გაწეული მომსახურებისთვის წინასწარი თანხის დაბრუნება 1c 8.3. მიმწოდებლისგან ავანსის დაბრუნება: ბუღალტრული და საგადასახადო აღრიცხვა

ზოგიერთ შემთხვევაში, კანონის შესაბამისად, მყიდველს შეუძლია დაუბრუნოს საქონელი გამყიდველს. ასევე, საქონლის დაბრუნება შესაძლებელია შეთანხმებით.

1C 8.3 პროგრამაში შეგიძლიათ მყიდველისგან დაბრუნება, საქონლის გაყიდვის საფუძველზე ან ხელით. Ამაში ნაბიჯ ნაბიჯ ინსტრუქციებიჩვენ განვიხილავთ ყველა ვარიანტს გამყიდველის თვალსაზრისით და ტიპიური გარიგებები ამ ოპერაციისთვის.

დავუშვათ, რომ ჩვენმა ორგანიზაციამ გაყიდა 10 კილოგრამი "ბატონჩიკის" ტკბილეული. მყიდველმა მოითხოვა თანხის დაბრუნება. ამ მაგალითის მიზეზები ჩვენთვის არ არის მნიშვნელოვანი.

დოკუმენტის (ან სიის) სახით დააწკაპუნეთ ღილაკზე „შექმნა საფუძველზე“ და აირჩიეთ პუნქტი „საქონლის დაბრუნება მყიდველისგან“.

სრულად დასრულებული დოკუმენტი გაიხსნება თქვენს წინაშე. თქვენ შეგიძლიათ შეასწოროთ საჭირო დეტალები, ან დაბრუნებული საქონლის რაოდენობა. ჩვენ არაფერს შევცვლით.

განცხადებები და გადამოწმება

ახლა მოდით შევხედოთ გაყვანილობას. განხორციელების დოკუმენტმა წარმოქმნა მოძრაობები, რომლებიც ნაჩვენებია ქვემოთ მოცემულ ფიგურაში.

მყიდველისგან საქონლის დაბრუნებისას გამყიდველისგან 1C 8.3-ში, წარმოიქმნება შემდეგი განცხადებები. როგორც ხედავთ, ეს არის იგივე ტრანზაქციები, როგორც გაყიდვაში, მაგრამ მინუს ნიშნით:

დარწმუნდით, რომ შეამოწმეთ გაყვანილობა!

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ დაბრუნება შესაძლებელია მხოლოდ საქონლის გაყიდვის საფუძველზე, რადგან სერვისების დაბრუნება შეუძლებელია.

მყიდველისგან დაბრუნების ხელით დასრულება

განყოფილებაში 1C 8.3 "გაყიდვები", აირჩიეთ "დაბრუნებები მომხმარებლებისგან".

თქვენ ნახავთ არსებული დოკუმენტების ჩამონათვალს. დააწკაპუნეთ ღილაკზე „ანაზღაურება“ და ქვემენიუში აირჩიეთ პუნქტი „გაყიდვა, საკომისიო“.

შეავსეთ შექმნილი დოკუმენტის სათაური. მასში შეგიძლიათ აირჩიოთ გადაზიდვის დოკუმენტი (ჩვენს შემთხვევაში, განხორციელება), ან დატოვოთ ველი ცარიელი.

იმ შემთხვევაში, თუ თქვენ მიუთითეთ გადაზიდვის დოკუმენტი, შეგიძლიათ შეავსოთ ცხრილის განყოფილება მისგან საქონლით. ამისათვის ჩანართზე „პროდუქტები“ დააწკაპუნეთ ღილაკზე „შევსება“ და მენიუდან აირჩიეთ თქვენთვის სასურველი ნივთი.

იმ შემთხვევაში, თუ თქვენ გადაწყვეტთ არ მიუთითოთ გადაზიდვის დოკუმენტი, საქონელი უნდა შეივსოს ხელით. ასევე საჭირო იქნება თითოეულმა მათგანმა დადოს თვითღირებულების ფასი. თუ თქვენი ორგანიზაცია იტყობინება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, გარდა ღირებულებისა, მოგიწევთ მიუთითოთ საგადასახადო აღრიცხვის ხარჯებიც.

კონტეინერის საქონელთან ერთად დაბრუნების შემთხვევაში აღნიშნულია ამ დოკუმენტის ამავე სახელწოდების ჩანართზე.

სხვა სახის დაბრუნება

იმ შემთხვევაში, თუ საქონელი გაყიდეთ საკომისიოდ, ასევე შეგიძლიათ თანხის დაბრუნება. დოკუმენტის ფორმატი წინა მაგალითის მსგავსი იქნება. კონტრაქტორთან ხელშეკრულებას უნდა ჰქონდეს ფორმა „საკომისიო აგენტთან (აგენტთან)“.

თუ საჭიროა აღჭურვილობის დაბრუნების გაცემა, მაშინ მოქმედებების ალგორითმი, ფაქტობრივად, არ განსხვავდება ზემოთ ნაჩვენებისგან. ამ შემთხვევაში, დოკუმენტის შექმნისას, თქვენ უნდა აირჩიოთ "აღჭურვილობის" პუნქტი. კონტეინერების დაბრუნება აქ ხდება ანალოგიურად - დოკუმენტის ცალკეულ ჩანართზე.

