Atskaitījums par diviem bērniem gadā. Par standarta nodokļu atlaidēm bērniem

Kopš 2016. gada ir stājušies spēkā vairāki Nodokļu kodeksa grozījumi. Jo īpaši izmaiņas skāra standarta un sociālā nodokļa atskaitījumu sniegšanas kārtību. Papildus ir paplašināts īpašuma nodokļa atlaides nodrošināšanas pamatu saraksts. Par šīm izmaiņām jūs uzzināsit no šī raksta.

Standarta atskaitījums bērniem.

Punktos noteikta kārtība, kādā piešķiramas nodokļu atlaides par bērniem. 4 rindkopas 1 art. 218 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Bērna atskaitījums par katru taksācijas perioda mēnesi attiecas uz šādām personām, kuras uztur bērnu:

• uz vecāku;
• vecāku laulātajam;
• adoptētājam;
• aizbildnim;
• pilnvarniekam;
• adoptētājam;
• adoptētāja laulātajam.

2016. gada 1. janvārī tika pieņemts 2015. gada 23. novembra federālais likums Nr. 317-FZ “Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrās daļas 218. pantā” (turpmāk – Federālais likums Nr. 317-FZ). stājās spēkā, kas minēto apakšpunktu nosaka jaunā redakcijā. Atsevišķām nodokļu maksātāju kategorijām ir palielināts standarta atskaitījuma apmērs, turklāt palielināts ienākumu apmērs, kuru sasniedzot (pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma) standarta nodokļa atskaitījumi netiek nodrošināti.

Zemāk tabulā mēs sniedzam salīdzinājuma informāciju par standarta atskaitījuma lielumu bērnam pirms grozījumiem un ņemot vērā federālā likuma Nr.317-FZ noteikumus.

4. apakšpunkts, 1. punkts, art. 218 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ar grozījumiem līdz 2016. gada 1. janvārim

4. apakšpunkts, 1. punkts, art. 218 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ar grozījumiem, kas stājas spēkā 01.01.2016.

Nodokļa atlaide par katru taksācijas perioda mēnesi tiek piemērota vecākam, vecāka laulātajam, adoptētājam, aizbildnim, aizbildnim, adoptētājam, adoptētāja laulātajam, kurš uztur bērnu, šādā apmērā: - 3000 rubļu. – par katru bērnu, ja bērns līdz 18 gadu vecumam ir bērns invalīds, vai pilna laika students, maģistrants, rezidents, praktikants, students līdz 24 gadu vecumam, ja viņš ir I vai II grupas invalīds

Nodokļa atlaide par katru taksācijas perioda mēnesi attiecas uz vecāku, vecāka laulāto, adoptētāju, kurš uztur bērnu, šādā apmērā: - 1400 rubļi. – pirmajam bērnam; - 1400 rubļi. – par otro bērnu; - 3000 rubļu. – par trešo un katru nākamo bērnu; - 12 000 rubļu. – par katru bērnu, ja bērns līdz 18 gadu vecumam ir bērns invalīds, vai pilna laika students, maģistrants, rezidents, praktikants, students līdz 24 gadu vecumam, ja viņš ir I vai II grupas invalīds. Nodokļa atlaide par katru taksācijas perioda mēnesi attiecas uz aizbildni, aizgādni, adoptētāju, adoptētāja laulāto, kurš uztur bērnu, šādā apmērā: - 1400 rubļi. – pirmajam bērnam; - 1400 rubļi. – par otro bērnu; - 3000 rubļu. – par trešo un katru nākamo bērnu; - 6000 rubļu. – par katru bērnu, ja bērns līdz 18 gadu vecumam ir bērns invalīds, vai pilna laika students, maģistrants, rezidents, praktikants, students līdz 24 gadu vecumam, ja viņš ir I vai II grupas invalīds

Nodokļa atskaitījums ir spēkā līdz mēnesim, kurā nodokļu maksātāja ienākumi (izņemot ienākumus no līdzdalības pašu kapitālā organizāciju darbībā, ko dividendes saņem fiziskās personas, kas ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti), tiek aprēķināti pēc uzkrāšanas principa. no taksācijas perioda sākuma (kuram nodokļu likme, kas noteikta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 1. punktā), nodokļu aģents, kurš veicis šo atskaitījumu, pārsniedza:

• 280 000 rubļu. – atbilstoši redakcijai, kas ir spēkā līdz 01.01.2016.;
• 350 000 rubļu. – saskaņā ar redakciju, kas spēkā no 01.01.2016.

Sociālie atskaitījumi iedzīvotāju ienākuma nodoklim 2016.g.

Saskaņā ar Art. 1. punkta noteikumiem. 219 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, nosakot nodokļa bāzes lielumu saskaņā ar 3. punktu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. pantu nodokļu maksātājam 2016. gadā ir tiesības saņemt šādas sociālā nodokļa atlaides par iedzīvotāju ienākuma nodokli:

• nodokļa maksātāja ziedojumu veidā pārskaitīto ienākumu apmērā (1.punkts);
• summā, ko nodokļu maksātājs taksācijas periodā samaksājis par izglītību izglītības iestādēs, kā arī summā, ko nodokļu maksātājs-vecāks samaksājis par savu bērnu, kas jaunāki par 24 gadiem, izglītošanu, nodokļu maksātājs-aizbildnis (nodokļu maksātājs- pilnvarnieks) par savu aizbilstamo, kas jaunāki par 18 gadiem, izglītošanu pilna laika izglītības iestādēs (2. punkts);
• apmērā, ko nodokļu maksātājs taksācijas periodā samaksājis par medicīniskajiem pakalpojumiem, ko sniedz medicīnas organizācijas, individuālie komersanti, kas nodarbojas ar medicīnisko darbību, viņam, viņa laulātajam, vecākiem, bērniem (tostarp adoptētajiem) līdz 18 gadu vecumam, aizbilstamām līdz 18 gadu vecumam. vecumā no 18 gadiem, kā arī ārstējošā ārsta izrakstīto un nodokļu maksātāja par saviem līdzekļiem iegādāto medicīniskai lietošanai paredzēto medikamentu pašizmaksu apmērā (3.punkts);
• nodokļu maksātāja taksācijas periodā veikto pensiju iemaksu apmērā saskaņā ar nodokļu maksātāja ar nevalstisko pensiju fondu noslēgto nevalstiskās pensiju nodrošināšanas līgumu (līgumiem) (4. punkts);
• papildu apdrošināšanas iemaksu apmērā, ko nodokļu maksātājs veicis taksācijas periodā par darba pensijas fondēto daļu saskaņā ar 2008.gada 30.aprīļa federālo likumu Nr.56-FZ “Par papildu apdrošināšanas iemaksām fondētajai pensijai un valsts atbalstu pensiju uzkrājumu veidošanai” (5.punkts).

Jūsu zināšanai

punktos paredzētā sociālā nodokļa atskaitījumu kopsumma iedzīvotāju ienākuma nodoklim 2016. gadā. 2 – 5 lpp 1 ēd.k. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pants (izņemot izdevumus par bērnu izglītību (nodaļām) un izdevumus par dārgu ārstēšanu) nedrīkst pārsniegt 120 000 rubļu. taksācijas periodā. Šajā gadījumā nodokļu maksātājs patstāvīgi izvēlas izdevumu veidus, uz kuriem viņš pieprasīs nodokļa atskaitījumu (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2011. gada 31. maija vēstule Nr. 03-04-05/7-388).

Kādus sociālos atskaitījumus nodokļu maksātājs var vērsties pie darba devēja?

Uzreiz atzīmēsim, ka atskaitījumu labdarībai, kas paredzēts faktiski veikto izdevumu apmērā (bet ne vairāk kā 25% no taksācijas periodā saņemto un ar nodokli apliekamo ienākumu summas), var saņemt, tikai iesniedzot deklarāciju nodokļu iestādei taksācijas perioda beigās. Līdz 2016. gada 1. janvārim darbiniekiem bija tiesības gada laikā sazināties ar nodokļu aģentu, lai saņemtu punktos noteiktos sociālos atskaitījumus. 4, 5 lpp 1 ēd.k. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pants (par papildu apdrošināšanas iemaksu izmaksām par darba pensijas fondēto daļu, kā arī par nevalstisko pensiju nodrošināšanu un brīvprātīgo pensiju apdrošināšanu). Šī iespēja nodokļu maksātājiem kļuva pieejama pēc tam, kad stājās spēkā 2012. gada 29. decembra federālais likums Nr.279-FZ “Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrās daļas 23. nodaļā”.

Obligātie nosacījumi, vēršoties pie darba devēja par atskaitījumiem, ir šādi:

• punktā noteikto nodokļu maksātāja izdevumu apliecinošu dokumentu. 4, 5 lpp 1 ēd.k. 219 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss;
• ieturēšanu saskaņā ar nevalstiskās pensiju nodrošināšanas, brīvprātīgās pensiju apdrošināšanas, brīvprātīgās dzīvības apdrošināšanas līgumiem (ja tādi līgumi noslēgti uz vismaz pieciem gadiem) un (vai) papildu apdrošināšanas iemaksas fondētajai pensijai no maksājumiem par labu nodokļu maksātājs un to nodošana no darba devēja attiecīgajiem fondiem un (vai) apdrošināšanas organizācijām.

