Kā veikt uzskaiti atsevišķām nodaļām. Atsevišķas nodaļas: grāmatvedība un atskaites

Grāmatvedība mātes organizācijā

Atgādināšu, ka organizācijās, kurās ir atsevišķas nodaļas, ir divi grāmatvedības kārtošanas veidi – centralizētā un decentralizētā. Pirmajā metodē mātes organizācija glabā visu atsevišķu nodaļu veikto darbību uzskaiti. Lai to izdarītu, katra atsevišķa nodaļa tai nodod visus primāros grāmatvedības dokumentus, gan saņemtus no darījuma partneriem, gan ģenerējuši tās darbinieki. Pamatojoties uz saņemtajiem dokumentiem, mātes organizācijas grāmatvedības nodaļa atspoguļo datus centralizētajā grāmatvedībā. Otrajā metodē atsevišķas nodaļas neatkarīgi veic grāmatvedības uzskaiti.

Atvēra atsevišķu nodaļu: kā organizēt grāmatvedību

Daudzas organizācijas, kas atvērušas atsevišķas nodaļas, interesējas par to, kā organizēt operāciju uzskaiti un dokumentu apriti starp nodaļām, kā arī starp DP un galveno biroju? Un pats galvenais: kā izveidot vispārīgus finanšu pārskatus? Šķiet, ka īpašuma kustības uzskaite starp EP un konsolidēto grāmatvedības pārskatu veidošana ir uzņēmuma iekšējā virtuve, mēs darām, kā gribam. Bet jums joprojām ir rūpīgi jāsagatavo viss, lai neviens skaitlis netiktu zaudēts vai dubultots, pretējā gadījumā visa uzņēmuma pārskati būs neuzticami. Mēs piedāvāsim vairākus veidus, kā uzturēt EP ierakstus un ģenerēt konsolidētos pārskatus.

Atsevišķu nodaļu grāmatvedības pārskati

Nav noteikumu par finanšu pārskatu sagatavošanu pa atsevišķām organizāciju nodaļām, kas iedalītas atsevišķā bilancē. Ja organizācija uztur centralizētu grāmatvedības uzskaiti, tad DP ziņojumi tai nav nepieciešami, jo DP uz galveno biroju parasti pārsūta tikai primāro kontu.

Atsevišķas nodaļas atvēršana: kā pareizi organizēt grāmatvedību un nodokļu uzskaiti?

Bet, ja grāmatvedība ir decentralizēta, tad DP ziņojumi ir nepieciešami, it īpaši, ja DP ir liela. Kā šajā gadījumā sagatavot grāmatvedības pārskatu veidlapas un kādā termiņā tās pārsūtīt no DP uz galveno biroju? Visus šos jautājumus nepieciešams aptvert gan dokumentu plūsmas noteikumos, gan grāmatvedības politikās - galvenajos grāmatvedības organizācijas dokumentos, kas vadās gan galvenā biroja, gan DP grāmatvedībā.

Darbinieka ilgtermiņa komandējums un atsevišķas vienības reģistrācija

Jaunu līgumu slēgšana, dalība izstādēs, darījuma partnera preču piegādes uzraudzība, jebkādu darbu veikšana klienta teritorijā - tas ir tālu no pilns saraksts iemesli, kāpēc darbinieku var nosūtīt komandējumā. Un dažreiz visas problēmas nav iespējams atrisināt īsā laikā. Ilgstošs komandējums var radīt nepieciešamību reģistrēt atsevišķu vienību (SU) citā reģionā. Tas, protams, radīs jums problēmas - sākot ar šīs OP reģistrēšanu nodokļu vajadzībām mēneša laikā no tās izveidošanas dienas (Nodokļu kodeksa 83. panta 1., 4. punkts, 23. panta 2. daļas 3. punkts). Krievijas Federācija) un beidzot ar problēmām ar ienākuma nodokļa aprēķiniem un maksāšanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. panta 1., 2. punkts), iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 1., 7. punkts). Krievijas Federācija), apdrošināšanas iemaksas (ja uzņēmums ir iekļauts atsevišķā bilancē, tam ir norēķinu konts un tas veic maksājumus saviem darbiniekiem (2009. gada 24. jūlija federālā likuma N 212-FZ 11., 12. daļa, 15. pants). Apdrošināšanas prēmijas..."). Apskatīsim, kādos gadījumos var rasties OP.

Stacionāra darba vieta

Pastāvīgas darba vietas izveide organizācijā vairumā gadījumu ir saistīta ar vairākiem papildu pienākumiem. Tas saistīts ar to, ka nodokļu ierēdņi gandrīz vienmēr aprīkotu stacionāru darba vietu saista ar jaunas atsevišķas nodokļu maksātāja nodaļas izveidi. Ne vienmēr ir iespējams viennozīmīgi noteikt, vai ir izveidota stacionāra darba vieta. Stacionāras darba vietas neatzīšana, ja tā patiešām pastāv, var negatīvi ietekmēt nodokļu maksātāju organizāciju un apdrošinātāju. Lai veiktu nodokļu kontroli, organizācija, izveidojot atsevišķu nodaļu, ir jāreģistrējas nodokļu iestādē šīs nodaļas atrašanās vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 83. panta 1. punkts). Līdz ar to organizācijai, kurā ietilpst atsevišķas nodaļas, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā, ir jāreģistrējas nodokļu iestādēs katras tās atsevišķās nodaļas atrašanās vietā. Pašlaik nodokļu maksātājam par visām Krievijas Federācijas teritorijā izveidotajām atsevišķām nodaļām (izņemot filiāles un pārstāvniecības) ir jāziņo tikai nodokļu iestādei savā atrašanās vietā. Par to viņam tiek dots viens mēnesis no vienības izveidošanas brīža.

Darbinieks, kas strādā no mājām, ir atsevišķa vienība

Darbiniekus, kas veic darbu no mājām, var atzīt par atsevišķu vienību - šādu secinājumu var izdarīt, pamatojoties uz Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 18. janvāra vēstuli Nr. PA-4-6/449. Nodokļu dienesta skaidrojums paredzēts organizācijām, bet Vēstulē izdarītie secinājumi interesēs individuālos uzņēmējus.

Grāmatvedība un nodokļi uzņēmuma iekšējiem aprēķiniem

Īpaši interesanti ir nodokļu aprēķināšanas un maksāšanas jautājumi, veicot uzņēmuma iekšējos norēķinus starp atsevišķām nodaļām un mātes organizāciju, kā arī šo darbību atbilstošā atspoguļošana grāmatvedības kontos, jo pastāv vairākas nianses.

Atsevišķas nodaļas dereģistrācija no ārpusbudžeta līdzekļiem

Ja atsevišķai organizācijas nodaļai (SU) ir sava bilance, norēķinu konts un tiek veikti maksājumi darbiniekiem, tad apdrošināšanas prēmijasšajā vienībā strādājošajiem maksā tās atrašanās vietā. Un iemaksu aprēķini par katru pārskata periodu tiek iesniegti Pensiju fondam un Sociālās apdrošināšanas fondam DP atrašanās vietā. Bet kā tos aizpildīt un kur iesniegt, ja OP tika likvidēta ceturkšņa vidū? Un cik ātri tas viss būtu jādara?

Reģistrācija un informācijas iesniegšana par struktūrvienību

Kopš 2010. gada vienotais sociālais nodoklis tika aizstāts ar apdrošināšanas iemaksām Krievijas Federācijas pensiju fondā, fondā sociālā apdrošināšana Krievijas Federācija un medicīnas fondi. Publicētās Vēstules tēma ir saistīta ar apdrošinājuma ņēmēju reģistrācijas īpatnībām.

Ārvalstu uzņēmumu pārstāvniecības un filiāles: reģistrācija, grāmatvedība un nodokļu atskaites

Pašlaik ārvalstu uzņēmumi, izvēloties uzņēmējdarbības organizatorisko formu Krievijā, dod priekšroku atsevišķu ārvalstu juridisko personu nodaļu (pārstāvniecības, filiāļu u.c.) izveidei teritorijā. Krievijas Federācija. Ārvalstu uzņēmuma nodaļai ir jābūt akreditētai un reģistrētai nodokļu iestādē uzņēmējdarbības vietā Krievijas Federācijā, lai aprēķinātu un maksātu nodokļus.

Dažādu ražošanas mērķu sasniegšanai juridiskās personas bieži veido atsevišķas nodaļas (pārstāvniecības, filiāles). Ar šo terminu tiek apzīmētas jebkuras uzņēmuma strukturālās daļas, kas neatrodas tā galvenajā atrašanās vietā un ir aprīkotas ar stacionārām darba vietām (organizētas ilgāk par 1 mēnesi).

Uzņēmumam ir tiesības atsevišķā bilancē ievietot atsevišķu nodaļu. Lēmums par to tiek pieņemts brīvprātīgi, tas jāatspoguļo uzņēmuma dibināšanas dokumentos, filiāles (pārstāvniecības) nolikumā un grāmatvedības politikā.

Federālajā nodokļu dienestā tās atrašanās vietā ir jāreģistrē atsevišķa nodaļa.

Atsevišķas nodaļas: kā veikt grāmatvedības un nodokļu uzskaiti

Tajā pašā laikā tas neiegūst juridiskas personas un neatkarīga nodokļu maksātāja statusu, bet var pārskaitīt noteiktus budžeta maksājumus, kā arī sagatavot un iesniegt par tiem pārskatus Federālajam nodokļu dienestam un fondiem.

Finanšu pārskati

Grāmatvedības pārskatos jāatspoguļo visa uzņēmuma, tostarp visu tā struktūrvienību, finanšu rādītāji. To iesniedz tikai mātes organizācijas reģistrācijas vietā. Tajā pašā laikā nodaļām, kas ir ievietotas atsevišķā bilancē, ir jāsaglabā iekšējā atskaite. Tas var ietvert: 1. un 2. veidlapu, bilances.

Šo nodokli pārskaita mātes organizācija; summas nav sadalītas pa filiālēm. Deklarāciju iesniedz juridiskās personas reģistrācijas vietā. sejas.

Ienākuma nodoklis

Nodokļa daļu, kas nonāk federālajā budžetā, mātes organizācija maksā bez sadalījuma. Maksājumi vietējos un reģionālajos budžetos tiek veikti atsevišķi uzņēmuma un tā nodaļu reģistrācijas vietās. Šī kārtība ir noteikta visām filiālēm (pārstāvniecībām), neatkarīgi no to darba finansiālajiem rezultātiem un bilances esamības. Pārskatus iesniedz gan mātes organizācija, gan nodaļas.

Īpašuma nodoklis

Nodokli maksā vienības atrašanās vietā, ja tai ir atsevišķa bilance un ar nodokli apliekamie aktīvi. Tajā pašā laikā viņam ir pienākums iesniegt aprēķinus un deklarācijas. Citos gadījumos nodokļu pārskaitījumu un pārskatu iesniegšanu veic mātes organizācija savā atrašanās vietā.

Transporta nodoklis

Deklarāciju sniegšana un nodokļa pārskaitīšana jāveic transportlīdzekļa reģistrācijas vietā.

Zemes nodoklis

Jums ir jāiesniedz pārskati un jāmaksā nodokļi vietņu atrašanās vietā neatkarīgi no uzņēmuma filiāļu (pārstāvniecību) klātbūtnes vai neesamības.

Apdrošināšanas iemaksas Pensiju fondā un Sociālās apdrošināšanas fondā

Nodaļai jāmaksā apdrošināšanas prēmijas, kā arī jāiesniedz attiecīgas atskaites, ja tai ir savs konts, atsevišķa bilance un izmaksā darbiniekiem algas. Citos gadījumos šos pienākumus veic mātes organizācija.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas par filiālēm un pārstāvniecībām tiek ieskaitītas budžetā OP atrašanās vietā, kur darbinieki tiek uzkrāti un izmaksāti ienākumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 7. punkts).

Atsevišķa nodaļa: atskaites

Norēķinu uzskaite ar atsevišķām kooperatīva nodaļām (pārstāvniecībām, filiālēm)

Saskaņā ar spēkā esošajiem Krievijas Federācijas tiesību aktiem SKKK var būt atsevišķas nodaļas, kas atrodas ārpus tās atrašanās vietas. Tā ir jebkura teritoriāli atsevišķa vienība, kuras atrašanās vietā ir aprīkotas stacionāras darba vietas.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu organizācijas atsevišķu nodaļu atzīšana par tādu tiek veikta neatkarīgi no tā, vai tās izveide ir atspoguļota vai nav atspoguļota organizācijas dibināšanas vai citos organizatoriskos un administratīvajos dokumentos, kā arī no piešķirtajām pilnvarām. norādītajā divīzijā. Tajā pašā laikā saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksu atsevišķas nodaļas ir jānorāda tās juridiskās personas dibināšanas dokumentos, kura to izveidojusi. Tādējādi, lai izvairītos no pretrunām ar likumu, katra teritoriāli atsevišķa apakšnodaļa ir jāreģistrē kā atsevišķa apakšnodaļa, ieviešot attiecīgus grozījumus LKA hartā un pieņemot noteikumus par katru šādu apakšnodaļu.

Atsevišķas juridisko personu nodaļas var pastāvēt divos veidos - pārstāvniecības vai filiāles.

Pārstāvība- šī ir atsevišķa juridiskas personas nodaļa, kas atrodas ārpus tās atrašanās vietas, kas pārstāv juridiskās personas intereses un aizsargā tās.