ვიდეო ინსტრუქცია ოპერაციის რეგისტრაციისთვის:

დასკვნა

როგორც ხედავთ, არაფერია რთული დაბრუნების დამუშავებაში. ამ დოკუმენტიდან შეგიძლიათ დოკუმენტის ბოლოში ფორმა ისე, როგორც ეს რეგისტრირებულია განხორციელების დოკუმენტში.

დაბრუნების საფუძველზე შესაძლებელია სხვა დოკუმენტების შეტანაც.

ღილაკზე „ბეჭდვა“ დაწკაპუნებით შეგიძლიათ მიიღოთ დოკუმენტის მარტივი და მოსახერხებელი ბეჭდური ფორმა, ინვოისი და ვალუტის ამონაწერი-გაანგარიშება.

დღგ-ს აღდგენის ორი ვარიანტი არსებობს.

ადრე გადახდილი დღგ-ს აღდგენა. ამ შემთხვევაში დღგ-ის თანხა უბრუნდება გადამხდელი ორგანიზაციის ანგარიშზე.

აღდგენა, როდესაც ორგანიზაცია-გადამხდელმა უნდა გადაიხადოს გადასახადი, რომელიც ბიუჯეტმა წარადგინა ასანაზღაურებლად.

ორივე ვარიანტს აქვს ერთი და იგივე ტერმინი, მაგრამ მნიშვნელობა საპირისპიროა. თქვენ შეგიძლიათ ნახოთ განსხვავება დღგ-ს ავანსების გაანალიზებით, როდესაც ვიღებთ და როდის გადავიტანთ. კონტრაგენტისგან ავანსის მიღებისას წარმოიქმნება გადარიცხულ თანხაზე დღგ-ის გადახდის ვალდებულებები. ასევე, გასაყიდად საქონლის გაყიდვიდან წარმოიშობა დღგ-ის გადახდის ვალდებულება. მიღებული წინასწარი გადახდიდან დღგ-ის დაბრუნება ხდება წარდგენისას ანაზღაურებისთვის (აღდგენისთვის). მიმწოდებელზე ავანსის გადარიცხვისას ასევე შესაძლებელია დღგ-ს ამოღება მითითებული თანხიდან, ამის საფუძველზე მცირდება გადასახადის მთლიანი თანხა. შემდგომში, საქონლის მიღების შემდეგ, საჭირო იქნება დღგ-ის ბიუჯეტში გადარიცხვა (რათა არ განმეორდეს თანხის დაბრუნება). ჩვენ ვთავაზობთ დეტალურად გავაანალიზოთ, თუ როგორ აღდგება დღგ მიღებული ავანსიდან, რომელიც გადარიცხა კონტრაგენტმა-მყიდველმა.

პროგრამა დამოუკიდებლად აღიარებს მიღებულ გადახდას, როგორც წინასწარ გადახდას და წარმოქმნის საჭირო განცხადებებს:

გაითვალისწინეთ, რომ დღგ-ის განცხადებები გენერირდება ინვოისის დოკუმენტით. მისი გენერირება შესაძლებელია როგორც ანგარიშზე წინასწარი თანხის მიღებისას, ასევე სპეციალური დამუშავების გზით სააღრიცხვო პერიოდის (თვე) ბოლოს.

შევქმნათ მიმდინარე ანგარიშზე ქვითრის საფუძველზე გაცემული ინვოისი:

მოდით შევამოწმოთ გაყვანილობა:

დოკუმენტის „განხორციელების“ შექმნისას ავანსი ავტომატურად უნდა გენერირდეს. თქვენ შეგიძლიათ შეამოწმოთ განხორციელების განცხადებები:

თავად „ინვოისი“ დოკუმენტი, რომელიც შექმნილია იმპლემენტაციის შედეგად, არ ქმნის განცხადებებს, მაგრამ ასახავს დღგ-ს მოძრაობას სხვა მნიშვნელოვან სააღრიცხვო რეესტრებზე.

დღგ-ის აღდგენის პროცესი აისახება დოკუმენტით „შესყიდვის წიგნის ჩანაწერების ფორმირება“:

ამავდროულად, 1C-ში ჩანართი „მიღებული მიღწევები“ ავტომატურად ივსება. იგი ასახავს ყველა თანხას მიღებული წინასწარი გადახდებისთვის, რომლებიც შეიძლება წარმოდგენილი იყოს დღგ-ს აღდგენისთვის:

გაყვანილობის შემოწმება:

თქვენ შეგიძლიათ თვალყური ადევნოთ მარეგულირებელი დღგ-ს აღრიცხვის ოპერაციების შედეგებს გაყიდვების წიგნისა და შესყიდვების წიგნის ანგარიშების გენერირებით:

თუ მიდიხართ "გაყიდვების წიგნის" ანგარიშში, მაშინ ერთი კონტრაგენტი-მყიდველისთვის იქნება ასახული სააღრიცხვო პერიოდის (თვე) ორი ჩანაწერი მიღებული წინასწარი გადახდისა და შექმნილი გაყიდვისთვის:

თუ ათვალიერებთ ანგარიშს „შესყიდვის წიგნი“, მაშინ იგივე კონტრაგენტი გამოჩნდება აქ და მასზე ჩანაწერი ანაზღაურებს წინასწარ გადახდას გაყიდვების წიგნში.