Lai no darba devēja saņemtu sociālā nodokļa atlaidi par iemaksām nevalstiskajā pensiju nodrošināšanā un papildu iemaksām fondētajā pensijā, jums ir:

• uzrakstīt darba devējam adresētu iesniegumu par sociālā atskaitījuma veikšanu;
• ja nepieciešams, nodrošināt to dokumentu kopijas, kuru rīcībā nav darba devēja.

Darba devējam ir jābūt galvenajiem izdevumus apliecinošiem dokumentiem, jo ​​tie ieturēja iemaksas no darbinieka ienākumiem. Tomēr var būt nepieciešami dokumenti, kas apliecina radniecības pakāpi starp darbinieku un personu, par kuru nodokļu maksātājs veicis pensiju iemaksas (laulības apliecība, dzimšanas apliecība (adopcijas dokumenti), bērna dzimšanas apliecība (dokumenti, kas nosaka aizbildnību (aizgādnību) vai adopciju)), izziņa par bērna invaliditātes noteikšanu. Tāpat, ja darba devējam nav līguma ar NPF kopijas, šāda kopija jāpievieno. Turklāt, ja līgumā nav ietverta informācija par NPF licenci, jums jāiesniedz licences kopija, kas apliecināta ar direktora parakstu un NPF zīmogu.

No 2016. gada 1. janvāra nodokļu maksātāji var vērsties pie sava darba devēja par atlaidēm par ārstniecību un izglītību. Attiecīgie grozījumi tika veikti ar Federālo likumu Nr. 85-FZ : saskaņā ar Art. 1 šī likuma jaunajā redakcijā ir noteikts 2. punktā Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pants.

Tātad 2016. gada sociālā nodokļa atskaitījumi par iedzīvotāju ienākuma nodokli, kas paredzēti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pantā, tiek nodrošināti, kad nodokļu maksātājs taksācijas perioda beigās iesniedz nodokļu iestādei deklarāciju, ja vien šajā punktā nav noteikts citādi.

Saskaņā ar rindkopas jauno izdevumu. 2 lpp 2 art. 219 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, sociālā nodokļa atskaitījumus par ārstēšanu un apmācību nodokļu maksātājam var sniegt pirms taksācijas perioda beigām, kad viņš iesniedz rakstisku pieteikumu darba devējam - nodokļu aģentam.

Vienlaikus tiek noteikts obligāts nosacījums: nodokļu maksātājam jāapliecina tiesības saņemt sociālā nodokļa atlaides. Lai to izdarītu, viņš nodokļu aģentam iesniedz atbilstošo nodokļu iestādes izsniegtu apstiprinājumu formā, ko apstiprinājusi federālā izpildinstitūcija, kas pilnvarota kontrolei un uzraudzībai nodokļu un nodevu jomā.

Nodokļu maksātāja tiesības saņemt noteiktās sociālā nodokļa atlaides nodokļu administrācijai ir jāapliecina ne ilgāk kā 30 kalendāro dienu laikā no dienas, kad nodokļu maksātājs iesniedz nodokļu administrācijai rakstisku iesniegumu un dokumentus, kas apliecina tiesības saņemt sociālā nodokļa atlaides, kas paredzētas nodokļu administrācijai. rindkopās. 2, 3 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pants.

punktos noteiktā paziņojuma forma par nodokļu maksātāja tiesību uz sociālā nodokļa atlaidēm par iedzīvotāju ienākuma nodokli 2016 apliecināšanu. 2, 3 lpp 1 art. 219 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 27. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/473@.

Jūsu zināšanai

Sociālā nodokļa atskaitījumus par ārstēšanu un izglītību nodokļu maksātājam veic nodokļu aģents, sākot ar mēnesi, kurā nodokļu maksātājs ir vērsies pie nodokļu aģenta, lai tās saņemtu punktā noteiktajā kārtībā. 2 lpp 2 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pants.

Ja pēc tam, kad nodokļu maksātājs noteiktajā kārtībā ir vērsies pie nodokļu aģenta šādu sociālo atskaitījumu saņemšanai, nodokļu aģents ir ieturējis nodokli, neņemot vērā šos atskaitījumus, pēc nodokļu maksātāja rakstveida iesnieguma saņemšanas tiek ieturēta ieturētā pārmaksa summa. Atdod nodokļu maksātājam tādā veidā, kā noteikts Art. 231 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Ja taksācijas perioda beigās nodokļu maksātāja ienākumu summa, kas saņemta no nodokļu aģenta, bija mazāka par atvilkumu apmēru par ārstēšanu un izglītību, nodokļa maksātājam ir tiesības saņemt sociālā nodokļa atlaides apakšpunktā paredzētajā veidā. . 1 vienums 2 art. 219 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, tas ir, nodokļu birojā pēc deklarācijas iesniegšanas.

Īpašuma nodokļa atlaide.

2016. gada 1. janvārī stājās spēkā izmaiņas, kas ieviestas ar Federālo likumu Nr. 146-FZ rindkopās 1 1. punkts un pp. 2 lpp 2 art. 220 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Ar šiem grozījumiem tika paplašināts nekustamā īpašuma nodokļa atlaides nodrošināšanas pamatu saraksts. Pirms šī datuma šis atskaitījums tika veikts tikai tad, ja tika pārdots īpašums, kā arī daļa (akcijas) tajā, daļa (tās daļa) organizācijas pamatkapitālā, cesējot prasījuma tiesības saskaņā ar līgums par dalību dalītā būvniecībā (saskaņā ar ieguldījumu līgumu par kopīgu būvniecību vai citu līgumu, kas saistīts ar kopīgu būvniecību).

Saskaņā ar jauno rindkopu izdevumu. 1. klauzula 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 220. pantā minētā īpašuma nodokļa atskaitīšana, izņemot iepriekš minētos gadījumus, ir paredzēta:

• izstājoties no dalības sabiedrībā;
• pārskaitot naudas līdzekļus (īpašumu) likvidējamā uzņēmuma dalībniekam;
• kad samazinās sabiedrības pamatkapitāla daļas nominālvērtība.

Saskaņā ar punktos izdarītajiem grozījumiem. 2 lpp 2 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 220. pantu, pārdodot daļu (tās daļu) uzņēmuma pamatkapitālā, izstājoties no dalības sabiedrībā, naudas līdzekļu (īpašuma) nodošanu uzņēmuma dalībniekam gadījumā uzņēmuma likvidācija, samazinoties sabiedrības pamatkapitāla daļas nominālvērtībai, prasījuma tiesību cesija saskaņā ar dalības līgumu dalītā būvniecībā (ieguldījumu līgums par kopīgu būvniecību vai cits līgums, kas saistīts ar dalītu būvniecību) , nodokļa maksātājam ir tiesības samazināt sava ar nodokli apliekamā ienākuma apmēru par viņam faktiski veikto izdevumu un ar šī īpašuma (īpašuma tiesību) iegūšanu saistīto dokumentāli apliecināto izdevumu summu.

Nodokļu maksātāja izdevumos, kas saistīti ar sabiedrības pamatkapitāla daļas iegūšanu, var ietilpt:

• izdevumi skaidrā naudā un (vai) cita īpašuma izmaksas, kas tika veiktas kā iemaksa pamatkapitālā, dibinot sabiedrību vai palielinot tās pamatkapitālu;
• izdevumi sabiedrības pamatkapitāla daļas iegūšanai vai palielināšanai.

Jūsu zināšanai

Ja nav dokumentāli apliecināti izdevumi par līdzdalības iegūšanu uzņēmuma pamatkapitālā, tiek paredzēta īpašuma nodokļa atlaide ienākumu apmērā, ko nodokļa maksātājs saņēmis līdzdalības sabiedrībā izbeigšanas rezultātā, nepārsniedzot kopējo summu. 250 000 rubļu. par taksācijas periodu.

Pārdodot daļu no nodokļa maksātājam piederošas sabiedrības pamatkapitāla daļas, nodokļa maksātāja izdevumi par šīs daļas iegādi pamatkapitālā tiek ņemti vērā proporcionāli šāda nodokļa maksātāja daļas samazinājumam. uzņēmuma pamatkapitāls.

Saņemot ienākumus maksājumu veidā sabiedrības dalībniekam skaidrā naudā vai natūrā saistībā ar sabiedrības pamatkapitāla samazināšanu, nodokļu maksātāja izdevumi par kapitāla daļas iegūšanu sabiedrības pamatkapitālā tiek ņemti vērā. proporcionāli uzņēmuma pamatkapitāla samazinājumam.

Ja sabiedrības pamatkapitāls tika palielināts sakarā ar aktīvu pārvērtēšanu, tad, kad tas tiek samazināts, nodokļu maksātāja izdevumi par pamatkapitāla daļas iegūšanu tiek ņemti vērā maksājuma apjomā sabiedrības dalībniekam, kas pārsniedz pamatkapitāla apmēru. viņa daļas nominālvērtības pieaugums aktīvu pārvērtēšanas rezultātā.