Filiāle ir atsevišķa juridiskas personas nodaļa, kas atrodas ārpus tās atrašanās vietas un veic visas vai daļu no savām funkcijām.

Pārstāvniecība un filiāle nav juridiskas personas. Tie ir apveltīti ar tās juridiskās personas īpašumu, kura to radījusi, un darbojas, pamatojoties uz tās apstiprinātajiem noteikumiem. Pārstāvniecības un filiāles vadītājus ieceļ juridiskā persona un viņi darbojas uz tās pilnvaras pamata. Kooperatīvā katrai filiālei un pārstāvniecībai jāpieņem atsevišķs nolikums; turklāt kooperatīva statūtos jābūt informācijai par katru šādu vienību, norādot tās atrašanās vietu un nosaukumu.

Pārstāvniecības un filiāles tiek organizētas ar Kooperatīvo kopienu asociācijas valdes lēmumu ar vēlāku apstiprinājumu Kooperatīva biedru kopsapulcē. Pamatojoties uz kopsapulces lēmumu, tiek sagatavota nepieciešamā dokumentācija: Nolikums par filiāli (pārstāvniecību), Līgums par pilnu individuālo finansiālo atbildību, Pilnvara darbību veikšanai, Darba līgums; tiek veiktas izmaiņas kooperatīva statūtos un nolikumā; tiek izstrādāti personāla komplektēšanas grafiki, ieņēmumu un izdevumu tāmes un citi nodaļas iekšējie dokumenti.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 83. panta 1. punktu, lai veiktu nodokļu kontroli, nodokļu maksātāju organizācijai ir jāreģistrējas nodokļu iestādēs gan savā atrašanās vietā, gan tās atsevišķo nodaļu atrašanās vietā. Turklāt saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. pantu nodokļu maksātājiem - organizācijām ir jāziņo nodokļu iestādei reģistrācijas vietā par visām atsevišķajām nodaļām, kas izveidotas Krievijas Federācijas teritorijā - ne vēlāk kā vienu mēnesi no to izveidošanas dienas. , reorganizācija vai likvidācija.

Ja filiāles, pārstāvniecības un citas atsevišķas nodaļas iedala atsevišķā bilancē, tad akciju sabiedrības ar atsevišķām nodaļām norēķiniem tiek izmantots konts 79 “Uzņēmējdarbības iekšējie norēķini”.

Tam var atvērt apakškontus:

79/"Norēķini par piešķirto īpašumu";

79/"Aprēķini kārtējām operācijām" un citi.

Apakškontā 79/"Norēķini par piešķirto īpašumu" tiek ņemts vērā norēķinu statuss ar atsevišķām SCC nodaļām, kas iedalītas neatkarīgās bilancēs, par tiem nodotajiem pamatlīdzekļiem un apgrozāmajiem līdzekļiem.

Apakškontā 79/"Norēķini par kārtējiem darījumiem" tiek ņemts vērā akciju sabiedrības norēķinu statuss ar nodaļām, kas iedalītas atsevišķās bilancēs kārtējiem norēķiniem.

Analītiskā uzskaite kontam 79 “Norēķini saimniecībā” tiek veikta katrai atsevišķai akciju sabiedrības nodaļai.

Atsevišķas nodaļas atspoguļo īpašumu, kas saņemts no mātes organizācijas saskaņā ar D-tas īpašuma uzskaites kontu un K-tas kontu 79 “Iekšējie norēķini”.

Norēķinus ar daļām, kas iedalītas atsevišķā bilancē, ieraksta, izmantojot šādus ierakstus:

Nē.	Darbības saturs	Corr. konti SKPC	Corr. konti filiālē
D-t	Komplekts	D-t	Komplekts
Īpašuma piešķiršana nodaļai		01,10,…	01,10,…	79/"Norēķini par piešķirto īpašumu"
Iekārtas ekspluatācijas izmaksas	—	—	26, 91	10,70…
Piešķirto īpašumu atgriešana SKKK	01,10,…	79-1	79/"Norēķini par piešķirto īpašumu"	01,10,…
Līdzekļi kārtējām aktivitātēm tika pārskaitīti uz nodaļas norēķinu kontu		79/"Aprēķini kārtējām operācijām"
Līdzekļi no nodaļas tika saņemti SKKK bankas kontā	79/"Aprēķini kārtējām operācijām"	79/"Aprēķini kārtējām operācijām"

Sagatavojot finanšu pārskatus, SKKK iekļauj ne tikai savas darbības rādītājus, bet arī datus par visām struktūrvienībām. Tajā pašā laikā norēķini lauku saimniecībā netiek īpaši atspoguļoti LKKA bilancē, jo, summējot pārskata datus kontā 79 “Norēķini saimniecībā”, šajā kontā nebūs atlikumu, un atlikumi pārējie nodaļu bilanču konti tiek pievienoti attiecīgo kontu atlikumiem LKKA bilancē.

Lai veiktu grāmatvedības uzskaiti par darījumiem ar struktūrvienībām, kas iedalītas atsevišķā bilancē, tiek izmantots īpašs primārais grāmatvedības dokuments: konsultācijas piezīme (itāliešu valodā - paziņojums, paziņojums). Padomu piezīmes formas var būt dažādas, taču saturam ir jābūt apmēram šādam:

“Ar šo daru zināmu, ka, pamatojoties uz (turpmāk ir saimnieciskā darījuma apraksts un saites uz attiecīgajiem dokumentiem) galvenā biroja (vai struktūrvienības) grāmatvedības uzskaitē, tika veikti šādi ieraksti bilances kontos Nr. ...

Pielikums: primārie dokumenti - galvenajam birojam vai kopijas - nodaļai."

Konsultācijas veidlapa jāapstiprina kā pielikums rīkojumam par grāmatvedības politiku.

Uzskaites forma nodaļām, kuras nav iedalītas atsevišķā bilancē, likumdošanā nav izstrādāta un tai ir būtiski trūkumi no nodokļu uzlikšanas un kases disciplīnas ievērošanas viedokļa. Tāpēc ir ieteicams sadalīt nodaļas atsevišķā bilancē.

Norēķinu uzskaite saistībā ar kredītu piesaisti un izsniegšanu

Viens no nopietnākajiem jautājumiem kredītkooperatīva darbībā ir kases aparātu izmantošana.

Saskaņā ar Art. 2003. gada 22. maija federālā likuma 2 “Par kases aparātu izmantošanu, veicot skaidras naudas norēķinus un (vai) norēķinus, izmantojot maksājumu kartes”, kases aparātu izmanto preču pārdošanas, darbu veikšanas vai pakalpojumu sniegšanas gadījumos. Krievijas Federācijas Civilkodekss (42. nodaļa) attiecības, kas izriet no aizdevuma līguma, uzskata nevis par darbu veikšanu vai pakalpojumu sniegšanu, bet par īpašuma, tostarp naudas, izmantošanu. Arī attiecībām saskaņā ar aizdevuma līgumu nav tādu preču, darbu vai pakalpojumu īpašību, kas norādītas 1. pantā. 38 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Tādējādi preces tiek atzītas par pārdošanai paredzētu īpašumu; darbs – darbība, kuras rezultātiem ir materiāla izpausme; pakalpojums - darbība, kuras rezultātiem nav būtiskas izpausmes, tiek pārdota un patērēta šīs darbības procesā.

Nodokļu uzskaite atsevišķās nodaļās

Aizņēmuma attiecību procesā īpašums netiek pārdots, kā arī netiek veikta darbība, kuras rezultātiem būtu materiāla vai nemateriāla izpausme. Tādējādi norēķiniem saskaņā ar aizdevuma līgumiem nav nepieciešams izmantot kases aparātu. Pie tādas pašas nostājas arī Finanšu ministrija pieturas 01.06. vēstulē Nr.03-01-15/4-121. 2006. gads

Piesaistīto kredītu uzskaite

Attiecības attiecībā uz aizņēmumiem no kooperatīva biedriem un asociētajiem biedriem tiek noformētas ar aizdevuma līgumu. Priekšnoteikums ir līguma noslēgšana, t.sk. – par kredītu pieņemšanu grāmatvedības uzskaitei.

Informācijas veidošana grāmatvedībā tiek veikta, pamatojoties uz datiem no primārās saimnieciskās darbības faktu reģistrācijas, kas tiek veikta, izmantojot primāros dokumentus. Kredītu pieņemšana tiek noformēta ar kases ieņēmumu orderi (ja naudas līdzekļi tiek iemaksāti kasē skaidrā naudā), vai maksājuma uzdevumu (ja naudas līdzekļi tiek iemaksāti caur bankas kontu). Aizņemto kredītu uzskaitē ir jānodrošina informācijas izpaušana par kooperatīva biedra pilnu vārdu (nosaukumu), līguma numuru un datumu, derīguma termiņu, procentu uzkrāšanas un maksāšanas noteikumiem, aizdevuma summu un citiem. būtiski nosacījumi. Dokumentācija akciju sabiedrības darbības noformēšanai no kooperatīva biedriem (asociētajiem biedriem) ņemto kredītu uzskaitei šobrīd nav izstrādāta, tāpēc kooperatīvi patstāvīgi izstrādā atbilstošas ​​dokumentu formas un grāmatvedības reģistrus. Visi kredītkooperatīvos izstrādātie iekšējie dokumenti un reģistri ir fiksēti kooperatīva Grāmatvedības politikā. Aizņemto kredītu uzskaitei var izmantot: kredītu uzskaites kartes - kredītu uzskaitei, veikto kredītu uzskaitei - pieņemto kredītu datu grupēšanai.

Aizdevumi no kooperatīva biedriem (asociētajiem biedriem) no grāmatvedības viedokļa atspoguļo kooperatīva saistības (kreditorus) pret kooperatīva biedru. Šāda veida parādi tiek uzskatīti par aizdevumiem, kas saņemti no fiziskām un juridiskām personām. Šos aizdevumus ieteicams uzskaitīt kontos 66 “Norēķini par īstermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem” - par piesaistītajiem aizdevumiem uz laiku līdz gadam un 67 “Norēķini par ilgtermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem” - par kredītiem, kas piesaistīti vairāk nekā gadu.

Derīguma termiņa ziņā aizdevuma līgumi var būt uz noteiktu laiku un nenorādot derīguma termiņus. Pēdējie tiek ņemti vērā kā īstermiņa.

Atšķirībā no bankām un citām personām piesaistītajiem aizdevumiem un kredītiem, kuriem grāmatvedības standarti ļauj atspoguļot uzkrātos procentus, no kooperatīva biedriem piesaistītajiem aizdevumiem ir nepieciešams atsevišķi veikt kredītu pamatsummu un uzkrāto procentu uzskaiti. Kontiem 66 un 67 ir nepieciešams atvērt atbilstošos apakškontus:

— Aizņemtie kredīti – kredītu pamatsummas uzskaitei;

— Procenti par aizņemtajiem aizdevumiem – lai ņemtu vērā uzkrātos procentus.

Par aizņemtiem kredītiem tiek uzkrāti procenti, kas ir kooperatīva biedru ienākumi un kooperatīva izdevumi.

Vēl viens svarīgs jautājums ir atsavināšana ar kredīta summām gadījumā, ja ir beidzies to izmantošanas termiņš (saskaņā ar līgumiem uz noteiktu laiku) un aizdevējs naudu nesaņem. Šo problēmu var atrisināt šādos veidos:

— naudas līdzekļus var pārskaitīt uz aizdevēja norādīto bankas kontu, slēdzot līgumu;

— procentu uzkrāšana var tikt apturēta, un aizdevējs jebkurā brīdī var izņemt aizdevuma summu ar iepriekš uzkrātajiem procentiem (lieliem kredītiem, iepriekš brīdinot kooperatīvu).

Šis jautājums ir jāpārdomā iepriekš, jānosaka atbilstošā secība, vai iespējamie varianti kooperatīva iekšējos noteikumos un noteikti iekļaujiet atbilstošu nosacījumu aizdevuma līguma tekstā.

Aizņemto kredītu uzskaite un norēķini par tiem ir atspoguļota šādos ierakstos:

Atsevišķas nodaļas atsevišķa bilance ir grāmatvedības rādītāju (finanšu rādītāju) saraksts, ar kuru palīdzību tiek atspoguļots atsevišķas nodaļas īpašums un finansiālais stāvoklis, lai sastādītu visas organizācijas finanšu pārskatus.

Komentārs

Kā zināms, atsevišķas organizācijas nodaļas (filiāles, pārstāvniecības un citas atsevišķas nodaļas) nav patstāvīgas juridiskas personas, bet ir vienas organizācijas daļa.

Grāmatvedībā mēs runājam par atsevišķu bilanci atsevišķai nodaļai. Taču likumdošanā šim terminam nav definīcijas.

Atsevišķa organizācijas nodaļas bilance rodas, ja šai atsevišķajai nodaļai tiek ģenerēti atsevišķi iekšējās grāmatvedības pārskati. Šie atsevišķie finanšu pārskati netiek prezentēti ārējiem lietotājiem, bet tiek izmantoti pašas organizācijas finanšu pārskatu sastādīšanai. Tātad, lai sagatavotu organizācijas finanšu pārskatus, ir jāiekļauj visu tās nodaļu rādītāji.

Atsevišķas nodaļas iekšējo atskaiti nosaka pati organizācija, pamatojoties uz gala mērķi - organizācijas finanšu pārskatu sagatavošanu. Praksē dominē šādas pieejas:

— Atsevišķas nodaļas sagatavo pārskatus pēc grāmatvedības veidlapām - Bilance, Pārskats par finanšu rezultātiem u.c.