იგივე თანხა აისახება ყველა ჩანაწერში. აქედან გამომდინარეობს, რომ ბიუჯეტში დღგ-ის გადახდა იქნება ერთჯერადი. ანგარიშის „ბრუნვა და ბალანსი“ ფორმირებით შეგიძლიათ შეამოწმოთ 76. AB ანგარიშის დახურვა (დღგ ავანსებსა და წინასწარ გადახდაზე):

მომწოდებლებისგან წინასწარი გადახდებით, დღგ-ს აღდგენა 1C 8.3 პროგრამაში ანალოგიურად ხდება. ამ შემთხვევაში, დოკუმენტები უნდა შეიქმნას შემდეგი თანმიმდევრობით:

ჩამოწერა მიმდინარე ანგარიშიდან.

მიმწოდებლისგან მიღებული ავანსის ინვოისი.

შესყიდვის ინვოისი.

ზედნადების ინვოისი.

წინა ვარიანტისგან ერთადერთი განსხვავება ისაა, რომ დღგ-ის აღდგენა ხდება დოკუმენტის "გაყიდვების წიგნის ჩანაწერების ფორმირება" მიხედვით.

დოკუმენტში "შესყიდვების წიგნი" აისახება წინასწარი გადახდისა და ქვითრის ჩანაწერები:

ხოლო "გაყიდვების წიგნში" გამოჩნდება ჩანაწერი დღგ-ს აღდგენის შესახებ:

დღგ მიმწოდებლებისთვის წინასწარ გადასახდელებზე აღირიცხება 76.VA ანგარიშზე (დღგ გაცემულ ავანსებსა და წინასწარ გადასახდელებზე), რომლის მოძრაობა ბალანსში ჩანს:

კიდევ რამდენიმე ნიუანსი, როდესაც შესაძლებელია დღგ-ს აღდგენა:

პროდუქციის საცალო გაყიდვისას (დღგ-ს გარეშე), გასაყიდად განკუთვნილი 18%-იანი განაკვეთით. ამ შემთხვევაში აუცილებელია წარმოებაში გამოყენებულ მასალაზე დღგ-ს აღდგენა (ბიუჯეტში დაბრუნება).

აღიარებისთანავე საგადასახადო ოფისიმიმწოდებლის არასწორი ან დაკარგული დოკუმენტი „ინვოისი“.

ასევე არის საპირისპირო სიტუაციები, როდესაც ორგანიზაციას შეუძლია ადრე გადახდილი დღგ-ის აღდგენა. 1C პროგრამაში ასახვის მიზნით, არსებობს სტანდარტული დოკუმენტი "დღგ-ს აღდგენა":

ეს დოკუმენტი, ფაქტობრივად, არის მაკორექტირებელი ნასყიდობის წიგნისა და გაყიდვების წიგნისთვის, დღგ-ის აღდგენის მიზნიდან გამომდინარე. მაგალითად, ამოღებული დღგ-ის თანხა შეიძლება ჩამოიწეროს ხარჯის ანგარიშზე:

ამ შემთხვევაში აღდგენილი დღგ აისახება გაყიდვების წიგნის დოკუმენტში, როგორც ჩანაწერი დამატებით ფურცელზე.

წინასწარი გადახდა ან წინასწარ გადახდა არის გადახდა, რომელიც მიმწოდებელს (გამყიდველს) იღებს პროდუქციის ფაქტობრივი გადაზიდვის თარიღამდე ან მომსახურების გაწევამდე (სამოქალაქო კოდექსის 487-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). თუ მიმწოდებელმა (შემსრულებელმა) არ შეასრულა თავისი ვალდებულებები ხელშეკრულებით დადგენილ ვადაში, მაშინ მან უნდა დააბრუნოს მყიდველისგან (მომხმარებლისგან) მიღებული სახსრები. როგორ აისახოს მიმწოდებლისგან ავანსის ასეთი დაბრუნება მყიდველის ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში?

Აღრიცხვა

სხვა საწარმოებზე გაცემული ავანსების აღრიცხვის მიზნით შემსყიდველი საწარმო იყენებს ქვეანგარიშს 60-2 „გათვლები გაცემულ ავანსებზე“. ამ სუბანგარიშის დებეტში ასახულია დებიტორული დავალიანების წარმოშობა (ავანსი), სესხი - დაფარვა ან ვალის ჩამოწერა.

2014 წლის 10 თებერვალს შპს „კალინამ“ საქონლის წინასწარ გადახდა შპს „რიაბინას“ გადაურიცხა 236000 რუბლის ოდენობით. ხელშეკრულების პირობებით, საქონლის მიწოდება 2014 წლის 10 აპრილამდე უნდა მომხდარიყო.