Noslēgumā uzskaitām galvenās izmaiņas, kas stājās spēkā 2016. gada 1. janvārī. Ņemot vērā punktos izdarītos grozījumus. 4 rindkopas 1 art. 218 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss:

• Ja bērns līdz 18 gadu vecumam ir bērns invalīds vai pilna laika students, maģistrantūras students, rezidents, praktikants, students līdz 24 gadu vecumam ir I vai II grupas invalīds, nodokļa atlaide par katru taksācijas periods attiecas uz:

• vecākam, laulātajam, vecākam, adoptētājam, kurš apgādā bērnu (12 000 rubļu apmērā);
• aizbildnim, aizgādnim, adoptētājam, adoptētāja laulātajam, kurš uztur bērnu (6000 rubļu apmērā);
• Nodokļa atlaide par bērniem ir spēkā līdz mēnesim, kurā nodokļu maksātāja ienākumi pārsniedz 350 000 RUB.

Saskaņā ar grozījumiem, kas izdarīti Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pantu nodokļu maksātājs var izmantot tiesības uz sociālā nodokļa atskaitījumiem par izglītību un ārstēšanu divos veidos:

• taksācijas perioda beigās iesniedzot nodokļu iestādei deklarāciju;
• kad nodokļu maksātājs pirms taksācijas perioda beigām iesniedz darba devējam rakstveida iesniegumu.

Tajā pašā laikā darba devējs-nodokļu aģents veic atskaitījumus par ārstēšanu un apmācību tikai tad, ja nodokļu maksātājam ir tiesības to darīt.

Ņemot vērā punktos izdarītos grozījumus. 1 1. punkts, 1. lpp. 2 lpp 2 art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 220. pantu īpašuma nodokļa atlaide tiek nodrošināta, izstājoties no dalības uzņēmumā, nododot līdzekļus (īpašuma) dalībniekam likvidētā uzņēmumā vai samazinot kapitāla daļas nominālvērtību. uzņēmuma pamatkapitāls.

S. E. Ņesterovs, žurnāla "Atalgojums: grāmatvedība un nodokļi" eksperts

Atalgojums: grāmatvedība un nodokļi, 2016.gada Nr.1.

2015. gada 4. jūnija federālais likums Nr.85-FZ “Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrās daļas 219. pantā un federālā likuma “Par grozījumiem Nodokļu kodeksa pirmajā un otrajā daļā” 4. pantā. Krievijas Federācija (attiecībā uz kontrolēto ārvalstu uzņēmumu peļņas un ārvalstu organizāciju ienākumu aplikšanu ar nodokļiem).

Rakstā ir izsmeļoša informācija par to, kas ir bērna nodokļa atlaide 2020. gadā: pieteikuma veidlapa, kāda atskaitījuma summa par bērnu, atskaitīšanas limits, atskaitījumu kodi par bērnu, dubultā atskaitīšana par labu vienam no vecākiem, kuram ir tiesības uz šo veidu. standarta nodokļu atskaitījumi , kā izmantot bērnu nodokļu atlaides.

Bērnu nodokļa atlaide: kas tas ir un kam ir tiesības uz atskaitījumu 2020. gadā

Kārtību un summas nodokļu atlaides nodrošināšanai par bērniem reglamentē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. pants. Detalizētu informāciju par to, kas tas ir, varat izlasīt attiecīgajā rakstā. Saistībā ar atskaitījumiem par bērnu šī ir summa, no kuras netiek ieturēts 13% ienākuma nodoklis (NDFL).

Svarīgs! Ja laulātajiem ir bērns no iepriekšējām laulībām, tad kopējais bērns tiks uzskatīts par trešo.

Standarta bērna nodokļa atlaide 2020. gadā tiek izsniegta par katru bērnu:

• jaunāki par 18 gadiem;
• par katru pilna laika studentu, maģistrantu, rezidentu, studentu, kadetu, kas jaunāks par 24 gadiem (kompensācijas summa - ne vairāk kā 12 000 rubļu).

Tiesības uz naudas atmaksu tiek zaudētas šādos gadījumos:

• pilngadības sasniegšana (vai izglītības iestādes beigšana pēc 24 gadu vecuma);
• bērna oficiāla laulība;
• viņa nāve.

Ieturējumu summas un kodi bērniem 2020. gadā

Atskaitījums par bērniem ir spēkā līdz mēnesim, kurā nodokļu maksātāja ienākumi, kas aprēķināti pēc uzkrāšanas principa no taksācijas perioda (jaunā gada) sākuma, pārsniedz 350 000 rubļu.

• Par pirmo bērnu (kods 114) tas ir 1400 rubļu;
• Par otro bērnu (kods 115) – 1400 rubļi;
• Par trešo bērnu (kods 116) un nākamajiem - 3000 rubļu;
• Par bērnu invalīdu 2020. gadā (kods 117) – 12 000 rubļu vecākiem un adoptētājiem un 6 000 rubļu aizbildņiem, aizgādņiem un adoptētājiem.

Lūdzu, ņemiet vērā, ka norādītās summas rubļos nav summa, kuru varat atgriezt, bet gan summa, no kuras netiek ieturēts 13% nodoklis. Piemēram, ja Krievijas Federācijas pilsonim ir trīs bērni, kas jaunāki par 18 gadiem, pabalsta apmērs viņam būs (1400 + 1400 + 3000) * 0,13 = 754 rubļi. katru mēnesi.

Otrajam vecākam (aizbildnim) ir tiesības vienlaikus saņemt atskaitījumu tādā pašā apmērā, ja viņam ir ar nodokli apliekami ienākumi.

Apskatīsim piemēru:

2020. gada janvārī Ivanovas alga bija 35 tūkstoši rubļu. Ja viņai ir divi veseli nepilngadīgi bērni, viņai ir tiesības uz atskaitījumu 2,8 tūkstošu rubļu apmērā. (1,4 tūkstoši rubļu par katru bērnu).

No Ivanovas janvāra algas tiks ieturēti 13% no iedzīvotāju ienākuma nodokļa, 4186 rubļi. To aprēķina pēc šādas formulas: 35 000 (alga) mīnus 2800 (nodokļu atskaitījums) * 13%.

Ja Ivanovai nebūtu bērnu, tad no viņas pilnas algas tiktu ieturēti 13%: 35 000 * 13% = 4550 rubļu.

Tādējādi mums izdevās ietaupīt 364 rubļus.

Nepieciešamie dokumenti bērna nodokļa atlaides saņemšanai

Parasti darba devējs patstāvīgi iesniedz nodokļu dienestam nepieciešamos datus, lai veiktu atskaitījumu par darbinieka bērniem. Šajā gadījumā no šīm summām nodoklis netiks ieturēts, un, lai 2020. gadā saņemtu nodokļa atlaidi par bērniem, darba devējam ir jāiesniedz šādi dokumenti:

Svarīgs! Ja pretendents oficiāli strādā vairākās vietās, tad pabalstu piešķir tikai pie viena darba devēja.

Bieži uzdotie jautājumi par pieteikšanos standarta bērnu nodokļa atlaidei 2020. gadā:

Darba devējam ir tiesības veikt ieturējumu par bērnu no gada sākuma neatkarīgi no mēneša, kurā iesniegts pieteikums par to un savākti visi nepieciešamie dokumenti.

Nodokļu atskaitījumu apmērs jānosaka, pamatojoties uz nodokļu maksātāja bērnu kopējo skaitu, ieskaitot tos, kuriem nodokļu atlaides nav paredzētas. Tas attiecas ne tikai uz dabas bērniem, bet arī uz aizbildnībā vai aprūpē esošajiem, adoptētajiem, pameitām un padēliem.

Svarīgs! Aprēķinot vidējos ienākumus uz vienu iedzīvotāju katram ģimenes loceklim, piemēram, lai saņemtu pabalstus par pirmdzimto, ienākumi tiek ņemti vērā kopumā (pirms nodokļa atlaides piemērošanas).

Ja vecāki ir šķīrušies vai civillaulībā

Ja starp bērna vecākiem nav laulības, tad otrs vecāks var saņemt atskaitījumu, iesniedzot dokumentu, kas apliecina, ka bērnu uztur nodokļu maksātājs. Piemēram, tas varētu būt:

• apliecība par bērna reģistrāciju šī vecāka dzīvesvietā;
• vecāku notariāla vienošanās par alimentu izmaksu;
• tiesas lēmuma kopiju, kurā ir paskaidrots, ar ko bērns dzīvo.

Divkāršs bērnu atskaitījums par vientuļo vecāku

Likumdošanā nav definēts jēdziens "vientuļais vecāks", taču, kā norāda FM, vecāks nav vienīgais, ja starp bērna vecākiem nav reģistrēta laulība. Otrā vecāka neesamību bērnam var apstiprināt ar vienu no šādiem dokumentiem:

• dzimšanas apliecība, kurā norādīts viens no vecākiem;
• dzimtsarakstu nodaļas izziņa, ka dzimšanas apliecībā ir iekļauts otrais vecāks atbilstoši mātei (25.veidlapa);
• otrā vecāka miršanas apliecība;
• tiesas lēmums, ar kuru pasludināts otra vecāka pazudis.

