Ukraina. Zemes nodoklis

Uzsākot jautājuma izskatīšanu, uzreiz noteiksim, ka runāsim par samaksu par zemi. Šis ir īpašnieku un lietotāju obligātā maksājuma nosaukums zemes gabali saskaņā ar Ukrainas Nodokļu kodeksu (turpmāk - TCU). Līdzīgu maksājumu noteica Ukrainas likums "Par samaksu par zemi". Bet šodien par to nav jārunā, jo likums ir zaudējis spēku no TCU spēkā stāšanās dienas. Sarunvalodā termini "zemes nodoklis" un "zemes nodoklis" bieži tiek lietoti kā zemes maksājuma sinonīmi, lai gan de jure tiem ir šaurāka nozīme.

Tātad maksājums par zemi ir daļa no vietējā (iepriekš valsts mēroga) īpašuma nodokļa un tiek iekasēts divos veidos:

• zemes nodoklis - nodoklis, ar kuru tiek aplikti zemes gabalu un zemes daļu (pa daļu) īpašnieki un zemes pastāvīgie lietotāji
• komunālā vai valsts īpašumā esošo zemes gabalu nomas maksa. Nomas maksa par komunālā un valsts īpašuma zemesgabaliem ir obligāts zemes nodoklis, ko veic nomnieki par zemes gabala lietošanu.

Kopš 2015. gada nodokļu likumdošanā vides nodokļa un zemes nodokļa maksāšanas jomā ir veikti vairāki jauninājumi, un, lai gan zemes īpašniekiem nav tik paveicies kā nodevas maksātājiem par dārzkopības, vīnkopības un apiņu audzēšanas attīstību, kas tika atcelts, joprojām ir jāuzsver šādas izmaiņas:

Likvidēts ievērojams skaits priekšrocību juridiskām personām

Nodokļa likmes paaugstināšana zemēm ārpus apdzīvoto vietu teritorijām

Patēriņa cenu pieauguma sliekšņa, pie kura tiek indeksētas ienākuma nodokļa summas, samazināšana

Nodokļu likmju pārstrukturēšana. Turpmāk Nodokļu kodekss nenosaka nodokļa summu naudas izteiksmē. Likmes nosaka tikai vietējās padomes.

Izmaiņas 2019

2019. gadā zemes nodokļa maksāšanā kardinālu izmaiņu nav, tomēr der atgādināt pagājušā gada jauninājumus:

1. Atbalsta saņēmējiem tika atcelts zemes gabalu skaita ierobežojums katram izmantošanas veidam (iepriekš privilēģija attiecās tikai uz vienu zemes gabalu katram veidam).

2. Ieguves uzņēmumiem un derīgo izrakteņu izstrādātājiem noteikti atvieglojumi - nodokļa likme ir 25% no nodokļa summas.

3. Atbildība par nodokļa nemaksāšanu ir dzēsta, ja nodokļu inspekcija nav nosūtījusi vai nodevusi nodokļa maksāšanas paziņojumu. Periods, par kuru aprēķina nodokli, ir ierobežots līdz trim gadiem. Tie. ja, piemēram, nodokļu iestāde nav paziņojusi maksātājam par nodokļa samaksu par 2017. gadu, tad šajā gadījumā nodokli par 2017. gadu var aprēķināt 2018.-20.

4. Noteikts minimālais valsts nomas maksas apmērs, tātad nomas maksas apmērs nevar būt mazāks par zemes nodokļa apmēru:

• zemes gabaliem, kuru normatīvais novērtējums veikts - ne vairāk kā 3% apmērā no novērtējuma, zemei kopīgs lietojums- ne vairāk kā 1% no vērtējuma, lauksaimniecības zemei ​​- ne mazāk kā 0,3% un ne vairāk kā 1% no vērtējuma;
• par zemes gabaliem, kuru normatīvais novērtējums nav veikts - ne vairāk kā 5% apmērā no aramzemes vienības normatīvās naudas vērtības Krimas Autonomajā Republikā vai reģionā, lauksaimniecības zemei ​​- ne mazāk kā 0,3 procenti un ne vairāk kā 5 procenti no aramzemes vienības normatīvās naudas vērtības Krimas Autonomajā Republikā vai reģionā;

Darba dalīšana ir galvenā atšķirība starp mūsu visaptverošajām paketēm. Ja vēlaties ietaupīt naudu - BIZNESA pakotni - palaidiet datubāzi pats, mēs veiksim tikai kontroles funkcijas. PREMIUM pakotnē mēs paši uzturēsim jūsu datubāzi.