თუმცა, მიწოდება არასოდეს მომხდარა. შპს „კალინამ“ მიმართა შპს „რიაბინას“ გადარიცხული წინასწარი თანხის დაბრუნების მოთხოვნით. 15 აპრილს შპს „კალინას“ ანგარიშზე დაბრუნდა წინასწარი გადახდა.

მიმწოდებლისგან წინასწარი თანხის დაბრუნება აისახება განთავსებით:

დებეტი 51 - კრედიტი 60-2 - 236,000 რუბლის ოდენობით. - ავანსის დაბრუნება მიმწოდებლისგან.

სხვა ჩანაწერების არსებობა ან არარსებობა დამოკიდებულია იმაზე, გამოიქვითება თუ არა დღგ გაცემული წინასწარი გადახდისგან.

დღგ-ს აღრიცხვა

მყიდველისგან ავანსის მიღებისას მიმწოდებელმა უნდა დაარიცხოს დღგ (18/118 ან 10/110 სავარაუდო განაკვეთით, საგადასახადო ბაზა არის წინასწარი გადახდის ოდენობა) და გადაიხადოს ბიუჯეტში (154-ე მუხლი. Საგადასახადო კოდექსი). ასევე, გამყიდველმა უნდა გასცეს ინვოისი და გაუგზავნოს მყიდველს ხუთი დღის ვადაში (საგადასახადო კოდექსის 168-ე მუხლი).

თავის მხრივ, მყიდველს, რომელმაც წინასწარ მიიღო გამყიდველის მიერ გაცემული ინვოისი, უფლება აქვს მიიღოს დღგ-ს გამოქვითვა საქონლის მიღების მომენტის მოლოდინის გარეშე (თუ საქონელი გამოიყენებს დღგ-ს და მიწოდებას დაქვემდებარებულ ოპერაციებში. ხელშეკრულება შეიცავს პირობას წინასწარ გადახდის შესახებ, მუხლი 9 NK 172).

ეს არ არის ვალდებულება, არამედ მყიდველის უფლება, რომელიც საშუალებას გაძლევთ სწრაფად გამოიყენოთ გამოქვითვის უფლება, თუ წინასწარი გადახდის გადარიცხვა და საქონლის გადაზიდვა იყო სხვადასხვა კვარტალში.

ჩვენი წინა მაგალითის გაგრძელებით, შეგვიძლია ვივარაუდოთ 2 შესაძლო სიტუაცია:

1. შპს „კალინამ“ არ მიიღო დღგ ავანსიდან გამოქვითვაზე. შემდეგ, როდესაც წინასწარი გადახდა დაბრუნდება, დამატებითი განცხადებები არ იქნება.

2. შპს „კალინამ“ მიიღო ანგარიშ-ფაქტურა და მიიღო დღგ გამოქვითვის წინასწარ გადახდიდან:

დებეტი 68-2 - კრედიტი 76VA - 36000 რუბლის ოდენობით. - მიღებულია დღგ-ს გამოქვითვა გაცემული წინასწარი გადახდისგან (1C-ში: ბუღალტერია, შეიყვანეთ განცხადება, სადაც გადაიხადეს წინასწარი გადახდა, შემდეგ "შეიყვანეთ საფუძველზე" ოპერაციებში აირჩიეთ "ინვოისი მიღებული").

ამ შემთხვევაში, ავანსის დაბრუნებისას, გამოქვითვაზე მიღებული დღგ უნდა აღდგეს.

სადებეტო 76VA - კრედიტი 68-2 - 36000 რუბლის ოდენობით. – აღდგენილი დღგ, ადრე მიღებული გამოქვითვაზე

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: გაცემული ავანსებიდან დღგ-ის გამოქვითვის უფლების გამოყენება შესაძლებელია შერჩევითად, სიტუაციიდან გამომდინარე - ავანსი დაიხურა გადაზიდვით იმავე კვარტალში თუ არა.

საგადასახადო აღრიცხვა

საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების თვალსაზრისით, მიმწოდებლისგან ავანსის დაბრუნება არ იწვევს საგადასახადო შედეგებს. ეს იმის გამო ხდება, რომ ავანსის გადარიცხვისას მყიდველს არანაირი ხარჯი არ აქვს.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მომუშავე ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, მიმწოდებლისგან ავანსის დაბრუნება არ იწვევს საგადასახადო შედეგებს. ნაღდი ფულის მეთოდის გამოყენების მიუხედავად, წინასწარი გადარიცხვისას არანაირი ხარჯი არ წარმოიქმნება, რადგან მასალები ჯერ არ არის მიღებული, საქონელი, მომსახურება არ არის მიწოდებული და ა.შ. შესაბამისად, დაბრუნებული ავანსი არ აღირიცხება KUDiR-ში, ხოლო ბუღალტრულ აღრიცხვაში (საბანკო ამონაწერში) უნდა იყოს ჩანაწერი, რომელიც აზუსტებს მიღებული თანხის გადარიცხვის მნიშვნელობას.

დამატებითი ინფორმაციისთვის მიმწოდებელზე გადაცემული ავანსებიდან დღგ-ის გამოქვითვის შესახებ, . როგორ გავითვალისწინოთ მიმწოდებლის მიერ მოწოდებული ფულადი ბონუსები (ფასდაკლებები), .

