Jautājums: Kādas izmaiņas gaidāmas 2010. gadā?

Kopš 2010. gada vienotais sociālais nodoklis (UST) ir aizstāts ar apdrošināšanas iemaksām Krievijas Federācijas pensiju fonda, fonda budžetos. sociālā apdrošināšana Krievijas Federācija, Federālais obligātās medicīniskās apdrošināšanas fonds un teritoriālie obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondi*.

Apdrošināšanas prēmijas Visiem darba devējiem ir jāmaksā:

• juridiskas personas bez izņēmuma, kā arī individuālie uzņēmēji un personas, kas patstāvīgi nodrošina sevi ar darbu;

• juristi, notāri, kas nodarbojas ar privātpraksi.

Apdrošinājuma ņēmējiem jābūt reģistrētiem Krievijas Federācijas Pensiju fonda** teritoriālajās struktūrās.

Ja apdrošinājuma ņēmējs - apdrošināšanas prēmiju maksātājs - vienlaikus pieder pie divām apdrošināšanas prēmiju maksātāju kategorijām (ir darba devējs un veic individuālu saimniecisko darbību), viņš reģistrējas un maksā apdrošināšanas prēmiju uz katra pamata.

Saistībā ar vienotā sociālā nodokļa aizstāšanu ar apdrošināšanas prēmijām, apdrošinājuma ņēmēju reģistrācijas kārtība Krievijas Federācijas Pensiju fonda teritoriālajās struktūrās lielākajai daļai no 2010. gada nemainīsies.

Atsevišķām apdrošinātāju kategorijām, kurām pāreja uz pilnu apdrošināšanas tarifu likmi tiks pakāpeniski pagarināta līdz 2015. gadam, Krievijas Federācijas Pensiju fonda teritoriālajās struktūrās būs jāiesniedz dokumenti, kas apliecina savu īpašo statusu. Tas attiecas uz lauksaimniecības produkcijas ražotājiem, vienotā sociālā nodokļa maksātājiem, maksātājiem ar tehnoloģiski inovatīvās speciālās ekonomiskās zonas rezidenta statusu, maksātājiem, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, maksājot vienoto sociālo nodokli no nosacītajiem ienākumiem, uzņēmumiem, kas nodarbina invalīdu darbaspēku, un uzņēmumi, kas pieder invalīdu biedrībām.

*Regulē 2009.gada 24.jūlija Federālais likums Nr.212-FZ “Par apdrošināšanas iemaksām Krievijas Federācijas pensiju fondā, Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fondā, Federālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā un teritoriālajos obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondos. ”

**Kārtībā, kas noteikta Krievijas Federācijas Pensiju fonda valdes 2006.gada 2.augusta rezolūcijā Nr.197p “Par apdrošinājuma ņēmēju reģistrācijas Krievijas Federācijas Pensiju fonda teritoriālajās struktūrās kārtības apstiprināšanu”. veicot apdrošināšanas iemaksas Krievijas Federācijas pensiju fondā fiksētu maksājumu veidā” un 2008. gada 13. oktobra Nr. apdrošinātāji, kas veic maksājumus privātpersonām.

Jautājums: Kāda ir atšķirība starp vienoto sociālo nodokli un apdrošināšanas iemaksām valsts ārpusbudžeta fondos?

Pieņemot jaunus tiesību aktus, Krievijas Federācijas pensiju sistēma kopš 2010. gada pāriet uz apdrošināšanas principiem. Atšķirībā no UST nodokļa, kas tika ieskaitīts federālajā budžetā, apdrošināšanas maksājumi nonāk tieši Krievijas Federācijas pensiju fondā. Ir svarīgi, lai tie būtu personalizēti maksājumi, kas tiek atspoguļoti darbinieku individuālajos personīgajos kontos individuālajā (personalizētajā) grāmatvedības sistēmā, ko veic Krievijas Pensiju fonds.

Jautājums: kas jādara darba devējiem, lai 2010. gadā raiti pārietu uz apdrošināšanas prēmiju maksāšanu?

Sākot ar nākamo, 2010.gadu, plānots pāriet no fiskālā uz apdrošināšanas principu maksājumiem par obligāto pensiju apdrošināšanu. Līdzīga sistēma pastāvēja līdz 2001. gadam (pirms vienotā sociālā nodokļa ieviešanas). Tāpēc apdrošinājuma ņēmējiem nevajadzētu radīt nopietnas grūtības ātri apgūt jauno kārtību.

Galvenās izmaiņas būs:

• ikmēneša apdrošināšanas prēmiju iemaksa kļūst obligāta, nevis avansa, kā daļa no vienotā sociālā nodokļa;

• Apdrošināšanas prēmijas par obligāto pensiju apdrošināšanu un obligāto medicīnisko apdrošināšanu tiks veiktas Krievijas Federācijas Pensiju fondam;

• Maksimālā summa, par kuru tiek aprēķinātas apdrošināšanas prēmijas, ir 415 tūkstoši rubļu. gadā uz vienu darbinieku.

Tiek izveidota saistība starp darbiniekam izmaksāto apdrošināšanas summu un par viņu samaksātās apdrošināšanas prēmijas apmēru. Finansiālais slogs 2010.gadā paliks nemainīgs – pašreizējās vienotā sociālā nodokļa likmes (26%) ietvaros.

Gatavojoties pārejai no 2010. gada uz apdrošināšanas prēmiju samaksu, Krievijas Federācijas Pensiju fonds veic pilnu savu apdrošinājuma ņēmēju reģistru atbilstības saskaņošanu ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta datiem. Tas saistīts ar to, ka no 2010.gada Pensiju fonds patstāvīgi administrēs apdrošināšanas iemaksas obligātajai pensiju apdrošināšanai un obligātajai veselības apdrošināšanai. Tā kā visa informācija par apdrošināšanas prēmijām tiek nodota Krievijas Federācijas Pensiju fonda iestādēm no Federālā nodokļu dienesta biroja, ir ieteicams visas summas, ja nepieciešams, saskaņot ar nodokļu dienesta iestādēm.

Jautājums: Kas notiks ar uzņēmumu parādiem un pārmaksām vienotā sociālā nodokļa un pensiju iemaksu ietvaros, sākot ar nākamo gadu? Vai FIU birojs mēģinās atrisināt šo problēmu šogad?

Kas attiecas uz apdrošināšanas prēmiju parādiem, Pensiju fonds šobrīd beztiesas kārtībā iekasē apdrošināšanas prēmiju parādus tikai par summu, kas nepārsniedz 5 tūkstošus rubļu individuāliem uzņēmējiem un 50 tūkstošus rubļu organizācijām. Parādu summas, kas pārsniedz noteiktās summas, Krievijas pensiju fonda iestādes iekasē tiesā.

No 01.01.2010. ar likumu Nr. 212-FZ, kas datēts ar 24.07.2009., tiek atcelti visi šie summas ierobežojumi, atstājot tiesas iekasēšanas procedūru tikai attiecībā uz noteiktām apdrošināšanas prēmiju maksātāju kategorijām, piemēram, fiziskām personām, kuras nav fiziskas personas. uzņēmēji.