Aprēķinu un projektēšanas nianses

Nodokļa atlaide par bērnu invalīdu 2020. gadā ir kumulatīva. Tas nozīmē, ka vecāki varēs saņemt standarta invaliditātes atskaitījumu (no 6 līdz 12 000 rubļu) plus bērna ieturējumu atkarībā no tā, kā bērns ar invaliditāti parādījās ģimenē - pirmais, otrais, trešais vai turpmākais. Tādējādi atskaitījuma summa palielinās par summu no 1,4 līdz 3 tūkstošiem rubļu.

Svarīgs! Ja bērnam ir 1 vai 2 invaliditātes grupa, tad pabalstu vecāki var saņemt līdz dēla vai meitas 24 gadu vecumam (3. grupai - līdz 18 gadu vecumam).

Ieturējums tiek veikts tieši no darba devēja. Bet, ja darba devējs neiesniedz atskaitījumu vai veic to mazākā apmērā, nekā prasīts, nodokļu maksātājam ir tiesības patstāvīgi vērsties nodokļu iestādē, lai formalizētu (pārrēķinātu) maksājumus.

Ir svarīgi atcerēties šādas nianses.

• Aprēķinam tiek ņemti pēdējie 12 mēneši, bet, ja darbinieks nav bijis nodarbināts gada sākumā, tad tiek ņemti vērā viņa ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamie ienākumi no iepriekšējās darba vietas.
• Ja nodoklis tika ieturēts daļēji no saņemtā maksājuma, tad tiek ņemta tikai tā daļa, no kuras tika veikti nodokļa atskaitījumi. Tātad, izsniedzot finansiālu palīdzību 10 tūkstošu rubļu apmērā, tikai 6 tūkstoši tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, tāpēc aprēķinam jāņem nevis desmit, bet seši tūkstoši.
• Ar iekšējo kombināciju tiek ņemti vērā visu amatu kopējie ienākumi, ar ārējo kombināciju - tikai ienākumi galvenajā darba vietā.
• Ja jūsu ienākumi ir pārsnieguši pieļaujamo 350 tūkstošu robežu, tas ir lielisks iemesls atteikumam par labu otram vecākam.

Valdībai nākotnē ir vairāki jauninājumi, bet vai tie tiks ieviesti, vēl nav zināms:

• desmitkārtīga nodokļa maksimālās atlaides palielināšana daudzbērnu ģimenēm;
• ar algu mazāku par 30 tūkstošiem rubļu. – pilnīgs atbrīvojums no iedzīvotāju ienākuma nodokļa

Nodokļa atlaides apmērs par bērniem 2020. gadā var svārstīties no 1400 līdz 12 tūkstošiem rubļu atkarībā no bērna veselības stāvokļa un viņa parādīšanās kārtības ģimenē. Un, lai gan pirms aptuveni 2 gadiem deputāti vēlējās apsvērt papildu atvieglojumus nodokļa daļas standarta atmaksai daudzbērnu un maznodrošinātām ģimenēm, jautājums joprojām ir neskaidrs.

Nodokļu kodeksā ir paredzēta nodokļu atlaižu sistēma, kas ļauj nodokļa maksātājam samazināt iedzīvotāju ienākuma nodokļa saistības saistībā ar bērna uzturēšanu, izglītību, ārstēšanu, bērna apdrošināšanu un mājas (dzīvokļa) iegādi kā savu īpašumu.

Visizplatītākā ir standarta nodokļa atlaide, kas tiek nodrošināta nodokļu maksātājiem, kuri veic ieguldījumus bērnu uzturēšanā. Nosacījumi un kārtība šāda atskaitījuma iegūšanai apspriesti intervijā ar Krievijas Federācijas aktīvo valsts padomnieku, 3. klases Sergeju Razgulinu.

- Kas var pretendēt uz “bērnu” atskaitījumu?

Tā sauktais "bērnu atskaitījums" ir paredzēts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. panta 1. punkta 4. apakšpunktā.

Tiesības saņemt ieturējumu var izmantot vecāks, vecāka laulātais, adoptētājs, aizbildnis, aizgādnis, audžuvecāks vai audžuvecāku laulātais.

Personai, kas piedalās bērna apgādāšanā, bet nepieder pie augstāk minētās personu kategorijas, nav tiesību uz atskaitījumu.

Nodokļa atlaide tiek veikta par katru bērnu, kas jaunāks par 18 gadiem. Tāpat atskaitījums attiecas uz pilna laika studentu, maģistrantu, rezidentu, praktikantu, studentu, kursantu, kas jaunāks par 24 gadiem.

- Kādi ir nosacījumi, lai saņemtu atskaitījumu?

Atskaitījuma saņemšanas nosacījumi ietver, ka nodokļa maksātājam ir ienākums, kas aplikts ar 13% likmi.

Nodokļu maksātājam ir jāapstiprina, ka bērns atrodas viņa aprūpē.

Atskaitījumu nodokļu maksātājs var saņemt no nodokļu aģenta, kas izmaksā ienākumus par mēnešiem, kuros bija spēkā darba vai civiltiesiskais līgums.

Jaunajam nodokļu aģentam nav tiesību veikt atskaitījumus par ienākumiem, kas saņemti no iepriekšējā nodokļu aģenta (FM 2012. gada 12. oktobra vēstule Nr. 03-04-05/8-1195).

- Kas jādara, lai saņemtu atskaitījumu no nodokļu aģenta?

Lai saņemtu atskaitījumu, privātpersonai ir jāiesniedz nodokļu aģentam rakstisks pieteikums par atskaitījumu un dokumenti, kas apliecina tiesības uz šādiem nodokļa atskaitījumiem.

Ja nākamgad ieturējuma saņemšanas pamatojums nav mainījies, dokumentu atkārtota iesniegšana nav nepieciešama (FM vēstule 08.08.2011. Nr. 03-04-05/1-551).

- Ko darīt, ja pieteikums nav iesniegts?

Ja atskaitīšanas pieteikums nav iesniegts, nodokļu aģents atskaitījumu neveic. Ja pieteikums iesniegts nelaikā, tad atskaitījums tiek veikts, ņemot vērā tā pieteikumu par visu darba vai civiltiesiskā līguma darbības laiku taksācijas periodā, kurā saņemts pieteikums. Tas nozīmē, ka var tikt izveidota pārmērīgi ieturēta nodokļa summa, kas ir jāatdod nodokļu maksātājam.

- Kādi dokumenti apstiprina tiesības uz atskaitījumu?

Attiecībā uz dokumentiem, kas apliecina tiesības uz atskaitījumu, runa ir, pirmkārt, par bērna dzimšanas apliecības kopiju, kurā nodokļu maksātājs norādīts kā bērna vecāks.

- Kas var apliecināt, ka bērnu uztur šķīries vecāks?

Šī nosacījuma izpildi šķirtam vecākam apliecina alimentu izmaksas fakts pēc izpildu raksta par uzturlīdzekļu piedziņu vai saskaņā ar notariāli apliecinātu vienošanos par alimentu izmaksu (Finanšu ministrijas 15.janvāra vēstule , 2019 Nr. 03-04-05/1233).

- Un laulātajam, vecāku laulātajam?

Vecāku laulātajam bērna apgādāšanas nosacījumu var apliecināt kopdzīves fakts ar bērnu. Jums būs nepieciešama arī pases kopija (ar atzīmi par laulības reģistrāciju) vai laulības reģistrācijas apliecības kopija (Finanšu ministrijas 2018. gada 7. novembra vēstule Nr. 03-04-05/80099).

Kā apstiprināt kopdzīves faktu, ja vecāka laulātais un bērna vecāks ir reģistrēti dažādās adresēs?

Praksē šādos gadījumos nodokļu aģentam vēlams saņemt bērna vecāka rakstisku apliecinājumu, ka laulātais ir iesaistīts bērna apgādāšanā (FM vēstules 21.02.2012. Nr. 03- 04-05/8-209, datēts ar 22.08.2012 Nr. 03-04- 05/8-991).

Vai ir iespējams, ka par vienu bērnu tiek ieturēti četri cilvēki - vecāki un viņu jaunie dzīvesbiedri?

Jā, šāda situācija ir iespējama (FM 2013.gada 17.aprīļa vēstule Nr.03-04-05/12978).

- Uz kādu periodu ir spēkā atskaitījums?

Atkarībā no situācijas standarta atskaitījums ir jāveic par periodiem:

· no bērna (bērnu) dzimšanas mēneša,

· no mēneša, kurā notikusi adopcija, nodibināta aizbildnība (aizgādnība),

· no līguma spēkā stāšanās mēneša par audzināmā bērna (bērnu) nodošanu ģimenē.

· atskaitīšana beidzas tā gada decembrī, kurā noticis kāds no notikumiem:

· bērns ir sasniedzis 18 vai 24 gadu vecumu,

· līgums par bērna (bērnu) nodošanu audzināšanai ģimenē ir beidzies vai lauzts pirms termiņa,

· bērna(-u) nāve.