და რა სისტემით მუშაობთ თქვენს მომწოდებლებთან - წინასწარ თუ გადახდის შემდგომ? გთხოვთ გააზიაროთ კომენტარებში!

ორგანიზაცია OSNO-ში, 2014 წლის მე-4 კვარტალში დღგ-ს ანგარიშგებაში დღგ აისახა (დარიცხული) მყიდველისგან მიღებულ ავანსებზე ND-ის 070 სტრიქონში. ეს წინასწარი გადახდა 2015 წლის II კვარტალში არ განხორციელებულა. მყიდველმა გაუგზავნა წერილი თხოვნით, დაებრუნებინა წინასწარი გადახდა მის მიმდინარე ანგარიშზე. ავანსი დაბრუნდა 2015 წლის II კვარტალში როგორ სწორად აისახოს ეს ოპერაცია ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში, ასევე დღგ-ის დეკლარაციაში 2015 წლის II კვარტალში. შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნებში. თუ შესაძლებელია მაგალითებით და მეტი დეტალებით! Წინასწარ გმადლობ!

წინასწარი გადახდის ოპერაცია აღრიცხეთ ბუღალტრულ აღრიცხვაში შემდეგნაირად:

- მყიდველს უბრუნდება წინასწარ გადახდის თანხა;

- წინასწარი გადახდის თანხიდან დარიცხული და გადახდილი დღგ-ის თანხა მიიღება გამოქვითვაზე.

წინასწარ დარიცხული დღგ-ის ოდენობის გამოქვითვა შეგიძლიათ ხელშეკრულების შეცვლიდან ან შეწყვეტის შემდეგ, მაგრამ არა უგვიანეს ერთი წლისა. ამ შემთხვევაში დღგ-ის გამოქვითვის წინაპირობაა ბიუჯეტში ავანსებზე გადასახადის გადახდა.

გამოქვითვის გასამართლებლად მიღებულ ავანსზე ადრე გაცემული ანგარიშ-ფაქტურა უნდა დარეგისტრირდეს შესყიდვების წიგნში შენიშვნით „წინასწარი დაბრუნება“. ამავდროულად, შესყიდვების წიგნის მე-7 სვეტში მიუთითეთ მყიდველისთვის წინასწარი თანხის დაბრუნების დამადასტურებელი დოკუმენტის დეტალები. ასეთი ინვოისის შესყიდვების წიგნში რეგისტრაციის ვადა ასევე შეზღუდულია ერთი წლით (ავანსის დაბრუნების დღიდან). თქვენ შეგიძლიათ დაადასტუროთ გამოქვითვის უფლება ხელშეკრულების შეწყვეტის (პირობების ცვლილების) და მყიდველისთვის თანხის დაბრუნების დამადასტურებელი დოკუმენტების დახმარებით.

გამოქვითვის დღგ-ს თანხა ასახულია დღგ-ის დეკლარაციის მე-3 ნაწილის 120-ე სტრიქონზე. ინფორმაცია შესყიდვების წიგნიდან აისახება დღგ-ის დეკლარაციის მე-8 ნაწილში. მე-8 ნაწილის სტრიქონების შევსების პროცედურა მოცემულია ქვემოთ, რეკომენდაციაში No3.

ამ პოზიციის დასაბუთება ქვემოთ მოცემულია გლავბუხის სისტემის მასალებში

დღგ-ის გამოქვითვა წინასწარი გადახდისგან

გამყიდველს (შემსრულებელს) შეუძლია წინასწარ დარიცხული გადასახადის თანხები გამოიქვითოს ავანსიდან: *

• თუ საქონელი, რომლისთვისაც მიღებულია წინასწარ გადახდა, გაიგზავნა. ან სამუშაო შესრულებულია, მომსახურება გაწეულია. გაგზავნეთ გადასახადის გამოქვითვა გადაზიდვის თარიღზე, იმისდა მიუხედავად, საკუთრება გადავიდა მიმწოდებლისგან მყიდველზე თუ არა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 8, მუხლი 171, მუხლი 6, მუხლი 172);
• თუ მხარეებმა შეწყვიტეს ან შეცვალეს ხელშეკრულება, რომლითაც მიიღეს წინასწარი გადახდა და მიმწოდებელმა მყიდველს დაუბრუნა წინასწარი გადახდა. წარმოადგინეთ გადასახადი გამოქვითვაზე ავანსის დაბრუნების შემდეგ, რაც აისახება ბუღალტრულ აღრიცხვაში, მაგრამ არა უგვიანეს ერთი წლისა ხელშეკრულების შეცვლიდან ან შეწყვეტიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის მე-4 პუნქტი). ამ შემთხვევაში დღგ-ის გამოქვითვის წინაპირობაა ბიუჯეტში ავანსების გადასახადის გადახდა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-5 პუნქტი).საგადასახადო პერიოდი (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი 2010 წლის 24 მაისით). No ШС-37-3/2447 (შეთანხმებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროსთან)).