— Atsevišķas nodaļas sagatavo pārskatus vispārināto grāmatvedības reģistru veidā (apgrozījuma bilance utt.).

Iedalīt atsevišķu nodaļu atsevišķā bilancē vai ne, tas ir organizācijas lēmums. Tajā pašā laikā atsevišķas nodaļas sadalīšana atsevišķā bilancē rada noteiktas nodokļu sekas. Tātad, ja atsevišķai nodaļai ir atsevišķa bilance, tad nodokļa maksāšanas specifiku par šādas nodaļas īpašumu regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 274. pants.

Raksti - Grāmatvedība atsevišķās nodaļās

Norēķinu uzskaitei starp nodaļām, kas iedalītas atsevišķā bilancē, tiek izmantots grāmatvedības konts 79 “Uzņēmējdarbības iekšējie norēķini”.

Atsevišķai nodaļai nav obligāti jābūt atsevišķai bilancei. Tātad, ja organizācija veic centralizētu rādītāju uzskaiti visai organizācijai kopumā, ņemot vērā filiāles, tad atsevišķi rādītāji filiālēm netiek veidoti un atsevišķa bilance nodaļai neveidojas.

Ir saņemti regulatīvo iestāžu skaidrojumi par atsevišķas bilances izsniegšanu atsevišķām nodaļām, kas kopumā apstiprina iepriekš minēto pieeju (sk. Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2004. gada 29. marta vēstuli N 04-05-06/27, Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2005. gada 2. jūnija vēstule N 03-06-01 -04/273 (2. klauzula), Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2004. gada 29. 03. vēstule N 04-05 -06/27, Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstule, datēta ar 06/03/2004 N 03-05-06/62 (2. klauzula), Krievijas Nodokļu administrācijas departamenta Maskavā vēstule, datēta ar 06/09/ 2004 N 23-10/1/38453)).

Tādējādi Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2004. gada 29. marta vēstulē N 04-05-06/27 ir norādīts:

“Nodokļu politikas departaments kopā ar Grāmatvedības un pārskatu metodikas nodaļu ziņo par sekojošo.
Saskaņā ar grāmatvedības noteikumu "Organizācijas grāmatvedības pārskati" PBU 4/99 8. punktu, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 1999. gada 6. jūlija rīkojumu N 43n, grāmatvedības pārskatos jāiekļauj visu uzņēmumu darbības rādītāji. filiāles, pārstāvniecības un citas nodaļas (t.sk. iedalītas atsevišķos atlikumos).

Šajā gadījumā organizācija patstāvīgi izveido konkrētu rādītāju sarakstu atsevišķas organizācijas nodaļas bilances veidošanai un nodaļas īpašuma un finansiālā stāvokļa atspoguļošanai uz pārskata datumu organizācijas vadības vajadzībām.
Ņemot vērā, ka šāds jēdziens kā “atsevišķa bilance” tika izslēgts no PBU 4/99 “Organizācijas grāmatvedības pārskati”, mēs uzskatām, ka Krievijas Nodokļu kodeksa 30. nodaļas “Organizāciju īpašuma nodoklis” piemērošanai. Federācija, atsevišķa bilance ir jāsaprot kā rādītāju saraksts, ko organizācija izveidojusi savām nodaļām, kas iedalīti atsevišķā bilancē.

Sākotnējo dokumentu sagatavošana

Papildus parastajiem primārajiem dokumentiem (rēķiniem, maksājuma uzdevumiem u.c.) darījumiem starp organizācijas nodaļām parasti tiek sastādīts īpašs primārais dokuments, ko sauc par “Padomu padomi” (Paziņojums). Šī dokumenta jēga ir tāda, ka tas norāda veiktā darījuma būtību un veiktos grāmatvedības ierakstus.

Šis dokuments nav apstiprināts oficiālajos dokumentos, bet tiek plaši izmantots, nosakot likumā noteiktos obligātos rekvizītus.

Iespējamā piezīmes forma:

(Uzņēmuma nosaukums)

Padoms (paziņojums) N _____
no _____________________

Operācijas veids: _________________________________________________________________
Pamats: ________________________________________________________________________

operācijas nosaukums	Debets 79 (kredītkontos), rub.				Kredīts 79 (uz debeta kontiem), rub.

_______________________ _______________________
Amata, nodaļas (paraksts) paraksta apraksts
(uzvārds un iniciāļi)

Turklāt

Padoms ir paziņojums, ko viens darījuma partneris sūta otram par izmaiņām savstarpējo norēķinu stāvoklī vai par naudas līdzekļu pārskaitīšanu vai preču nosūtīšanu.

Atsevišķa organizācijas nodaļa

Pārstāvība

Konts 79 "Iekšējie norēķini"

Ātrā navigācija: Rakstu katalogsCiti jautājumi Jauni precizējumi par atsevišķu nodaļu atskaišu iesniegšanu (Gorbačova E.I.)

Jauni precizējumi par atsevišķu nodaļu pārskatu iesniegšanu (Gorbačova E.I.)

Raksta ievietošanas datums: 16.02.2016

Uzņēmumam ar atsevišķām nodaļām bieži ir jautājumi par prezentāciju dažādi veidi atskaites par savu darbu: kas jāiesniedz mātes organizācijas reģistrācijas vietā un kas - nodaļu atrašanās vietā. Turklāt nodaļas var atvērt dažādās vienas pašvaldības teritorijās un citās pašvaldībās, kas rada papildu grūtības.

Ar 2015. gada 2. maija Federālo likumu Nr. 113-FZ Nodokļu kodeksā ieviestie grozījumi lielākoties attiecas uz dažu nodokļu bāzes noteikšanas datumu, nodokļu ieskaitīšanas budžetā datumu precizēšanu un līdzīgiem šķietami maznozīmīgiem jautājumiem. , kas praksē ir ļoti nozīmīgi un bieži izraisa tiesvedību likumdevēju neviennozīmīgas definīcijas dēļ. Izmaiņas skārušas arī atsevišķu nodaļu darbību, uz kuru dažām darbībām vēlamies pievērst uzmanību saistībā ar jaunākajiem finanšu un nodokļu departamentu komentāriem.

Atgādināsim, kāda definīcija ir dota atsevišķam nodaļai Nodokļu kodeksā. Mēs lasām panta 2. punktu. 11: atsevišķa nodaļa ir jebkura teritoriāli atsevišķa organizācijas nodaļa, kuras atrašanās vietā ir aprīkotas stacionāras darba vietas. Savukārt atrašanās vieta ir vieta, kur tiek veiktas darbības caur šo atsevišķo nodaļu. Darba vietas tiek uzskatītas par stacionārām, ja tās ir aprīkotas ilgāk par vienu mēnesi. Pamatojoties uz šīm definīcijām, jebkura organizācija var viennozīmīgi secināt, vai tai ir atsevišķas nodaļas vai nav, vai tā tās izveidos vai nē.

Materiāla ietvaros mēs nepakavēsimies pie visiem jautājumiem saistībā ar identificēto problēmu, jo tāda ir liels skaits precizējumi gan no Finanšu ministrijas, gan no Federālā nodokļu dienesta. Komentēsim tikai divas Vēstules, kas publicētas pavisam nesen un ir saistītas ar iepriekš minētajiem grozījumiem Nodokļu kodeksā.

Par precizētu nodokļu deklarāciju iesniegšanu pēc atsevišķas nodaļas atrašanās vietas adreses maiņas

Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 20. novembra vēstulē N SD-4-3/20373 sniegta atbilde uz jautājumu par precizētas ienākuma nodokļa deklarācijas iesniegšanu atsevišķā nodaļā situācijā, kad primārā deklarācija iesniegta noteiktā laikā. adrese, taču ir jāiesniedz atjaunināta deklarācija pēc maiņas šīs vienības reģistrācijas adreses. Turklāt vienības darbība neapstājās. Jautājums ir par to, kurš kontrolpunkts ir jānorāda precizētajā deklarācijā. Kā norāda nodokļu dienests, precizētā deklarācija jāiesniedz jaunajā adresē, bet kontrolpunktam jābūt reģistrētam iepriekšējā vietā, tāpat kā sākumdeklarācijā. Lēmums, mūsuprāt, nav gluži loģisks, jo jaunā nodokļu inspekcija var nepieņemt ziņošanu ar “svešu” kodu, it īpaši pa TKS kanāliem ar pareiziem teritoriālās pakļautības kodiem. Turklāt minētajā nodokļu administrācijas Vēstulē papildus tiek informēts, ka dokumentu nodošanu, mainot atrašanās vietu, nodokļu iestādes veic savlaicīgi noteikto noteikumu ietvaros. Šķiet, ka, nododot personas lietu organizācijai, nodokļu iestādes varētu turpināt to uzturēt ar jauniem rekvizītiem, nevis katru reizi, saņemot precizētas deklarācijas un aprēķinus, “atcerēties” pagātnes pārvietošanos. Taču, lai kā arī būtu, nostāja ir pausta, un nodokļu maksātājiem tas būtu jāņem vērā.

Par iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu aprēķina iesniegšanu

Krievijas Finanšu ministrijas 2015. gada 19. novembra vēstulē N 03-04-06/66970 tiek izskatīts jautājums par organizāciju, kas veic iedzīvotāju ienākuma nodokļa aģenta funkcijas, jo īpaši uz kādu adresi nosūtīt iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķinu. ienākuma nodokļa summas, kas aprēķinātas attiecībā pret ienākumiem privātpersonām, kura avots ir šis atsevišķais dalījums.

Atsevišķas nodaļas: grāmatvedība un atskaites

Šī problēma rodas sakarā ar jauns izdevums Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants, kas precizē nodokļu maksāšanas kārtību pa atsevišķām nodaļām. Finanšu departaments Vēstulē diezgan loģiski saista atskaišu iesniegšanu ar nodokļu nomaksu budžetā. Tāpēc paskaidrosim, kas ir mainījies Art. 7. punktā. 226 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Iepriekš viņš konstatēja, ka atsevišķas nodaļas kopējo iemaksāto iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu savā atrašanās vietā nosaka tās darbinieku ienākumu apmērs. Šī formulējuma dēļ radās domstarpības par to personu ienākumiem aprēķinātā nodokļa samaksu, kuras nav struktūrvienības darbinieki, bet ir noslēgušas civiltiesiskus līgumus ar to, nevis ar mātes organizāciju. Šajā jautājumā bija daudz skaidrojumu, kas lielākoties saturēja viedokli, ka par šādiem ienākumiem ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis mātes organizācijas reģistrācijas vietā. Tagad 7.punkta redakcija ir būtiski mainījusies: atsevišķas nodaļas reģistrācijas vietā nodoklis tagad jāieskaita budžetā par visiem ienākumiem, kas saņemti no šīs atsevišķās nodaļas, tajā skaitā saskaņā ar civiltiesiskām līgumiem, piemēram, saskaņā ar vienošanos. īpašuma nodrošināšanai nomā. Tātad nodokļu atskaite atbilstoši samaksātajām summām jāiesniedz tajā vietā, kur nodoklis pārskaitīts kopumā, nešķirojot personas, kuras guvušas ienākumus, strādājot ar darba līgumiem. Attiecīgā finansistu Vēstule izdota pēc līdzīga skaidrojuma, tikai nevis par iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķinu virzību un izziņām, bet gan par uzņēmuma nodaļas faktisko nodokļu summu pārskaitīšanu. Šī ir Krievijas Finanšu ministrijas 2015. gada 2. novembra vēstule N 03-04-06/62935. Tajā bija atsauce uz 7. panta jauno redakciju. 226 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa un nodokļu maksātāju uzmanība tika vērsta uz to, ka līdz ar grozījumu stāšanos spēkā (no 01.01.2016.) tika noteikta kārtība, kādā iedzīvotāju ienākuma nodokli pārskaita atsevišķa nodaļa, maksājot. atalgojums personām, kas nav tās darbinieki, būs līdzīgs tam, kāds iepriekš tika pieņemts tiem, kuri strādā saskaņā ar darba līgumiem.

Mēs esam snieguši tikai jaunākās departamentu vēstules par atsevišķu nodaļu ziņošanas tēmu. Diskusijas noslēgumā īsumā uzskaitīsim galveno nodokļu un nodevu pārskatu “adreses”.

Pārskatu veids	Prezentācijas adrese	Pamatojums
Aprēķins Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fondā un Pensiju fondā	Atsevišķu nodaļu atrašanās vietā, kas iedalīta atsevišķā bilancē, kam ir patstāvīgs norēķinu konts un kas veic maksājumus darbiniekiem. Ja šie nosacījumi nav izpildīti, aprēķinus iesniedz mātes organizācija, nesadalot starp nodaļām	11. punkts art. 2009. gada 24. jūlija federālā likuma N 212-FZ 15. pants, Krievijas Federācijas Federālā apdrošināšanas dienesta 2010. gada 5. maija vēstule N 02-03-09/08-894p
Ienākuma nodokļa deklarācijas un aprēķini	Atsevišķas vienības atrašanās vietā, kas izvēlēta kā atbildīgā par nodokļu nomaksu noteiktā Krievijas Federācijas subjektā. Tas ir, atverot nodaļu tajā pašā entītijā, kurā ir reģistrēta mātes organizācija, atskaiti ģenerē mātes organizācija.	Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 289. pants
PVN atskaites	Mātes organizācijas reģistrācijas vietā	panta 5. punkts. 174 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss
Organizāciju īpašuma nodokļa atskaites	Vienības reģistrācijas vietā, ja tā ir iedalīta neatkarīgā bilancē, un katra nekustamā īpašuma posteņa atrašanās vietā	Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 386. pants, Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 26. jūnija vēstule N AS-19-15/147
Pārskatu sniegšana par vides maksājumiem	Vienību atrašanās vietā, ja tās ir reģistrētas dažādās Krievijas Federācijas vienībās	Atkritumu rašanās standartu un to apglabāšanas ierobežojumu izstrādes un apstiprināšanas kārtības 2. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Dabas resursu ministrijas 2010. gada 25. februāra rīkojumu N 50

Čulkovs N.G.
žurnāla Russian Tax Courier eksperts, publikācija sagatavota, piedaloties Krievijas Federālā nodokļu dienesta speciālistiem

Grāmatvedība organizācijās ar atsevišķām nodaļām

Atsevišķas nodaļas neatkarīgi no to atrašanās vietas izmanto organizācijas izvēlētās grāmatvedības metodes saskaņā ar tās grāmatvedības politikām. Tas ir norādīts PBU 1/98 “Organizācijas grāmatvedības politikas” 10. punktā.