Saskaņā ar federālo likumu Nr. 212-FZ pensiju fonda struktūrām ir tiesības iekasēt apdrošināšanas prēmijas, soda naudas un naudas sodus no bankās esošajiem līdzekļiem maksātāja kontos. Tādējādi Pensiju fonds ieguva lielākas tiesības uz ārpustiesas piedziņu.

Apdrošināšanas prēmiju parādi (parāds), kas izveidojušies 2009. gada 31. decembrī ieskaitot, tiek aprēķināti un samaksāti tādā veidā, kā bija spēkā pirms likuma Nr. 212-FZ stāšanās spēkā, un tiek pārskaitīti CBC, kas darbojas 2009. gadā.

Nokavējuma naudu, kas radusies pēc 01.01.2010., parādnieki pārskaitīs uz jauniem BCC.

No 2010. gada 1. janvāra darba devēji UST vietā maksās apdrošināšanas prēmijas. No 2010. gada apdrošināšanas prēmiju administrators būs Krievijas pensiju fonds, un Federālais nodokļu dienests veiks norēķinus saskaņā ar vienoto sociālo nodokli. Labāk to izdarīt līdz šī gada beigām.

Jautājums: Kādas ir apdrošināšanas prēmiju likmes 2010. gadā?

2010.gadā kopējā apdrošināšanas iemaksu likme valsts ārpusbudžeta fondos saglabājas vienotā sociālā nodokļa līmenī - 26%, tai skaitā Pensiju fondā - 20% no apdrošināšanas iemaksu aprēķina bāzes.

It īpaši:

15,8% no apdrošināšanas prēmiju aprēķina bāzes:

• lauksaimniecības ražotājiem;

• tautas mākslas un amatniecības organizācijām un ziemeļu pamatiedzīvotāju ģimenes (cilšu) kopienām, kas nodarbojas ar tradicionālajām ekonomikas nozarēm.

14% no apdrošināšanas prēmiju aprēķina bāzes:

• Organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem ar tehnoloģiski novatoriskas speciālās ekonomiskās zonas rezidenta statusu;

• organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas izmanto vienkāršotu nodokļu sistēmu vai maksā vienotu nodokli no nosacītajiem ienākumiem par noteiktiem darbības veidiem;

• apdrošināšanas prēmiju maksātājiem, kas veic maksājumus un citu atlīdzību personām ar invaliditāti, saistībā ar maksājumiem par labu invalīdam;

• invalīdu sabiedriskajām organizācijām un to izveidotajām organizācijām, ievērojot likumā noteiktos nosacījumus;

• iestādēm, kas izveidotas izglītības, kultūras, medicīnas un citu sociālo mērķu sasniegšanai.

10,3% no apdrošināšanas prēmiju aprēķina bāzes:

• organizācijām un individuālie uzņēmēji piemērojot vienotu lauksaimniecības nodokli.

Jautājums: vai apdrošināšanas prēmiju likmes 2011. gadā mainīsies?

Kopš 2011. gada ir noteiktas šādas apdrošināšanas prēmiju likmes:

• Krievijas Federācijas pensiju fondam - 26%;

• obligātajām veselības apdrošināšanas kasēm – 5,1%;

• Sociālās apdrošināšanas fondam - 2,9%.

Iepriekš minētajām individuālajām apdrošinājuma ņēmēju kategorijām pārejas periodā no 2011. līdz 2015. gadam palielināsies samazinātās apdrošināšanas maksājumu likmes obligātajai pensiju apdrošināšanai. Tādējādi 2011.–2012.gadā viņi veiks apdrošināšanas iemaksas Pensiju fondā ar likmi 16%, 2013.–2014.gadā – ar 21% likmi. No 2015. gada šīs apdrošinājuma ņēmēju kategorijas veiks apdrošināšanas iemaksas Pensiju fondā ar 26% likmi. Kopš 2011. gada apdrošinājuma ņēmēji, kuri piemēro vienkāršotu nodokļu sistēmu vai maksā vienu nodokli no nosacītajiem ienākumiem, pāriet uz vispārējo (vienoto) tarifu 26% apmērā.

2010. gada 1. janvārī stājās spēkā grozījumi, kas veikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Izmaiņas skar kodeksa pirmo daļu, kā arī nodaļas par PVN, akcīzes nodokļiem, iedzīvotāju ienākuma nodokli, īpašiem režīmiem, transportu un zemes nodokļi, uzņēmumu īpašuma nodoklis. Liels skaits Veiktās izmaiņas skar ienākuma nodokļa aprēķināšanas kārtību. Taču šī gada nozīmīgākais notikums bija Vienotā sociālā nodokļa aizstāšana ar apdrošināšanas prēmijām.

Apdrošināšanas prēmiju apmērs organizācijām, kas darbojas kā darba devēji, kas nodarbojas ar lauksaimniecības produktu ražošanu, ziemeļu mazo tautu cilšu, ģimenes kopienām, kas nodarbojas ar tradicionālajām tautsaimniecības nozarēm un zemnieku (fermu) saimniecībām.

Apdrošināšanas prēmiju summas organizācijām, kas nodarbojas ar lauksaimniecības produktu ražošanu, ziemeļu mazo tautu cilšu, ģimeņu kopienām, kas nodarbojas ar tradicionālajām tautsaimniecības nozarēm un zemnieku (fermu) saimniecībām.

Apdrošināšanas prēmijas darba devējiem

(izņemot organizācijas, kas darbojas kā darba devēji, kas nodarbojas ar lauksaimniecības produktu ražošanu, ziemeļu mazo tautu cilšu, ģimeņu kopienas, kas nodarbojas ar tradicionālajām ekonomikas nozarēm un zemnieku (fermu) saimniecībām).

2.2. tabula

	Darba pensijas apdrošināšanas daļas finansēšanai
Līdz 280 000 rubļu	14,0 %	8,0 %	6,0 %
No 280 001 rubļa līdz 600 000 rubļu	39 200 rubļu + 5,5% no summas, kas pārsniedz 280 000 rubļu	22 400 rubļi + 3,1% par summu, kas pārsniedz 280 000 rubļu
Vairāk nekā 600 000 1!ubli	56 800 rubļu	32 320 rubļi	24 480 rubļi

Iepriekš minētais 2004. gada 20. jūlija federālais likums Nr. 70-FZ ieviesa pārejas noteikumus, kas norāda, ka 2005.-2007. apdrošinājuma ņēmējiem – personas, kas veic maksājumus fiziskām personām, tostarp:

Organizācijas;

Individuālie uzņēmēji;

Privātpersonām un personām, kas darbojas kā darba devēji 1967. gadā dzimušām un jaunākām personām, tiek piemērotas dažādas apdrošināšanas prēmiju likmes: (2.3. tabula).

Apdrošinātajai personai ir tiesības atteikties no darba pensijas fondētās daļas saņemšanas no Pensiju fonda un pārskaitīt savus uzkrājumus, kas iegrāmatoti individuālā personīgā konta speciālajā daļā, nevalstiskajā pensiju fondā, sākot ar 2004.gada 1.janvāri. .

