დღეს საგადასახადო ბაზა მოიცავს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე მიღებულ თანხებს კონტრაქტებით გადახდისას, რომელთა შესრულებასაც გადასახადის გადამხდელი ახორციელებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ. ;

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

2) ძალადაკარგულია. - 2005 წლის 21 ივლისის ფედერალური კანონი N 101-FZ;

3) გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ მიღებული სახსრები არ შედის საგადასახადო ბაზაში, თუ დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო აღრიცხვის წესების მიხედვით, ეს თანხები შედიოდა შემოსავალში კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას;

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

4) გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ ორგანიზაციის მიერ გაწეული ხარჯები აღიარებულია, როგორც საგადასახადო ბაზიდან გამოქვითული ხარჯები მათი განხორციელების დღეს, თუ ასეთი ხარჯების გადახდა განხორციელდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე, ან გადახდის თარიღი, თუ გადახდა განხორციელდა ორგანიზაციების გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ;

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

5) გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ გადახდილი თანხები ორგანიზაციის ხარჯების გადასახდელად არ გამოიქვითება საგადასახადო ბაზიდან, თუ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე ასეთი ხარჯები გათვალისწინებული იყო კორპორატიული შემოსავლის საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას. გადასახადი ამ კოდექსის 25-ე თავის შესაბამისად.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

2. ორგანიზაციები, რომლებმაც გამოიყენეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის დარიცხვის მეთოდით გადასვლისას იცავენ შემდეგ წესებს:

1) შემოსავალი აღიარებულია, როგორც შემოსავალი საქონლის რეალიზაციიდან (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა, საკუთრების უფლების გადაცემა) მიღებული შემოსავლის ოდენობით გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში, რომლის გადახდა (ნაწილობრივი გადახდა) არის. არ არის გაკეთებული საშემოსავლო გადასახადის დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო ბაზის გამოანგარიშებამდე გადასვლის თარიღამდე;

2) გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები) შეძენის ხარჯები, რომლებიც გადასახადის გადამხდელმა არ გადაიხადა (ნაწილობრივ გადაიხადა) საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის გამოანგარიშებამდე გადასვლის თარიღამდე. დარიცხვის საფუძველზე აღიარებულია ხარჯად, თუ ამ კოდექსის 25-ე თავით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

2.1. როდესაც ორგანიზაცია გადადის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე დაბეგვრის ობიექტით შემოსავლის სახით, რომელიც შემცირებულია ხარჯების ოდენობით, საგადასახადო აღრიცხვა ასეთი გადასვლის თარიღისთვის ასახავს შეძენილი (აშენებული, წარმოებული) ძირითადი საშუალებების და შეძენილ ნარჩენ ღირებულებას. (თვით ორგანიზაციის მიერ შექმნილი) არამატერიალური აქტივები, რომლებიც გადახდილია გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე, სხვაობის სახით შესყიდვის ფასს (მშენებლობა, წარმოება, შექმნა თავად ორგანიზაციის მიერ) და დარიცხული ამორტიზაციის ოდენობას შორის. ამ კოდექსის 25-ე თავის მოთხოვნებს.

როდესაც გადასახადის გადამხდელი გადარიცხავს დაბეგვრის ობიექტიდან შემოსავლის სახით დაბეგვრის ობიექტზე ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავლის სახით, ასეთი გადასვლის თარიღს ამოქმედების პერიოდში შეძენილი ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება. არ არის განსაზღვრული შემოსავლის სახით დაბეგვრის ობიექტის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას დაბეგვრის ობიექტით დაბეგვრის ოდენობით შემცირებული შემოსავლის სახით, ორგანიზაცია, რომელიც იყენებს სოფლის მეურნეობის მწარმოებელთა საგადასახადო სისტემას (ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი) ამ კოდექსის 26.1 თავის შესაბამისად, საგადასახადო აღრიცხვა. ამ გადასვლის თარიღისთვის ასახავს შეძენილი (აშენებული, წარმოებული) ძირითადი საშუალებების და შეძენილი (თვით ორგანიზაციის მიერ შექმნილი) არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულება, რომელიც განისაზღვრება მათი ნარჩენი ღირებულების საფუძველზე ერთიანი გადახდის თარიღზე გადასვლის თარიღისთვის. სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი, შემცირებული ამ კოდექსის 346.5 მუხლის მე-4 პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტით დადგენილი წესით განსაზღვრული ხარჯების ოდენობით, ამ კოდექსის 26.1 თავის მოქმედების პერიოდში.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას დაბეგვრის ობიექტით შემოსავლის სახით შემცირებული ხარჯების ოდენობით, ორგანიზაცია, რომელიც იყენებს საგადასახადო სისტემას ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული ტიპის საქმიანობაზე, 26.3 თავის შესაბამისად. ამ კოდექსის საგადასახადო აღრიცხვაში აისახება მითითებული გადასვლის თარიღისთვის შეძენილი (აშენებული, წარმოებული) ძირითადი საშუალებების და შეძენილი (თვით ორგანიზაციის მიერ შექმნილი) არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე. ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების შეძენის ფასს (მშენებლობა, წარმოება, შექმნა თავად ორგანიზაციის მიერ) და რუსეთის ფედერაციის ბუღალტრული აღრიცხვის კანონმდებლობით დადგენილი წესით დარიცხული ამორტიზაციის ოდენობას შორის, განაცხადის პერიოდისთვის. საგადასახადო სისტემის ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული სახის საქმიანობაზე.

(პუნქტი 2.1 შესწორებული ფედერალური კანონით 2008 წლის 22 ივლისის N 155-FZ)

3. თუ ორგანიზაცია გადადის გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან (დაბეგვრის ობიექტის მიუხედავად) ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე და აქვს ძირითადი საშუალებები და არამატერიალური აქტივები, შეძენის ხარჯები (მშენებლობა, წარმოება, შექმნა თავად ორგანიზაციის მიერ, დასრულება, დამატებითი აღჭურვილობა, რეკონსტრუქცია, მოდერნიზაცია და ტექნიკური გადაიარაღება), რომელთა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე განხორციელდა ზოგადი საგადასახადო რეჟიმის გამოყენების პერიოდში, სრულად არ იყო გადატანილი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდის ხარჯებზე. ამ კოდექსის 346.16 მუხლის მე-3 პუნქტით დადგენილი წესით, საგადასახადო აღრიცხვაში კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გადახდაზე გადასვლის თარიღისთვის, ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულება განისაზღვრება ამ ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულების შემცირებით და გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის თარიღით განსაზღვრული არამატერიალური აქტივები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდისთვის განსაზღვრული ხარჯების ოდენობით ამ კოდექსის 346.16 მუხლის მე-3 პუნქტით გათვალისწინებული წესით.

(პუნქტი 3 შესწორებული ფედერალური კანონით 2008 წლის 22 ივლისის N 155-FZ)

4. ინდივიდუალური მეწარმეები სხვა საგადასახადო რეჟიმებიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე და გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან სხვა საგადასახადო რეჟიმებზე გადასვლისას იყენებენ 2.1 პუნქტებითა და ამ მუხლით გათვალისწინებულ წესებს.

(2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი 4)

5. ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ადრე იყენებდნენ საგადასახადო ზოგად რეჟიმს, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას იცავენ შემდეგ წესს: დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელის მიერ გამოთვლილი და გადახდილი დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხები გადახდის თანხებზე, ნაწილობრივი გადახდა. გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლამდე მიღებული დაბეგვრა საქონლის მოახლოებული მიწოდების, სამუშაოს შესრულების, მომსახურების გაწევის ან საკუთრების უფლების გადაცემის გამო, რომელიც განხორციელდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდგომ პერიოდში, ექვემდებარება გამოქვითვას ბოლო გადასახადში. დამატებული ღირებულების გადასახადის გადასახადის გადამხდელის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის წინა თვეს, თუ არსებობს დოკუმენტები, სადაც მითითებულია მყიდველებისთვის გადასახადის თანხების დაბრუნება გადასახადის გადამხდელის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლასთან დაკავშირებით.
(2007 წლის 17 მაისის N 85-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი 5)

6. ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები, რომლებმაც გამოიყენეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლისას იცავენ შემდეგ წესს: გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით გადასახადის გადამხდელს საქონლის შეძენისას წარუდგენს დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობას (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები), რომლებიც არ იყო კლასიფიცირებული, როგორც გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას საგადასახადო ბაზიდან გამოქვითული ხარჯები, მიიღება გამოქვითვა ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლისას დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელებისთვის ამ კოდექსის 21-ე თავით დადგენილი წესით. .
(2007 წლის 17 მაისის N 85-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი 6)

მუხლი 346.25.1. ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების თავისებურებები

(დანერგილია 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ ფედერალური კანონით)

1. ამ მუხლის მე-2 პუნქტით განსაზღვრული სამეწარმეო საქმიანობის სახეების განმახორციელებელ ინდ მეწარმეებს უფლება აქვთ გადავიდნენ პატენტის საფუძველზე გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე.