დღგ-ის ოპერაციების აღრიცხვის მაგალითი წინასწარი გადახდისას *

მე-3 კვარტალში (სექტემბერი) სს „საწარმოო კომპანია „მასტერმა“ სს „ალფასგან“ მიიღო ნასყიდობის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული 100% წინასწარი გადახდა. დასრულებული პროდუქტი. ავანსმა შეადგინა 118000 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით - 18000 რუბლი).

ხელშეკრულების პირობების მიხედვით, მზა პროდუქციის გადაზიდვა ალფაში მეოთხე კვარტალში (ოქტომბერი) უნდა განხორციელდეს.

წინასწარი გადახდიდან გამოთვლილი დღგ-ის თანხა აისახება III კვარტლის (სექტემბერი) დეკლარაციაში და ბიუჯეტში გადახდილია ოქტომბერში.

ხელშეკრულებით დადგენილ ვადაში „მასტერმა“ წარმოება ვერ მოასწრო საჭირო თანხაწარმოება და მიწოდება არ განხორციელებულა. 1 ნოემბერს "მასტერსა" და "ალფას" შორის კონტრაქტი გაწყდა. იმავე დღეს „მასტერმა“ „ალფას“ დაუბრუნა 118 000 რუბლის ოდენობით მიღებული წინასწარი გადახდა. (დღგ-ს ჩათვლით - 18000 რუბლი).

მიღებულ ავანსებზე მყიდველებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვის მიზნით, ოსტატი ბუღალტერი იყენებს ქვეანგარიშს „ანგარიშსწორებები მიღებულ ავანსებზე“, გახსნილი 62 ანგარიშზე.

„მაგისტრის“ ბუღალტერმა ავანსის დაბრუნების ოპერაცია ბუღალტრულ აღრიცხვაში ასე ასახა: *

სადებეტო 62 სუბანგარიში „გამოთვლები მიღებულ ავანსებზე“ კრედიტი 51
- 118,000 რუბლი. – მყიდველს დაუბრუნდა წინასწარი გადახდის თანხა; *

დებეტი 68 სუბანგარიში "დღგ-ს ანგარიშსწორება" კრედიტი 76 სუბანგარიში "დღგ-ს ანგარიშსწორება მიღებული ავანსებიდან"
- 18000 რუბლი. - წინასწარი გადახდის თანხიდან დარიცხული და გადახდილი დღგ-ის თანხა მიიღეს გამოქვითვაზე.*

ავანსის ეტაპობრივი ოფსეტურისთვის მოქმედებს სპეციალური წესები. ამ შემთხვევაში ხელშეკრულების პირობების გათვალისწინებით განსაზღვრეთ დღგ-ს ანაზღაურებადი თანხის ოდენობა. თუ ხელშეკრულებით არის გათვალისწინებული, რომ წინასწარი გადახდა არ არის მთლიანად, მაგრამ ნაწილობრივ შედის გადაზიდულ საქონელზე (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება), მაშინ გამოიქვითება დღგ იმავე პროპორციული თანაფარდობით.

ხელშეკრულების შეწყვეტის ან მისი პირობების ცვლილების შემთხვევაში მყიდველს შეიძლება დაუბრუნდეს წინასწარი გადახდა (ნაწილობრივი გადახდა). ამ შემთხვევაში, წინასწარ (ნაწილობრივი გადახდა) და ბიუჯეტში გადახდილი დღგ-ის თანხა გამოიქვითება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, პუნქტი 5).

გამოქვითვა ხდება სრულად ავანსის დაბრუნების შემდეგ (ნაწილობრივი გადახდა), მაგრამ არა უგვიანეს ერთი წლის შემდეგ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის მე-4 პუნქტი). ამისათვის გამყიდველმა უნდა გაითვალისწინოს ანაზღაურებასთან დაკავშირებული ნებისმიერი კორექტირება. არ გასცეთ ახალი ინვოისი დაბრუნებული ავანსის ოდენობაზე (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 30 ივლისის წერილი No. 03-07-11 / 327). გამოქვითვის დასაბუთებლად მიღებული წინასწარი გადახდისათვის (ნაწილობრივი გადახდა) წინასწარ გაცემული ანგარიშ-ფაქტურა უნდა დარეგისტრირდეს შესყიდვების წიგნში „წინასწარი გადახდის დაბრუნების“ შენიშვნით. ამავდროულად, შესყიდვების წიგნის მე-7 სვეტში მიუთითეთ მყიდველისთვის წინასწარი თანხის დაბრუნების დამადასტურებელი დოკუმენტის დეტალები (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 24 მარტის წერილი No. 03-07-11 / 16044). ასეთი ინვოისის შესყიდვების წიგნში რეგისტრაციის ვადა ასევე შემოიფარგლება ერთი წლით (ავანსის დაბრუნების (ნაწილობრივი გადახდის) დღიდან). ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137 დადგენილების მე-4 დანართის II ნაწილის 21-ე პუნქტის დებულებებიდან. თქვენ შეგიძლიათ დაადასტუროთ გამოქვითვის უფლება ხელშეკრულების შეწყვეტის (პირობების ცვლილების) და მყიდველისთვის (მომხმარებლისთვის) დაბრუნების დამადასტურებელი დოკუმენტების გამოყენებით.