Organizācijas darba kontu plāns ir sastādīts tā, lai varētu ņemt vērā darījumus ar atsevišķām nodaļām. Šiem nolūkiem tai ir jānodrošina nepieciešamie konti un apakškonti.

Sākotnējie grāmatvedības dokumenti tiek sastādīti organizācijas vārdā vai tās vārdā, jo tiesības un pienākumus visos darījumos iegūst organizācija, nevis tās nodaļa.

Grāmatvedības politika var papildus noteikt kārtību, kādā tiek sadalīti izdevumi starp organizāciju un tās nodaļām.

Šeit ir jāņem vērā iespēja dokumentēt visus darījumus. Tāpēc rīkojuma par grāmatvedības politiku pielikums var būt, piemēram, noteikums par atsevišķu nodaļu iekšējo uzskaiti un pārskatu sagatavošanu. Šajā gadījumā svarīgi kļūst noteikumi un grafiks dokumentu apritei starp organizāciju un tās atsevišķām nodaļām.

Uzskaites organizēšana un primāro dokumentu uzskaite lielā mērā ir atkarīga no tā, vai atsevišķas nodaļas īpašuma un saimniecisko darījumu uzskaite tiek iedalīta atsevišķā bilancē.

Atsevišķas nodaļas bez atsevišķas bilances

Nodaļas, kuru darbības apjoms un darbinieku skaits ir nenozīmīgs, parasti netiek iedalītas atsevišķā bilancē. Viņiem parasti nav sava bankas konta. Šīs nodaļas saņem visus naudas un materiālos resursus no mātes organizācijas.

Atsevišķām nodaļām bez atsevišķas bilances nav savas grāmatvedības nodaļas (grāmatveža) un grāmatvedības uzskaite netiek veikta. Nodaļā sagatavotie primārie grāmatvedības dokumenti tiek nodoti mātes organizācijas grāmatvedības nodaļai. Šādas nodošanas termiņus nosaka iekšējie noteikumi. Organizācijas grāmatvedības nodaļa apstrādā šos dokumentus un atspoguļo tos grāmatvedībā.

Ja šāda nodaļa veic uzskaiti, tā parasti aprobežojas tikai ar primāro dokumentu apstrādi un sistematizēšanu.

Tomēr mātes organizācijai ir jānodrošina atsevišķa analītiskā uzskaite par atsevišķu nodaļu saimnieciskajiem darījumiem, kurām nav atsevišķas bilances. Lai to izdarītu, visas nodaļas darbības ir jāuzskaita atsevišķos apakškontos darba kontu plānā, kas izveidots organizācijas grāmatvedības politikās.

Atsevišķas nodaļas atsevišķā bilancē

Atsevišķa bilance ir jāsaprot kā rādītāju saraksts, ko organizācija izveido savām atsevišķām nodaļām. Konkrētu šādu rādītāju sarakstu organizācija nosaka neatkarīgi. Tas norādīts Krievijas Finanšu ministrijas Nodokļu politikas departamenta 2004.gada 29.marta vēstulē Nr.04-05-06/27.

Nodaļai, kas ir iedalīta atsevišķā bilancē, ir jābūt personāla grāmatvedim (grāmatvedim). Viņam ir uzticēta grāmatvedība un atskaites. Turklāt grāmatvedība šādā nodaļā ir nodalīta no mātesuzņēmuma. Tāpat atzīmējam, ka tās nodaļas, kuras nosaka Civilkodekss, tas ir, filiāles un pārstāvniecības, tiek iedalītas atsevišķā bilancē.

Atsevišķā bilancē iedalītās nodaļas darba kontu plāns tiek veidots, balstoties uz šādas struktūras specifiku. Parasti tas neietver kontus, kas attiecas uz uzņēmumu kopumā. Piemēram, konts 80 “Atļautais kapitāls”, konts 84 “Nesadalītā peļņa”, konts 75 “Norēķini ar dibinātājiem” utt.

Lai apkopotu informāciju par norēķiniem ar atsevišķām nodaļām, kas iedalītas atsevišķā bilancē, organizācija izmanto kontu 79 “Uzņēmējdarbības iekšējie izdevumi”. Tam var atvērt apakškontus 79-1 “Norēķini par piešķirto īpašumu” un 79-2 “Norēķini par kārtējām operācijām”.

Papildus šiem subkontiem var atvērt arī citus, piemēram, subkontu “Aprēķini nodokļu saistībām” vai subkontu “Peļņas sadales aprēķini”.

Konta 79 analītiskā uzskaite tiek veikta atsevišķi katrai atsevišķai organizācijas nodaļai, kas iedalīta atsevišķā bilancē.

Apskatīsim teikto ar piemēru.

PIEMĒRS

Mir LLC ir divas atsevišķas nodaļas - būvlaukumi Nr.1 ​​(SU-1) un Nr.2 (SU-2). SU-1 ir iedalīts atsevišķā bilancē, un tam ir norēķinu konts tās atrašanās vietas bankā. SU-2 nav atsevišķa bilances un konta.

Pieņemsim, ka Mir LLC nodeva betona maisītāju SU-1. Tās izmaksas saskaņā ar grāmatvedības datiem ir 120 000 rubļu, uzkrātā nolietojuma summa ir 40 000 rubļu.

Mir LLC arī iegādājās materiālus 118 000 rubļu apjomā. (ar PVN - 18 000 rubļu). Katrai vienībai tika nodoti materiāli 50 000 rubļu vērtībā.

Mir LLC grāmatvedis konta 10 uzskaitē izveidoja šādus analītiskos apakškontus:

10-1-1 - “Galvenie uzņēmuma materiāli”;

10-1-2 - “Materiāli SU-1”;

10-1-3 - “Materiāli SU-2”.

Grāmatvedībā tika veikti šādi ieraksti:

uzņēmumā Mir LLC

DEBITS 79-1 KREDĪTS 01

120 000 rubļu. - betona maisītājs tika pārvietots uz atsevišķu bloku SU-1;

DEBITS 02 KREDĪTS 79-1

40 000 rubļu. - betona maisītāja nolietojuma summa tika pārcelta uz atsevišķu nodaļu;

DEBITS 10-1-1 KREDĪTS 60

100 000 rubļu. (RUB 118 000 – RUB 18 000) - materiāli tika ievadīti noliktavā;

DEBITS 19 KREDĪTS 60

18 000 rubļu. - tiek ņemts vērā PVN materiāliem;

DEBITS 79-1 KREDĪTS 10-1-1

50 000 rubļu. - materiāli tika nodoti SU-1;

DEBITS 10-1-3 KREDĪTS 10-1-1

50 000 rubļu. - materiāli tika pārsūtīti uz SU-2;

būvlaukumā Nr.1 ​​(SU-1)

DEBITS 01 KREDĪTS 79-1

120 000 rubļu. - saņēma betona maisītāju no galvenā biroja;

DEBITS 79-1 KREDĪTS 02

40 000 rubļu. - tiek ņemts vērā iegūtā betona maisītāja uzkrātais nolietojums;

DEBITS 10-1-2 KREDĪTS 79-1

50 000 rubļu. - no organizācijas tika saņemta materiālu partija.

Finanšu pārskati

Veidojot atskaites visai organizācijai, jāņem vērā nodaļu darbības rādītāji. To nosaka 33. punkts Noteikumos par grāmatvedību un finanšu pārskatiem Krievijas Federācijā. Šis dokuments tika apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 1998. gada 29. jūlija rīkojumu Nr.34n.

Atsevišķas nodaļas, kuras ir iedalītas atsevišķā bilancē, iesniedz mātes organizācijai iekšējos grāmatvedības pārskatus. Šie dati tiek izmantoti, lai izveidotu ceturkšņa un gada pārskatus par visu organizāciju. Šāda atskaite tiek sagatavota saskaņā ar veidlapām, kas paredzētas organizācijai kopumā.

Sagatavojot finanšu pārskatus, organizācijai jāanalizē konta 79 rādītāji. Lai to izdarītu, salīdziniet katra galvenā biroja apakškonta debeta atlikumus ar nodaļu atbilstošo apakškontu kredīta atlikumiem. Viņiem jāsakrīt. Tāpat arī galvenā biroja kredīta atlikumam ir jāatbilst nodaļas debeta atlikumam. Pēc subkontu atlikumu saskaņošanas organizācijas grāmatvedība tos dzēš un neiekļauj finanšu pārskatos.

Atlikumi visos citos atsevišķās nodaļas kontos palielina atbilstošo atlikumu mātesuzņēmuma bilancē. Atsevišķas nodaļas darbības rādītāji par pārskata periodu tiek pievienoti rindiņai atbilstošiem datiem, kas iegūti par mātes organizāciju.

Šo procedūru izmanto ne tikai sastādot bilanci, bet arī veidojot citas organizācijas atskaites formas: peļņas un zaudējumu aprēķinu, kapitāla plūsmas pārskatu, naudas plūsmas pārskatu.

Nodokļu uzskaite organizācijās ar atsevišķām nodaļām

Filiāles, pārstāvniecības un citas atsevišķas nodaļas nav neatkarīgi nodokļu maksātāji. Viņi pilda tikai vecāku organizāciju pienākumus maksāt nodokļus un nodevas savā atrašanās vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 19. pants). Par dažiem nodokļiem atsevišķas nodaļas iesniedz pārskatus arī nodokļu iestādēm to reģistrācijas vietā.

Tas, ka organizācijai ir atsevišķas nodaļas, būtiski ietekmē nodokļu aprēķināšanas, maksāšanas un atskaišu iesniegšanas kārtību. Tāpēc ikviens uzņēmums ar plašu teritoriālo tīklu to ņem vērā, veidojot grāmatvedības politikas nodokļu vajadzībām.

Veidojot grāmatvedības politiku, jāpievērš uzmanība tiem elementiem, kas ietekmēs nodokļu uzlikšanas kārtību atsevišķām nodaļām. Šie elementi ietver:

Nodokļa bāzes noteikšanas brīdis preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanai;

Indikatora izvēle aprēķinam nodokļu summas, samaksāts atsevišķās nodaļas atrašanās vietā;

Nodokļu maksāšanas veida izvēle;

Dokumentu sagatavošanas kārtība, kas vēlāk tiks pieņemta nodokļu uzskaitei, kā arī to iesniegšanas laiks galvenajam birojam;

Nodokļu reģistru uzturēšanas veidi un formas.

Ņemiet vērā, ka nodokļu uzskaitei pieņemto dokumentu noformēšanas kārtība daudzējādā ziņā ir līdzīga grāmatvedības primāro dokumentu noformēšanas kārtībai. Tāpat kā grāmatvedībā, tas galvenokārt ir atkarīgs no tā, vai atsevišķa nodaļa ir iedalīta atsevišķā bilancē vai nē.

Uzņēmumu ienākuma nodoklis

Ienākuma nodokļa nodokļa bāze tiek aprēķināta visai organizācijai. Pēc tam tas tiek sadalīts starp galveno biroju un atsevišķām nodaļām. Nodoklis tiek iemaksāts federālajā budžetā galvenā biroja atrašanās vietā, nesadalot starp departamentiem. Nodokļa iemaksa reģionālajā budžetā tiek veikta gan mātes organizācijas atrašanās vietā bez tās atsevišķām nodaļām, gan to atrašanās vietā.

Nodokļa sadale tiek veikta, pamatojoties uz nodokļa bāzes daļu, kas attiecināma uz katru atsevišķu nodaļu. Šī daļa tiek aprēķināta saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. panta 2. punktu. Piezīme: ja organizācijai vienas Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā ir vairākas atsevišķas nodaļas, tad no 2006. gada 1. janvāra peļņas sadali par katru no tām nedrīkst veikt. To pieļauj 1. un 8. pants Federālajā likumā Nr. 58-FZ, datēts ar 06.06.2005.

Organizācija savā atrašanās vietā iesniedz nodokļu deklarāciju ar nodokļu summu sadalījumu pa atsevišķām nodaļām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 289. panta 5. punkts). Katras atsevišķās nodaļas atrašanās vietā pārskatus sniedz saīsinātā veidā. Tajā iekļauta tikai deklarācijas titullapa, 1.sadaļas 1.1. un 1.2.apakšsadaļa, kā arī 02.lapas pielikums Nr.5a.

Pievienotās vērtības nodoklis

PVN tiek maksāts centralizēti visai organizācijai tās reģistrācijas vietā nodokļu iestādē (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. panta 2. punkts). Pārskati tiek iesniegti arī tikai organizācijas atrašanās vietā saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. panta 5. punktu.