(პუნქტი 1 შესწორებული ფედერალური კანონით 2008 წლის 22 ივლისის N 155-FZ)

2. პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება დასაშვებია იმ ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც ახორციელებენ შემდეგი სახის ბიზნეს საქმიანობას:

(შესწორებულია 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

1) ტანსაცმლის, ბეწვისა და ტყავის ნაწარმის, ქუდების და ტექსტილის საგალანტერეო ნაწარმის შეკეთება და კერვა, ნაქსოვი ტანსაცმლის შეკეთება, კერვა და ქსოვა;

2) ფეხსაცმლის შეკეთება, შეღებვა და კერვა;

3) თექის ფეხსაცმლის წარმოება;

4) საფეიქრო ნაწარმის წარმოება;

5) ლითონის გალავნის, გასაღებების, სანომრე ნიშნების, ქუჩის ნიშნების წარმოება და შეკეთება;

6) სამგლოვიარო გვირგვინების, ხელოვნური ყვავილების, გირლანდების დამზადება;

7) ლითონისგან ღობეების, ძეგლების, გვირგვინების დამზადება;

8) ავეჯის დამზადება და შეკეთება;

9) ხალიჩებისა და ფარდაგების წარმოება და რესტავრაცია;

10) საყოფაცხოვრებო რადიოელექტრონული მოწყობილობების, საყოფაცხოვრებო მანქანებისა და საყოფაცხოვრებო ტექნიკის შეკეთება და ტექნიკური მომსახურება, ლითონის ნაწარმის შეკეთება და წარმოება;

11) სპორტული თევზაობის აღჭურვილობის წარმოება;

12) სამკაულების დევნა და გრავირება;

13) თამაშებისა და სათამაშოების წარმოება და შეკეთება, გარდა კომპიუტერული თამაშებისა;

14) ხალხური ხელოვნებისა და რეწვის წარმოება;

15) სამკაულების, კოსტიუმების სამკაულების წარმოება და შეკეთება;

16) მსხვილფეხა რქოსანი პირუტყვის, ცხენის, ცხვრის, თხისა და ღორის მოწყვეტილი მატყლის, ნედლი ტყავის და ტყავის წარმოება;

17) ცხოველების ტყავის ჩაცმა და შეღებვა;

18) ბეწვის ჩაცმა და შეღებვა;

19) მომხმარებლის მიერ მოწოდებული გარეცხილი მატყლის ნაქსოვი ძაფად გადამუშავება;

20) მატყლის სავარცხელი;

21) შინაური ცხოველების მოვლა;

22) ბაღების, ბოსტანისა და მწვანე ფართების დაცვა მავნებლებისა და დაავადებებისგან;

23) სასოფლო-სამეურნეო იარაღების წარმოება მომხმარებლის მასალისგან;

24) კუპრის ჭურჭლისა და ჭურჭლის შეკეთება და წარმოება;

25) ხის ნავების წარმოება და შეკეთება;

26) ტურისტული აღჭურვილობისა და ინვენტარის შეკეთება;

27) ხის სამკერვალო;

28) გრავიურა ლითონზე, მინაზე, ფაიფურზე, ხეზე, კერამიკაზე;

29) სავიზიტო ბარათების და მოსაწვევი ბარათების დამზადება და ბეჭდვა;

30) ასლის გადაწერა, წიგნის აკინძვა, კერვა, კიდეები, მუყაოს სამუშაოები;

31) ფეხსაცმლის წმენდა;

32) საქმიანობა ფოტოგრაფიის სფეროში;

33) ფილმების წარმოება, მონტაჟი, დისტრიბუცია და ჩვენება;

34) სატრანსპორტო საშუალებების მოვლა და შეკეთება;

35) სატრანსპორტო საშუალების მოვლა-პატრონობის სხვა სახის მომსახურების გაწევა (რეცხვა, გაპრიალება, ძარაზე დამცავი და დეკორატიული საფარის წასმა, ინტერიერის გაწმენდა, ბუქსირება);

36) სადღეგრძელოს, დღესასწაულებზე მსახიობის, რიტუალების მუსიკალური თანხლებით მომსახურება;

37) მომსახურების გაწევა საპარიკმახერო და სილამაზის სალონებით;

38) ავტოტრანსპორტის მომსახურება;

39) სამდივნო, სარედაქციო და მთარგმნელობითი მომსახურების გაწევა;

40) საოფისე მანქანებისა და კომპიუტერული ტექნიკის მოვლა-შეკეთება;

41) მეტყველების მონოფონიური და სტერეოფონიური ჩაწერა, სიმღერა, დამკვეთის ინსტრუმენტული შესრულება მაგნიტურ ფირზე, დისკზე. მუსიკალური და ლიტერატურული ნაწარმოებების ხელახალი ჩაწერა მაგნიტურ ფირზე, დისკზე;

42) ბავშვთა და ავადმყოფთა მეთვალყურეობისა და მოვლის მომსახურება;

43) საცხოვრებელი დასუფთავების მომსახურება;

44) საყოფაცხოვრებო მომსახურება;

45) საცხოვრებელი და სხვა ნაგებობების შეკეთება და მშენებლობა;

46) სამონტაჟო, ელექტრო, სანიტარული და შედუღების სამუშაოების წარმოება;

47) საცხოვრებელი ფართის ინტერიერის დიზაინისა და დეკორაციის მომსახურება;

48) მინის ჭურჭლისა და მეორადი ნედლეულის მიღების მომსახურება, გარდა ლითონის ჯართისა;

49) მინისა და სარკეების ჭრა, მინის მხატვრული დამუშავება;

50) აივნებისა და ლოჯიების მინის მომსახურება;

51) აბანოების, საუნების, სოლარიუმების, მასაჟის ოთახების მომსახურება;

52) სასწავლო მომსახურება, მათ შორის ფასიანი კლუბები, სტუდიები, კურსები და რეპეტიტორები;

53) სამწვრთნელო მომსახურება;

54) მწვანე მეურნეობისა და დეკორატიული მეყვავილეობის მომსახურება;

55) პურის და საკონდიტრო ნაწარმის წარმოება;

56) ავტოფარეხების, საკუთარი საცხოვრებელი ფართების, აგრეთვე დაჩის მიწის ნაკვეთებზე აშენებული საცხოვრებელი ფართების დროებით მფლობელობაში და (ან) სარგებლობაში გადაცემა;

(პუნქტი 56, შესწორებული 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

57) რკინიგზის სადგურებში, ავტოსადგურებში, საჰაერო ტერმინალებში, აეროპორტებში, საზღვაო და მდინარის ნავსადგურებში პორტირების მომსახურება;

58) ვეტერინარული მომსახურება;

59) ფასიანი ტუალეტის მომსახურება;

60) დაკრძალვის მომსახურება;

61) ქუჩის პატრულირების, დაცვის, დარაჯებისა და დარაჯების მომსახურება.

62) კვების მომსახურება;

(62-ე მუხლი შემოღებული 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონით No155-FZ)

63) სასოფლო-სამეურნეო პროდუქტების გადამუშავების მომსახურება, მათ შორის ხორცის, თევზისა და რძის პროდუქტების, პურ-ფუნთუშეულის, ბოსტნეულისა და ხილის პროდუქტების, სელის, ბამბის, კანაფის და ხე-ტყის პროდუქტებისა და ნახევარფაბრიკატების წარმოება (გარდა ხე-ტყისა);

(2008 წლის 22 ივლისის N 155-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი 63)

64) სოფლის მეურნეობის პროდუქციის რეალიზაციასთან დაკავშირებული მომსახურება (შენახვა, დახარისხება, გაშრობა, რეცხვა, შეფუთვა, შეფუთვა და ტრანსპორტირება);

(64-ე მუხლი შემოღებული 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

65) სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის მოვლა-პატრონობასთან დაკავშირებული მომსახურების გაწევა (მექანიზებული, აგროქიმიური, სამელიორაციო, სატრანსპორტო სამუშაოები);

(65-ე მუხლი შემოღებული 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

66) ძოვება;

(2008 წლის 22 ივლისის N 155-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი 66)

67) ნადირობისა და ნადირობის მართვა;

(67-ე მუხლი შემოღებული 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონით No155-FZ)

68) ამ სახის საქმიანობის ლიცენზირებული პირის მიერ კერძო სამედიცინო პრაქტიკით ან კერძო ფარმაცევტული საქმიანობით დაკავება;

>(პუნქტი 68 შემოღებული 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონით N 155-FZ)

69) ლიცენზირებული პირის მიერ კერძო დეტექტიური საქმიანობის განხორციელება.

(69-ე მუხლი შემოღებული ფედერალური კანონით 2008 წლის 22 ივლისის N 155-FZ)

(პუნქტი 2 შესწორებული ფედერალური კანონით 2007 წლის 17 მაისი N 85-FZ)

2.1. პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას, ინდივიდუალურ მეწარმეს უფლება აქვს მოიზიდოს თანამშრომლები, მათ შორის სამოქალაქო კონტრაქტებით, რომელთა საშუალო რაოდენობა, რომელიც დადგენილია სტატისტიკის სფეროში უფლებამოსილი ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოს მიერ დადგენილი წესით. საგადასახადო პერიოდისთვის არ უნდა აღემატებოდეს ხუთ ადამიანს.