ზოგჯერ, როდესაც ხელშეკრულების პირობები იცვლება, წინასწარი გადახდის ოდენობა (ნაწილობრივი გადახდა) აღემატება საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები) ახალ ღირებულებას. მაგალითად, თუ მყიდველი უარს ამბობს საქონლის ნაწილზე ან ყიდულობს საქონელს, რომელიც ექვემდებარება დღგ-ს უფრო დაბალი განაკვეთით, ვიდრე ეს იყო გათვალისწინებული თავდაპირველი ხელშეკრულებით. თუ მიმწოდებელი არ ჩათვლის ავანსის დაუმუშავებელ ნაწილს (ნაწილობრივი გადახდა) სამომავლო მიწოდების გადახდად, მან ის უნდა დაუბრუნოს მყიდველს (). ამავდროულად, შესაძლებელია ბიუჯეტში გადასახდელად დარიცხული დღგ-ის თანხის გამოქვითვაზე წარდგენა საქონლის ახალ სახელშეკრულებო ღირებულებაზე ავანსის (ნაწილობრივი გადახდის) ჭარბი თანხიდან. ასეთი დასკვნა გამომდინარეობს 171-ე მუხლის მე-5 პუნქტის მე-2 პუნქტის დებულებებიდან საგადასახადო კოდექსი RF.

ინვოისის და შესყიდვების წიგნის რეგისტრაციის მაგალითი მომავალი მიწოდებისთვის წინასწარი გადახდისას. ავანსის ნაწილი მყიდველს უბრუნდება ხელშეკრულების პირობების შეცვლის შემდეგ

პირველ კვარტალში ორგანიზაციამ მყიდველისგან მიიღო 100%-იანი წინასწარი გადახდა 2015 წლის 9 თებერვლის No342 ხელშეკრულებით (2015 წლის 9 თებერვლის No1230 გადახდის დავალება). ხელშეკრულება ითვალისწინებს დღგ-ს დაქვემდებარებული საქონლის ტვირთის მიწოდებას 18 პროცენტით. წინასწარი გადახდის თანხაა 35,400 რუბლი.

იმავე საგადასახადო პერიოდში, ორგანიზაციის ბუღალტერმა გასცა ინვოისი ავანსის ოდენობაზე, დაარეგისტრირა იგი გაყიდვების წიგნში და დაარიცხა ბიუჯეტში გადასახდელი დღგ 5400 რუბლის ოდენობით. (35,400 რუბლი? 18/118). აპრილში ეს თანხა ბიუჯეტში პირველი კვარტლის მთლიანი დღგ-ის გადასახდელების სახით ჩაირიცხა.

მეორე კვარტალში ორგანიზაციებმა თავდაპირველ კონტრაქტზე დამატებითი ხელშეკრულება გააფორმეს. დოკუმენტი ითვალისწინებს, რომ მყიდველი უარს ამბობს თავდაპირველ შეკვეთაზე და ყიდულობს საქონელს, რომელიც ექვემდებარება დღგ-ს 10 პროცენტით. საქონლის სახელშეკრულებო ღირებულება, რომელიც ორგანიზაციამ უნდა მიაწოდოს დამატებითი ხელშეკრულების შესაბამისად, არის 29,700 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით (10%) - 2700 რუბლი). ამ შემთხვევაში, მიღებული წინასწარი გადახდა ნაწილობრივ ჩაირიცხება საქონლის გადახდაზე, ნაწილობრივ კი უბრუნდება მყიდველს.

საქონლის ახალ სახელშეკრულებო ღირებულებაზე წინასწარი გადახდის ჭარბი არის 5700 რუბლი. (35,400 რუბლი - 29,700 რუბლი). აპრილში ორგანიზაციამ ეს თანხა მყიდველის საბანკო ანგარიშზე გადარიცხა. დაბრუნებული წინასწარი გადახდის ნაწილიდან ბიუჯეტში გადახდილი დღგ-ის ოდენობა შეადგენს 869 რუბლს. (5700 რუბლი? 18/118). ორგანიზაციას უფლება აქვს II კვარტალში წარმოადგინოს ეს თანხა გამოქვითვისთვის. გამოქვითვით სარგებლობისთვის, ბუღალტერმა დაარეგისტრირა წინასწარი ინვოისი შესყიდვების წიგნში 5700 რუბლის ოდენობით. (დღგ-ს ჩათვლით - 869 რუბლი) ჩანაწერით „ავანსის ნაწილობრივი დაბრუნება 2015 წლის 9 თებერვლის No342 ხელშეკრულებით“.

II კვარტალში ორგანიზაციამ მყიდველს გადაუგზავნა დამატებითი ხელშეკრულებით გათვალისწინებული საქონლის მთელი პარტია. ბუღალტერმა მყიდველს გასცა ინვოისი 29700 რუბლის ოდენობით. (დღგ-ს ჩათვლით - 2700 რუბლი) და დაარეგისტრირეს გაყიდვების წიგნში. ამავდროულად, მან დაარეგისტრირა ავანსის ნაშთის ინვოისი შესყიდვების წიგნში 29,700 რუბლის ოდენობით. (35,400 რუბლი - 5,700 რუბლი), დღგ-ს ჩათვლით - 4,531 რუბლი. (29,700 რუბლი? 18/118). ორგანიზაციას უფლება აქვს მიიღოს ეს თანხა გამოქვითვის II კვარტალში.