Rēķinus organizācijas vārdā izraksta atsevišķas struktūrvienības. Tie norāda organizācijas adresi un tās TIN, kā arī vienības kontrolpunktu.

Kopumā visā organizācijā ir jāievēro vienota primāro dokumentu numerācija. Tajā pašā laikā katram numuram ir atļauts piešķirt tās nodaļas indeksu, kura izrakstījusi rēķinu. Izrakstīto un saņemto rēķinu, pirkumu un pārdošanas grāmatiņu žurnālus kārto nodaļas vienotu grāmatvedības žurnālu sadaļu, organizācijas vienoto pirkšanas un pārdošanas grāmatiņu veidā. Pārskata periodā atsevišķas nodaļas šīs sadaļas iesniedz galvenajai nodaļai.

Rēķinu, pirkumu un pārdošanas grāmatu sagatavošanas procedūra pa nodaļām ir jāatspoguļo organizācijas grāmatvedības politikās nodokļu vajadzībām.

Akcīzes nodokļi

Nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtība ir atkarīga no tā, par kādām akcīzes precēm tas tiek maksāts.

Par alkoholiskajiem produktiem akcīzes nodokļi tiek maksāti tirdzniecības vietā no akcīzes preču noliktavas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 204. panta 1. punkts, 4. punkts).

Naftas produktiem - mātes organizācijas atrašanās vietā un atsevišķu nodaļu atrašanās vietā. Šajā gadījumā tiek aprēķināta nodokļa daļa, kas ietilpst atsevišķajā nodaļā. To definē kā naftas produktu pārdošanas apjoma daļu (fiziskā izteiksmē) pēc nodaļas kopējā naftas produktu pārdošanas apjomā organizācijai kopumā. To norāda Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 204. panta 4. punkta 2. punkts. Ja visas nodaļas un organizācijas atrodas vienas Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā, akcīzes nodokļus pilnībā var maksāt galvenais birojs. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 204. panta 4. punkta 4. punkts ļauj to izdarīt.

Par citām akcīzes precēm nodokli maksā to ražošanas vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 204. panta 1. punkts, 4. punkts).

Akcīzes nodokļa deklarācijas tiek iesniegtas mātes organizācijas atrašanās vietā un atsevišķās nodaļās. Nodaļām (ieskaitot galveno biroju) tiek norādīti dati par to veiktajām darbībām, kas ir atzītas par nodokļu objektu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 204. panta 1. punkts, 5. punkts).

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Krievijas organizācijas tiek atzītas par nodokļu aģentiem: individuālie uzņēmēji un ārvalstu organizāciju pastāvīgās pārstāvniecības, advokātu asociācijas, advokātu biroji un juridiskās konsultācijas. Tas ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 1. punktā.

Saskaņā ar kodeksa 226. un 230. pantu nodokļu aģentiem ir pienākums veikt fiziskām personām izmaksāto ienākumu uzskaiti, aprēķināt nodokļa bāzi un nodokļa summu, ieturēt un pārskaitīt ieturēto nodokli budžetā.

Nodokļu aģenti - Krievijas organizācijām ar atsevišķām nodaļām aprēķinātās un ieturētās iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas ir jāpārskaita savā atrašanās vietā, bet attiecībā uz aprēķinātajiem un ieturētajiem nodokļiem no šīs organizācijas atsevišķu nodaļu darbiniekiem - katras atsevišķās nodaļas atrašanās vietā.

Tajā pašā laikā atsevišķa organizācijas nodaļa var patstāvīgi veikt grāmatvedības uzskaiti un izmaksāt ienākumus saviem darbiniekiem, veikt šo ienākumu uzskaiti un aprēķināt nodokļa bāzi un nodokļa summu. Šajā gadījumā nodokli ieturēs un pārskaitīs atsevišķa Krievijas organizācijas nodaļa. Visas šīs pilnvaras organizācijai jādeleģē atsevišķai vienībai.

Nodokļu aģenti savā reģistrācijas vietā iesniedz inspekcijai informāciju par fizisko personu ienākumiem un taksācijas periodā uzkrātajām un ieturētajām nodokļu summām. Informācija tiek iesniegta katru gadu ne vēlāk kā līdz nākamā gada 1.aprīlim pēc taksācijas perioda beigām.

Krievijas organizācijai, kurai ir atsevišķas nodaļas, ir jāsniedz informācija par ienākumiem, kas izmaksāti privātpersonām nodokļu birojs tā reģistrācijas vietā attiecībā uz tām personām (arī atsevišķu nodaļu darbiniekiem), kuru ienākumu avots tas ir.

Ja atsevišķa nodaļa patstāvīgi pilda nodokļu aģenta pienākumus, tad informācija par ienākumiem, ko šī nodaļa izmaksājusi fiziskajām personām, tiek iesniegta atsevišķās nodaļas atrašanās vietas nodokļu inspekcijā.

Attiecīgi katram indivīdam izziņā veidlapā Nr.2-NDFL ir norādīts OKATO kods - tās pašvaldības teritorijas kods, kuras budžetā nodoklis tiek ieskaitīts.

Vienotais sociālais nodoklis

UST aprēķināšanas un maksāšanas kārtība organizācijām, kurās ir atsevišķas nodaļas, ir atkarīga no šīm nodaļām piešķirtajām pilnvarām.

Ja nodaļai ir atsevišķa bilance, norēķinu konts un uzkrājas maksājumi un cita veida atlīdzība, tad tai jāpilda organizācijas saistības maksāt nodokļus (avansa maksājumus). Viņš ir arī atbildīgs par vienotā sociālā nodokļa aprēķinu un deklarāciju iesniegšanu savā atrašanās vietā. To norāda Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 243. panta 8. punkts. Nodaļu maksātās UST summas tiek noteiktas, pamatojoties uz ar šo nodaļu saistītās nodokļu bāzes lielumu.

Gadījumos, kad atsevišķas nodaļas nav iedalītas atsevišķā bilancē, galvenais birojs patstāvīgi aprēķina, maksā nodokli un iesniedz deklarācijas savā reģistrācijas vietā.

Īpašuma nodoklis

Ja atsevišķām nodaļām pamatlīdzekļi ir atsevišķā bilancē, tad tās maksā īpašuma nodokli atsevišķās nodaļas atrašanās vietā. Nodokļu deklarācijas tiek iesniegtas arī šīs atsevišķās nodaļas atrašanās vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 384. pants). Šobrīd deklarācijā, kas tiek iesniegta inspekcijā atsevišķās struktūrvienības atrašanās vietā, atspoguļotie dati nav norādīti organizācijas atrašanās vietā iesniegtajā deklarācijā.

Transporta nodoklis

Transporta nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtība ir atkarīga no transportlīdzekļa reģistrācijas vietas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 363. panta 1. punkts). Organizācija iesniedz deklarāciju un maksā transporta nodokli reģionā, kurā transportlīdzeklis atrodas un ir reģistrēts attiecīgajās iestādēs, kas veic transportlīdzekļu valsts reģistrāciju. Tas var būt reģionā, kurā atrodas galvenais birojs, vai atsevišķas organizācijas nodaļas atrašanās vietā citā reģionā.

Zemes nodoklis

Nodoklis un avansa maksājumi tiek iemaksāti budžetā par nodokļu objektiem atzīto zemes gabalu atrašanās vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 397. panta 3. punkts).

Organizācijai ir jāmaksā nodoklis un jāiesniedz nodokļu deklarācija:

Galvenā biroja atrašanās vietā attiecībā pret zemes gabalu organizācijas atrašanās vietā;

Atsevišķā nodalījuma atrašanās vietā attiecībā pret šim apakšdaļai piešķirto zemesgabalu;

Nekustamā īpašuma atrašanās vietā. Lūdzu, ņemiet vērā, ka šajā gadījumā norādītajā vietā nedrīkst atrasties ne galvenais birojs, ne atsevišķa nodaļa.

Turklāt, ja norādīts zeme atrodas vienā pašvaldībā (vienībās), tad nodokļa maksātājam ir tiesības samaksāt nodokli un iesniegt vienu nodokļa deklarāciju nodokļu iestādei, kuras jurisdikcijā atrodas attiecīgā pašvaldība (vienības). Šis noteikums attiecas uz Maskavu, kā arī citām Krievijas Federācijas vienībām, kurās zemes nodoklis pilnībā ieskaitīti reģionālajā budžetā.

Apmācība notiek pilnīgi attālināti, izsniedzam sertifikātu.

Atsevišķas nodaļas bez atsevišķas bilances bieži saskaras ar jautājumu: vai tām ir jāmaksā nodokļi? Ja nepieciešams, tad kādas, un ja nē, tad kādas saistītās funkcijas var piešķirt juridiskās personas nodaļām? Atbildes uz šiem jautājumiem ir sniegtas šajā rakstā.

Noteikumi par atsevišķu nodaļu bez atsevišķas bilances

Sabiedrības ar ierobežotu atbildību un akciju sabiedrību filiāļu un pārstāvniecību darbības regulēšana tiek veikta, pamatojoties uz mātes organizācijas izstrādātajiem noteikumiem par sabiedrības nodaļām (likuma “Par sabiedrībām ar ierobežotu atbildību” 5.p. 02/08/1998 Nr. 14-FZ un likuma “Par akciju sabiedrībām” 89. pants, attiecīgi 1995. gada 26. decembris Nr. 208-FZ). Juridiskām personām ar citām īpašuma formām ir arī tiesības koordinēt nodalīto uzņēmuma daļu darbību, izstrādājot par tām noteikumus.

Regulējums nav vienots akts, tāpēc darba devējs patstāvīgi nosaka normatīvo jautājumu loku. Tas parasti ir standarta. Tomēr ir kļūda izmantot veidnes dokumentus, nepielāgojot tos konkrētas nodaļas darbībai.

Piemēram, ja uzņēmuma nodalītajai daļai nav savas bilances, tad galvenie regulējuma virzieni paliek nemainīgi. Tie definē:

• informācija par mātes uzņēmumu un izveidoto filiāli/pārstāvniecību;
• izveides mērķis un darbības izbeigšanas kārtība;
• uzņēmuma nodalītās daļas juridiskais statuss;
• vadības metode un vadītāju kompetence;
• iekšējās kontroles un ziņošanas kārtība mātes organizācijai;
• citi punkti.

Uzskaitītie punkti atspoguļo atsevišķas nodaļas darba specifiku. Veicot darbības kā atsevišķai nodaļai bez atsevišķas bilances, tās pilnvaras un pienākumi ir ierobežoti. Tādējādi parasti viņi neveido grāmatvedības nodaļu, nodaļai nav savu materiālo un naudas līdzekļu, un tiek samazināts nodokļu maksāšanas pienākums. Apskatīsim pēdējo tuvāk.

Vai nodaļai ir jāmaksā uzņēmuma īpašuma nodoklis, ja nav atsevišķas bilances?

Saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 384. pantā nodokļu maksājumu maksāšanas slogs par īpašumu, kas iedalīts atsevišķā filiāles vai pārstāvniecības bilancē, tiek uzlikts piešķirtajai uzņēmuma daļai. Tajā pašā laikā, pamatojoties uz panta burtisko interpretāciju, tas, ka nodaļai nav savas bilances, izslēdz iespēju tai patstāvīgi maksāt īpašuma nodokļus.

Attiecībā uz maksājumiem, kas uzkrāti par nodokļa bāzē iekļauto kustamo īpašumu, šis apgalvojums netiek apstrīdēts. Un par nekustamā īpašuma nodokļu maksāšanas kārtību ir viedoklis, ka atsevišķos gadījumos nodaļa var veikt maksājumu. Kā pierādījumu, nosacījums Art. 385 NK. Saskaņā ar šo pantu maksājums tiek pārskaitīts nodokļu iestādei, kuras jurisdikcijā ir nekustamā īpašuma atrašanās vieta, ja tā:

• iekļauts uzņēmuma bilancē;
• atrodas ārpus juridiskās personas atrašanās vietas, tās filiālēm un pārstāvniecībām ar savu bilanci.

Taču šīs pozīcijas piekritēji aizmirst, ka Art. Nodokļu kodeksa 385. pantā teikts, ka maksājumu veic pati organizācija, tāpēc atsevišķa nodaļa bez atsevišķas bilances var darboties tikai kā starpnieks, nododot tās sniegtos līdzekļus nodokļu iestādei juridiskās personas vārdā.

Kur maksāt dalītās peļņas nodokli?

Saskaņā ar Art. Krievijas Nodokļu kodeksa 286. pantā ienākuma nodoklis ir vienāds ar nodokļa likmes procentuālo attiecību un bāzi, ko nosaka, no ienākumiem atskaitot izdevumus. Novērtēt pēc vispārējs noteikums vienāds ar 20%, un tas sastāv no 2 vērtībām. Ar to palīdzību aprēķinātās maksājuma summas izmaksāšanas kārtība atsevišķu nodaļu peļņā bez atsevišķas bilances atšķiras:

Likme (parasti)	Kur tiek nosūtīts maksājums?	Kurš maksā	Kur to maksā?
	Federālais budžets	Organizācija visām nodaļām, nesadalot maksājumu summas katrai nodaļai	Nodokļu iestādēm juridiskās personas atrašanās vietā
	Reģionālais budžets	Organizācija visām nodaļām atsevišķi vai vairākām nodaļām Krievijas sastāvā vienlaikus	Nodokļu iestādēm katras filiāles/pārstāvniecības atrašanās vietā vai vienai uzņēmuma nodaļai jūsu izvēlētajā reģionā

Transporta nodoklis

Transporta nodoklis ir slogs, ko uzliek īpašumtiesībām uz automašīnām, motorolleriem, lidmašīnām, jahtām un citiem transportlīdzekļiem. Taksācijas objektu saraksts dots Metodiskajos ieteikumos, apstiprināts. ar Krievijas Nodokļu ministrijas rīkojumu, kas datēts ar 04/09/2003 Nr. BG-3-21/177, un transports, kas nav apliekams ar maksājumiem, ir uzskaitīts Art. 358 NK.