VIENKĀRŠA pakete - maksā ar operāciju. Maksa par grāmatvedības pakalpojumiem ir atkarīga no Jūsu saimnieciskās darbības aktivitātes pārskata mēnesī.

Anna Kravčenko

grāmatvedības nodaļas vadītājs
Doktora grāds ekonomikā

Kas maksā zemes nodokli Ukrainā

Apskatot jautājumu par to, kas ir zemes nodoklis, kļuva skaidrs nodokļu maksātāju subjekta sastāvs. Rezumējot, par zemi maksā šādas fiziskas un juridiskas personas, kā arī nerezidenti:

• zemes daļu (akciju) īpašnieki;
• zemes īpašnieki;
• valsts īpašuma zemesgabalu (arī pastāvīgo) nomnieki.

No zemes nodokļa maksāšanas ir atbrīvoti nodokļu maksātāji - "vienas pieturas" ar nosacījumu, ka zemes gabals izmanto uzņēmējdarbības nolūkos.

Atbrīvots no zemes nodokļa:

• aizlieguma zonu lauksaimniecības zemes, beznosacījumu (obligātā) pārvietošana, garantēta brīvprātīga pārvietošana un pastiprināta radioekoloģiskā kontrole,
• ķīmiski piesārņotas lauksaimniecības zemes, uz kurām attiecas lauksaimniecības ierobežojumi;
• lauksaimniecības zeme, kas tiek īslaicīgi saglabāta vai tiek attīstīta;
• valsts šķirņu pārbaudes staciju un stādaudzētavu zemes, kuras izmanto kultūraugu šķirņu pārbaudei;
• koplietošanas ceļu ceļu iekārtu zemes;
• visu īpašumtiesību formu lauksaimniecības uzņēmumu zemes, ko pirms augļu sezonas iestāšanās aizņem jauni augļu dārzi, ogulāji un vīna dārzi, kā arī hibrīdu stādījumi, genofonda kolekcijas un daudzgadīgo augļu stādījumu stādaudzētavas;
• kapsētu, krematoriju un kolumbāriju zeme.
• zemes, kur atrodas diplomātiskās pārstāvniecības.
• zeme, kas paredzēta reliģisko ēku celtniecībai un uzturēšanai

Zemes nodokļa likme jeb kāda veida zemes nodoklis Ukrainā

Zemes nodokļa maksājums

Savlaicīga nodokļa nomaksa ir viens no galvenajiem zemes īpašnieku un lietotāju pienākumiem (LKS 91., 96. pants). Nodokļa summa tiek maksāta katru mēnesi vienādās daļās 30 kalendāro dienu laikā pēc nodokļa (pārskata) mēneša beigām (Nodokļu kodeksa 287.3. punkts). Izvēlētā atskaites iespēja (vienu reizi gada sākumā vai mēnesī) neietekmēs apmaksas procedūru. Ar ikmēneša deklarāciju nodokļu saistības izpildes termiņš būs vienāds. Bet, lai būtu taisnība, jāsaka, ka to noteica pavisam citu pantu normas. Tātad TCU 57.1.punkts paredz nodokļa saistību summas samaksu 10 kalendāro dienu laikā pēc nodokļa deklarācijas iesniegšanas termiņa pēdējās dienas (tas ir, pēc pārskata mēneša 20 kalendārajām dienām).

Privātpersona maksā par zemi 60 dienu laikā no nodokļa paziņojuma-lēmuma piegādes dienas (NTN 287.5. punkts). Atbildība par nodokļa nemaksāšanu ir dzēsta, ja nodokļu inspekcija nav nosūtījusi vai iesniegusi nodokļa maksāšanas paziņojumu. Periods, par kuru aprēķina nodokli, ir ierobežots līdz trim gadiem.