PFR budžeta līdzekļu izlietojuma kontroli veic Krievijas Federācijas Kontu palāta. Likums paredz arī apdrošinātāja uzraudzības padomes kontroli, kas jāizveido Krievijas Federācijas valdības noteiktajā kārtībā.

Pensiju reforma un jauno pensiju likumu spēkā stāšanās tika veikta uz pensiju fonda stabila finansiālā stāvokļa 2001.-2002.gadā ar ievērojamu pensiju fondu rezervi. Tomēr sarežģīta sistēma finansējums, nepilnīgais tiesiskais regulējums, kā arī vairāki pašreizējie un prognozētie makroekonomiskie rādītāji rada daudz šaubu par sistēmas finansiālās stabilitātes garantijām. Viena no prioritātēm tiesiskā regulējuma pabeigšanā ir Krievijas pensiju fonda likuma pieņemšana.

2.3. tabula

Apdrošināšanas prēmiju apmēri darba devējiem (izņemot organizācijas, kas darbojas kā darba devēji, kas nodarbojas ar lauksaimniecības produktu ražošanu, ziemeļu mazo tautu cilšu, ģimeņu kopienas, kas nodarbojas ar tradicionālajām tautsaimniecības nozarēm un zemnieku (fermu) saimniecībām).

Bāze apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanai katrai personai pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma	1966. gadā dzimušiem un vecākiem cilvēkiem	Personām, kas dzimušas 1967. gadā un jaunākas
Darba pensijas apdrošināšanas daļas finansēšanai	Darba pensijas apdrošināšanas daļas finansēšanai	Finansēt darba pensijas fondēto daļu
Līdz 280 000 rubļu	10,3 %	4,3 %	6,0 %
No 280 001 rubļa līdz 600 000 rubļu	28 840 rubļi + 5,5% no summas, kas pārsniedz 280 000 rubļu	12 040 rubļi + 3,1% no summas, kas pārsniedz 280 000 rubļu	16 800 rubļu + 2,4% no summas, kas pārsniedz 280 000 rubļu
Vairāk nekā 600 000 rubļu	46 440 rubļi	2960 rubļi	24 480 rubļi

2.4. tabula

Katras personas ienākumu limits apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanai būs 415 tūkstoši rubļu. (tas tiks noteikts kumulatīvi no kalendārā gada sākuma). Ja limits tiek pārsniegts, apdrošināšanas prēmijas netiek iekasētas. Apdrošināšanas prēmijām nav paredzēta Vienotā sociālā nodokļa vajadzībām izmantotā regresīvā skala;

Apdrošināšanas prēmijām neapliekamo summu saraksts ir mainījies: no tā tiek izslēgti daži maksājumi (piemēram, kompensācija par neizmantoto atvaļinājumu), taču ir arī virkne papildinājumu;

Kas attiecas uz tarifiem, 2010.gadā maksātājiem, kas veic maksājumus un uzkrāj citu atlīdzību fiziskām personām, par katru darbinieku apdrošināšanas fondos kopumā jāpārskaita 26 procenti no iemaksām no summas, kas nepārsniedz 415 tūkstošus rubļu. Lauksaimniecības ražotājiem, organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, vienoto lauksaimniecības nodokli vai maksā UTII, kā arī personām, kuras nodarbina invalīdus, 2010.gadam tika noteikts samazināts tarifs;

Maksātājiem, kas veic maksājumus privātpersonām, par apdrošināšanas prēmijām būs jāatskaitās četras reizes gadā. Aprēķini par uzkrātajām un veiktajām iemaksām būs jāiesniedz Krievijas Federācijas Pensiju fonda un Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fonda teritoriālajām struktūrām (maksātāja reģistrācijas vietā).

2009. gada 24. jūlijā tika pieņemts Federālais likums Nr. 212-FZ “Par apdrošināšanas iemaksām Krievijas Federācijas pensiju fondā, Krievijas Federācijas sociālās apdrošināšanas fondā, federālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā un teritoriālajos obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondos”. , nosakot:

1. 2010.gadā uz visiem apdrošināšanas prēmiju maksātājiem, izņemot šā panta 2.daļā noteiktos apdrošināšanas prēmiju maksātājus, attiecas šādas apdrošināšanas prēmiju likmes:

Krievijas Federācijas pensiju fonds 20,0 procenti

Krievijas Federācijas sociālās apdrošināšanas fonds 2,9 procenti

Federālais obligātās veselības apdrošināšanas fonds 1,1 procents

Teritoriālās obligātās veselības apdrošināšanas kases 2,0 procenti.

2. Šā federālā likuma 5.panta pirmās daļas 1.punktā noteikto apdrošināšanas prēmiju maksātājiem 2010.gadā piemēro samazinātas apdrošināšanas prēmiju likmes:

1) lauksaimniecības produkcijas ražotājiem, kas atbilst šo noteikumu 346.2 Nodokļu kodekss Krievijas Federācijas, izņemot organizācijas un individuālos uzņēmējus, kas piemēro vienotu lauksaimniecības nodokli, tautas mākslas un amatniecības organizācijas un ziemeļu pamatiedzīvotāju ģimenes (cilšu) kopienas, kas nodarbojas ar tradicionālajām ekonomikas nozarēm:

Krievijas Federācijas pensiju fonds 15,8 procenti

Krievijas Federācijas sociālās apdrošināšanas fonds 1,9 procenti

Speciālās ekonomiskās zonas federālais fonds, organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, obligātā veselības apdrošināšana 1,1 procents

Teritoriālās obligātās veselības apdrošināšanas kases 2,2 procenti.

2) organizācijām un individuālajiem komersantiem, kuriem ir tehnoloģiju inovāciju speciālās ekonomiskās zonas rezidenta statuss un kas veic maksājumus privātpersonām, kuras strādā tehnoloģiju inovāciju speciālās ekonomiskās zonas teritorijā, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, organizācijām un individuālajiem komersantiem, kas maksā vienotu nodokli. par nosacītajiem ienākumiem par noteiktiem darbības veidiem (attiecībā uz maksājumiem un citām atlīdzībām, kas tiek veiktas fiziskām personām saistībā ar saimnieciskās darbības veikšanu, apliekot ar vienotu nodokli no nosacītajiem ienākumiem par noteiktiem darbības veidiem), apdrošināšanas prēmiju maksātājiem, kas veic maksājumus un citas atlīdzības personām, kas ir I, II vai III grupas invalīdi, - saistībā ar noteiktajiem maksājumiem un atlīdzībām invalīdu sabiedriskajām organizācijām (tai skaitā tām, kas izveidotas kā invalīdu sabiedrisko organizāciju apvienības), starp biedriem kuru invalīdi un viņu likumiskie pārstāvji veido vismaz 80 procentus, to reģionālās un vietējās nodaļas (turpmāk - invalīdu sabiedriskās organizācijas), organizācijām, kuru pamatkapitālu pilnībā veido invalīdu sabiedrisko organizāciju iemaksas un kurās vidējais invalīdi ir vismaz 50 procenti, un invalīdu darba samaksas daļa darba samaksas fondā ir vismaz 25 procenti institūcijām, kas izveidotas izglītības, kultūras, medicīnas un atpūtas, fiziskās audzināšanas un sporta, zinātnes, informācijas un citu sociālo mērķu sasniegšanai. mērķiem, kā arī sniegt juridisko un cita veida palīdzību personām ar invaliditāti, bērniem invalīdiem un viņu vecākiem (citiem likumiskajiem pārstāvjiem), kuru vienīgie īpašumu īpašnieki ir cilvēku ar invaliditāti sabiedriskās organizācijas, izņemot apdrošināšanas prēmiju maksātājus, kas nodarbojas ar akcīzes preču, minerālo izejvielu, citu derīgo izrakteņu, kā arī citu preču ražošana un (vai) pārdošana saskaņā ar sarakstu, ko apstiprinājusi Krievijas Federācijas valdība pēc visas Krievijas invalīdu sabiedrisko organizāciju priekšlikuma:

Krievijas Federācijas pensiju fonds 14,0 procenti

3) organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas piemēro vienoto lauksaimniecības nodokli:

Krievijas Federācijas pensiju fonds 10,3 procenti

Krievijas Federācijas sociālās apdrošināšanas fonds 0,0 procenti

Speciālās ekonomiskās zonas federālais fonds, organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, obligātā veselības apdrošināšana 0,0 procenti

Teritoriālās obligātās veselības apdrošināšanas kases 0,0 procenti.

3. 2010. gadā Krievijas Federācijas Pensiju fonda budžeta ieņēmumu iztrūkums saistībā ar samazinātu tarifu noteikšanu apdrošināšanas iemaksām Krievijas Federācijas pensiju fondā šā panta 2. daļā noteikto apdrošināšanas iemaksu maksātājiem. tiek kompensēti ar starpbudžetu pārskaitījumiem no federālā budžeta, kas tiek nodrošināts Krievijas Federācijas Pensiju fonda budžetā. Minētās atlīdzības apmēru nosaka kā starpību starp apdrošināšanas iemaksu apmēru Krievijas Federācijas pensiju fondā, ko norādītie apdrošināšanas iemaksu maksātāji varēja veikt 2010. gadā saskaņā ar šā panta 1. daļā noteiktajiem tarifiem, un apdrošināšanas iemaksu summa, kas viņiem jāmaksā 2010. gadā Krievijas Federācijas pensiju fondā saskaņā ar šī panta 2. daļu, un ir noteikta ar federālo likumu par federālo budžetu 2010. gadam un plānošanas periodam.

4. 2010.gadā, aprēķinot pašizmaksu apdrošināšanas gads, pamatojoties uz kuru tiek noteikta apdrošināšanas prēmiju summa, ko Krievijas Federācijas pensiju fondam un obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondiem iemaksā šā federālā likuma 5. panta pirmās daļas 2. punktā norādīto apdrošināšanas prēmiju maksātāji, atbilst tiek piemēroti šī panta 1. daļā noteiktie apdrošināšanas prēmiju tarifi.

Lagutina L.G., vecākais pasniedzējs, MIEMP, "Grāmatvedības un audita" katedra

No 2010. gada 1. janvāra visas izglītības organizācijas neatkarīgi no to īpašuma formas vienotā sociālā nodokļa vietā uzkrāj un veiks apdrošināšanas iemaksas ārpusbudžeta fondos.

Kontrole pār iemaksu veikšanu

Tātad no 2010. gada iemaksas obligātajā sociālajā un pensiju apdrošināšanā vairs netiek uzskatītas par nodokļiem. Aprēķinot un maksājot tos, jums jāvadās pēc 2009. gada 24. jūlija federālā likuma Nr. 212-FZ (turpmāk tekstā - Likums Nr. 212-FZ).

Saskaņā ar likuma Nr.212-FZ 3. pantu Krievijas Federācijas Pensiju fonds un Krievijas Sociālās apdrošināšanas fonds kontrolēs aprēķina pareizību un iemaksu veikšanas pilnīgumu. Turklāt Krievijas Federācijas Pensiju fondam ir uzdots pārbaudīt iemaksu veikšanas kārtību ne tikai obligātajai pensiju apdrošināšanai, bet arī obligātajai veselības apdrošināšanai.

Bet Krievijas FSS funkcijas nav mainījušās. Viņš kontrolē iemaksu veikšanu obligātajā sociālajā apdrošināšanā pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti, kā arī pabalstu apmēru izmaksas noteikumu ievērošanu.

Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāze

Apdrošināšanas prēmiju maksātāju sarakstā izmaiņas nav notikušas. Tāpat kā iepriekš, galvenie maksātāji ir organizācijas, kas izmaksā pabalstus saviem darbiniekiem.

Iemaksu aprēķināšanas objekts ir maksājumi un cita atlīdzība saskaņā ar darba un civiltiesiskajiem līgumiem, kuru priekšmets ir darbu veikšana un pakalpojumu sniegšana.

Darbiniekiem uzkrātās summas ir pamats apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanai. To nosaka katram darbiniekam atsevišķi pēc uzkrāšanas principa no norēķinu perioda (kalendārā gada) sākuma katra kalendārā mēneša beigās.

Bet kopējā bāzes summa norēķinu periodam ir ierobežota līdz 415 tūkstošiem rubļu. (Likuma Nr. 212-FZ 8. panta 4. punkts). Maksājumi, kas pārsniedz šo limitu, netiks pakļauti iemaksām.

NODOKĻA MAKSĀJUMI

Taču 2010.gadā iemaksas jāuzkrāj arī par maksājumiem saskaņā ar līgumiem, uz kuru pamata pilsonis pārdod ekskluzīvas tiesības uz zinātnes, literatūras, mākslas darbiem, kā arī saskaņā ar licences līgumiem, kas piešķir tiesības izmantot šādus darbus.

Izmaiņas ir arī darbinieku maksājumu natūrā novērtēšanā. Aprēķinot vienoto sociālo nodokli, šādi maksājumi tika noteikti, pamatojoties uz tirgus cenām. Un 2010. gadā – pamatojoties uz līgumslēdzēju pušu noteiktajām cenām.

Likumsakarīgi arī tas, ka nekas neliecina, ka maksājumi netiek aplikti ar nodokli tikai tad, ja, nosakot ienākuma nodokļa bāzi, tiek ņemti vērā attiecīgie izdevumi. Fakts ir tāds, ka apdrošināšanas prēmijas, kā jau minēts, vairs nav nodoklis. Attiecīgi šajā gadījumā atsauces uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu ir nelikumīgas.

Tas nozīmē, ka iemaksu aprēķins nav atkarīgs no tā, kā, aprēķinot ienākuma nodokli, tiek ņemti vērā maksājumi darbiniekam. Ja atalgojums tiek saņemts darba līguma ietvaros un šāds maksājums nav neapliekamo maksājumu sarakstā, tad tiek aprēķinātas iemaksas. Līdz ar to arī prēmija uz organizācijas tīrās peļņas rēķina tiks aplikta ar iemaksām.