(პუნქტი 2.1 შემოღებული ფედერალური კანონით 2008 წლის 22 ივლისის N 155-FZ)

2.2. გადასახადის გადამხდელს დაკარგულად ითვლება პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლება და გადავიდა ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე იმ საგადასახადო პერიოდის დაწყებიდან, რისთვისაც მას გაცემული იყო შესაბამისი პატენტი შემდეგ შემთხვევებში:

თუ იმ კალენდარულ წელს, როდესაც გადასახადის გადამხდელი იყენებს პატენტის საფუძველზე გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, მისი შემოსავალი აღემატებოდა ამ კოდექსის 346.13 მუხლით დადგენილ შემოსავლის ოდენობას, განურჩევლად განსაზღვრულ წელს მიღებული პატენტების რაოდენობისა;

თუ საგადასახადო პერიოდში დაფიქსირდა ამ მუხლის მე-2.1 პუნქტით დადგენილ მოთხოვნებთან შეუსაბამობა.

ზოგადი საგადასახადო რეჟიმის შესაბამისად გადასახდელი გადასახადების ოდენობა გამოითვლება და იხდის ინდივიდუალური მეწარმის მიერ, რომელმაც დაკარგა უფლება გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა პატენტის საფუძველზე, გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი წესით. ახლად დარეგისტრირებული ინდმეწარმეებისთვის.

(პუნქტი 2.2 შესწორებული ფედერალური კანონით 2009 წლის 19 ივლისის N 201-FZ)

3. გადაწყვეტილება ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების შესაძლებლობის შესახებ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების ტერიტორიებზე მიიღება რუსეთის ფედერაციის შესაბამისი შემადგენელი სუბიექტების კანონმდებლობით.

(შესწორებულია 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ).

რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების მიერ გადაწყვეტილებების მიღება ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების შესაძლებლობის შესახებ არ აბრკოლებს ასეთ ინდივიდუალურ მეწარმეებს, გამოიყენონ თავიანთი არჩევანით 346.11 მუხლებით გათვალისწინებული გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. - ამ კოდექსის 346.25. ამავდროულად, პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან გადასვლა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების ზოგად პროცედურაზე და პირიქით შეიძლება განხორციელდეს მხოლოდ იმ პერიოდის გასვლის შემდეგ, რომელზეც გაიცემა პატენტი.
(შესწორებული ფედერალური კანონით No. 85-FZ 2007 წლის 17 მაისი)

4. ინდივიდუალური მეწარმის პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტი არის პატენტი, რომელიც გაცემულია ინდივიდუალურ მეწარმეზე საგადასახადო ორგანოს მიერ ამ მუხლის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული სამეწარმეო საქმიანობის ერთ-ერთი სახეობის განსახორციელებლად. .

პატენტის ფორმას ამტკიცებს ფედერალური აღმასრულებელი ორგანო, რომელიც უფლებამოსილია კონტროლისა და ზედამხედველობისთვის გადასახადებისა და მოსაკრებლების სფეროში.

პატენტი გაიცემა გადასახადის გადამხდელის შეხედულებისამებრ ერთიდან 12 თვემდე ვადით. საგადასახადო პერიოდი არის პერიოდი, რომლისთვისაც გაიცა პატენტი.
(შესწორებულია 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

5. განცხადება პატენტზე ინდივიდუალური მეწარმის მიერ საგადასახადო ორგანოში წარდგენილია იმ ადგილზე, სადაც ინდივიდუალური მეწარმე რეგისტრირებულია საგადასახადო ორგანოში არაუგვიანეს ერთი თვით ადრე, სანამ ინდივიდუალური მეწარმე დაიწყებს პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებას. .

ამ განაცხადის ფორმას ამტკიცებს ფედერალური აღმასრულებელი ორგანო, რომელიც უფლებამოსილია კონტროლისა და ზედამხედველობისთვის გადასახადებისა და მოსაკრებლების სფეროში.

საგადასახადო ორგანო ვალდებულია ათი დღის ვადაში გასცეს პატენტი ინდივიდუალურ მეწარმეს ან აცნობოს პატენტის გაცემაზე უარის თქმის შესახებ.

პატენტის გაცემაზე უარის თქმის შესახებ შეტყობინების ფორმას ამტკიცებს ფედერალური აღმასრულებელი ორგანო, რომელიც უფლებამოსილია კონტროლისა და ზედამხედველობისთვის გადასახადებისა და მოსაკრებლების სფეროში.

პატენტის გაცემისას მისი დუბლიკატიც ივსება და ინახავს საგადასახადო ორგანოს.

პატენტი მოქმედებს მხოლოდ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ტერიტორიაზე, რომლის ტერიტორიაზეც გაიცა.
(2007 წლის 17 მაისის N 85-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი)

გადასახადის გადამხდელს, რომელსაც აქვს პატენტი, უფლება აქვს მიმართოს სხვა პატენტს, რათა გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, რომელიც ეფუძნება პატენტს რუსეთის ფედერაციის სხვა შემადგენელი ერთეულის ტერიტორიაზე.
(2007 წლის 17 მაისის N 85-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი)

თუ ინდივიდუალური მეწარმე რეგისტრირებულია საგადასახადო ორგანოში რუსეთის ფედერაციის ერთ სუბიექტში და წარუდგენს განცხადებას პატენტის შესახებ რუსეთის ფედერაციის სხვა სუბიექტის საგადასახადო ორგანოში, ეს ინდივიდუალური მეწარმე ვალდებულია პატენტის განაცხადთან ერთად. , წარადგინოს განცხადება ამ საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციისთვის.

(2008 წლის 22 ივლისის N 155-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი)

6. პატენტის წლიური ღირებულება განისაზღვრება ამ კოდექსის 346.20-ე მუხლის 1-ლი პუნქტით გათვალისწინებული გადასახადის განაკვეთის შესაბამისად, ინდივიდუალური მეწარმის მიერ პოტენციურად მიღებული წლიური შემოსავლის პროცენტი, რომელიც დადგენილია ბიზნეს საქმიანობის თითოეული სახეობისათვის გათვალისწინებული. ამ მუხლის მე-2 პუნქტი.

თუ ინდივიდუალური მეწარმე იღებს პატენტს უფრო მოკლე ვადით, პატენტის ღირებულება ექვემდებარება გადაანგარიშებას იმ პერიოდის ხანგრძლივობის შესაბამისად, რომელზედაც გაიცა პატენტი.

7. წლიური შემოსავლის ოდენობა, რომელიც პოტენციურად შეუძლია მიიღოს ინდივიდუალურ მეწარმეს, დადგენილია კალენდარული წლის განმავლობაში რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობით თითოეული ტიპის ბიზნეს საქმიანობისთვის, რომლისთვისაც ინდივიდუალურ მეწარმეებს უფლება აქვთ გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. პატენტზე. ამავდროულად, ასეთი წლიური შემოსავლის დიფერენცირება დასაშვებია, რუსეთის ფედერაციის შესაბამისი შემადგენელი სუბიექტის ტერიტორიაზე ინდივიდუალური მეწარმეების ბიზნეს საქმიანობის მახასიათებლებისა და ადგილის გათვალისწინებით. თუ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტის კანონი ამ მუხლის მე-2 პუნქტში მითითებული სამეწარმეო საქმიანობის რომელიმე სახეობის შესახებ არ ცვლის ინდივიდუალური მეწარმის მიერ პოტენციურად მიღებული წლიური შემოსავლის რაოდენობას მომდევნო კალენდარული წლისთვის, მაშინ ამ კალენდარში წელიწადში, პატენტის წლიური ღირებულების დადგენისას მხედველობაში მიიღება პოტენციური შემოსავლის ოდენობა, წლიური შემოსავალი, რომელიც შეიძლება ინდივიდუალურმა მეწარმემ მიიღოს ძალაში წინა წელს. პოტენციური წლიური შემოსავლის ოდენობა ექვემდებარება წლიურ ინდექსირებას ამ კოდექსის 346.12 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-2 პუნქტით განსაზღვრული დეფლატორის კოეფიციენტით.
(შესწორებული ფედერალური კანონებით 2007 წლის 17 მაისით N 85-FZ, 2009 წლის 19 ივლისით N 201-FZ)

თუ ამ მუხლის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული სამეწარმეო საქმიანობის სახე შეტანილია ამ კოდექსის 346.26 მუხლის მე-2 პუნქტით დადგენილ სამეწარმეო საქმიანობის სახეების ჩამონათვალში, ინდივიდუალური მეწარმის მიერ პოტენციურად მიღებული წლიური შემოსავლის ოდენობა ამ სახეობისთვის. სამეწარმეო საქმიანობა არ შეიძლება აღემატებოდეს ამ კოდექსის 346.29-ე მუხლით დადგენილ საბაზისო მომგებიანობის ოდენობას სამეწარმეო საქმიანობის შესაბამის სახეობასთან მიმართებაში, გამრავლებული 30-ზე.