Ukrainā maksājums par zemi tiek veikts zemes nodokļa vai nomas veidā. Līdz 01.01.2011. zemes apmaksas jautājumus regulēja Ukrainas likums "Par samaksu par zemi". Pieņemts 02.12.2010., Ukrainas nodokļu kodekss no 01.01.2011 atceļ agrāko Ukrainas likumu "Par samaksu par zemi". Šajā rakstā mēs runāsim par to, kā tiek aprēķināta zemes nodeva un no kā tā ir atkarīga. Raksta beigās jūs atradīsiet īsu analīzi par izmaiņām kopš 01.01.2011.

Ievads

Zemes nodokļa lielumu nosaka, pamatojoties uz zemes normatīvo vērtību naudas izteiksmē. Šis aprēķins ir atkarīgs no zemes platības un atrašanās vietas.

Nomas maksas apmēru par valsts un komunālo zemju nomu nosaka attiecīgie normatīvie tiesību akti.

Zemes privātīpašnieki, iznomājot savu zemi, paši nosaka nomas maksas apmēru, ņemot vērā vispārējās likumdošanas normas.

Samaksas par zemi uzraudzību veic Valsts nodokļu dienesta institūcijas zemes gabala atrašanās vietā. Tāpat, lai veiktu zemes nodevu maksātāju uzskaiti, notāri, BTI un Goskomzem reizi ceturksnī nodokļu iestādēm nosūta attiecīgu informāciju par zemes īpašniekiem, zemes lietotājiem un zemes nomniekiem.

Gadījumā, ja zemesgabals pieder vai to lieto vairākas personas, samaksu par zemi maksā vai kompensē proporcionāli tām faktiski izmantotajai vai piederošajai zemesgabala daļai.

Zemes nodokli maksā fiziskas personas - zemes īpašnieki vai zemes lietotāji atbilstoši zemes kadastram.

• Nomas maksu maksā valsts vai pašvaldību zemju nomnieki. Ja zeme tiek iznomāta no privātpersonas, tad zemes īpašniekam tiek maksāta nomas maksa, savukārt zemes īpašnieks maksā zemes nodokli. Nomas maksas aprēķināšanas pamats ir zemes nomas līgums.
• Ja individuāls privatizēja dāmu vai dārza gabals, tad zemes nodokli maksā zemes gabala īpašnieks, un, ja zeme pieder dārzu vai vasarnīcu sabiedrībai, tad zemes nodokli vai nomas maksu maksā personālsabiedrība, un zemes lietotājs šādus maksājumus kompensē personālsabiedrība, ja vien personālsabiedrība un zemes gabala lietotājs nav vienojušās citādi.

Zemes maksas aprēķins - zemes nodoklis vai nomas maksa par valsts vai komunālajām zemēm

Kā minēts iepriekš, zemes nodokļa (nomas) apmēru aprēķina, pamatojoties uz normatīvo zemes naudas novērtējumu, kas jāveic:

• zemēm apdzīvotās vietās neatkarīgi no to mērķa ne retāk kā reizi 5-7 gados;
• zemēm ārpus apdzīvotām vietām nelauksaimnieciskām vajadzībām ne retāk kā reizi 7-10 gados.

Zemēm, kurām veikta naudas vērtēšana, atkarībā no zemes veida tiek noteiktas šādas zemes nodokļa (nomas) likmes:

• daudzgadīgie stādījumi: 0,03% par 1 hektāru no naudas vērtības;
• apdzīvoto vietu zemes: 1,00% par 1 hektāru no naudas vērtības;
• uzņēmumu, rūpniecības, transporta, sakaru un citu mērķu zemes gabali: 5,00% par 1 hektāru no naudas vērtības;
• pagaidu lietošanā nodotiem zemes gabaliem dabas aizsardzības, rekreācijas, vēstures un kultūras zemēs: 50,00% par 1 hektāru no naudas vērtības;
• zemes gabali, kas ir daļa no meža fonda zemēm un kurus aizņem rūpniecības, kultūras un mājsaimniecības, dzīvojamās ēkas un saimniecības ēkas un ēkas: 30,00% par 1 hektāru no naudas vērtības.

Tāpat nevajadzētu aizmirst, ka var būt reģionālās darbības normatīvie akti, piemēram:

• no 2009.gada 1.aprīļa ar CSC lēmumu Nr.944/944 maksas apmērs par zemesgabalu, uz kuriem tiesības nebija reģistrētas, lietošanu tika pielīdzināts minimālais izmērsīres maksa, kā rezultātā palielinās trīskāršs. Saskaņā ar minēto CSC lēmumu Nr.944/944 personas, kuras nav noformējušas nomas vai īpašumtiesības uz to lietošanā esošo zemi, netiek uzskatītas par nomas maksātājiem, bet jāmaksā zemes nodoklis ar minimālo likmi 1. % no normatīvās naudas vērtības zemes gabala.