ოლგა ციბიზოვა,

დეპარტამენტის არაპირდაპირი გადასახადების უფროსი

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკა

სექციები 8 და 9

მე-8 სექცია ასახავს ინფორმაციას შესყიდვების წიგნიდან. ანუ მიღებული ინვოისების მონაცემები. მაგრამ მხოლოდ ის, რისთვისაც გამოქვითვის უფლება წარმოიშვა საანგარიშო კვარტალში.

ამ განყოფილებას ავსებენ გადასახადის გადამხდელები და საგადასახადო აგენტები. გამონაკლისს წარმოადგენს საგადასახადო აგენტები, რომლებიც სასამართლოს გადაწყვეტილებით ყიდიან ჩამორთმეულ ქონებას, აგრეთვე საქონელს, სამუშაოს, მომსახურებას, უცხოური ორგანიზაციების საკუთრების უფლებებს, რომლებიც არ არის რეგისტრირებული რუსეთში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლი და მუხლი). ). ისინი არ ასრულებენ მე-8 განყოფილებას.

მე-9 სექცია ასახავს ინფორმაციას გაყიდვების წიგნიდან. ანუ ინფორმაცია გაცემული ინვოისების შესახებ. მაგრამ მხოლოდ იმ ოპერაციებისთვის, რომლებიც ზრდის საანგარიშო კვარტლის საგადასახადო ბაზას.

როგორ აისახოს მყიდველისგან მიღებული ავანსის დაბრუნება „1C: Accounting 8“-ში (რედ. 3.0)?

პასუხი:

მყიდველისგან ნაღდი ანგარიშსწორების შემთხვევაში ავანსის თანხების დაბრუნება გაიცემა ნაღდი ანგარიშსწორების დოკუმენტის გამოყენებით, ხოლო გამყიდველის ანგარიშსწორების ანგარიშზე თანხის უნაღდო გადარიცხვის შემთხვევაში – ნებისმიერი გადახდის დოკუმენტით გადახდის ტიპის „დაბრუნება. მყიდველს“. დაბრუნების საბუთები შეიძლება გაიცეს იმ დოკუმენტების საფუძველზე, რომლებზეც გათვალისწინებული იყო მყიდველის წინასწარ გადახდა ან მყიდველთან დადებული ხელშეკრულების ფარგლებში.

მყიდველისგან მიღებული ავანსის დაბრუნების დასამუშავებლად პროგრამაში „1C: Accounting 8“ შეასრულეთ შემდეგი ნაბიჯები (ნახ. 1):

1. დარეკეთ მენიუდან: ბანკი და სალარო– ბანკი – ფულადი ორდერები.
2. დააწკაპუნეთ ღილაკზე „შექმნა“ და აირჩიეთ „მომხმარებელზე დაბრუნება“ ტრანზაქციის ტიპი.
3. გახსნილ დოკუმენტში გადახდის დავალებააირჩიეთ ოპერაციის ტიპი "დაბრუნდი მყიდველთან" და შეავსე მისი ველები.
4. შემდეგი, დააჭირეთ ჰიპერბმულს "შეიყვანეთ სადებეტო დოკუმენტი მიმდინარე ანგარიშიდან". ამ შემთხვევაში ჩნდება დოკუმენტი „ჩამოწერა მიმდინარე ანგარიშიდან“, რომელშიც საბაზისო დოკუმენტიდან ივსება ნაგულისხმევი ველები. საჭიროების შემთხვევაში, მათი გამოსწორება შესაძლებელია.
5. „ვალის დაფარვის“ ველში შეგიძლიათ აირჩიოთ სამი ვარიანტიდან ერთ-ერთი – „ავტომატური“, „დოკუმენტის მიხედვით“ და „არ დაფაროთ“. მყიდველისთვის ავანსის დაბრუნებისას შეგიძლიათ აირჩიოთ, მაგალითად, ვარიანტი „დოკუმენტის მიხედვით“. ამ შემთხვევაში, ფანჯარაში „საკონტრაქტო პირებთან ანგარიშსწორების დოკუმენტების არჩევა“ მიმდინარე ანგარიშზე გამოჩნდება დოკუმენტი, რომელზედაც ფიქსირდება დავალიანება (ავანსის გადახდა) (ნახ. 2).
6. საბანკო ამონაწერის რეგისტრაციისას მონიშნეთ ველი „დადასტურებულია საბანკო ამონაწერით“ და განათავსეთ დოკუმენტი. დოკუმენტის „დებეტი მიმდინარე ანგარიშიდან“ ოპერაციით „დაბრუნება მყიდველთან“ განთავსების შედეგად მოხდება მყიდველის წინაშე დავალიანების (მიღებულ ავანსზე) დაფარვა (ნახ. 3).