7.1. ინდივიდუალური მეწარმის მიერ პოტენციურად მიღებული წლიური შემოსავლის ოდენობა დადგენილია კალენდარული წლის განმავლობაში რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობით თითოეული ტიპის ბიზნეს საქმიანობისთვის, რომლისთვისაც ინდივიდუალურ მეწარმეებს უფლება აქვთ გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა პატენტის საფუძველზე. . ამავდროულად, ასეთი წლიური შემოსავლის დიფერენცირება დასაშვებია, რუსეთის ფედერაციის შესაბამისი შემადგენელი სუბიექტის ტერიტორიაზე ინდივიდუალური მეწარმეების ბიზნეს საქმიანობის მახასიათებლებისა და ადგილის გათვალისწინებით. თუ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტის კანონი ამ მუხლის მე-2 პუნქტში მითითებული სამეწარმეო საქმიანობის რომელიმე სახეობის შესახებ არ ცვლის ინდივიდუალური მეწარმის მიერ პოტენციურად მიღებული წლიური შემოსავლის რაოდენობას მომდევნო კალენდარული წლისთვის, მაშინ ამ კალენდარში წელიწადში, პატენტის წლიური ღირებულების დადგენისას მხედველობაში მიიღება პოტენციური შემოსავლის ოდენობა, წლიური შემოსავალი, რომელიც შეიძლება ინდივიდუალურმა მეწარმემ მიიღოს ძალაში წინა წელს.

თუ ამ მუხლის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული სამეწარმეო საქმიანობის სახე შეტანილია ამ კოდექსის 346.26 მუხლის მე-2 პუნქტით დადგენილ სამეწარმეო საქმიანობის სახეების ჩამონათვალში, ინდივიდუალური მეწარმის მიერ პოტენციურად მიღებული წლიური შემოსავლის ოდენობა ამ სახეობისთვის. სამეწარმეო საქმიანობა არ შეიძლება აღემატებოდეს ამ კოდექსის 346.29-ე მუხლით დადგენილ ძირითად მომგებიანობის ოდენობას სამეწარმეო საქმიანობის შესაბამის სახეობასთან მიმართებაში, გამრავლებული 30-ზე.

(პუნქტი 7.1 შემოღებული ფედერალური კანონით 2009 წლის 19 ივლისის N 204-FZ)

8. ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც გადავიდნენ პატენტის საფუძველზე გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, იხდიან პატენტის ღირებულების მესამედს პატენტის საფუძველზე სამეწარმეო საქმიანობის დაწყებიდან არაუგვიანეს 25 კალენდარული დღისა.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2006 წლის 27 ივლისის N 137-FZ)

9. თუ დარღვეულია პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პირობები, აგრეთვე ამ მუხლის მე-8 პუნქტით დადგენილ ვადაში პატენტის ღირებულების ერთი მესამედის გადაუხდელობის (არასრული გადახდის) შემთხვევაში. , ინდივიდუალური მეწარმე კარგავს უფლებას გამოიყენოს პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემა იმ პერიოდში, რომელზედაც გაიცა პატენტი.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2009 წლის 17 ივლისის N 165-FZ)

ამ შემთხვევაში ინდივიდუალურმა მეწარმემ გადასახადები უნდა გადაიხადოს ზოგადი დაბეგვრის რეჟიმის შესაბამისად. ამ შემთხვევაში ინდივიდუალური მეწარმის მიერ გადახდილი პატენტის ღირებულება (ღირებულების ნაწილი) არ ბრუნდება.

ინდივიდუალური მეწარმე ვალდებულია აცნობოს საგადასახადო ორგანოს პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლების დაკარგვისა და სხვა საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლის შესახებ სხვა საგადასახადო რეჟიმის გამოყენების დაწყებიდან 15 კალენდარული დღის ვადაში.
(2007 წლის 17 მაისის N 85-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი)

ინდივიდუალურ მეწარმეს, რომელიც გადავიდა პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან სხვა საგადასახადო რეჟიმზე, უფლება აქვს კვლავ გადავიდეს პატენტის საფუძველზე გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე არა უადრეს სამი წლისა მას შემდეგ, რაც მან დაკარგა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლება. პატენტის საფუძველზე.
(2007 წლის 17 მაისის N 85-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი)

10. პატენტის ღირებულების დარჩენილი ნაწილის გადახდა ხდება გადასახადის გადამხდელის მიერ პატენტის მიღების პერიოდის დასრულებიდან არაუგვიანეს 25 კალენდარული დღისა. ამ შემთხვევაში პატენტის ღირებულების დარჩენილი ნაწილის გადახდისას ექვემდებარება სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო შენატანების ოდენობით შემცირებას, დროებით ინვალიდობის შემთხვევაში სავალდებულო სოციალური დაზღვევისას და სამშობიაროსთან დაკავშირებით, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევას. სავალდებულო სოციალური დაზღვევა საწარმოო უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებებისგან.

(შესწორებული ფედერალური კანონებით 2006 წლის 27 ივლისით N 137-FZ, 2007 წლის 17 მაისით N 85-FZ, 2009 წლის 24 ივლისით N 213-FZ)

11. ამ კოდექსის 346.23-ე მუხლით გათვალისწინებული საგადასახადო დეკლარაცია საგადასახადო ორგანოებს არ წარუდგენენ პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასახადის გადამხდელებს.
(2007 წლის 17 მაისის N 85-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი 11)

12. . პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასახადის გადამხდელები აწარმოებენ შემოსავლის საგადასახადო აღრიცხვას ამ კოდექსის 346.24 მუხლით დადგენილი წესით.
(მე-12 პუნქტი შემოღებულ იქნა 2007 წლის 17 მაისის ფედერალური კანონით No. 85-FZ, შესწორებული 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

საფუძველი და სამართლებრივი საფუძველი

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (შემოკლებით, როგორც გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ან გამარტივებული საგადასახადო სისტემა) არის სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი, რომელიც დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავით.

„გამარტივებული გადასახადის“ არსი, როგორც ამას ბუღალტერები ხშირად უწოდებენ, არის მცირე ბიზნესის დახმარება და საგადასახადო ტვირთის შემცირება. სახელი თავისთავად მეტყველებს: გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ამარტივებს მცირე ბიზნესის მიერ გადასახადების გამოთვლას და გადახდას.

რა მნიშვნელოვანია იცოდეთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ:

კომპანიას ან ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია მისი გამოყენება საკუთარი შეხედულებისამებრ – რა თქმა უნდა, კანონით განსაზღვრული შეზღუდვების გათვალისწინებით.
გამარტივებული სისტემის გამოყენებისას შეგიძლიათ აირჩიოთ გადასახადის გადახდის ორი შესაძლო ვარიანტიდან ერთი:
- მიღებული შემოსავლის ოდენობიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.14, 346.20 მუხლები);
- შემოსავალსა და ხარჯებს შორის სხვაობიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.14, 346.20 მუხლები).
ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, თავისუფლდებიან დღგ-ს, საშემოსავლო გადასახადისა და რიგი სხვა გადასახადების გადახდისგან. ისინი საგადასახადო ჩანაწერებს აწარმოებენ გამარტივებული წესით.
ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, შეიძლება არ აწარმოონ ბუღალტრული აღრიცხვა. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მოსარგებლე ორგანიზაციებს ასეთი შეღავათი არ აქვთ.

დოკუმენტაცია:

Ფედერალური:

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების სავალდებულო პირობები და შეზღუდვები

ყველა ორგანიზაციას ან ინდივიდუალურ მეწარმეს არ შეუძლია გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი (მუხლი 346.12) ადგენს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პირობებს და შეზღუდვებს.

ეს პირობები და შეზღუდვები შემდეგია:

დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდისთვის არ უნდა იყოს 100 ადამიანზე მეტი.
შემოსავალი, რომელიც ეფუძნება წლის ცხრა თვის შედეგებს, როდესაც ორგანიზაცია წარუდგენს შეტყობინებას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ, არ უნდა აღემატებოდეს 45 მილიონ რუბლს.
ყურადღება! 2017 წლიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასასვლელად, 2016 წლის ცხრა თვის შემოსავალი უნდა იყოს არაუმეტეს 59,805 მილიონი რუბლი.

Გთხოვთ მიაქციოთ ყურადღება!
- მითითებული შემოსავლის მაქსიმალური ოდენობა ყოველწლიურად, არაუგვიანეს 31 დეკემბრისა, ინდექსირებულია მომდევნო კალენდარული წლისთვის დადგენილი დეფლატორის კოეფიციენტით. 2016 წლის დეფლატორის კოეფიციენტი განისაზღვრება 1,329-ით
  2016 წლის 1 იანვრიდან, ახლის გათვალისწინებით, ის დაკარგავს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლებას, როდესაც მისი შემოსავალი აღემატება 79,74 მილიონ რუბლს.
- გამონაკლისი არის გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე იყენებდნენ ექსკლუზიურად UTII რეჟიმს. მათ არ აქვთ შემოსავალი, რომელიც გასათვალისწინებელია საგადასახადო რეჟიმის შეცვლისას.
ამორტიზაციას დაქვემდებარებული ორგანიზაციის ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება არ უნდა აღემატებოდეს 100,000,000 რუბლს.
სხვა ორგანიზაციების უშუალო მონაწილეობის წილი კომპანიის საწესდებო კაპიტალში არის არაუმეტეს 25%.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ზოგიერთი ორგანიზაცია არ ექვემდებარება სხვა კომპანიების მონაწილეობის 25%-იან ლიმიტს. ეს:

ორგანიზაციები, სადაც საწესდებო კაპიტალი მთლიანად შედგება შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა საზოგადოებრივი ორგანიზაციების შენატანებისგან, თუ შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა საშუალო რაოდენობაა არანაკლებ 50%, ხოლო მათი წილი სახელფასო ფონდში არის არანაკლებ 25%;
არაკომერციული ორგანიზაციები, მათ შორის. სამომხმარებლო თანამშრომლობა, რომელიც მოქმედებს რუსეთის ფედერაციის 1992 წლის 19 ივნისის კანონის N 3085-1 შესაბამისად; .
ბიზნეს საზოგადოებები, რომელთა ერთადერთი დამფუძნებლები არიან სამომხმარებლო საზოგადოებები და მათი გაერთიანებები, რომლებიც მოქმედებენ ზემოაღნიშნული კანონის შესაბამისად.