Zemes nodokļa (īres) likmes zemes gabaliem, kuru vērtēšana naudā nav veikta, tiek noteiktas, pamatojoties uz iedzīvotāju skaitu apdzīvotā vietā zemesgabala atrašanās vietā.

Lai aprēķinātu maksājuma summu par zemi, varat izmantot šādu formulu:

Maksājuma summa par zemi = (kopējā zemes platība X nodokļa likme X indeksācijas koeficients kārtējam gadam) - pabalstu apjoms

Zemes naudas vērtības indeksācija

No kārtējā gada 1.janvāra tiek veikta zemes novērtējuma indeksācija. Šāda indeksācija tiek veikta pēc formulas:

Ki \u003d [І - 10]: 100; Kur

• I - iepriekšējā gada vidējā gada inflācijas indekss;
• ja Ki nepārsniedz vienu, indeksācija netiek veikta.

Indeksācijas koeficienta aprēķināšanas kārtību reglamentē ar Ukrainas Ministru kabineta 2000.gada 12.maija lēmumu Nr.783 apstiprinātā Zemes novērtējuma naudā indeksācijas kārtība.

2009.gadam zemes normatīvā monetārā novērtējuma indeksācijas koeficients tika aprēķināts, pamatojoties uz 2008.gada vidējo gada inflācijas indeksu - 125,2% un sastādīja = 1,152.

Zemes nodokļa apmēra aprēķins, pērkot un pārdodot zemes gabalu

Privātpersonai pērkot zemesgabalu uz pirkuma-pārdošanas līguma pamata, kopš 2008.gada zemes nodokļa apmēru aprēķina pēc zemes vērtības naudas izteiksmē, taču šāds novērtējums nevar būt mazāks par vērtību. no zemes pirkšanas un pārdošanas līgumā noteiktās zemes.

Pabalsti zemes nodokļa (īres) nomaksai

No zemes nodokļa (īres maksas) maksāšanas ir atbrīvoti:

• I un II grupas invalīdi;
• pilsoņi, kas audzina trīs vai vairāk bērnus;
• pilsoņi, kuru ģimenes locekļi atrodas militārajā dienestā;
• pensionāri;
• kara veterāni utt.;
• Černobiļas AST upuri.

Uzskaitītajām personām pabalsti tiek noteikti Ukrainas Zemes kodeksā noteiktajās robežās:

• personīgās zemnieku saimniecības vadīšanai - ne vairāk kā 2 g;
• dārzkopībai - ne vairāk kā 0,12 ha;
• dzīvojamās ēkas, saimniecības ēku un būvju celtniecībai un uzturēšanai ciemos - ne vairāk kā 0,25 g, apdzīvotās vietās - ne vairāk kā 0,15 g, pilsētās - ne vairāk kā 0,1 g.

Pabalsti attiecas tikai uz vienu zemes gabalu katram mērķa veidam. Piemēram, ja privātpersona ir četru zemesgabalu īpašnieks - divi dārzkopībai un divi individuālai vasarnīcu celtniecībai, tad atvieglojumi attieksies uz vienu zemesgabalu dārzkopībai un vienu individuālās vasarnīcas celtniecībai.

Kad un kā jāmaksā zemes nodoklis (īre)

Maksājums par zemi Ukrainā tiek veikts divas reizes gadā vienādās daļās:

• līdz 15. augustam,
• līdz 15. novembrim.

Katru gadu līdz 15.jūnijam nodokļu iestāde zemes gabala atrašanās vietā, aprēķinājusi maksājamā zemes maksājuma apmēru, ieskaitot indeksācijas koeficientu, nosūta maksātājiem paziņojumus, kuros norāda zemes maksājuma apmēru un kontu.

Gadījumā, ja maksātājs nav saņēmis atbilstošu paziņojumu, viņš patstāvīgi vēršas nodokļu iestādē.