- Ko nozīmē frāze “līdz gada beigām” saistībā ar studenta atskaitījumu?

No vienas puses, atskaitījums tiek veikts līdz tā gada decembrim, kurā students sasniedz 24 gadu vecumu. Ja pilna laika students ir 24 gadus vecs, bet kārtējā gadā nav pabeidzis studijas, tad no nākamā gada janvāra atskaitījums netiek paredzēts.

Taču neskaidrības ir par ieturējuma nodrošināšanu līdz decembrim, ja studijas beigušās tā gada jūnijā, kurā studentam apritēja, teiksim, 23 gadi.

Ir Finanšu ministrijas precizējumi, saskaņā ar kuriem ieturējums netiek veikts no mēneša, kas seko izlaiduma mēnesim, jo ​​šajā gadījumā bērns vairs nav students (2018. gada 29. decembra vēstule Nr. 03-04- 06/96676).

Nav skaidrs, kas, ņemot vērā identisko formulējumu Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, izraisa atšķirības interpretācijā par atskaitījumu veikšanas laiku 18 gadus vecam bērnam un 24 gadus vecam studentam. Patiešām, saskaņā ar Ģimenes kodeksa 54. pantu bērns ir persona, kas nav sasniegusi astoņpadsmit gadu vecumu (pilngadību). Bet ieturējuma nodrošināšana par bērnu beidzas tā gada decembrī, kurā bērns sasniedz 18 gadu vecumu, un ieturējuma nodrošināšana skolēnam, kuram gada laikā aprit 24 gadi, ir jāizbeidz.

Šķiet, ka pēdējais teikums Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. panta 1. punkta 4. apakšpunkta pēdējā teikumā par bērna izglītības periodu ir palīgdarbības raksturs un ir veltīts akadēmiskā atvaļinājuma laika iekļaušanai. atskaitījuma saņemšanas periods.

Turklāt audzēkņa vecākiem nevajadzētu nonākt sliktākos apstākļos nekā personām, ar kurām tika lauzta vienošanās par bērna nodošanu ģimenē, bet kurām ieturējums tiek veikts līdz gada beigām.

Šajā sakarā, ņemot vērā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. panta 7. punktu, atskaitījumu nodokļu maksātājam var veikt pirms agrāka datuma: līdz tā gada beigām, kurā students pabeidza studijas, vai līdz plkst. gada beigas, kurā viņam apritēja 24 gadi.

- Vai atskaitījuma saņemšana ir atkarīga no nodokļu maksātāja ienākumiem?

Jā. Maksimālais nodokļu maksātāja ienākums atskaitījuma iegūšanai ir 350 tūkstoši rubļu.

Tādējādi, ja, teiksim, 2019. gada aprīlī nodokļu aģenta aprēķinātie ienākumi pārsniedza 350 tūkstošus rubļu (350 001 rublis vai vairāk), tad no aprīļa nodokļa atlaide netiek nodrošināta.

- Kas ietilpst ienākumu limitā?

To nosaka, pamatojoties uz ienākumiem, kas apliekami ar nodokli 13% apmērā (dividendes netiek ņemtas vērā). Nosakot ierobežojumu, netiek ņemti vērā maksājumi, kas ir atbrīvoti no nodokļa. Maksājumi, kas ir daļēji atbrīvoti no nodokļa, tiek ņemti vērā daļā, kas nav atbrīvota no nodokļa (FM 2013. gada 21. marta vēstule Nr. 03-04-06/8872).

Tajā pašā laikā, pēc FM domām, runa ir par to, ka nodokļu aģentam ir jāņem vērā citi privātpersonai izmaksātie ienākumi, piemēram, ienākumi no darījumiem ar vērtspapīriem (vēstule 03.08.2018. Nr. 03- 04-07/55100).

- Kā tiek izsekota ienākumu robeža?

Nodokļu aģents ir atbildīgs par pareizu nodokļa aprēķināšanu, ieturēšanu un pārskaitīšanu, tostarp par pareizu atskaitījumu nodrošināšanu.

Ja nodokļu maksātājs tiek pieņemts darbā nevis no taksācijas perioda pirmā mēneša, tad nodokļa atlaides tiek veiktas, ņemot vērā citā darba vietā gūtos ienākumus. Saņemto ienākumu summu apliecina fiziskās personas ienākumu un nodokļu summas izziņa, ko izdevis nodokļu aģents iepriekšējā darba vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. panta 3. punkts).

Lai kontrolētu noteikto ienākumu summu, kuru sasniedzot atskaitījums netiek veikts, ienākumu saņemšanas datums ir jānosaka saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. Ieturējuma sniegšanas periodam jābūt korelētam ar ienākumu saņemšanas periodu.

Atgādināšu, ka nodokļa maksātāja faktiskā ienākuma algas veidā saņemšanas datums ir tā mēneša pēdējā diena, par kuru viņam tika uzkrāti ienākumi par darba pienākumiem, kas veikti saskaņā ar darba līgumu (līgumu). Tā izmaksas datums nemaina ienākumu saņemšanas datumu un attiecīgi, ja darbiniekam alga tika uzkrāta aprīlī, un ņemot to vērā, kopējā aprēķinātā ienākuma summa pārsniedza 350 tūkstošus, tad nodokļa atlaide netiek paredzēta. no aprīļa. Neatkarīgi no tā, maksājums var notikt maijā.

Pretēja situācija var veidoties 2020. gada janvārī, izmaksājot algas par 2019. gada decembri. Šie ienākumi attiecas uz 2019. gada decembri un netiek iekļauti 2020. gada taksācijas periodā, nosakot 350 tūkstošu apmēru, šiem ienākumiem atskaitījumi par 2020. gadu netiek piemēroti.

Var gadīties, ka maksājuma brīdī nodokļu maksātāja kopējie ienākumi vēl nav pārsnieguši limitu, kas nozīmē, ka tiek piemērots atskaitījums. Ja tajā pašā mēnesī nodokļu maksātājs saņem citu maksājumu, ņemot vērā, ka nodokļu maksātāja ienākumi pārsniedz 350 tūkstošus rubļu, nodokļu aģents ietur papildu nodokli, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu, pamatojoties uz kopējo ienākumu summu, nepiemērojot atskaitījumu tajā mēnesī.

Atskaitījumu summa par gadu izrādījās lielāka nekā ienākumu summa. Vai neizmantotos atskaitījumus var pārnest uz nākamo gadu?

Gadā, kurā radās starpība starp nodokļu atskaitījumiem un ienākumiem, nodoklis nav jāmaksā. Bet šī starpība netiek pārnesta uz nākamo taksācijas periodu.

- Kā tiek nodrošināta standarta nodokļu atlaide, ja ienākumi gada laikā ir neregulāri?

Ja atsevišķos taksācijas perioda mēnešos darbiniekam nebija ienākuma, kas aplikts ar 13% likmi, aģents veic atskaitījumu nākamajos mēnešos, kuros ienākumi tika izmaksāti. Ņemot vērā atskaitījumu nodrošināšanu par katru taksācijas perioda mēnesi, tajā skaitā tiem, kuros nav bijuši ienākumu maksājumi (FM 2018.gada 25.decembra vēstule Nr.03-04-05/94556).

Pieņemsim, ka darba devējs vairs neizmaksās ienākumus darbiniekam līdz gada beigām. Kā saņemt atskaitījumu?

Kad nodokļu aģenta jebkura mēneša ienākumu izmaksa tiek pilnībā pārtraukta un neatsākas līdz taksācijas perioda beigām, tad par attiecīgajiem mēnešiem iedzīvotāju ienākuma nodoklis netiek aprēķināts.

Pamatojoties uz taksācijas perioda rezultātiem, privātpersona var saņemt atskaitījumu no nodokļu iestādes.

Lai to izdarītu, ir jāiesniedz nodokļu deklarācija un dokumenti, kas apliecina tiesības uz atskaitījumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. panta 4. punkts).

Jūs varat izmantot atskaitījumu tādā pašā veidā, ja taksācijas periodā nodokļu maksātājam netika sniegti standarta nodokļu atskaitījumi vai tie tika veikti mazākā apmērā, nekā to paredz Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

- Cik liels ir pieejams atskaitījums?

Tiek piemērotas šādas atskaitījumu summas:

· 1400 rubļu - par pirmo bērnu;

· 1400 rubļu - par otro bērnu;

· 3000 rubļu - par trešo un katru nākamo bērnu.

Nosakot ieturējuma apmēru, tiek ņemts vērā kopējais bērnu skaits, tajā skaitā dabīgie bērni, laulātā bērni no iepriekšējām laulībām, aizbilstamie u.c.

Bērnu secība tiek noteikta hronoloģiskā secībā pēc dzimšanas datuma neatkarīgi no viņu atgriešanas atskaitījuma veikšanas brīdī. Tiek ņemti vērā arī mirušie bērni.