Ņemiet vērā: no 2010. gada 1. janvāra, kad darbinieks tiek atlaists, viņam ir jāveic apdrošināšanas iemaksas vispārīgi.

BEZMAKSAS MAKSĀJUMI

To maksājumu saraksts, uz kuriem neattiecas apdrošināšanas prēmijas, ir norādīts likuma Nr. 212-FZ 9. pantā. Uzreiz atzīmēsim, ka ir maz atšķirību no saraksta, kas izmantots, aprēķinot vienoto sociālo nodokli.

Neskatoties uz to, tie pastāv.

Tādējādi šajā pantā ir ietverts precizējums saistībā ar maksājumiem darbiniekiem, kad viņi pilda savus darba pienākumus (likuma Nr. 212-FZ 9. panta 2. apakšpunkts, 1. punkts). Šeit ir skaidri norādīts, ka maksājumi skaidrā naudā par darbu sarežģītos, kaitīgos un (vai) bīstamos darba apstākļos ir izņēmums un par tiem tiek iekasētas iemaksas. Bet apdrošināšanas prēmijas netiek iekasētas par naudas atlīdzību apmaiņā pret bezmaksas pienu vai citiem līdzvērtīgiem pārtikas produktiem.

Neapliekamo maksājumu saraksts papildināts ar jaunu izdevumu veidu - tie ir maksājumi saskaņā ar līgumiem, kas noslēgti uz vismaz vienu gadu ar medicīnas organizācijām par medicīnisko pakalpojumu sniegšanu darbiniekiem.

Nākamās izmaiņas attiecas uz Tālajos Ziemeļos esošo organizāciju darbiniekiem. Īpaši precizēts, ka gadījumā, ja darbinieki atvaļinājumu pavada ārzemēs, tad ceļojumu vai lidojumu izmaksas, kā arī 30 kilogramu bagāžas pārvadāšanas izmaksas pa Krieviju netiek apliktas ar apdrošināšanas prēmijām. Šajā gadījumā ir jāaprēķina tarifs no izbraukšanas vietas līdz Krievijas Federācijas valsts robežas šķērsošanas vietai. Bet par apliekamu maksājumu tiek atzīta samaksa par ceļojumiem vai lidojumiem šķērsojot ārvalsts teritoriju.

Finansiāla palīdzība jebkuras organizācijas darbiniekam, bet ne vairāk kā 4 tūkstoši rubļu. gadā, tagad uz to neattiecas iemaksas. Iepriekš šis noteikums attiecās tikai uz budžeta iestādēm.

KAS JĀATCER, MAKSĀJOT DIENAS PALBU

Vēl viens precizējums attiecas uz dienas naudām komandējumiem (likuma Nr. 212-FZ 9. panta 2. punkts). Atgādināsim, ka vienotais sociālais nodoklis netika aplikts ar dienas naudu, kas darbiniekiem tika izmaksāta Krievijas Federācijas tiesību aktos noteikto limitu ietvaros.

Bet Krievijas Finanšu ministrija jau sen ir uzstājusi, ka dienas naudas netiek apliktas ar vienoto sociālo nodokli un iedzīvotāju ienākuma nodokli robežās, kas noteiktas Krievijas Federācijas valdības 2002. gada 8. februāra dekrētā Nr. 93 par ienākuma nodokļa aprēķināšanu. (sk., piemēram, Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 11. jūnija vēstuli Nr. 03-04-06-01/133). Tiesa, tiesas nekad nav atbalstījušas šo pieeju (sk. Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas prezidija informatīvās vēstules 2006. gada 14. marta Nr. 106 6. punktu).

Tagad nav norādījumu, kā noteikt dienas naudas apmēru komandējumiem.

Apdrošināšanas prēmiju likmes

Galvenais jauninājums apdrošināšanas prēmiju maksāšanā ir tas, ka no 2010.gada 1.janvāra netiek piemērotas regresīvās likmes. Iemaksas tiek uzkrātas katrā ārpusbudžeta fondā pēc atbilstošās likmes, līdz darbiniekam ar nodokli apliekamie maksājumi pārsniedz maksimālo summu 415 tūkstošus rubļu.

Tomēr apdrošināšanas prēmiju likmes pieaugs. Ja 2010.gadā ir spēkā samazinātie tarifi, kas kopā veido 26 procentus, tad 2011.gadā kopējā iemaksu likme sasniegs 34 procentus. Iemaksas tiks sadalītas šādi:

Ņemsim vērā, ka organizācijām ir tiesības samazināt Krievijas Federālajam sociālās apdrošināšanas fondam maksājamo sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu summu par faktiski veikto izdevumu summu atļauto pabalstu izmaksai. Šajā gadījumā tiek izmantots pabalstu saraksts, kas izveidots ar 2006. gada 29. decembra federālo likumu Nr. 255-FZ (ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2009. gada 24. jūlija Federālo likumu Nr. 213-FZ).

Apdrošināšanas prēmiju maksāšanas kārtība

Apdrošināšanas prēmijas ir jāaprēķina un jāsamaksā katra kalendārā mēneša beigās, pamatojoties uz maksājumu apmēru par labu katram darbiniekam. Maksājuma datums ir to uzkrāšanas diena.

Aprēķinātajai uzkrātajai maksājuma summai tiek piemērota atbilstošā iemaksu likme. Pēc tam iemaksu summa tiek samazināta par iepriekš uzkrāto ikmēneša maksājumu summu. Šādā secībā tiek noteikti ieņēmumi katrā ārpusbudžeta fondā (likuma Nr. 212-FZ 15. pants).

Mēneša maksa jāveic ne vēlāk kā nākamā kalendārā mēneša 15. datumā. Šeit nekādas būtiskas izmaiņas nebija. Tāda pati kārtība attiecas uz vienoto sociālo nodokli un iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Pārskatu iesniegšanas termiņi

Sakarā ar jaunu noteikumu ieviešanu tiek atcelta deklarācija par vienoto sociālo nodokli. Tā vietā visas organizācijas iesniegs ceturkšņa pārskatus Krievijas Pensiju fonda un Sociālās apdrošināšanas fonda teritoriālajām struktūrām Krievijas Veselības un sociālās attīstības ministrijas apstiprinātajās formās.

Pārskatu iesniegšanas termiņš Krievijas Federācijas pensiju fondam ir līdz otrā kalendārā mēneša 1. datumam pēc pārskata perioda. Tas nozīmē, ka ziņojumi, piemēram, par 2010. gada pirmo ceturksni ir jāveic līdz 2010. gada 1. maijam (likuma Nr. 212-FZ 1. apakšpunkts, 9. punkts, 15. pants). Kā redzams, ir pagarināts atskaites sagatavošanas termiņš šim fondam.

Maksājumi Krievijas Sociālās apdrošināšanas fondam joprojām ir jāsaņem līdz pārskata periodam sekojošā kalendārā mēneša 15. datumam.