Nezini savas tiesības?

Neaizstājams nosacījums nodokļa noteikšanai ir transportlīdzekļa īpašnieka reģistrācija likumā noteiktajā kārtībā. Piemēram, tiek piemēroti Mehānisko transportlīdzekļu reģistrācijas noteikumi, apstiprināti. ar Krievijas Iekšlietu ministrijas 2008.gada 24.novembra rīkojumu Nr.1001.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 363. pantu organizācijas pārskaita transporta nodokļa līdzekļus uz tās uzņēmuma daļas atrašanās vietu, kurā ir reģistrēta automašīna vai cits transportlīdzeklis, izņemot gaisa un ūdens transportlīdzekļus. Maksājumi par gaisa transportu tiek pārskaitīti valsts iestādei, kuras jurisdikcijā ir juridiskā persona. Par ūdeni - iestādei transportlīdzekļa reģistrācijas vietā.

Attiecīgi atsevišķa nodaļa bez atsevišķas bilances pati par sevi nodokli nemaksā. Bet, ja juridiskas personas bilancē pārvadājumi, izņemot gaisa transportu, ir reģistrēti filiāles vai pārstāvniecības atrašanās vietā, tad nodaļa var darboties kā starpnieks starp mātes uzņēmumu un nodokļu iestādēm. Mātes uzņēmums paliks nodokļu maksātājs, un tā atdalītā daļa var pārskaitīt līdzekļus un nodokļu deklarācijas valsts iestādei, kurā tas reģistrēts.

SVARĪGS! Uz laiku reģistrējot automašīnu organizācijas filiālē vai pārstāvniecībā, transporta nodokli maksā juridiska persona tās atrašanās vietā (Krievijas Finanšu ministrijas vēstule “Par transporta nodokļa maksāšanas kārtību...” 04. /16/2007 Nr.03-05-06-04/20).

Nodoklis par darbinieku ienākumiem noteiktā uzņēmuma daļā

Darba devēja organizācijas pienākumos cita starpā ietilpst iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) ieturēšana no darbinieku ienākumiem un tā pārskaitīšana nodokļu dienestam. In Art. Nodokļu kodeksa 226. pantā šādas organizācijas sauc par nodokļu aģentiem.

Nodokļu kodekss neparedz iespēju atzīt par šādām organizācijas nodaļām, un Krievijas Finanšu ministrijas vēstule “Par standarta nodokļu atskaitījumu nodrošināšanu” 06.05.2009. Nr. 03-04-06 -01/127 norāda, ka no īpašas organizācijas daļas darbiniekiem ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli juridiskās personas vadītājs maksā nodokļu dienestam, kurā reģistrēta atsevišķa nodaļa.

Interesanti: kad darbinieks vienu mēnesi strādā gan nodaļā, gan organizācijas vadītāja daļā, iedzīvotāju ienākuma nodoklis no viņa ienākumiem tiek pārskaitīts valsts iestādēm gan organizācijas, gan nodaļas reģistrācijas vietā. Aprēķina bāze iedzīvotāju ienākuma nodokļa daļas noteikšanai, kas jāmaksā vienā no 2 Federālā nodokļu dienesta filiālēm, ir balstīta uz laiku, ko darbinieks nostrādājis uzņēmuma daļās (Krievijas Finanšu ministrijas vēstule “ Par iedzīvotāju ienākuma nodokļa nomaksu...” 2010.gada 29.marta Nr.03-04-06/55).

Apkoposim. Atsevišķas nodaļas bez atsevišķas bilances nodokļus, kas tiek uzkrāti no tā ienākumiem, no tajā strādājošo darbinieku ienākumiem, par tajā reģistrētajiem transportlīdzekļiem utt., maksā galvenā juridiskā persona. Tā kā daļa maksājumu tiek pārskaitīta nodokļu iestādei, kurai ir pievienota filiāle vai pārstāvniecība, organizācijas nodaļas var darboties kā starpnieki. Viņu uzdevums būs pārsūtīt dokumentus un maksājumus valsts aģentūrai organizācijas vārdā.

Publicēšanas datums: 02/11/2016 08:01 (arhīvs)

Saistībā ar ienākošajiem jautājumiem par pārskatu sniegšanu par atsevišķām nodaļām Krievijas Federālais nodokļu dienests Ļipeckas apgabalam skaidro sekojošo. Katras atsevišķas apakšvienības (SU) atrašanās vietā organizācijai ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis par ienākumiem, ko personas saņem no šīs SB. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis jo īpaši tiek maksāts:

No DP darbinieku algām;

Atalgojums saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem, ko DP slēdz ar privātpersonām, nevis uzņēmējiem;

DP izmaksātās finansiālās palīdzības summas fiziskām personām, tai skaitā DP darbiniekiem;

Summa materiālais labums no DP privātpersonām izsniegto kredītu procentu uzkrājumiem.

IN maksājuma uzdevums Lai pārskaitītu iedzīvotāju ienākuma nodokli par katru DP, jānorāda:

KPP, kas piešķirts OP, reģistrējoties Federālajā nodokļu dienestā;

OKTMO kods OP atrašanās vietā.

6-NDFL aprēķini un 2-NDFL sertifikāti personām, kuras saņēma ienākumus no OP, tiek iesniegti Federālajam nodokļu dienestam OP reģistrācijas vietā. Šajos aprēķinos un sertifikātos ir norādīts arī šīs OP kontrolpunkts un OKTMO. Ja organizācijai ir vairākas OP, kas reģistrētas vienā nodokļu iestādē, aprēķins veidlapā 6-NDFL jāiesniedz atsevišķi par katru atsevišķu nodaļu.

6-NDFL aprēķinus un 2-NDFL sertifikātus paraksta organizācijas vadītājs vai jebkura amatpersona, kas pilnvarota to darīt saskaņā ar uzņēmuma iekšējiem dokumentiem (piemēram, ar vadītāja rīkojumu). Ja DP nav sava grāmatvedības dienesta, sertifikātus var parakstīt uzņēmuma galvenais grāmatvedis, galvenā grāmatveža vietnieks vai grāmatvedis, kas atbild par algu aprēķiniem. Ja DP darbiniekiem algas tiek aprēķinātas pašā DP, apliecību var parakstīt DP vadītājs vai DP grāmatvedības daļas vadītājs.

Ienākuma nodoklis vienmēr tiek maksāts organizācijas galvenā biroja (GP) atrašanās vietā:

uz federālo budžetu;

Reģionālajam budžetam valsts uzņēmumam attiecināmajā daļā.

Atsevišķas apakšnodaļas (SU) atrašanās vietā ienākuma nodoklis tiek iemaksāts reģionālajā budžetā uz šo SB attiecināmajā daļā.
Ja OP un organizācija atrodas vienā Krievijas Federācijas subjektā, nodokli par DP var maksāt SE atrašanās vietā.

Ja vienā Krievijas Federācijas subjektā ir vairākas DP, jūs varat maksāt nodokli reģionālajā budžetā gan katras no tām atrašanās vietā, gan atbildīgās DP atrašanās vietā par visām DP, kas atrodas šajā Krievijas Federācijas reģionā. Maksājot nodokli, izmantojot atbildīgo OP vai ģimenes ārstu (centralizēts nodokļu maksājums), visa nodokļa summa tiek ieskaitīta Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā vienā maksājuma dokumentā.

Pāreja uz centralizēto nodokļu nomaksu tiek veikta tikai no gada sākuma. Ja tiek izvēlēts šāds nodokļa maksāšanas veids, tas jāieraksta grāmatvedības politikā un par to jāpaziņo nodokļu iestādēm līdz pārejas gada 31.decembrim.

Ienākuma nodoklis

Organizācijas, kurām ir atsevišķas nodaļas, aprēķina un iemaksā avansa maksājumus un ienākuma nodokli federālajā budžetā savā atrašanās vietā, nesadalot starp atsevišķām nodaļām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. panta 1. punkts).

Savukārt avansa maksājumu un nodokļu iemaksa Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetā jāveic gan organizācijas atrašanās vietā, gan katras tās atsevišķās nodaļas atrašanās vietā. Šajā gadījumā tie vadās no peļņas daļas, kas attiecināma uz atsevišķām nodaļām, kas tiek definēta kā vidējā aritmētiskā daļa no vidējā darbinieku skaita (darbaspēka izmaksas) un daļa no atsevišķa īpašuma nolietojamā īpašuma atlikušās vērtības. sadalījums attiecīgi vidējā darbinieku skaitā (darbaspēka izmaksas) un amortizējamā īpašuma atlikušajā vērtībā, kas noteikta organizācijai kopumā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. panta 2. punkts). Šajā gadījumā pamatlīdzekļiem, kas ir amortizējams īpašums, bet kuriem nolietojums netiek uzkrāts, atlikušā vērtība ir to sākotnējās (aizstāšanās) izmaksas pēc datiem. nodokļu uzskaite(Maskavas Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 2007. gada 13. septembri N 20-12/087477).

Aprēķinot daļu no amortizējamā īpašuma atlikušās vērtības, tiek iekļauti arī kapitālieguldījumi neatņemamu uzlabojumu veidā nomātajā īpašumā. Turklāt šis noteikums attiecas tikai uz nomas līguma darbības laiku (Krievijas Finanšu ministrijas 2007. gada 10. decembra vēstule N 03-03-06/2/221). Tiesa, agrāk amatpersonas iebilda, ka, tā kā nomnieka veiktie neatņemamie uzlabojumi nomātajos pamatlīdzekļos nav viņa īpašums, tos nevar ņemt vērā, aprēķinot uz atsevišķu nodaļu attiecināmo peļņas daļu (Krievijas Finanšu ministrijas vēstule datēts ar 2007. gada 16. janvāri N 03-03 -06/2/2).

Tagad apskatīsim, kā noteikt peļņas daļu, kas attiecināma uz atsevišķu nodaļu, kurā nav nolietojamu īpašumu. Amatpersonas uzskata, ka šajā gadījumā atsevišķai nodaļai aprēķinā tiks iekļauta tikai šī atsevišķā nodaļas vidējā darbinieku skaita daļa (darbaspēka izmaksas) (Krievijas Finanšu ministrijas 2005. gada 16. februāra vēstules N 03-03-01-04/1/67 , Maskavas Federālais nodokļu dienests, 2008. gada 18. aprīlis N 20-12/037682.1).

Ja nodokļu maksātājam ir vairākas atsevišķas nodaļas vienas Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā, tad peļņas sadali katrai no šīm nodaļām nedrīkst veikt. Šajā gadījumā organizācijai ir tiesības patstāvīgi izvēlēties atsevišķu nodaļu, caur kuru tiks maksāts nodoklis. Nodokļu iestādēm to atsevišķo nodaļu atrašanās vietā būs jāpaziņo par pieņemto lēmumu līdz tā gada 31. decembrim, kas ir pirms taksācijas perioda (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. panta 2. punkts). Ņemiet vērā, ka, ja nodokļu maksāšanas kārtība nav mainījusies, kā arī gadījumā, ja atbildīgā atsevišķā nodaļa paliek nemainīga, tad nodokļu iestādēm nav atkārtoti jāziņo (Krievijas Finanšu ministrijas 04.02.2002. vēstule .2008 N 03-03-05/7) . Starp citu, šī Krievijas Federācijas subjekta budžetā maksājamā nodokļa summa tiek noteikta, pamatojoties uz peļņas daļu, kas aprēķināta no atsevišķu nodaļu rādītāju kopuma, kas atrodas noteiktā teritorijā (Nodokļu 288. panta 2. punkts). Krievijas Federācijas kodekss).

Pirms neilga laika amatpersonas noskaidroja, ka Nodokļu kodeksā nav paredzēts pienākums taksācijas periodā informēt nodokļu iestādi par jaunas atsevišķas nodaļas izveidi, ja attiecīgās vienības teritorijā jau ir atbildīga atsevišķa nodaļa. Tajā pašā laikā jaunizveidotās atsevišķās nodaļas atrašanās vietas inspektoriem nemaz nav nepieciešams paziņot par piemērojamo nodokļu maksāšanas kārtību (Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 10. jūlija vēstule N 03-03-06 /2/74).

Starp citu, ja daļa atsevišķo nodaļu atrodas tajā pašā subjektā, kurā tā ir biedrs, tad nodokļu maksājumu Krievijas Federācijas subjektam par šīm nodaļām var veikt mātes organizācija (Ministrijas vēstules Krievijas finanšu 2005. gada 23. decembris N 03-03-04/4/108, Federālais nodokļu dienests Maskavā, 2008. gada 18. aprīlis N 20-12/037682.2).

Nodokļu maksātājiem katra pārskata un taksācijas perioda beigās ir jāiesniedz attiecīgās nodokļu deklarācijas nodokļu iestādēm savā atrašanās vietā un katras atsevišķās nodaļas atrašanās vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 289. panta 1. punkts). Tajā pašā laikā uzņēmumi, kuros ir atsevišķas nodaļas, savā atrašanās vietā iesniedz nodokļu iestādēm deklarāciju par visu organizāciju ar sadali starp atsevišķām nodaļām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 289. panta 5. punkts).