2015 წლიდან გამონაკლისი აღარ არის სამეცნიერო და საგანმანათლებლო დაწესებულებების მიერ შექმნილი ბიზნეს საზოგადოებები, რომელთა მუშაობაც ინტელექტუალური საქმიანობის შედეგების პრაქტიკულ გამოყენებას (განხორციელებას) მოიცავს. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლება, როდესაც სხვა კომპანიების წილი 25%-ზე მეტია, მათ მიეცათ მხოლოდ 2011 წლის 1 იანვრიდან 2014 წლის 31 დეკემბრის ჩათვლით პერიოდში.

დოკუმენტაცია:

რუსეთის ფედერაციის 1992 წლის 19 ივნისის კანონი N 3085-1
(შესწორებული 2013 წლის 2 ივლისს) „რუსეთის ფედერაციაში მომხმარებელთა თანამშრომლობის შესახებ (მომხმარებელთა საზოგადოებები, მათი გაერთიანებები)“

გადასახადის გადამხდელები

გადასახადის გადამხდელებიაღიარებულია ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე და აკმაყოფილებენ სავალდებულო პირობებსა და შეზღუდვებს (იხ. განყოფილება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების სავალდებულო პირობები და შეზღუდვები). მაგრამ არის მთელი რიგი ორგანიზაციები, რომლებსაც საერთოდ არ აქვთ უფლება გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა:

ორგანიზაციები ფილიალებით და (ან) წარმომადგენლობითი ოფისებით;
ბანკები;
მზღვეველები;
არასახელმწიფო საპენსიო ფონდები;
საინვესტიციო ფონდები;
ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეები;
ლომბარდები;
ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც მუშაობენ:
- აქციზური საქონლის წარმოება;
- წიაღისეულის მოპოვება და რეალიზაცია (გარდა ჩვეულებრივი წიაღისეულისა);
აზარტული თამაშების ბიზნესში ჩართული ორგანიზაციები;
ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც გადავიდნენ ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე (USAT);
კერძო პრაქტიკით დაკავებულ ნოტარიუსებს, ადვოკატებს, რომლებმაც დააარსეს საადვოკატო ბიუროები, აგრეთვე იურიდიული პირების სხვა ფორმები;
ორგანიზაციები, რომლებიც წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებების მხარეები არიან;
სახელმწიფო და საბიუჯეტო დაწესებულებები;
უცხოური ორგანიზაციები;
მიკროსაფინანსო ორგანიზაციები;
ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებმაც დადგენილ ვადაში არ შეატყობინეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ.

დოკუმენტაცია:

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პროცედურა

როგორც წესი, ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები იწყებენ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებას საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან (ანუ კალენდარული წლის).

ახლადშექმნილ ორგანიზაციებს (ახლად დარეგისტრირებულ მეწარმეებს) სპეციალური პირობა დაუწესეს - მათ აქვთ უფლება გამოიყენონ „გამარტივებული გადასახადი“ საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის დღიდან.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ ორგანიზაციამ უნდა აცნობოს საგადასახადო ორგანოს მის ადგილას, ხოლო ინდივიდუალურ მეწარმეებს - მათ საცხოვრებელ ადგილას, არაუგვიანეს წლის 31 დეკემბრისა წინა წლისა, რომლის დროსაც იგეგმება გადასვლა. შეტყობინებაში მითითებულია დაბეგვრის არჩეული ობიექტი, ასევე ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება და შემოსავლის ოდენობა მიმდინარე წლის 1 ოქტომბრის მდგომარეობით.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პროცედურა არის შეტყობინების პროცედურა, ანუ გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია აცნობოს სახელმწიფოს გამარტივებული სისტემის გამოყენების სურვილისა და შესაძლებლობის შესახებ. არ არის საჭირო საგადასახადო სამსახურისგან პასუხის ნებართვის ან შეტყობინების ლოდინი.

ახლად შექმნილმა ორგანიზაციამ და ახლად რეგისტრირებულმა ინდმეწარმემ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ უნდა აცნობონ საგადასახადო ორგანოს რეგისტრაციის დღიდან არაუგვიანეს 30 კალენდარული დღისა. ეს თარიღი მითითებულია გაცემულ სარეგისტრაციო მოწმობაში (OGRN). ხოლო 30 დღის პერიოდი იწყება საგადასახადო ოფისში რეგისტრაციის თარიღის მომდევნო თარიღიდან.

Გთხოვთ მიაქციოთ ყურადღება!

თუ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ შეტყობინება არ არის მიწოდებული მითითებულ ვადაში, გადასახადის გადამხდელებს არ აქვთ უფლება გამოიყენონ ეს საგადასახადო რეჟიმი.

ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც იყენებენ UTII-ს (ერთჯერადი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე) უფლება აქვთ გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე კალენდარული წლის განმავლობაში. ეს შეიძლება მოხდეს ორ შემთხვევაში:

მათ შეწყვიტეს UTII-ის დაქვემდებარებული აქტივობების განხორციელება მიმდინარე კალენდარული წლის ბოლომდე
ისინი აღარ აკმაყოფილებენ UTII-ის გამოყენების კრიტერიუმებს.

ამ შემთხვევაში, თქვენ უნდა აცნობოთ საგადასახადო ორგანოს UTII-ზე საქმიანობის დასრულებიდან 5 დღის განმავლობაში. ამისათვის თქვენ უნდა წარადგინოთ ორი დოკუმენტი - განაცხადი UTII გადამხდელად რეგისტრაციის მოხსნის შესახებ და განაცხადი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ.

Მნიშვნელოვანი!

თუ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ბოლოს, გადასახადის გადამხდელის შემოსავალმა გადააჭარბა 79,740,000 რუბლს (მათ შორის დეფლატორის კოეფიციენტი 1,329დადგენილია 2016 წლის გამარტივებისთვის) ან არსებობს სხვა შეუსაბამობა დადგენილ მოთხოვნებთან, მაშინ მას დაკარგულად ითვლება უფლება გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა იმ კვარტალის დასაწყისიდან, როდესაც ასეთი გადაჭარბება (ან შეუსრულებლობა). სხვა მოთხოვნები) მოხდა.

გადასახადის გადამხდელიამის შესახებ აცნობებს საგადასახადო ორგანოს საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის დასრულებიდან 15 კალენდარული დღის ვადაში. იგი ასევე ვალდებულია აცნობოს საგადასახადო ინსპექციას სამეწარმეო საქმიანობის შეწყვეტის შემთხვევაში, რომლის მიმართაც გამარტივებული საგადასახადო სისტემა იყო გამოყენებული - და ეს ასევე უნდა გაკეთდეს ასეთი საქმიანობის შეწყვეტის დღიდან არაუგვიანეს 15 დღისა.

გადასახადის გადამხდელიგამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას უფლება აქვს კალენდარული წლის დასაწყისიდან გადავიდეს სხვა საგადასახადო რეჟიმზე, აცნობოს საგადასახადო ორგანოს არაუგვიანეს იმ წლის 15 იანვრისა, როდესაც იგი ამას აპირებს.

2016 წელს ინდივიდუალური მეწარმეებისა და შპს-ების გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისთვის განაცხადის ფორმები, ისევე როგორც შეტყობინებები მისი გამოყენების უფლების დაკარგვის შესახებ, დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 2 ნოემბრის N ММВ ბრძანებით. -7-3/829@.

გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს ხელახლა გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე სარგებლობის უფლების დაკარგვიდან არა უადრეს ერთი წლისა.

დოკუმენტაცია:

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 2 ნოემბრის ბრძანება N ММВ-7-3/829@
„გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისათვის დოკუმენტების ფორმების დამტკიცების შესახებ“

რუსეთის ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს 2015 წლის 20 ოქტომბრის N 772 ბრძანება
"2016 წლის დეფლატორის კოეფიციენტების დადგენის შესახებ" (რეგისტრირებულია რუსეთის იუსტიციის სამინისტროში 2015 წლის 11 ნოემბერს N 39653)

რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2010 წლის 2 ნოემბრის წერილი N ШС-37-3/14713@
„ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადისა და გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ განცხადებების შეტანის ვადების შესახებ“

რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი 04.08.2010 N ШС-17-3/847
<О направлении заявления в налоговый орган>

დაბეგვრის ობიექტები და გადასახადის განაკვეთები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას შეგიძლიათ აირჩიოთ დაბეგვრის ობიექტის ორი ვარიანტიდან ერთი:

შემოსავალი (USN შემოსავალი 2016 წ.);
შემოსავალი ხარჯების ოდენობით შემცირებული (STS შემოსავალი მინუს ხარჯები 2016 წ.).