Atbildība par zemes nodokļa nemaksāšanu vai nokavētu samaksu

Nesamaksātās zemes nodevas var atgūt ne vairāk kā par pēdējiem diviem gadiem. Piemēram, ja samaksa par zemi nav samaksāta pēdējo trīs gadu laikā, nodokļu iestāde var ierosināt maksājumu ne vairāk kā par pēdējiem diviem gadiem.

Par novēlotu nodokļu samaksu tiek piešķirts naudas sods un sods.

Sods par maksājuma kavējumu

• 10% no nodokļa summas, ja maksājums tiek kavēts līdz 30 kalendārajām dienām pēc pēdējā maksājuma termiņa;

20% no nodokļa summas ar kavējumu no 31 līdz 90 kalendārajām dienām ieskaitot;

• 50% no nodokļa summas, ja kavējums ir lielāks par 90 kalendārajām dienām.

Sods par maksājuma kavējumu

Kā arī par nesavlaicīgu samaksu par zemi (zemes nodoklis vai nomas maksa par komunālajām un valsts zemēm), labi ar likmi 120% no Ukrainas Nacionālās bankas gada diskonta likmes, spēkā:

• zemes nodevas maksāšanas pienākuma dienā;
• zemes apmaksas dienā.

atkarībā no tā, kura no noteiktajām likmēm ir augstāka, par katru nemaksāšanas kalendāro dienu (sk. Ukrainas likuma Par kārtību, kādā atmaksājamas nodokļu maksātāju saistības budžetos un valsts ieguldījumu fondos), 16.4.1.

Piemēram:

Uz 2009. gada 1. janvāri nav samaksāts maksājums par zemi 100 UAH apmērā. par 2008. gada otro pusi.

Šajā gadījumā, iespējams, soda apmēru var aprēķināt šādi:

• naudas sods tiek iekasēts par laika posmu no 2008.gada 15.novembra līdz aprēķina datumam - 2009.gada 12.novembrim, kas ir 361 diena;
• 2008. gada 15. novembrī NBU diskonta likme bija 12,00%, un 2009. gada 12. novembrī tā ir 10,25%, kas nozīmē, ka mūsu aprēķinam tiek izmantota likme 12% apmērā;
• 120% no 12% = 14,4%, šī ir procentu summa par gadu. Lai noteiktu procentu apmēru par vienu dienu, 14,4% jādala ar 365. Mēs saņemam 0,039% procentus par dienu;
• kopā par vienu nokavēto soda dienu (par summu 100 UAH) - UAH 0,039;
• 361 diena X 0,039 = 14 UAH. - soda apmēru par gadu.

Tāpat katrā konkrētajā gadījumā atbildību par nomas maksas nemaksāšanu vai nepienācīgu samaksu gan par komunālo un valsts zemju lietošanu, gan par fiziskām vai juridiskām personām piederošas zemes nomu detalizēti regulē zemes nomas līgumi.

Kas ir mainījies attiecībā uz samaksu par zemi saskaņā ar jauno Ukrainas nodokļu kodeksu?

Tāpat kā saskaņā ar Ukrainas likumu "Par samaksu par zemi", saskaņā ar Ukrainas Nodokļu kodeksu (TK) maksājuma summa par zemi tiek noteikta, pamatojoties uz zemes normatīvo vērtību (NDO) (kapitalizētā noma). ienākumi no zemes gabala). NDO ir atkarīgs no zemes platības un atrašanās vietas.

Rindas NDO veikšanai nav mainījušās.

Saskaņā ar jauno nodokļu kodeksu NDO (kapitalizēto nomas ienākumu no zemes gabala) nosaka centrālā zemes resursu izpildinstitūcija (Nodokļu kodeksa 14.1.125).

Katru gadu Ukrainas Ministru kabinetam ir:

• līdz 1.jūnijam iesniedz Ukrainas Augstākajā padomē zemes nodokļa likmes apstiprināšanai, ņemot vērā patēriņa cenu indeksus;
• ne vēlāk kā līdz kārtējā gada 15.janvārim informē nodokļu dienestu un zemes īpašniekus un lietotājus par NDO zemes ikgadējās indeksācijas apmēru.

Zemes maksājumu likmes saskaņā ar jauno Ukrainas nodokļu kodeksu ir parādītas 1. tabulā.

Kā redzam, maksa par zemi saskaņā ar Nodokļu kodeksu ir palielinājusies 3,2 reizes.