Organizācija iesniedz deklarāciju nodokļu iestādei atsevišķās nodaļas atrašanās vietā, tostarp (Ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšanas kārtības 1.4. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 5. maija rīkojumu N 54n):

Titullapa (01. lapa);

1.1. apakšnodaļas sadaļa. 1;

1.2. apakšnodaļas sadaļa. 1 (maksājot ikmēneša avansa maksājumus);

02.lapas pielikums Nr.5 - maksājamā nodokļa summas aprēķins šīs atsevišķās nodaļas atrašanās vietā.

Turklāt, aprēķinot ienākuma nodokli atsevišķu nodaļu grupai, kas atrodas viena subjekta teritorijā, deklarācija tiek iesniegta šīs atsevišķās nodaļas atrašanās vietas nodokļu administrācijai, caur kuru tiek iemaksāts peļņas nodoklis šī subjekta budžetā.

Ņemiet vērā, ka deklarācijā, kas iesniegta nodokļu iestādei atsevišķā nodaļas atrašanās vietā, ir norādīts šīs atsevišķās nodaļas kontrolpunkts. Šajā gadījumā nav nozīmes tam, kurš maksā nodokli - pati organizācija vai atsevišķa nodaļa (Maskavas Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 2008. gada 14. martu N 14-14/4/023876). Tādējādi deklarācijā, kuru inspekcija saņems atsevišķās vienības atrašanās vietā, sadaļas 1.1.apakšnodaļas un (vai) 1.2.apakšnodaļas titullapas (01.lapas) augšdaļā. 1, 02. lapas pielikumā Nr. 5 norāda organizācijas TIN un atsevišķās nodaļas kontrolpunktu (Maskavas Federālā nodokļu dienesta 2007. gada 31. augusta vēstule Nr. 20-12/083332).

Lūdzu, ņemiet vērā, ka, veidojot nodokļa bāzes daļas rādītāju 02. lapas 5. pielikuma 040. rindā "Organizācijas veiktās avansa maksājumu un ienākuma nodokļa sadales Krievijas Federāciju veidojošās vienības budžetā aprēķins kurā ir atsevišķas nodaļas" deklarācijā, tiek ņemti vērā dati par atsevišķām nodaļām, kas atrodas ārpus Krievijas Federācijas teritorijas, kopā ar rādītājiem mātes organizācijai (Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstules 25.04.2008. N ШС- 6-3/316@ un Krievijas Finanšu ministrija, datēta ar 17.04.2008 N 03-03-05/39).

Tagad aplūkosim situāciju, kad atsevišķas vienības, kas atrodas citā Krievijas Federācijas veidojošā vienībā, veic darbības, uz kurām attiecas UTII nodoklis. Šajā gadījumā mātesorganizācijas iesniegtajā ienākuma nodokļa deklarācijā netiks iekļauta informācija par atsevišķas nodaļas ienākumiem un izdevumiem, kas nodoti UTII (Maskavas Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 2008. gada 28. martu N 20-12/030172). .

Īpašuma nodoklis

Saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 376. pantu nodokļa bāzi nosaka atsevišķi attiecībā uz īpašumu, kas apliekams ar nodokli organizācijas atrašanās vietā, attiecībā uz katras atsevišķas organizācijas nodaļas īpašumu, kuram ir atsevišķa bilance, attiecībā uz katru. nekustamā īpašuma objekts, kas atrodas ārpus organizācijas atrašanās vietas, atsevišķa organizācijas nodaļa, kurai ir atsevišķa bilance (Krievijas Finanšu ministrijas 2007. gada 22. oktobra vēstule N 03-05-06-01/120).

Kā redzat, Nodokļu kodekss neparedz nodokļa bāzes veidošanu un nodokļa maksāšanu atsevišķu nodaļu atrašanās vietā, kurām nav atsevišķas bilances. Tajā pašā laikā atsevišķas nodaļas kustamais īpašums veido nodokļa bāzi atkarībā no tā uzskaites vietas bilancē. Savukārt nodoklis par nekustamo īpašumu, kas atrodas šīs atsevišķās nodaļas atrašanās vietā, tiek aprēķināts un samaksāts šī īpašuma atrašanās vietā (Krievijas Finanšu ministrijas 2007.gada 20.decembra vēstule N 03-05-06-01/145 ).

Vēl viens amatpersonu precizējums (Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 26. marta vēstule N 03-05-05-01/20) attiecas uz atsevišķas nodaļas kustamo mantu, kas nav iedalīta atsevišķā bilancē. Šajā gadījumā šie aktīvi tiek ņemti vērā, nosakot mātes organizācijas nodokļu bāzi. Tātad nodokļu un avansa maksājumu aprēķināšana un samaksa, kā arī nodokļu deklarācijas iesniegšana un avansa maksājumu aprēķināšana tiek veikta arī šīs organizācijas atrašanās vietā.

Neaizmirstiet, ka visiem nodokļu maksātājiem katra pārskata un taksācijas perioda beigās ir jāiesniedz nodokļu iestādēm katras savas atsevišķās nodaļas atrašanās vietā, kurām ir atsevišķa bilance, nodokļu aprēķini avansa maksājumiem un nodoklis. atgriešana (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 386. panta 1. punkts).

Transporta nodoklis

Saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 363. pantu, nodokļa samaksu un transporta nodokļa avansa maksājumus veic nodokļu maksātāji transportlīdzekļu atrašanās vietā.

Atgādinām, ka transportlīdzekļu reģistrācija juridiskām personām notiek šo juridisko personu atrašanās vietā, ko nosaka to valsts reģistrācijas vieta (Mehānisko transportlīdzekļu un tiem piekabju reģistrācijas noteikumu 22.punkts Valsts ceļu satiksmes drošības inspekcijā). Krievijas Iekšlietu ministrija, kas apstiprināta ar Krievijas Iekšlietu ministrijas 2003. gada 27. janvāra rīkojumu N 59, turpmāk tekstā – Noteikumi). Vienlaikus Noteikumi paredz iespēju reģistrēt transportlīdzekļus filiāļu atrašanās vietā, kas ir atsevišķas nodaļas un norādītas tos izveidojušo juridisko personu dibināšanas dokumentos (noteikumu “un” 35.punkts un 77.punkts). ).

Finanšu ministrija vēstulē 04/16/2007 N 03-05-06-04/20 norādīja, ka gadījumā, ja transportlīdzeklis ir reģistrēts organizācijas atrašanās vietā, un tikai pagaidu reģistrācija tiek veikta organizācijas filiāle, tad nodokļi un avansa maksājumi ir jāmaksā organizācijas atrašanās vietā. Ja transportlīdzeklis ir reģistrēts organizācijas filiāles atrašanās vietā, bet šāda reģistrācija nav veikta organizācijas atrašanās vietā, tad transportlīdzekļa atrašanās vieta būs organizācijas filiāles atrašanās vieta. Tāpēc nodokļi un avansa maksājumi ir jāmaksā organizācijas filiāles atrašanās vietā. Turklāt, ja viena mēneša laikā tika veikta transportlīdzekļa dereģistrācija un reģistrācija tam pašam nodokļu maksātājam citā Krievijas Federācijas vienībā, tad transportlīdzekļa atrašanās vieta tiek atzīta par tā reģistrācijas vietu no šā mēneša pirmās dienas ( Krievijas Finanšu ministrijas 2007. gada 27. marta vēstule N 03- 05-06-04/16).

Atgādinām, ka par PVN maksātājiem tiek atzīti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 143. panta 1. punkts):

Organizācijas;

Individuālie uzņēmēji;

Personas, kas atzītas par PVN maksātājiem saistībā ar preču pārvietošanu pāri Krievijas Federācijas muitas robežai, noteiktas, pamatojoties uz Muitas kodeksu.

Tajā pašā laikā saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 11. pantā organizācijas tiek saprastas kā juridiskas personas, kas izveidotas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, kā arī ārvalstu juridiskās personas, uzņēmumi un citas juridiskas personas ar civiltiesisku rīcībspēju, kas izveidotas, pamatojoties uz ārvalstu tiesību aktiem. , starptautiskās organizācijas, to filiāles un pārstāvniecības, kas izveidotas RF teritorijā. Tādējādi šobrīd atsevišķas nodaļas (filiāles, pārstāvniecības u.c.) nav PVN maksātāji. Līdz ar to par pievienotās vērtības nodokļa maksātājiem tiek atzītas tos izveidojušās organizācijas, kuras maksā PVN reģistrācijas vietā, nesadalot nodokli pa atsevišķām nodaļām. PVN deklarācijas tiek iesniegtas nodokļu iestādei arī mātesorganizācijas nodokļu reģistrācijas vietā (Maskavas Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 2007. gada 27. martu N 19-11/028237).

Gadījumā, ja preces (darbs, pakalpojumi) pārdod caur atsevišķām nodaļām, organizācijas vārdā tiek izrakstīti rēķini. Tāpēc, aizpildot 2. rindu “Pārdevējs” un 2.a “Adrese”, norādiet informāciju par pārdevēja organizāciju (Krievijas Finanšu ministrijas vēstule, datēta ar 04.05.2006. N 03-04-09/08).

Savukārt 2.b rindā “Pārdevēja TIN/KPP” norāda attiecīgās nodaļas KPP (Krievijas Finanšu ministrijas 20.04.2007 N 03-07-11/114 un Federālā nodokļu dienesta vēstules Krievija, 07/06/2005 N 03-1-04/1166/13 @). Ja atsevišķais nodalījums ir pircējs, tad, piegādātājam izrakstot rēķinus, 6.b rindā “Pircēja TIN/KPP” norāda attiecīgās nodaļas KPP. 4. rindā “Saņēmējs un viņa adrese” norāda saņēmēja vārdu saskaņā ar dibināšanas dokumentiem un viņa pasta adresi (Maskavas Federālā nodokļu dienesta vēstules, datētas ar 2008. gada 20. martu N 19-11/026593 un datētas ar 2007. gada 24. aprīli N 19-11/37426) .

Atsevišķas nodaļas pilda organizācijas pienākumus maksāt nodokļus (avansa maksājumus), kā arī pienākumus iesniegt aprēķinus un nodokļu deklarācijas savā atrašanās vietā, ja vienlaikus tiek izpildīti šādi nosacījumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 243. panta 8. punkts). ):

Ir atsevišķa bilance;

Ir norēķinu konts;

Maksājumi un citas atlīdzības tiek uzkrātas par labu privātpersonām.

Šajā gadījumā maksājuma summa tiek noteikta, pamatojoties uz ar šo atsevišķo iedalījumu saistītās nodokļa bāzes lielumu.

Ja atsevišķa nodaļa neizpilda vismaz vienu no iepriekš minētajiem nosacījumiem, nodokļa samaksu veic mātes organizācija tās atrašanās vietā (Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 24. marta vēstules N 03-11-04/3 /147, Maskavas Federālais nodokļu dienests, 2007. gada 27. septembris N 21 -11/092269@, 10.12.2007. N 21-18/860, 2007. gada 8. 13. N 21-11/076733@).

Amatpersonas Maskavas Federālā nodokļu dienesta 2007. gada 17. aprīļa vēstulē N 21-11/35589@ paskaidroja, kad atsevišķu nodaļu var uzskatīt par iedalītu atsevišķā bilancē. Šajā gadījumā ir nepieciešams, lai pie šī bilances nosacījumiem būtu iespējams un arī atsevišķi veiktu maksājumu aprēķinu par labu darbiniekiem, vienotā sociālā nodokļa un apdrošināšanas iemaksu aprēķinu un uzrādīšanu obligātajai pensiju apdrošināšanai.

Atzīmēsim, ka nodokļu maksātājiem ir tiesības piemērot regresīvo UST likmes skalu visai organizācijai, neatkarīgi no tā, vai vienotā sociālā nodokļa maksāšanas un pārskatu sniegšanas pienākums pa atsevišķām nodaļām tiek izpildīts savā atrašanās vietā (Ministrijas vēstules). Krievijas finanšu dokuments, datēts ar 2008. gada 21. aprīli N 03-04-06-02 /38, datēts ar 2007. gada 24. janvāri N 03-04-06-02/5, Maskavas Federālais nodokļu dienests, 2007. gada 18. jūlijs N 21-11 /068074@). Tātad, aprēķinot nodokli, tiek izmantotas likmes, kas atbilst nodokļu bāzes lielumam, kas faktiski uzkrāta pēc uzkrāšanas principa visās nodaļās kopš gada sākuma. Tajā pašā laikā regresīvās likmes piemēro gan galvenais birojs, gan filiāle neatkarīgi no nodokļu bāzes lieluma, kas šajās nodaļās izveidota konkrētai personai (Maskavas Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 2007. gada 13. augustu N 21 -11/076705@). Līdz ar to darbinieka pāreja no mātes organizācijas uz atsevišķu nodaļu, kā arī pāreja no vienas organizācijas nodaļas uz citu, neietekmē nodokļa bāzes veidošanos un UST likmju regresīvās skalas piemērošanu.