Ir grūtības noteikt ieturējuma apmēru attiecībā uz laulāto kopīgu bērnu, ja katram no viņiem ir (bija) bērns (bērni) no iepriekšējām laulībām. Pārvaldes iestāžu nostāja var būt tāda, ka, nosakot atskaitījuma apmēru nodokļu maksātājam, kurš nav vecāks, ņem vērā tikai tos, kurus nodokļa maksātājs atskaitījuma sniegšanas brīdī uztur apgādībā. kopējais bērnu skaits (Finanšu ministrijas 2016. gada 21. janvāra vēstule Nr. 03-04- 05/1999, 28.05.2015. Nr. 03-04-05/30910).

Kādas atskaitījumu summas ir paredzētas nodokļu maksātājam, kurš uztur bērnu invalīdu?

Ja bērns līdz 18 gadu vecumam ir bērns invalīds vai pilna laika students, maģistrants, rezidents, praktikants, students līdz 24 gadu vecumam ir I vai II grupas invalīds, atskaitījums tiek veikts palielinātā apmērā. summa.

Ieturējuma apmērs par katru bērnu gadījumā, ja bērns līdz 18 gadu vecumam ir bērns invalīds, vai pilna laika students, maģistrants, rezidents, praktikants, students līdz 24 gadu vecumam, ja viņš ir invalīds I vai II grupas persona ir:

· 12 000 rubļu - vecākam, vecāka laulātajam, adoptētājam,

· 6000 rubļu – aizbildnim, aizgādnim, adoptētājam, adoptētāja laulātajam.

Nodokļa standarta atlaides kopējo summu nosaka divi apstākļi: kāds konts bērnam ir kļuvis vecākam un vai viņš ir invalīds. Šie kritēriji Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav noteikti kā alternatīvi, un tāpēc atskaitījuma summu var noteikt, summas saskaitot.

Šāda nostāja atspoguļota Augstākās tiesas Prezidija 2015. gada 21. oktobrī apstiprinātā Pārskata par tiesu praksi, izskatot lietas, kas saistītas ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. nodaļas piemērošanu, 14. punktā.

Ja bērns invalīds ir trešais bērns, kāda ir kopējā nodokļa atlaide viņam mēnesī?

Ņemot vērā Augstākās tiesas konstatēto, ieturējumu veido ieturējumu summa par trešo bērnu un par bērnu invalīdu.

Jautājumā aprakstītajā situācijā ieturējums vecākam, vecāka laulātajam, adoptētājam būs 15 tūkstoši rubļu, pārējām personām - 9 tūkstoši rubļu.

- Kam ir tiesības pieprasīt dubultu atskaitījumu?

Divkāršs atskaitījums tiek veikts vienīgajam vecākam (adoptētājam), adoptētājam, aizbildnim, aizgādnim.

Šajā gadījumā “vientuļais vecāks” nozīmē, ka otrais vecāks ir miris, tika pasludināts par bezvēsts pazudušo vai tika atzīts par mirušu.

Vai nu paternitāte nav juridiski noteikta: ziņas par tēvu nebija iekļautas bērna dzimšanas dokumentos vai ierakstītas pēc bērna mātes vārdiem (FM 2018. gada 25. decembra vēstule Nr. 03-04-05 /94690, ar 2009.gada 3.decembri Nr.03-04-05-01 /852).

Tiesības saņemt šādu atskaitījumu jāapliecina arī ar dokumentu, kas apliecina, ka vienīgajam vecākam nav reģistrētas laulības.

Vecāku šķiršanās, bērna piedzimšana ārpus reģistrētas laulības (civilā laulībā), vecāku tiesību atņemšana otrajam vecākam nenozīmē otrā vecāka neesamību.

- Vai viens no vecākiem var saņemt atskaitījumu gan sev, gan otram vecākam?

Papildus tam, ka vienīgais vecāks saņem ieturējumu divkāršā apmērā, ieturējumu dubultā apmērā var saņemt viens no vecākiem (adoptājvecākiem) pēc viņu izvēles, pamatojoties uz otra vecāka (adoptētāja) atteikumu. ), lai saņemtu nodokļa atskaitījumu.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā tiek izmantots formulējums “dubultais atskaitījums”, kas ir saglabāts no laika, kad atskaitījumi netika diferencēti pēc bērnu skaita. Bet, stingri ņemot, tas ne vienmēr ir dubults atskaitījums. Viens no vecākiem papildus savam ieturējumam saņem tieši to atskaitījumu, no kura otrs vecāks atteicās (FM 2012. gada 20. marta vēstule Nr. 03-04-08/8-52).

No atskaitījuma var atteikties tikai par labu vecākam (adoptētājam). Turklāt jūs varat atteikties saņemt atskaitījumu par visiem vai vairākiem bērniem.

Lai saņemtu atskaitījumu par otro vecāku, otrajam vecākam ir jābūt tiesīgam to saņemt. Tas ir, viņam ir ienākumi, kas aplikti ar 13 likmi, šie ienākumi nepārsniedz 350 000 rubļu 2019. gadā, un ir izpildīti citi nosacījumi, kas tiek dokumentēti katrā atskaitījuma veikšanas mēnesī.

Tādējādi atteikšanās saņemt atskaitījumu par labu otram vecākam nepalielina atskaitījumu aritmētisko apmēru un papildus sagādājot galvassāpes nodokļu aģentam, nerada nekādas priekšrocības vecākiem nodokļu maksātājiem.

- Kā nodokļu aģenta ziņojumos atspoguļot atskaitījumus?

Atskaitījumu nodrošināšanas iespējām ir atsevišķi kodi 126–149 (Federālā nodokļu dienesta rīkojuma Nr. ММВ-7-11/387@ 2015. gada 10. septembra pielikums Nr. 2).

Atsevišķu grupu ietvaros (atsevišķi vecākam, vecāka laulātajam, adoptētājam un atsevišķi aizbildnim, aizgādnim, adoptētājam, adoptētāja laulātajam) ieturējumi tiek sadalīti atbilstoši bērnu secībai, ieturējuma sniegšanas gadījumiem invalīds un dažādas dubulto atskaitījumu nodrošināšanas kombinācijas .

Tiesības uz bērna ienākuma nodokļa atskaitījumu vai atskaitījumu no ienākuma nodokļa par bērniem ir vecākam, tai skaitā adoptētam vecākam, vecāka laulātajam, adoptētājam, aizbildnim, aizgādnim, kurš uztur bērnu. Atskaitījums tiek veikts par katru bērnu, kas jaunāks par 18 gadiem, vai pilna laika studentu, kas jaunāks par 24 gadiem - studentu, maģistrantu, rezidentu, praktikantu, kursantu (Krievijas Nodokļu kodeksa 4. punkts, 1. punkts, 218. pants). Federācija).

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitījumu apmēri par bērniem 2019. gadā

Kam paredzēts atskaitījums?	Nodrošinājuma nosacījums	Kurš saņem atskaitījumu?
		Vecāks, vecāka laulātais, adoptētājs, kurš rūpējas par bērnu	Aizbildnis, aizgādnis, adoptētājs, adoptētāja laulātais, kurš apgādā bērnu
Pirmais bērns	Vecums līdz 18 gadiem vai pilna laika students, maģistrants, rezidents, praktikants, students, kadets, kas jaunāks par 24 gadiem	1 400
Otrais bērns		1 400
Trešais un katrs nākamais bērns		3 000
Bērns invalīds	Vecums līdz 18 gadiem	12 000	6 000
I vai II grupas bērns invalīds	Pilna laika students, maģistrants, rezidents, praktikants, students, kas jaunāks par 24 gadiem

Ja ģimenē ir, piemēram, divi nepilngadīgi bērni, vecāks var saņemt bērna atskaitījumu 2800 rubļu apmērā. (1400 rub. + 1400 rub.). Tas ir, aprēķinot ienākuma nodokli darbiniekam, kuram ir 2 bērni, par katru bērnu paredzētie atskaitījumi tiek summēti.

Kas bērnam ir vecākam - pirmais, otrais utt. - tiek noteikts hronoloģiskā secībā pēc bērnu dzimšanas datuma (FM 2012. gada 8. novembra vēstule Nr. 03-04-05/8- 1257). Citiem vārdiem sakot, pirmais bērns ir vecākais bērns ģimenē. Turklāt nav svarīgi, vai par to ir paredzēts atskaitījums vai nē. Tas ir, ja, piemēram, divi vecāki bērni jau ir pilngadīgi un par viņiem nav paredzēti bērnu ieturējumi, bet trešais bērns ir jaunāks par 18 gadiem, tad viņš joprojām tiks uzskatīts par trešo bērnu un viņam būs tiesības uz ieturējumu summa 3000 rubļu. (Finanšu ministrijas 2012. gada 15. marta vēstule Nr. 03-04-05/8-302). Turklāt, nosakot ieturējuma apmēru par kopīgu bērnu laulātajiem, kuriem katram ir bērns no iepriekšējās laulības, ir jāvadās no kopējā bērnu skaita (FM 2018. gada 7. novembra vēstule Nr. . 03-04-05/80099).