Turklāt Likuma Nr. 212-FZ 15. panta 10. punktā ir noteikts pienākums maksātājiem nosūtīt pārskatus, izmantojot elektronisko sakaru kanālus. 2010. gadā organizācijas, kurās ir vairāk nekā 100 cilvēku, ziņo šādā secībā. Bet kopš 2011. gada šis limits ir samazināts līdz 50 cilvēkiem.

Turklāt ziņojumi būs jāiesniedz Krievijas FSS tādā pašā secībā.

Funkcijas tiem, kas lieto “vienkāršotu valodu”

Priekš izglītības organizācijas kuri ir pārgājuši uz vienkāršotu nodokļu sistēmu, ir divas pazīmes.

Pirmais ir tas, ka viņi vispārīgi maksās apdrošināšanas prēmijas visiem ārpusbudžeta fondiem. Atgādināsim, ka 2009. gadā šādas organizācijas pārskaitīja tikai iemaksas obligātajai pensiju apdrošināšanai. Bet viņi tika atbrīvoti no vienotā sociālā nodokļa.

Šādi grozījumi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11. panta 2. punktā tika ieviesti ar 2009. gada 24. jūlija federālo likumu Nr. 213-FZ. Attiecīgi tiem, kuri ir izvēlējušies “ienākumi mīnus izdevumi”, uzkrāto un veikto iemaksu summas jāiekļauj izdevumos, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkta 7. apakšpunktu.

Otra iezīme ir tāda, ka šādām organizācijām ir piešķirts pabalsts par 2010. gadu: tās veiks apdrošināšanas iemaksas tikai Krievijas Federācijas pensiju fondā, turklāt ar likmi 14 procenti. Bet kopš 2011. gada viņiem ir jāveic iemaksas visos fondos un saskaņā ar Likuma Nr. 212-FZ 12. panta 2. punktā noteiktajām likmēm.

Iemaksu sadale pensiju fondā

Atzīmēsim, ka pensiju fondā veikto iemaksu kopsummas sadales kārtība par apdrošināšanu un pensijas fondētajām daļām ir palikusi nemainīga. Tas ir ietverts jauns izdevums 2001. gada 15. decembra federālā likuma Nr. 167-FZ "Par obligāto pensiju apdrošināšanu Krievijas Federācijā" 33. pants (grozījumi ar likumu Nr. 213-FZ).

Organizācijas, kurām nav pabalstu, 2010. gadā iemaksas sadalīs šādi:

Preferences maksātāju kategorijas, tostarp tie, kuriem ir tehnoloģiju inovāciju speciālās ekonomiskās zonas rezidenta statuss, kā arī tie, kuri ir pārgājuši uz vienkāršotu nodokļu sistēmu, 2010. gadā veic iemaksas Krievijas Federācijas pensiju fondā šādi:

Bet tie maksātāji, kuri 2011.-2014.gada laikā pāries uz vispārējo tarifu, iemaksas sadalīs šādā secībā.

23.11.2009
pravkons.ru

Līdz ar vienotā sociālā nodokļa atcelšanu tika atcelta arī regresīvā nodokļa maksāšanas skala.
Šajā gadījumā apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāze attiecībā uz katru personu tiek noteikta apmērā, kas nepārsniedz 415 000 rubļi pēc uzkrāšanas principa no norēķinu perioda sākuma.
Apdrošināšanas prēmijas netiek iekasētas par maksājumu un citu atlīdzību summām par labu fiziskai personai (saskaņā ar darba vai civiltiesiskajiem līgumiem (līgumiem, pakalpojumiem), kas pārsniedz 415 000 rubļu pēc uzkrāšanas principa no norēķinu perioda sākuma. Tādējādi 2010. gadā maksimālais nodokļu slogs uz katru darbinieku parastajai organizācijai būs 107 900 (415 000 * 26%), organizācijām, kas izmanto īpašus režīmus: 58 100 (415 000 * 14%).

2010. gadā likmju vispārējās izmaiņas nebūs, tās paliks tādā pašā līmenī:

1. Apdrošināšanas prēmiju likmes visiem apdrošinājuma ņēmējiem(izņemot lauksaimniecības ražotājus, organizācijas un individuālos uzņēmējus ar tehnoloģiski novatoriskas speciālās ekonomiskās zonas rezidenta statusu un organizācijas, kas piemēro īpašus nodokļu režīmus)

3. Apdrošināšanas prēmiju likmes:

Apdrošināšanas pensiju iemaksām pensiju fondā mainīsies apdrošināšanas un uzkrājumu daļas likmju sadalījums:

1. Visiem apdrošinājuma ņēmējiem(izņemot lauksaimniecības ražotājus, organizācijas un individuālos uzņēmējus ar tehnoloģiski novatoriskas speciālās ekonomiskās zonas rezidenta statusu un organizācijas, kas piemēro īpašus nodokļu režīmus), tiek piemērotas šādas apdrošināšanas prēmiju likmes:

2. Lauksaimniecības ražotājiem

3. Par
- organizācijas un individuālie uzņēmēji ar tehnoloģiju inovāciju speciālās ekonomiskās zonas rezidenta statusu
- organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas izmanto vienkāršotu nodokļu sistēmu
- organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas maksā UTII
- invalīdu sabiedriskajām organizācijām, kā arī apdrošināšanas prēmiju maksātājiem, kas veic maksājumus un citas atlīdzības personām, kuras ir I, II vai III grupas invalīdi, saistībā ar noteiktajiem maksājumiem un atlīdzībām

4. Organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas piemēro vienoto lauksaimniecības nodokli

Apdrošināšanas prēmiju samaksa

Apdrošināšanas prēmiju maksātāji, kas veic maksājumus un citu atlīdzību fiziskām personām, nosaka ārpusbudžeta fondos ieskaitāmo apdrošināšanas prēmiju apmēru pilnos rubļos. Apdrošināšanas prēmiju summa, kas ir mazāka par 50 kapeikām, tiek izmesta, un summa, kas ir lielāka par 50 kapeikām, tiek noapaļota līdz pilnam rublim. Ikmēneša maksājumi jāveic ne vēlāk kā tā kalendārā mēneša 15. datumā, kas seko tam kalendārajam mēnesim, par kuru tiek aprēķināts ikmēneša obligātais maksājums. br> Uzņēmējiem, kas maksā apdrošināšanas prēmijas par sevi, tās jāpārskaita ne vēlāk kā līdz kārtējā kalendārā gada 31. decembrim. Uz šīm iemaksām nepiemēro nepieciešamību noapaļot summas pēc pārskaitījuma.

Pārskatu sniegšana par apdrošināšanas iemaksām Pensiju fondā un Sociālās apdrošināšanas fondā

Attiecībā uz FSS īpašu izmaiņu nav.
Līdz pārskata periodam sekojošā kalendārā mēneša 15.datumam Sociālās apdrošināšanas fonda teritoriālajā iestādē jāiesniedz pārskats.
Turklāt līdz otrā kalendārā mēneša 1. datumam, kas seko pārskata periodam, ir jāiesniedz pārskati Krievijas Federācijas Pensiju fonda teritoriālajai iestādei, uzkrāto un veikto apdrošināšanas iemaksu aprēķini obligātajai pensiju apdrošināšanai un obligātajai pensiju apdrošināšanai. medicīniskā apdrošināšana obligātās veselības apdrošināšanas fondos.