არსებობს მხოლოდ ერთი გამონაკლისი - მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულების ან ქონების ნდობის მართვის ხელშეკრულების მონაწილეები. დაბეგვრის ობიექტად მათ შეუძლიათ გამოიყენონ მხოლოდ მეორე ვარიანტი ("შემოსავალი მინუს ხარჯები") (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.14 მუხლის 3 პუნქტი).

კიდევ ერთხელ უნდა აღინიშნოს, რომ დაბეგვრის ობიექტის არჩევას გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად აკეთებს.

დაბეგვრის ობიექტი შეიძლება შეიცვალოს ყოველწლიურად (ახალი საგადასახადო პერიოდის დაწყებიდან). ადრე შერჩეული დაბეგვრის ობიექტის შესაცვლელად საგადასახადო ორგანოს უნდა აცნობოთ წინა წლის 31 დეკემბრამდე. ობიექტის შეცვლა შეუძლებელია წლის განმავლობაში. ამრიგად, თუ თქვენ 2016 წელს გამოაცხადეთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება „შემოსავლის გამოკლებით“, მაშინ ამ დასაბეგრი ობიექტთან იმუშავებთ მთელი წლის განმავლობაში.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საგადასახადო განაკვეთებიშეიძლება განსხვავდებოდეს დაბეგვრის ობიექტის არჩევის მიხედვით. არსებობს ორი ვარიანტი, რომლებზეც საპროცენტო განაკვეთი განისაზღვრება:

I ვარიანტი, როდესაც დაბეგვრის ობიექტად შემოსავალი შეირჩევა, 2016 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის განაკვეთი 6 პროცენტია.
ვარიანტი II - შემოსავალი შემცირებული ხარჯების ოდენობით - განაკვეთი 15 პროცენტი.

რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობამ შეიძლება დააწესოს დიფერენცირებული საგადასახადო განაკვეთები 5-15% ფარგლებში.

Გთხოვთ მიაქციოთ ყურადღება!

2016 წლის 1 იანვრიდან რეგიონულ ხელისუფლებას შეუძლია შეამციროს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის განაკვეთი ობიექტით „შემოსავლები“. ფედერაციის სუბიექტის კანონით, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას გადახდილი გადასახადის განაკვეთი ობიექტით „შემოსავლით“ ახლა შეიძლება განისაზღვროს 1-დან 6%-მდე დიაპაზონში. ეს ცვლილებები განხორციელდა ხელოვნების 1 პუნქტში. 346.20 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

აქამდე რეგიონებს შეეძლოთ შეეცვალათ გადასახადის განაკვეთი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას ობიექტით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“. ანუ ფედერაციის სუბიექტების უფლებამოსილებები ვრცელდებოდა მხოლოდ 15%-იან საგადასახადო განაკვეთზე (ვარიანტი II). რეგიონულ ხელისუფლებას უფლება აქვს შეამციროს ეს მაჩვენებელი 5-დან 15%-მდე.

STS ყირიმსა და სევასტოპოლში

ყირიმის რესპუბლიკის და ქალაქ სევასტოპოლის ხელისუფლებამ შეინარჩუნა უფლება დაადგინონ ნულოვანი გადასახადის განაკვეთი გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის 2016 წლისთვის, როგორც ობიექტისთვის, ასევე „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯებისთვის“ (მუხლი 346.20). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). თუმცა, საგადასახადო განაკვეთები შეიძლება განსხვავდებოდეს საქმიანობის ტიპის მიხედვით.

თუმცა, 2016 წელს მათ ეს უფლება არ გამოიყენეს და დაადგინეს შემდეგი განაკვეთები:

ყირიმში - 3% ობიექტზე „შემოსავლისთვის“ და 7% ობიექტზე „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯებისთვის“.
სევასტოპოლში - 5% გადასახადის გადამხდელთა გარკვეული კატეგორიის (სოფლის მეურნეობა და სატყეო მეურნეობა, ნადირობა, თევზაობა, განათლება, ჯანდაცვა, კულტურა და სპორტი) ობიექტზე „შემოსავალი მინუს ხარჯები“.

USN პეტერბურგში

2015 წლიდან სანქტ-პეტერბურგში დაწესებულია 7%-იანი გადასახადის განაკვეთი ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას დაბეგვრის ობიექტით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“. ეს გამარტივებული საგადასახადო განაკვეთი შემოსავალზე მინუს ხარჯებისთვის კვლავ მოქმედებს 2016 წელს.

2016 წლიდან ფედერაციის შემადგენელ სუბიექტებს აქვთ უფლება დაადგინონ ნულოვანი განაკვეთი ახლად დარეგისტრირებული ინდმეწარმეებისთვის. მათ ეს უფლება ადრეც ჰქონდათ, მაგრამ ეს ეხებოდა მხოლოდ იმ მეწარმეებს, რომელთა საქმიანობაც წარმოების, სოციალურ ან სამეცნიერო სფეროს ეხება. ახლა აქტივობების სია გაფართოვდა. იგი შევსებულია:

საყოფაცხოვრებო მომსახურებასთან დაკავშირებული საქმიანობა;
საპატენტო დაბეგვრის სისტემაზე დაფუძნებული საქმიანობა (გაჩნდა ახალი ტიპის საქმიანობა, რისთვისაც აუცილებელია პატენტის მოპოვება).

მინიმალური გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში

დაბეგვრის ობიექტზე „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ არსებობს მინიმალური გადასახადის ცნება.

მინიმალური გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18 მუხლი) არის გადასახადის ოდენობის ერთგვარი ქვედა ზღვარი. იგი გამოიყენება მაშინ, როდესაც გადასახადის ოდენობა ძირითადი გაანგარიშებით ნაკლებია ამ მინიმალურ ოდენობაზე, ან როცა, გაანგარიშებით, ხარჯები აღემატება შემოსავალს.

გადასახადის მინიმალური ოდენობა არის საგადასახადო პერიოდის შემოსავლის თანხის 1%.

დოკუმენტაცია:

2015 წლის 13 ივლისის ფედერალური კანონი N 232-FZ
„რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის პირველი ნაწილისა და მეორე ნაწილის მე-12 მუხლში ცვლილებების შეტანის შესახებ“

სანქტ-პეტერბურგი:
პეტერბურგის კანონი 05.05.2009 N 185-36.
„გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოსარგებლე ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის სანქტ-პეტერბურგის ტერიტორიაზე საგადასახადო განაკვეთის დადგენის შესახებ“ (მიღებულია სანკტ-პეტერბურგის საკანონმდებლო ასამბლეის მიერ 2009 წლის 22 აპრილს).

შემოსავლებისა და ხარჯების განსაზღვრის პროცედურა

შემოსავალი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით

დაბეგვრის ობიექტის დადგენისას გადასახადის გადამხდელები ითვალისწინებენ შემოსავალს გაყიდვებიდან და არაოპერაციული შემოსავალიდან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად (მუხლები 249, 250). გადასახადის გაანგარიშებისას არ არის გათვალისწინებული შემდეგი:

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251-ე მუხლით გათვალისწინებული შემოსავალი (ის შეიცავს შემოსავლების საკმაოდ დიდ ჩამონათვალს, რომელიც არ არის გათვალისწინებული საშემოსავლო გადასახადის ბაზის განსაზღვრისას);
კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადით დაქვემდებარებული ორგანიზაციის შემოსავალი;
პირადი საშემოსავლო გადასახადით დაქვემდებარებული ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავალი; შემოსავალი UTII დაქვემდებარებული საქმიანობიდან;
საპატენტო დაბეგვრის სისტემაში გადაცემული საქმიანობიდან შემოსავალი.

შემოსავლის მიღების თარიღი არის საბანკო ანგარიშებზე თანხების მიღების დღე (ნაღდი ფული), ან სხვა ქონების (სამუშაო, მომსახურება) და ქონებრივი უფლებების მიღების დღე, აგრეთვე, ნაღდი ფულის მეთოდის გამოყენებისას (როდესაც შემოსავლები და ხარჯები აღიარებულია. როგორც წარმოიქმნება მხოლოდ მათი ფაქტობრივი გადახდის შემდეგ) გადასახადის გადამხდელის მიერ დავალიანების დაფარვა.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ხარჯები

ხარჯები განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის შესაბამისად. ხარჯების განსაზღვრა მნიშვნელოვანია მხოლოდ „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ ტიპის საგადასახადო ობიექტის გამოყენებისას.

გადასახადის თანხა შეიძლება შემცირდეს, კერძოდ, გადახდის ხარჯებით: სადაზღვევო პრემიები:

სავალდებულო საპენსიო და ჯანმრთელობის დაზღვევისთვის;
სავალდებულო სოციალური დაზღვევის სადაზღვევო შენატანები დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და სამშობიაროსთან დაკავშირებით, აგრეთვე საწარმოო უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებებისგან;
დროებითი ინვალიდობის შეღავათები;
გადახდები ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევის ხელშეკრულებით თანამშრომლების სასარგებლოდ მათი დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში (გარდა საწარმოო ავარიებისა და პროფესიული დაავადებებისა);
ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების შეძენის ხარჯები;
მატერიალური და შრომითი ხარჯები;
მივლინების, საკანცელარიო ნივთების, ტელეფონის, ინტერნეტის ხარჯები;
და სხვა სახის ხარჯები - ყველა მათგანი მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლში.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში საგადასახადო ბაზის შემცირებისას გასათვალისწინებელია ხარჯები, ისინი უნდა იყოს:

გაამართლა
დადასტურებული დოკუმენტები,
მიზნად ისახავს შემოსავლის გამომუშავებას.