Ienākumu limits, lai saņemtu atskaitījumu

Tāpat kā 2018. gadā, arī 2019. gadā bērna iedzīvotāju ienākuma nodokļa atlaide darbiniekam tiek nodrošināta līdz brīdim, kad viņa kopējie ienākumi no gada sākuma sasniegs 350 000 rubļu. No mēneša, kurā darbinieka ienākumi pārsniedz noteikto summu, bērna ieturējums netiek veikts.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa atlaide par bērniem 2019. gadā: nepieciešamie dokumenti

Lai saņemtu iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitījumu par bērnu 2019. gadā, darbiniekam jāiesniedz savas organizācijas grāmatvedības nodaļai pieteikums un dokumenti, kas apliecina tiesības uz atskaitījumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. panta 3. punkts). Parastā situācijā pietiek ar bērna dzimšanas apliecības kopiju, kurā darbinieks norādīts kā vecāks (FM 2012.gada 22.augusta vēstule Nr.03-04-05/8-991). Arī bērna vecums tiek noteikts, pamatojoties uz sertifikātu.

Ja bērns ir pilna laika students vecumā līdz 24 gadiem, tad, lai par viņu saņemtu ieturējumu, vecākam katru gadu uz grāmatvedību jāatnes izglītības iestādes izziņas, kas apliecina, ka bērns tajā mācās ( Finanšu ministrija 2012. gada 2. aprīļa Nr. 03-04- 05/8-401). Starp citu, atskaitījuma nolūkos nav nozīmes tam, kur bērns mācās - Krievijā vai ārzemēs (Finanšu ministrijas 2011.gada 15.aprīļa vēstule Nr.03-04-05/5-263).

Bērna atskaitījums, ja vecāki ir šķīrušies

Pat ja vecāki ir šķīrušies un bērns dzīvo kopā ar vienu no vecākiem, otram vecākam ir tiesības uz bērna ieturējumu, ja viņš piedalās bērna apgādāšanā. Ja jūs ieturat no darbinieka algas, pamatojoties uz izpildu rakstu, tiesas rīkojumu u.c., tad ir acīmredzams, ka jūsu darbinieks ir iesaistīts bērna apgādībā, un ieturējums viņam ir jāveic (Darba vēstules). Finanšu ministrija 2012. gada 11. oktobra Nr. 03-04-05/8 -1179).

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa dubultā atskaitīšana vientuļajai māmiņai

Divkāršs bērna atskaitījums iedzīvotāju ienākuma nodoklim 2019. gadā tiek nodrošināts bērna vienīgajam vecākam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. panta 4. punkts, 1. punkts). Divkāršu ieturējumu var veikt tikai tad, ja vispār nav neviena cita vecāka, piemēram, ja viņš miris, atzīts par bezvēsts pazudušo utt. (Finanšu ministrijas 2013.gada 3.jūlija vēstule Nr.03-04-05/25442).

Ja laulātie šķiras un bērns paliek pie viena no viņiem, tas nenozīmē, ka šis vecāks bērnam kļūst par vienīgo (FM 2013. gada 15. janvāra vēstule Nr. 03-04-05/8-23) . Ir arī pretējais: no brīža, kad vienīgais vecāks apprecas, viņš pārstāj būt vienīgais, un pēc tik priecīga notikuma viņam tiek sniegts atskaitījums vienā apmērā.

Ja vienam no vecākiem ir atņemtas vecāku tiesības, otram saskaņā ar Finanšu ministrijas un Federālā nodokļu dienesta datiem nav tiesību uz dubultu atskaitījumu (

Aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli, darba ņēmēja ienākumiem var tikt piemērotas standarta nodokļu atlaides. Šajā rakstā mūsu eksperti skaidro: kam ir tiesības veikt standarta nodokļu atlaides par bērniem un kādā secībā tas jādara.

21.03.2016

Kurām ir 2016. gadā paredzētās iedzīvotāju ienākuma nodokļa standarta atlaides par bērniem?

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaites standarta veids par bērniem šogad paredzēts strādājošajiem, kuri apgādā savus bērnus - Nodokļu kodeksa Nr.218 1.punkta 4.apakšpunkts:

1. Vecākiem.
2. Šo vecāku laulātajiem.
3. Adoptētājiem.
4. Aizbildņiem/aizbildņiem.

Standarta atskaitījumu veids bērniem un to apmēri

Standarta tipa bērnu nodokļu atlaides darbiniekiem tiek nodrošinātas katru mēnesi likumā noteiktajās summās:

• pirmais bērns - 1 tūkstotis 400 rubļu;
• otrais bērns - 1 tūkstotis 400 rubļu;
• trešais bērns un nākamie - 3 tūkstoši rubļu.

Ja darba ņēmējs ir bērna invalīda vecāks/adoptēvs, tad šī atskaitījuma summa būs 12 tūkstoši rubļu - Nodokļu kodeksa Nr.218 1.punkta 4.apakšpunkts 11.punkts Darba ņēmēja aizbildņi, kā arī aizgādņi un adoptētājiem, kuri uztur bērnu - invalīdu, atskaitījums būs 6 tūkstoši rubļu.

Kāds ir standarta atskaitījums bērniem?

Lai nodrošinātu standarta atskaitījumus par bērniem darbiniekiem, kuri uztur bērnus, 2016. gadā ir vispārīgi noteikumi:

1. Līdz bērnu astoņpadsmit gadu vecumam.

2. Bērniem, kuri ir pilna laika studenti (tas ir, mācās augstskolā, rezidentūrā u.c.), vecuma periods maksājumu veikšanai ir pagarināts līdz 24 gadiem - Nodokļu kodeksa 218.panta 1.punkta 4.apakšpunkts. .

3. Šīs tiesības darba ņēmējs zaudē šādos gadījumos:

• ar ienākumiem gada laikā, kas pārsniedz 350 tūkstošus rubļu (no pārsnieguma brīža);
• ja bērna nāve konstatēta kārtējā gadā (izbeigšana notiek no nākamā gada sākuma);
• bērnam sasniedzot astoņpadsmit gadu vecumu (pārtraukšana notiek no nākamā gada sākuma);
• pabeidzot bērna izglītību vai sasniedzot 24 gadu vecumu (apskatīsim noteikumu pēdējo punktu, izmantojot piemēru: strādnieks uztur divus bērnus, no kuriem pirmais atzīts par invalīdu; standarta ieturējumi sastādīs šādas summas : pirmajam - 12 tūkstoši rubļu, otrajam - 1 tūkstotis 400 rubļu) .

4. Darba ņēmējam ir jābūt arī mūsu valsts nodokļu rezidentam (kas nozīmē, ka tās teritorijā jādzīvo vairāk nekā 183 dienas gadā).

5. Šī strādnieka ienākumi ir jāapliek ar iedzīvotāju ienākuma nodokli ar procentu likmi 13%.

6. Ja darbiniekam ir vairākas darba vietas, standarta atskaitījums tiek veikts tikai vienā no tām.

Standarta atskaitījumu darbiniekam par bērniem var veikt ar iedzīvotāju ienākuma nodokli tikai tad, ja viņš iesniedz atbilstošu pieteikumu un dokumentu paketi, kas apliecina viņa tiesības uz šo atskaitījumu. Šajā gadījumā darba devējam nav tiesību atteikties veikt šo atskaitījumu šādam darbiniekam.

Konkrētu situāciju piemēri

1. Trīs bērniem.

Uzņēmuma darbiniecei ir trīs bērni, kas jāuztur: pirmais ir vecāks par 24 gadiem, otrais un trešais vēl nav sasnieguši pilngadību. Apdomāsim, cik šim strādājošajam būtu jānodrošina standarta veida iedzīvotāju ienākuma nodokļa atlaide 2016. gadā. Par pirmo bērnu darba ņēmējs vecuma dēļ jau ir zaudējis tiesības uz atskaitījumu - Nodokļu kodeksa 218.panta 1.punkta 4.apakšpunkts 12.punkts. Bet ir arī vēl divi bērni, par kuriem pienākas atskaitījumi - Nodokļu kodeksa 218. panta 4. punkts 9.–10. Saskaņā ar minēto dokumentu: nepieciešamo ieturējumu summa būs 1 tūkstotis 400 rubļu un 3 tūkstoši rubļu (par trešo bērnu summa būs lielāka, jo joprojām tiek ņemta vērā bērnu secība - vēstules Nr. 03-04- 05/8-1124 (datēts ar 29.12.2011.) un Nr.03-04-06/8-361 (datēts ar 12.08.2011.) mūsu valsts Finanšu ministrijas). Lai apstiprinātu daudzbērnu ģimenes statusu, darba ņēmējs nodokļu inspekcijai iesniedz visu bērnu dzimšanas apliecību kopijas bez izņēmuma un neatkarīgi no vecuma, tikai šajā gadījumā viņam tiks piešķirti iedzīvotāju ienākuma nodokļa standarta atskaitījumi. Šie dokumenti ir nepieciešami, lai noteiktu šādus faktus:

• bērnu kārtība;
• viņu vecums; katras nodokļu atlaides apmēru atsevišķi par katru bērnu ar
• ņemot vērā individuālo informāciju.