Pārskatot par 2009.gadu, viss paliks nemainīgs - apdrošināšanas iemaksu veicēji pensiju obligātajai apdrošināšanai ne vēlāk kā līdz 2010.gada 30.martam iesniedz nodokļu administrācijai ministrijas apstiprinātās formas deklarāciju par apdrošināšanas iemaksām obligātajai pensiju apdrošināšanai par 2009.gadu. Krievijas Federācijas finanses.

2010. gadā apdrošināšanas prēmiju maksātāji ar vidējo skaitu privātpersonām, kuram par labu tiek veikti maksājumi un cita atlīdzība, par iepriekšējo norēķinu periodu pārsniedz 100 personas, iesniegt aprēķinus par apdrošināšanas pensiju iemaksām noteiktos formātos elektroniskā formā ar elektronisko ciparparakstu.

Kopš 2011. gada barjera elektroniskās atskaites iesniegšanai ir samazināta līdz 50 cilvēkiem.

Neapliekamie ienākumi no apdrošināšanas prēmijām

No apdrošināšanas pensiju iemaksu neapliekamajiem ienākumiem tiek izslēgti:
- kompensācija par neizmantoto atvaļinājumu
- skaidras naudas maksājumi par darbu sarežģītos, kaitīgos un (vai) bīstamos darba apstākļos, izņemot kompensācijas maksājumus, kas ir līdzvērtīgi piena vai citu līdzvērtīgu pārtikas produktu izmaksām

Turklāt ir svarīgi atcerēties, ka kopš 2010. gada visi maksājumi par labu fiziskajām personām saskaņā ar darba vai civiltiesiskām tiesībām (līgumi, pakalpojumi) ir apliekami ar nodokli neatkarīgi no tā, vai tie tiks izmantoti ienākuma nodokļa samazināšanai vai nē.

Atskaites par personalizēto grāmatvedību

2010.gadā personalizētie grāmatvedības pārskati tiek iesniegti divas reizes gadā. (skat. PF PROGRAMMAS ziņojumu (jauns formāts) + 2NDFL 2009. GADAM. Jūs varat importēt datus no jebkurām programmām...) Saskaņā ar 37. panta 12. punktu federālais likums 213-FZ 2010. gadā pārskata periodi tiek atzīti par pusgadu un kalendāro gadu. Personalizētais grāmatvedības pārskats būs jāiesniedz attiecīgi līdz 2010.gada 1.augustam un 2011.gada 1.februārim.

No 2011.gada 1.janvāra par pārskata periodiem tiek atzīts pirmais ceturksnis, pusgads, deviņi mēneši un kalendārais gads.

→ Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzes robežvērtība

Raksts tapis 2012. gada 26. februārī.
Pēdējo reizi atjaunināts 18.08.2017

Ir noteikts algu līmenis, pēc kura valsts sāk iekasēt apdrošināšanas prēmijas ar samazinātu likmi.

Pareizais (grāmatvedības) nosaukums šai summai ir maksimālā apdrošināšanas prēmiju aprēķina bāze.

Nedaudz teorijas.
Ir vienota nodokļa likme. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (NDFL) ir viens no tiem. Plakanās skalas nozīme: nabagie un bagātie maksā vienādus procentus. Sidorovam ar algu 10 000 rubļu tiek ieturēti 13%, Petrovam ar algu 1 000 000 rubļu tiek ieturēti tikpat procenti. Visiem ir vienādi nosacījumi.

Ir regresīvā nodokļu skala. Apdrošināšanas prēmijas ir viena no tām. Ko nozīmē šāda skala: jo lielāka alga, jo mazāk darba devējs pārskaita apdrošināšanas prēmijas.

Regresīvās skalas galvenais mērķis ir atteikties no lielo algu maksāšanas aploksnēs shēmas un izdot “baltās” algas.

Kā tiek piemērots bāzes ierobežojums

Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas mehānisms ir šāds:
1) no 1.janvāra katra konkrētā darbinieka darba samaksu sāk summēt
2) darba alga tiek summēta par gadu, no katra gada 1.janvāra līdz 31.decembrim
3) tiklīdz algas apmērs sasniedz maksimālo vērtību, iemaksu apmērs fondos tiek samazināts
4) 31. decembrī viss tiek atiestatīts un jaunajā gadā viss sākas no jauna

Maksimālā apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāze katru gadu mainās:
2010. gads - maksimālā bāzes vērtība ir 415 000 rubļu Krievijas Federācijas pensiju fondam un Sociālās apdrošināšanas fondam.
2011. gads - maksimālā bāzes vērtība ir 463 000 rubļu Krievijas Federācijas pensiju fondam un Sociālās apdrošināšanas fondam.
2012. gads - maksimālā bāzes vērtība ir 512 000 rubļu Krievijas Federācijas pensiju fondam un Sociālās apdrošināšanas fondam.
2013. gads - maksimālā bāzes vērtība ir 568 000 rubļu Krievijas Federācijas pensiju fondam un Sociālās apdrošināšanas fondam.
2014. gads - maksimālā bāzes vērtība ir 624 000 rubļu Krievijas Federācijas Pensiju fondam un Sociālās apdrošināšanas fondam.
2015. gads - maksimālā bāzes vērtība ir 711 000 rubļu Pensiju fondam un 670 000 Sociālās apdrošināšanas fondam.
2016. gads - maksimālā bāzes vērtība ir 796 000 rubļu Pensiju fondam un 718 000 Sociālās apdrošināšanas fondam.
2017. gads - maksimālā bāzes vērtība ir 876 000 rubļu pensiju fondam un 755 000 Sociālās apdrošināšanas fondam

Bāzes robežvērtības izmantošanas piemērs

Kā piemēru ņemsim divus darbiniekus - Nikolajevu un Kuzņecovu.
Nikolajeva alga ir 25 000 rubļu mēnesī.
Kuzņecova alga ir 150 000 rubļu mēnesī.

Nikolajevā alga gadā būs 300 000 rubļu (25 000 * 12).
Kuzņecova alga gadā būs 1 800 000 rubļu (150 000 * 12).

Tagad salīdzinām katra darbinieka gada algu ar maksimālo apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzi.

Diemžēl Nikolajeva gada alga nepārsniedz maksimālo bāzes vērtību, darba devējs iemaksas pārskaitīs kā parasti 22% apmērā.

Tagad paskatīsimies uz Kuzņecova gada algu.
Viņa alga pārsniegs maksimālo robežu gada vidū. Pirms pārsnieguma darba devējs pārskaita iemaksas 22% apmērā, pēc pārsnieguma sāk pārskaitīt 10%.

Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzes maksimālā vērtība ir ērta tiem darba devējiem, kuriem ir darbinieki ar lielām algām.

Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzes robežvērtība 2011.gadā

Kā tas pats mehānisms darbojās 2011. gadā?