ხარჯები აღიარებულია ხარჯად მათი ფაქტობრივი გადახდის შემდეგ (საქონლის მიწოდების, სამუშაოს შესრულების, მომსახურების გაწევის, საკუთრების უფლების გადაცემისათვის).

დაბეგვრის ობიექტის „შემოსავლის“ გამოყენებისას ერთიანი გადასახადი შეიძლება შემცირდეს სადაზღვევო პრემიის ოდენობით (მაგრამ არაუმეტეს 50 პროცენტით).

დოკუმენტაცია:

გათავისუფლება სხვა გადასახადებისგან

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება ორგანიზაციებს ათავისუფლებს გადახდისგან:

კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი;
ორგანიზაციების ქონების გადასახადი (გარდა უძრავი ქონების ობიექტებზე გადახდილი გადასახადისა, რომლის საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება მათი საკადასტრო ღირებულებით - ეს ცვლილება ძალაშია 2015 წლის 1 იანვრიდან).

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება ინდივიდუალურ მეწარმეებს გადახდისგან ათავისუფლებს:

საშემოსავლო გადასახადი;
დღგ (გარდა რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე საქონლის იმპორტის შემთხვევისა და ოპერაციების განხორციელებისას მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულების (შეთანხმება ერთობლივი საქმიანობის შესახებ) ან რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ქონების ნდობის მართვის ხელშეკრულების შესაბამისად. );
სამეწარმეო საქმიანობისათვის გამოყენებული ფიზიკური პირების ქონებაზე გადასახადი (გარდა იმ ობიექტების ნუსხაში შეტანილი დასაბეგრი ობიექტებისა, რომლებისთვისაც ბაზა განისაზღვრება საკადასტრო ღირებულებით. ეს ნუსხა განისაზღვრება რეგიონულ დონეზე).

დოკუმენტაცია:

საგადასახადო და საანგარიშო პერიოდები

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საგადასახადო პერიოდი არის კალენდარული წელი.დასრულებისას აუცილებელია საგადასახადო ბაზის დადგენა და ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობის გამოთვლა.

საანგარიშო პერიოდები:

მე მეოთხედი
ნახევარი წელი
კალენდარული წლის 9 თვე

საანგარიშო პერიოდების ბოლოს აუცილებელია შუალედური შედეგების შეჯამება და წინასწარი გადასახადის გადახდა.

დოკუმენტაცია:

გადახდის წესი და ვადები, ანგარიშგება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით

გადასახადის გადახდა ხდება ორი გზით: წინასწარ და საანგარიშო პერიოდის ბოლოს.

წინასწარი გადახდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით

წინასწარი ანგარიშსწორების და გადასახადის ოდენობის გაანგარიშების პროცედურა დამოკიდებულია დაბეგვრის ობიექტის არჩევანზე: „შემოსავალი“ ან „შემოსავალი მინუს ხარჯები“.

2016 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის „შემოსავლის“ გაანგარიშება (ახლა ვსაუბრობთ ავანსებზე) ხორციელდება შემდეგნაირად: ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს (კვარტალში), გადასახადის გადამხდელები ანგარიშობენ წინასწარ გადასახადებს რეალურად მიღებულ შემოსავალზე, დარიცხვის საფუძველზე. საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან პირველი კვარტლის ბოლომდე, ნახევარი წელი, 9 თვე, გამოკლებული წინასწარ დაანგარიშებული ავანსები. კუმულაციური ჯამი ნიშნავს, რომ ბაზა აღებულია არა კვარტალურად, არამედ მთლიანობაში შესაბამისი პერიოდისთვის. მაგალითად, გადასახადის გადამხდელი ითვლის გადასახადს საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან 9 თვის ბოლომდე და ამ თანხას აკლებს უკვე გადახდილ გადასახადს ექვსი თვის განმავლობაში.

გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას „შემოსავლის“ ობიექტით, ამცირებენ ერთიანი გადასახადის ოდენობას (წინასწარი გადასახადის გადახდა):

მოცემულ საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდში რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში, ფედერალურ სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში და სოციალური დაზღვევის ფონდში გადახდილი სადაზღვევო შენატანების ოდენობა;
დროებითი ინვალიდობის (გარდა საწარმოო შემთხვევისა და პროფესიული დაავადებებისა) შეღავათების გადახდის ხარჯებზე ავადმყოფობის პირველი სამი დღის განმავლობაში, მაგრამ მხოლოდ იმ ნაწილში, რომელიც არ არის დაფარული სადაზღვევო ორგანიზაციების მიერ დასაქმებულთათვის გადახდილი სადაზღვევო ანაზღაურებით;
დამსაქმებლის მიერ გადახდილი ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევის ხელშეკრულებებით დასაქმებულთა სასარგებლოდ დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში გადახდების ოდენობის შესახებ.

ამ შემთხვევაში გადასახადის ან ავანსის ოდენობა ამ ხარჯების ოდენობით 50%-ზე მეტით ვერ შემცირდება.

ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებმაც აირჩიეს შემოსავალი დაბეგვრის ობიექტად და არ უხდიან გადასახადს ან სხვა ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებზე, ამცირებენ გადასახადის ან წინასწარ გადახდის ოდენობას მათთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ფიქსირებული ოდენობით.

გადასახადის გადამხდელები, რომლებმაც დაბეგვრის ობიექტად აირჩიეს ხარჯებით შემცირებული შემოსავალი, ანგარიშობენ წინასწარ გადასახადებს ყოველი საანგარიშო პერიოდის შედეგების მიხედვით, გადასახადის განაკვეთის საფუძველზე და რეალურად მიღებული შემოსავალი შემცირებულია დარიცხვის საფუძველზე გამოთვლილი ხარჯების ოდენობით თანხების გათვალისწინებით. ადრე გათვლილი წინასწარი გადახდები.

ავანსი იხდიან ორგანიზაციებს და მეწარმეებს პირველი კვარტლის, ექვსი თვისა და 9 თვის შედეგების მიხედვით, არაუგვიანეს გასული საანგარიშო პერიოდის მომდევნო პირველი თვის 25-ე დღისა.

Გთხოვთ მიაქციოთ ყურადღება!

გადასახადის გადამხდელებს უფლება აქვთ შეამცირონ დასაბეგრი შემოსავლის ოდენობა არა მხოლოდ მათი თანამშრომლების სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობით, არამედ მათ დაზღვევაში გადახდილი ფიქსირებული გადასახადის ოდენობით. ეს განმარტება გაკეთდა რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2007 წლის 18 დეკემბრის N 123 წერილით.

გადასახადისა და კვარტალური ავანსის გადახდა ხდება ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელ ადგილას.

გადასახადის გადახდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით წლის ბოლოს

გადასახადს კალენდარული წლის ბოლოს ორგანიზაციები იხდიან არაუგვიანეს მომდევნო წლის 31 მარტისა, ინდმეწარმეები არაუგვიანეს მომდევნო წლის 30 აპრილისა.

როგორც წესი, თუ გადასახადის გადახდის ბოლო დღე მოდის შაბათ-კვირას ან დღესასწაულზე, მაშინ ეს ვადა გადაიდება მეორე დღეს.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლების დაკარგვის შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელმა უნდა გადაიხადოს გადასახადი და წარადგინოს დეკლარაცია არაუგვიანეს კვარტალის მომდევნო თვის 25-ე დღისა, რომელშიც ეს უფლება დაკარგა.

წლის ბოლოს გადასახადის გადახდასთან ერთად აუცილებელია დეკლარაციის წარდგენა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით. დეკლარაციის ფორმა და მისი შევსების წესი დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 4 ივლისის N MMВ-7-3/352@ ბრძანებით.

დეკლარაციის წარდგენა შესაძლებელია ქაღალდის ან ელექტრონული ფორმით (კანონმდებლის მიერ დადგენილი) - გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნით.

სრული სიით ელექტრონული დოკუმენტების მართვის ფედერალური ოპერატორები, რომელიც მოქმედებს გარკვეულ რეგიონში, შეგიძლიათ იხილოთ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტისთვის რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფისის ოფიციალურ ვებსაიტზე.

Ფედერალური:
რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 22 ივნისის N 58n ბრძანება.
(შესწორებული 20.04.2011, შესწორებული 20.08.2012) „გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით გადახდილი გადასახადების საგადასახადო დეკლარაციის ფორმის დამტკიცების შესახებ და მისი შევსების წესი“ ( რეგისტრირებულია რუსეთის ფედერაციის იუსტიციის სამინისტროში 08/06/2009 N 14493)

შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით

„გამარტივებულის“ მთავარი სააღრიცხვო დოკუმენტია შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი (KUDIR). იგი ინახავს ყველა საგადასახადო ჩანაწერს მთელი წლის განმავლობაში და მოგვიანებით, მის საფუძველზე ფორმდება დეკლარაცია გამარტივებული საგადასახადო სისტემით.