Konkrēts piemērs: vadītājai G. N. Petrovai ir trīs bērni un viņa strādā uzņēmumā Rassvet LLC. Gaļinas Nikolajevnas alga ir 35 tūkstoši rubļu. Viņas vecākajam dēlam jau ir 18 gadu, viņš nemācās, kas nozīmē, ka darbinieks par viņu nesaņems standarta atskaitījumu. Otrajam bērnam ir 14 gadi, bet trešajam ir 12 gadi. Tāpēc atskaitījumu summa viņiem būs 1 tūkstotis 400 rubļu un 3 tūkstoši rubļu atbilstoši dzimšanas secībai. 2016. gadā tie tiek nodrošināti līdz novembrim (ieskaitot). Un jau decembrī Petrova nevarēs izmantot tiesības saņemt standarta atskaitījumus, jo no šī mēneša viņas ienākumi no gada sākuma būs lielāki par 350 tūkstošiem rubļu (pēc kumulatīvās kopsummas). Aprēķini būs šādi:

• iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļa bāze: 30000x12 - (1400+3000)x11= 311 tūkstoši 600 rubļu,
• iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa 2016. gadam: 311600x13%=40 tūkstoši 508 rubļi.

2. Iespējas saņemt standarta atskaitījumu zaudēšana 2016. gadā.

Vai darba ņēmējs var zaudēt tiesības uz standarta atskaitījumu par bērnu, kurš ir students vai students? Jā. Ja šim bērnam apritēs 24 gadi, tad no šī mēneša šīs tiesības tiks zaudētas. Tas notiks arī tad, kad viņš pabeigs studijas – no absolvēšanas brīža vai no nākamā gada (atskaitījums tiks veikts līdz kārtējā gada beigām, ja viņš ir students, maģistrants vai rezidents u.c.) – Nodokļu kodekss , panta Nr.218 1.punkta 4.apakšpunkta 19.punktu vai precizējumus Finanšu ministrijas 10.12.2010 vēstulē Nr.03-04-05/7-617.

3. Dubultstandarta atskaitījuma nodrošināšana bērniem 2016. gadā.

Standarta atskaitījumu par bērniem 2016. gadā var dubultot šādiem darbiniekiem:

• vientuļais vecāks (dabisks vai adoptēts);
• vientuļš adoptētājs;
• viens aizbildnis (vientuļais aprūpētājs).

Oficiāli reģistrējot laulību, šāds darba ņēmējs zaudē iespēju izmantot tiesības uz dubulto atskaitījumu. Tas notiks nākamā mēneša laikā pēc laulības reģistrēšanas - Nodokļu kodeksa Nr.218 1.punkta 4.apakšpunkts 13.punkts.

Bet, ja vecāki nebija likumīgi precējušies, vai viņi var saņemt dubultstandarta atskaitījumu par saviem bērniem? Tas atkarīgs no datiem šo bērnu dzimšanas apliecībā, proti, kurš no vecākiem ir reģistrēts minētajā dokumentā. Burtiski interpretējot Nodokļu kodeksa 218. pantu, standarta atskaitījumu var saņemt katrs no vecākiem, kas reģistrēts bērna dzimšanas apliecībā. Tas ir, ja nav oficiāli reģistrētas laulības, katrs no vecākiem var saņemt standarta veida iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitījumu - Finanšu ministrijas 2011.gada 15.aprīļa vēstuli Nr.03-04-06/5-93. Ja bērna apliecībā ir norādīts tikai viens no vecākiem, kuram nav reģistrēta laulība, viņam kā vientuļajam vecākam ir tiesības dubultot iedzīvotāju ienākuma nodokļa standarta atskaiti - Nodokļu kodeksa 218.panta 1.punkta 4.apakšpunkts 13.punkts. .

Tāpat, ja viens no vecākiem atsakās saņemt standarta atskaitījumu par bērnu savā darba vietā, otram pienākas dubultā standarta veida atskaitījums, bet atteikums jānoformē rakstveidā - Nodokļu kodeksa 2.panta Nr. 218, 1. punkts, 4. apakšpunkts, 16. punkts.

4. Nepilna laika partnera ienākumu uzskaite, ja viņam tiek nodrošināts standarta atskaitījums par bērniem.

Uzņēmums parasti ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli no tiem maksājumiem, kurus darba ņēmējs saņem pamatdarba vietā un nepilnu darba laiku - Nodokļu kodeksa 226.panta 2.punkts. Lai veiktu atskaitījumu, jāņem vērā ienākumi. mūsu valsts iedzīvotājiem ar procentu likmi 13% - Nodokļu kodeksa 218.panta 1.punkta 4.apakšpunkta 17.punkts. jāņem vērā. Ienākumus, kas gūti no darba aktivitāšu apvienošanas, ņem vērā un izmaksā nepilna laika uzņēmums, pildot nodokļu aģenta funkcijas, kā arī aprēķina iedzīvotāju ienākuma nodokli - Nodokļu kodeksa 226.panta 3.punkta 3.punkts. , no pamatdarba vietas, strādniekam tiek nodrošinātas standarta iedzīvotāju ienākuma nodokļa atlaides bez tiem ienākumiem, kas nāk no ārēja nepilna laika darba. Bet atskaitījumu var saņemt pēc paša darba ņēmēja ieskatiem - vai nu no pamatdarba vietas, vai no apvienotā darba - Nodokļu kodeksa 218.panta 3.punkts.

5. Standarta atskaitījums bērniem ienākumu trūkuma gadījumā.

Par katru mēnesi, kas ir iekļauts pārskata periodā, darba ņēmējam ir jānodrošina standarta atskaitījums par tiem bērniem, kurus viņš uztur - Nodokļu kodeksa 218. panta 1. punkts. Tas ir, tas var būt arī par tiem mēnešiem, kad bija nav ienākumu. Ieturējumi par šādiem mēnešiem ir kumulatīvi un tiks veikti tad, kad tiks saņemti ienākumi.

Ja standarta atskaitījums netiek veikts pilnā apmērā, darba ņēmējam ir tiesības saņemt atlikumu pārskata perioda beigās. Bet pēc 3-NDFL deklarācijas uzrādīšanas vietējā nodokļu inspekcijā - Finanšu ministrijas vēstule Nr.03-04-06/53186.

Ja pārskata periodā nav paša darba ņēmēja saņemto ienākumu, kas būtu apliekams ar 13% iedzīvotāju ienākuma nodokli, par bērniem atskaitījumi nav pieļaujami. Apskatīsim piemēru: darbiniecei nav tiesību uz standarta atskaitījumu par bērniem, jo ​​viņa ir pilna laika darbiniece, bet bija grūtniecības un dzemdību atvaļinājumā līdz trim gadiem. Viņai nav papildu ienākumu. Šāda situācija skaidrota ar Finanšu ministrijas 2012.gada 13.janvāra vēstuli Nr.03-04-05/8-10.

6. Šī atskaitījuma nodrošināšana pašam darbiniekam.

Izrādās, ka Krievijas tiesību akti var paredzēt standarta atskaitījumus ne tikai bērnam, bet arī pašam darba ņēmējam, ja viņam ir kāds no statusiem:

• Černobiļa;
• Otrā pasaules kara invalīds;
• militārpersona ar invaliditāti ievainojuma, smadzeņu satricinājuma vai savainojuma dēļ mūsu valsts (tajā skaitā PSRS) aizstāvēšanas rezultātā;
• citas Nodokļu kodeksā uzskaitītās personas - 218.panta 1.punkta 1.apakšpunkts.

Attiecīgā atskaitījuma summa 2016. gadā būs no 500 rubļiem līdz 3 tūkstošiem rubļu.

Tāpat tiesības uz standarta atskaitījumu 500 rubļu apmērā tiek piešķirtas strādniekam, kurš atbilst šādiem kritērijiem: PSRS un Krievijas Federācijas varoņi, bērni invalīdi, 1. un 2.grupas invalīdi, laulātie/vecāki. miris militārpersona (Krievijas Federācijas un PSRS aizsardzībā), citas personas, kas iekļautas Nodokļu kodeksā sniegtajā sarakstā - 218.panta 1.punkta 2.apakšpunkts.

Bet, ja strādnieks ietilpst uzreiz vairākās kategorijās, par kurām ir paredzēts standarta atskaitījums, viņš var saņemt maksimālo summu vienā no tām, jo ​​tās nevar summēt kopā un piemērot vienlaikus.

Krievijas nodokļu portāls, nodokļu un nodevu konsultants

Atbilde Tatjanai- jā, pagājušais gads ir slēgts. Jūsu gadījumā ir vienkārša izeja: jums ir jāizgatavo dokumentu kopijas (kas apstiprina tiesības uz bērna atskaitījumu) un darbā jāpieprasa 2-NDFL sertifikāts. Pēc tam, pamatojoties uz šiem dokumentiem, jūs aizpildāt 3-NDFL deklarāciju par 2016. gadu, un nodokļu iestāde jums atmaksā ieturēto ienākuma nodokļa pārsniegumu.