Starp citu, ja darbinieks taksācijas periodā pāriet no vienas organizācijas nodaļas uz citu, tad pēdējā atsevišķā nodaļa viņam atver jaunu individuālo karti. Šajā gadījumā uz jauno darba vietu tiek pārsūtīta individuālās kartes kopija, kas šim darbiniekam tika glabāta iepriekšējā atsevišķajā nodaļā (Individuālo karšu aizpildīšanas kārtība uzkrāto maksājumu un citu atlīdzību summu uzskaitei, uzkrātais vienotais sociālais nodoklis, apdrošināšanas iemaksas obligātajai pensiju apdrošināšanai ( nodokļa atskaitījums), apstiprināts ar Krievijas Nodokļu un nodokļu ministrijas 2004. gada 27. jūlija rīkojumu N SAE-3-05/443).

Pensiju iemaksas

Apdrošināšanas iemaksu veikšanas obligātajai pensiju apdrošināšanai un avansa maksājumu aprēķinu un deklarāciju iesniegšanas kārtība organizācijām, kurām ir atsevišķas nodaļas, ir līdzīga vienotā sociālā nodokļa maksāšanas un pārskatu iesniegšanas kārtībai (Krievijas Nodokļu ministrijas kopīgā vēstule, datēta 2002. gada 14. jūnijs N BG-6-05/ 835 un Krievijas Federācijas pensiju fonds ar 2002. gada 11. jūniju N MZ-16-25/5221, Krievijas Nodokļu ministrijas kopīgā vēstule N BG-6-05/ 658, Krievijas Federācijas pensiju fonds N MZ-16-25/7003, Krievijas Federācijas FSS N 02-08/ 06-2065P un FFOMS N 3205/80-1/i, datēts ar 28.08.2001., vēstules Maskavas Federālais nodokļu dienests, 21.04.2008. N 21-18/362, 10.12.2007 N 21-18/860, 2007.08.13. N 21-11/076733@, 2008.05.05. /2006 N 21-18/205, datēts ar 03/14/2006 N 21-18/111). Tajā pašā laikā atsevišķas organizāciju nodaļas, kurām ir atsevišķa bilance, norēķinu konts un uzkrājumu maksājumi un cita atlīdzība par labu privātpersonām, iesniedz deklarācijas savā atrašanās vietā (Kārtība, kādā aizpildāma deklarācijas par apdrošināšanas iemaksām obligātajai pensiju apdrošināšanai personām, kuras veic maksājumi privātpersonām, kas apstiprināti ar Krievijas Finanšu ministrijas rīkojumu, kas datēts ar 2006. gada 27. februāri N 30n).

Lūdzu, ņemiet vērā, ka šī procedūra neatbilst noteikumiem, kas paredzēti 2001. gada 15. decembra Federālajā likumā Nr. 167-FZ “Par obligāto pensiju apdrošināšanu Krievijas Federācijā” (turpmāk tekstā – Likums Nr. 167-FZ). Tajā teikts, ka organizācijas, kas ietver atsevišķas nodaļas, veic pensiju iemaksas savā atrašanās vietā, kā arī katras atsevišķas nodaļas atrašanās vietā, ar kuras starpniecību šie apdrošinātāji izmaksā pabalstus privātpersonām (likuma Nr. 167 -FZ 24. panta 8. punkts).

Sociālā apdrošināšana

Filiāles un citas atsevišķas organizāciju nodaļas, kas veic šo organizāciju pienākumus nodokļu un nodevu maksāšanai patstāvīgi, iesniedz algas izrakstu (Krievijas Federācijas 4-FSS veidlapa) savā atrašanās vietā Fonda filiāles nodaļā vai filiālē (klauzula). Norādījumu par obligātās sociālās apdrošināšanas līdzekļu uzskaites un izlietošanas kārtību, kas apstiprināti ar Krievijas Federācijas Federālā sociālās apdrošināšanas fonda 03.09.2004. N 22) 7.4.

Šajā gadījumā runa ir par atsevišķām nodaļām, kurām ir atsevišķa bilance, norēķinu konts un uzkrājas maksājumi un cita veida atlīdzība par labu fiziskajām personām (Kārtības, kādā juridiskas personas reģistrē kā apdrošinātājus atsevišķu nodaļu un fizisko personu atrašanās vietā, 1. punkts). Sociālās apdrošināšanas fonda izpildinstitūcijas, apstiprināja Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2004. gada 23. marta lēmumu N 27).

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Nodokļu aģenti - Krievijas organizācijām ar atsevišķām nodaļām ir jāpārskaita aprēķinātās un ieturētās iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas gan savā atrašanās vietā, gan katras atsevišķās nodaļas atrašanās vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 7. punkts). Budžetā maksājamā nodokļa apmēru nosaka, pamatojoties uz ar nodokli apliekamajiem ienākumiem, kas uzkrāti un izmaksāti šo atsevišķo nodaļu darbiniekiem.

Aprēķinātais un ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis no struktūrvienību darbinieku ienākumiem tiek ieskaitīts budžetā šīs struktūrvienības atrašanās vietā (Krievijas Finanšu ministrijas 05.19.2006. N 03-05-01-04 /129, Krievijas Federālais nodokļu dienests, 03.13.2006. N 04 -1-03/132 un 01/17/2006 N 04-1-03/21). Maksājot nodokli, mātes organizācija izdod atsevišķus maksājuma uzdevumus katrai atsevišķai nodaļai, norādot kontrolpunktu, kas tai piešķirts, reģistrējoties nodokļu maksātāju reģistrā, un atbilstošo pašvaldības OKATO kodu (Maskavas Federālā nodokļu dienesta vēstules, datētas ar 2008. gada 24. janvāri N 28- 11/006047, 2007. gada 26. decembrī N 28-11/124267, 2007. gada 4. 28. N 28-11/040726, 26.02.2007. N 28-11/17720@).

Bet ko darīt, ja uzņēmums iedzīvotāju ienākuma nodokli ieturēja un ieskaitīja budžetā reģistrācijas vietā, nevis struktūrvienības atrašanās vietā? Tātad Nodokļu kodekss neparedz atbildību par nodokļu aģenta pienākumu nepareizu izpildi, jo īpaši par fiziskām personām ieturētā ienākuma nodokļa pārskaitīšanas kārtības pārkāpšanu (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas prezidija rezolūcija, datēta 2005. gada 23. augusts N 645/05).

Ja darbinieks mēneša laikā strādāja vairākās atsevišķās organizācijas nodaļās, tad iedzīvotāju ienākuma nodoklis no šāda darbinieka ienākumiem tiek ieskaitīts atbilstošajos budžetos katras šādas nodaļas atrašanās vietā, ņemot vērā tajā nostrādāto laiku (Vēstules Krievijas Finanšu ministrija, 2008. gada 24. janvāris N 03-04-06-01 /16, Maskavas Federālais nodokļu dienests, 06/09/2007 N 28-11/055636@ un 06/05/2007 N 28- 11/052734).

Savukārt informāciju par fizisko personu, gan mātes organizācijas darbinieku, gan atsevišķu nodaļu darbinieku ienākumiem sniedz mātes organizācija tās reģistrācijas vietā (Maskavas Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 2006. gada 13. novembri N 03 -05-01-04/311) . Tajā pašā laikā norādiet administratīvi teritoriālās vienības (OKATO) kodu, kuras budžetā tika pārskaitīts iedzīvotāju ienākuma nodoklis (Maskavas Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 2007. gada 16. janvāri N 28-11/02739). Principā informāciju par ienākumiem var sniegt katra atsevišķa organizācijas nodaļa, kas pilnvarota veikt šos pienākumus. Tomēr dati joprojām tiek iesniegti mātes organizācijas nodokļu reģistrācijas vietā (Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstules, datētas ar 03/07/2007 N 23-3-04/238@, datēta ar 2007. gada 21. 02. N GI -6-04/135@).

Taču FM uzskata, ka, ja atsevišķa organizācijas nodaļa saviem darbiniekiem izmaksā ienākumus, un tās vadītājs ar pilnvaru ir pilnvarots pārstāvēt juridiskās personas intereses atsevišķās nodaļas atrašanās vietas nodokļu iestādēs, tad nodaļai ir pienākums aprēķināt, samaksāt un ieskaitīt budžetā nodokli tās reģistrācijas vietā par fizisko personu ienākumiem no savu darbinieku ienākumiem. Izrādās, ka šādos gadījumos atsevišķai nodaļai, kas darbojas kā nodokļu aģents, veidlapā 2-NDFL jāsniedz informācija nodokļu iestādēm tās reģistrācijas vietā par fizisko personu - atsevišķas nodaļas darbinieku ienākumiem (Ministrijas vēstules Krievijas finanses, datēts ar 2007. gada 16. janvāri N 03-04 -06-01/2 un N 03-04-06-01/4).

Vienkāršota nodokļu sistēma

Saskaņā ar punktiem. 1. klauzula 3. art. Nodokļu kodeksa 346.12. pantu organizācijām, kurām ir filiāles vai pārstāvniecības, nav tiesību piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Apsvērsim iespēju “vienkāršoto procedūru” izmantot organizācijai, kura ir izveidojusi atsevišķu nodaļu, kas nav filiāle vai pārstāvniecība un nav norādīta dibināšanas dokumentos.

Amatpersonas ne reizi vien ir teikušas, ka gadījumā, ja organizācija ir izveidojusi atsevišķu nodaļu, kas nav filiāle vai pārstāvniecība un kā tāda nav norādīta dibināšanas dokumentos, tad tai ir tiesības piemērot vienkāršotu nodokļu sistēmu (Ministrijas vēstules). Krievijas finanses, 2008. gada 25. janvāris N 03-11-04 /2/6, 01/18/2008 N 03-11-02/5, 12/17/2007 N 03-11-04/2/ 304, 22.05.2007 N 03-11-04/2/133, 2007.04.27 N 03-11-04/2/115).

Tajā pašā laikā uzņēmumi iesniedz nodokļu deklarācijas nodokļu iestādēm tikai savā atrašanās vietā (Maskavas Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 2006. gada 6. martu N 18-11/3/17215).

UTII

Tagad redzēsim, kā rīkoties, ja organizācija atsevišķas vienības atrašanās vietā citā Krievijas Federācijas subjektā veic tikai darbības, par kurām jāmaksā UTII. Šajā gadījumā organizācija iesniedz savus finanšu pārskatus nodokļu iestādei savā atrašanās vietā, kā arī rakstiski paziņo nodokļu iestādei, ka norādītajā periodā tā nav veikusi nekādas darbības, izņemot ar nodokli apliekamo UTII. Šajā gadījumā nodokļu iestāde var pieprasīt paskaidrojumus par finanšu pārskatos deklarētajiem ienākumiem, izceļot ienākumus, par kuriem tiek aprēķināts UTII (Maskavas Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 2007. gada 28. augustu N 20-12/081757).

Vienotais lauksaimniecības nodoklis

Saskaņā ar punktiem. 1. punkts 6. pants. Nodokļu kodeksa 346.2. punktu, organizācijām, kurām ir filiāles vai pārstāvniecības, nav tiesību pāriet uz vienotā lauksaimniecības nodokļa maksāšanu. Tomēr šis noteikums neattiecas uz atsevišķām nodaļām, kas nav filiāles vai pārstāvniecības un nav norādītas tās organizācijas dibināšanas dokumentos, kura to izveidoja (Krievijas Finanšu ministrijas vēstules 09.04.2007 N 03-11 -04/1/20 un datēts ar 04/19/2007 N 03-11-04/1/10).

Kas iesniedz deklarācijas elektroniski?

Saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 80. pantu, nodokļu maksātāji, kuru vidējais darbinieku skaits iepriekšējā kalendārajā gadā pārsniedz 100 cilvēkus, deklarācijas (aprēķinus) iesniedz nodokļu iestādei elektroniskā veidā. Tajā pašā laikā uzņēmumi, kas ietver atsevišķas nodaļas, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā, ņem vērā vidējo darbinieku skaitu visā organizācijā (Krievijas Finanšu ministrijas 2006. gada 29. decembra vēstules N 03-02-07/ 1-364 un datēts ar 2006. gada 12. decembri N 03-02-07/1-339).

Finanšu pārskati

Organizācijas finanšu pārskatos jāiekļauj filiāļu, pārstāvniecību un citu struktūrvienību darbības rādītāji, tostarp tie, kas iedalīti atsevišķās bilancēs (noteikumu par grāmatvedību un finanšu pārskatu sniegšanu Krievijas Federācijā 33. punkts, kas apstiprināts ar Finanšu ministrijas rīkojumu Nr. Krievija, datēta ar 1998. gada 29. jūliju, N 34n). Līdz ar to pārskatu sniegšana par atsevišķām nodaļām, gan iedalītām, gan neiedalītām atsevišķā bilancē, ir iekšēja atskaite, kas ir jāiekļauj visas organizācijas finanšu pārskatos (Maskavas Federālā nodokļu dienesta vēstules, datētas ar 17. aprīli). , 2007 N 21-11/35589@ un datēts ar 02/05/2007 N 21-11/010069@).

Tajā pašā laikā finansisti uzskata, ka organizācijai ir tiesības iesniegt finanšu pārskatus ne tikai nodokļu iestādei savā atrašanās vietā, bet arī tās atsevišķo nodaļu atrašanās vietā (Krievijas Finanšu ministrijas vēstule, kas datēta ar 03.08. 2008 N 03-02-07/1-132). Savukārt nodokļu iestādes Maskavas Federālā nodokļu dienesta vēstulēs, kas datētas ar 05/06/2008 N 14-14/043984 un datētas ar 03/04/2008 N 20-12/020729, norāda, ka organizācijām, kurām ir atsevišķas nodaļas, jāiesniedz grāmatvedības uzskaite. nodokļu iestādēm, kas ziņo par katru reģistrācijas vietu.