რა უნდა იცოდეთ შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის შესახებ:

მისი შენახვა შესაძლებელია ქაღალდის ან ელექტრონული ფორმით. ელექტრონულად, რა თქმა უნდა, ეს უფრო მოსახერხებელია. ყველა საბუღალტრო პროგრამას შეუძლია მისი შექმნა. ნებისმიერ შემთხვევაში, წლის ბოლოს წიგნი უნდა იყოს დაბეჭდილი, შეკრული, დანომრილი, ბოლო გვერდზე ფურცლების საერთო რაოდენობის მითითებით.
წიგნის ფორმა დგინდება ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 22 ოქტომბრის No135ნ ბრძანებით. იგივე დოკუმენტი არეგულირებს მისი შევსების წესს.
წიგნში მხოლოდ ის შემოსავლები და ხარჯები უნდა ჩაიწეროთ, რომლებიც გამოყენებული იქნება გადასახადის თანხის გამოსათვლელად. დანარჩენი შეიძლება არ იყოს მითითებული.
წიგნის შენახვა არ არის უფლება, არამედ კომპანიის ან ინდივიდუალური მეწარმის პასუხისმგებლობა. თუმცა, თქვენ არ გჭირდებათ მისი წარდგენა საგადასახადო ოფისში. თუმცა, ზოგიერთ შემთხვევაში - შემოწმების დროს - საგადასახადო სამსახურმა შეიძლება მოითხოვოს, შემდეგ კი 5 სამუშაო დღის განმავლობაში უნდა წარადგინოს. წინააღმდეგ შემთხვევაში, შეგიძლიათ მიიღოთ ჯარიმა, თუმცა მცირე - 200 რუბლი თითო კომპანიაზე და 300-დან 500 რუბლამდე თითო მენეჯერზე.

დოკუმენტაცია:

ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსი. მუხლი 15.6

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 22 ოქტომბრის N 135n ბრძანება.
„გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნის, პატენტის დაბეგვრის სისტემის გამოყენებით ინდივიდუალური მეწარმეების შემოსავლების აღრიცხვის წიგნის და მათი შევსების წესის დამტკიცების შესახებ“ ( რეგისტრირებულია რუსეთის იუსტიციის სამინისტროში 2012 წლის 21 დეკემბერს N 26233)

გამარტივებული 2016: რა არის ახალი?

2016 წლის 1 იანვრიდან გამარტივებული საგადასახადო სისტემაა 1.329. ამ ახალი კოეფიციენტის გათვალისწინებით, 2016 წელს გადასახადის გადამხდელი ვერ გამოიყენებს „გამარტივებულ გადასახადს“, თუ მისი შემოსავალი აღემატება 79,74 მილიონ რუბლს. 2017 წელს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის მიზნით, გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი 2016 წლის 9 თვის განმავლობაში არ უნდა აღემატებოდეს 59,805 მილიონ რუბლს.

2016 წლის 1 იანვრიდან რეგიონებმა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას გადასახადების განაკვეთების რეგულირების დამატებითი უფლებამოსილებები მიიღეს. ახლა რეგიონულ ხელისუფლებას შეუძლია შეამციროს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის განაკვეთი ობიექტით „შემოსავლით“ (სტიმულირებული საგადასახადო სისტემა 6 პროცენტი) 2016 წელს და არა მხოლოდ გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის ობიექტით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“, როგორც ეს ადრე ხდებოდა. . შესაბამისი ცვლილებები განხორციელდა მთავრობის ანტიკრიზისული გეგმის განხორციელებასთან დაკავშირებით. ისინი გათვალისწინებულია 2015 წლის 13 ივლისის No232-FZ ფედერალური კანონით. ობიექტის "შემოსავლისთვის" გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას გადახდილი გადასახადის განაკვეთი შეიძლება დადგინდეს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის კანონით 1-დან 6%-მდე დიაპაზონში.

Გთხოვთ მიაქციოთ ყურადღება!

2016 წლის 1-ლი იანვრიდან გადასახადის დაგვიანებით გადახდაზე ჯარიმები გაიზარდა. ეს მოხდა რეფინანსირების განაკვეთის ზრდის გამო. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკი აღარ ადგენს თავის დამოუკიდებელ ღირებულებას. რეფინანსირების განაკვეთი ახლა უტოლდება ძირითად განაკვეთს და არის 11%.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავი გამარტივებული საგადასახადო სისტემა

კომენტარები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავის შესახებ - გამარტივებული საგადასახადო სისტემა

STS - გამარტივებული საგადასახადო სისტემა

ფიზიკური და იურიდიული პირებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის (STS) გამოყენება საშუალებას იძლევა მნიშვნელოვნად გაამარტივოს საგადასახადო ანგარიშგება და ამავდროულად შემცირდეს გადახდილი გადასახადების ოდენობა. ექსპერტების აზრით, სწორედ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა გახდა 2017 წელს მეწარმეებისა და ორგანიზაციების კომერციული საქმიანობის განხორციელების ყველაზე პოპულარული ფორმატი. თუმცა, გასათვალისწინებელია, რომ დაბეგვრის ამ ფორმას აქვს თავისი შეზღუდვები და ზოგ შემთხვევაში ეკონომიკურად წამგებიანი სქემაა. ნებისმიერ შემთხვევაში, ზოგადი საგადასახადო სისტემიდან, UTII ან პატენტიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე, თქვენ უნდა აწონოთ დადებითი და უარყოფითი მხარეები.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის უპირატესობები

როგორც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი წერს, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა საშუალებას გაძლევთ გააერთიანოთ ყველა გადასახადი ერთ გადასახადში, რომელიც გამოითვლება კონკრეტული საგადასახადო პერიოდის საქმიანობის შედეგების მიხედვით. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებას თან ახლავს შემდეგი დადებითი ასპექტები:

დაბეგვრის ორი ვარიანტიდან არჩევის შესაძლებლობა: „შემოსავალი“ და „შემოსავლის შემცირება ხარჯების ოდენობით“;
არ არის საჭირო ბუღალტრული აღრიცხვის წარმოება (მხოლოდ ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის);
დაბალი გადასახადის განაკვეთები;
მიღებული შემოსავლიდან გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობის გამოქვითვის შესაძლებლობა (შემოსავლის მინუს ხარჯების სქემის გამოყენებისას);
არ არის საჭირო ამ ხარჯების მართებულობის დადასტურება სამაგიდო აუდიტის დროს;
რეგიონული კანონმდებლობით გადასახადის განაკვეთის შემცირების შესაძლებლობა;
ადგილზე საგადასახადო შემოწმების იშვიათობა

ამ საგადასახადო სისტემის მიხედვით დღგ-ს გადახდა საჭიროა მხოლოდ რუსეთის ფედერაციის შიდა ბაზარზე პროდუქციის იმპორტის შემთხვევაში. გამარტივებული საგადასახადო სისტემით დეკლარაციები იურიდიული პირების მიერ 31 მარტამდე, ხოლო კერძო მეწარმეების მიერ - 30 აპრილამდე წარდგენილია.

განმარტებები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

შეზღუდული პასუხისმგებლობის კომპანიებისთვის ყველა საგადასახადო გადახდა უნდა განხორციელდეს მხოლოდ უნაღდო ანგარიშსწორებით;
საჭიროა შემოსავლიდან გამოქვითული ხარჯების დოკუმენტური მტკიცებულება;
შეზღუდვების არსებობა იმ ხარჯებზე, რისთვისაც შეიძლება შემცირდეს საგადასახადო ბაზა (სია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლში).
იურიდიული პირებისთვის ბუღალტრული აღრიცხვის წარმოების აუცილებლობა;
ოფიციალური პარტნიორობის დაბალი ალბათობა დღგ-ს გადამხდელ ინდივიდუალურ მეწარმეებთან და ორგანიზაციებთან;
ხარჯებისა და შემოსავლების წიგნის მონაცემების მიხედვით წინასწარი ანგარიშსწორების დროული გადახდის აუცილებლობა;
მე-4 პუნქტის შესაბამისად ნაღდი ოპერაციების განხორციელების მოთხოვნა
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით განსაზღვრული შეზღუდვები გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის:
- ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის: პერსონალის რაოდენობა უნდა იყოს 100 ადამიანზე ნაკლები, შემოსავალი 1,5 მილიონ რუბლზე ნაკლები, ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება 150 მილიონ რუბლზე ნაკლები.
- კომერციული ორგანიზაციებისთვის (შპს და ა.შ.): არ არის ფილიალები, სხვა კომპანიების წილობრივი მონაწილეობა არაუმეტეს 25%. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასასვლელად არის შემოსავალი ბოლო 9 თვის საქმიანობისთვის - 112,5 მილიონი რუბლი.

და კიდევ ერთი მნიშვნელოვანი პუნქტი - ორგანიზაციები და საწარმოები, რომლებიც ჩამოთვლილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის რეესტრში (3) არ შეუძლიათ გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე ვალდებულია აცნობოს საგადასახადო ორგანოებს დადგენილი წესით და 1-ლი და მე-2 პუნქტებით განსაზღვრულ ვადებში.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 2017 წელს აუცილებლად გააგრძელებს საკანონმდებლო ევოლუციას საზოგადოებრივი აზრისა და საგადასახადო დავების სასამართლო პრაქტიკის გათვალისწინებით.