Par zemēm neatkarīgi no to atrašanās vietas, kurām ir veikta naudas vērtēšana, zemes nodoklis tiek maksāts 1% apmērā no NDO.

Koeficienti, kas izmantoti, lai aprēķinātu maksājumu par zemi kūrorta apdzīvotās vietās, palika nemainīgi:

• Krimas Autonomās Republikas dienvidu krastā - 3;
• Krimas Autonomās Republikas dienvidaustrumu krastā - 2,5;
• Krimas Autonomās Republikas rietumu piekrastē - 2,2;
• Melnās jūras krastā Nikolajevas, Odesas un Hersonas apgabalos - 2;
• kalnu un pakājes reģionos Aizkarpatu, Ļvovas, Ivanofrankivskas un Čerņivcu apgabalos. - 2,3 (izņemot apdzīvotās vietas, kas klasificētas kā kalnainas);
• Azovas jūras piekrastē un citās kūrorta zonās - 1,5.

Saskaņā ar jauno Ukrainas nodokļu kodeksu ciematu, apdzīvotu vietu un pilsētu padomes ir saņēmušas pilnvaras diferencēt un noteikt nodokļa likmes konkrētiem zemes gabaliem. Ciemu, apdzīvotu vietu un pilsētu domju noteiktās likmes nedrīkst pārsniegt trīskāršas likmes, ņemot vērā nodokļu kodeksā noteiktos koeficientus.

Nodokļu kodeksā ir noteiktas dažas zemes nodokļa likmju aprēķināšanas iezīmes tālāk norādītajiem zemes gabaliem apdzīvotās vietās:

• Aizņem dzīvojamais fonds, autostāvvietas personīgo transportlīdzekļu glabāšanai (bez peļņas), garāžu un namiņu būves un dārzkopības sabiedrības, individuālās garāžas, dārzs un lauku mājas, kā arī lauksaimnieciskajai ražošanai paredzētās - nodokli maksā 3% apmērā no 1% no NDO vai no 1.tabulā norādītās likmes, ja netiek veikta zemesgabala NDO;
• Zemes gabaliem dabas aizsardzības, atpūtas un atpūtas mērķis, kuras izmantošana nav saistīta ar šo zemju funkcionālo mērķi - zemes nodoklis tiek maksāts 5-kārtīgā apmērā (1% no NDO x 5) vai (1% no 1.tabulā norādītās likmes, ja NDO gada 1. ceturksnī. zemes gabals nav apbūvēts x 5);
• Par zemi teritorijās un vēsturiska un kultūras nozīmes objektos, kuru izmantošana nav saistīta ar šo teritoriju funkcionālo mērķi - zemes nodoklis tiek maksāts 1% apmērā no NDO vai no 1.tabulā norādītajām likmēm, ja zemes gabala NDO nav veikta, izmantojot šādus koeficientus:

Starptautiskā vērtība - 7,5;

Valsts nozīme - 3,75;

Vietējā vērtība - 1,5.

Zemes naudas vērtības indeksācijas formula nav mainījusies.

2011. gadam NDO indeksācijas koeficients ir aprēķināts, pamatojoties uz 2010. gada vidējo inflācijas indeksu - 109,4 un sastāda = 1,094.

No zemes nodokļa maksāšanas atbrīvoto saraksta atbilstoši jaun nodokļu kods izslēgts:

• personas, kuru ģimenes locekļi atrodas militārajā dienestā.

No nodokļa maksāšanas ir atbrīvots tikai viens zemes gabals katram zemes veidam saskaņā ar Ukrainas likumu “Par zemes samaksu”.

Maksājumu veikšanas termiņi par zemi palika nemainīgi:

• līdz 15. augustam;
• līdz 15. novembrim.

Zemes maksājumu likmju diferencēšana

Tāpat kā līdz šim līdz 1.maijam samaksu par zemi aprēķina nodokļu dienests, kas līdz kārtējā gada 1.jūlijam nodod zemes nodokļa maksātājam nodokļa lēmuma paziņojumu ar maksājamās nodokļa summas aprēķinu.

Nesamaksātās zemes nodevas var iekasēt ne ilgāk kā 3 gadus.

Uzmanību: Cenas rakstā norādītas uz 2008. gada laiku!