Apsvērsim atskaitījumu summu, izmantojot Kuzņecova piemēru ar mēnešalgu 120 000 rubļu.

Kuzņecova gada alga ir 1 440 000 rubļu (120 000 * 12).
Bāzes maksimālā vērtība 2011. gadā bija 463 000 rubļu.
Pārsniegums notika aprīlī:
alga par 2011. gada janvāri - 120 000 rubļu
alga par 2011. gada februāri - 120 000 rubļu (kopā no 1. janvāra 240 000 rubļu)
alga par 2011. gada martu - 120 000 rubļu (kopā no 1. janvāra 360 000 rubļu)
alga par 2011. gada aprīli - 120 000 rubļu (kopā no 1. janvāra 480 000 rubļu)

Līdz aprīlim darba devējs Pensiju fondā pārskaitīja iemaksas 26% apmērā, pēc maksimālā limita sasniegšanas pārtrauca iemaksu veikšanu!

Eh, lūk agrākos laikos bija!

* * *

Ja līdz 2015.gadam maksimālā iemaksu aprēķināšanas bāze visiem fondiem bija vienāda, tad no 2015.gada 1.janvāra Pensiju fonda, Sociālās apdrošināšanas fonda un Federālā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fonda maksimālā bāze sāk atšķirties:

gads	Iemaksu aprēķināšanas bāzes robežvērtība
	Pensiju fondam obligātajai pensiju apdrošināšanai	Sociālās apdrošināšanas fondā (pārejoša invaliditāte, maternitāte)	Sociālās apdrošināšanas fondā (traumas)	Federālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā obligātajai veselības apdrošināšanai
2015	711.000	670.000		0, t.i. visa alga ir apliekama ar iemaksām
2016	796.000	718.000	0, t.i. visa alga ir apliekama ar iemaksām	0, t.i. visa alga ir apliekama ar iemaksām
2017	876.000	755.000	0, t.i. visa alga ir apliekama ar iemaksām	0, t.i. visa alga ir apliekama ar iemaksām

Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas maksimālā bāze ir darbinieka gada alga (katra gada no 1.janvāra līdz 31.decembrim). 31. decembrī limita bāze tiks “atiestatīta uz nulli”, un 1. janvārī sāksies jauna atskaite.

Ko šie skaitļi nozīmē vidējam darba devējam, kurš ļoti cenšas nopelnīt naudu?

Piemēram, ņemsim mūsu Nikolajevu, kura alga tika palielināta līdz 150 000 rubļu mēnesī. Uz gadu Nikolajevam tiek ieskaitīti 1 800 000 rubļu (150 000 * 12 mēneši).

Tiklīdz Nikolajeva alga kopsummā (sākot ar 1.janvāri) sasniedz maksimālo vērtību, iemaksu apmēru sāk aprēķināt pēc īpašām likmēm. Aprēķināsim un salīdzināsim pēdējos gadus.

Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzes robežvērtība 2014.gadā

Ierobežojums ir 624 000.
Iemaksas pensiju fondā no šīs maksimālās summas būs 137 280 (624 000 * 22%).
Iemaksas Sociālās apdrošināšanas fondā (pārejoša invaliditāte) sastādīs 18 096 (624 000 * 2,9%).
Iemaksas FFOMS sastādīs 31 824 (624 000 * 5,1%).
Ieturējumi Sociālās apdrošināšanas fondā (traumas) sastādīs 1248 (624 000 * 0,2%).

Bet Nikolajevs par gadu saņēma nevis 624 000, bet 1 800 000 rubļu.
Atšķirība ir 1 176 000 rubļu.

— iemaksas pensiju fondā ar likmi 10 %

Bet iemaksām FFOMS un iemaksām Sociālās apdrošināšanas fondā (traumas) tiek piemērotas regulāras likmes, “atlaižu” nav.

Ļaujiet man paskaidrot vēlreiz. No 1. janvāra sākam aprēķināt darbiniekam uzkrāto algu. Kamēr summa sasniedz limitu, kopējās iemaksas fondos tiek pārskaitītas pēc regulārām likmēm. Tiklīdz algas apmērs sasniedz limitu, darba devējs sāk pārskaitīt iemaksas fondos pēc īpašām likmēm.

Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzes maksimālā vērtība 2015. gadā

Pensiju fonda limits ir 711 000 rubļu.
Sociālās apdrošināšanas fonda limits (pagaidu invaliditāte) ir 670 000 rubļu.

Iemaksas pensiju fondā no maksimālās summas būs 156 420 (711 000 * 22%).
Iemaksas Sociālās apdrošināšanas fondā (invaliditāte) sastādīs 19 430 (670 000 * 2,9%).
Iemaksas Federālajā obligātajā medicīniskās apdrošināšanas fondā būs 36 261 (711 000 * 5,1%).
Ieturējumi Sociālās apdrošināšanas fondā (traumas) sastādīs 1340 (670 000 * 0,2%).

Bet Sidorovs par gadu saņēma nevis 711 000, bet 1 800 000 rubļu.
Atšķirība ir 1 089 000 rubļu.
Šai atšķirībai tiek piemērotas īpašas likmes:
— iemaksas pensiju fondā ar likmi 10 %
— iemaksas Sociālās apdrošināšanas fondā (invaliditāte) ar 0% likmi

Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzes robežvērtība 2016. gadā

Pensiju fonda limits ir 796 000 rubļu.
Sociālās apdrošināšanas fonda limits (pagaidu invaliditāte) ir 718 000 rubļu.
Federālajam obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondam un Sociālās apdrošināšanas fondam (traumas) nav ierobežojumu (t.i., visa alga tiek aplikta ar iemaksām).

Iemaksas pensiju fondā no šīs maksimālās summas būs 175 120 (796 000 * 22%).
Iemaksas Sociālās apdrošināšanas fondā (invaliditāte) būs 20 822 (718 000 * 2,9%).
Iemaksas FFOMS sastādīs 40 596 (796 000 * 5,1%).
Ieturējumi Sociālās apdrošināšanas fondā (traumas) sastādīs 1 436 (718 000 * 0,2%).

Bet Sidorovs par gadu saņēma nevis 796 000, bet 1 800 000 rubļu.
Atšķirība ir 1 004 000 rubļu.
Šai atšķirībai tiek piemērotas īpašas likmes:
— iemaksas pensiju fondā ar likmi 10 %
— iemaksas Sociālās apdrošināšanas fondā (invaliditāte) ar 0% likmi
— iemaksas FFOMS ar likmi 5,1 %
— iemaksas Sociālās apdrošināšanas fondā (traumas) ar likmi 0,2 %

Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzes maksimālā vērtība 2017. gadā

Pensiju fonda limits ir 876 000 rubļu.
Sociālās apdrošināšanas fonda limits (pagaidu invaliditāte) ir 755 000 rubļu.
Federālajam obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondam un Sociālās apdrošināšanas fondam (traumas) nav ierobežojumu (t.i., visa alga tiek aplikta ar iemaksām).

Kamēr nav pārsniegta maksimālā bāzes vērtība, likmes būs:
— obligātā pensiju apdrošināšana (uzkrājumu un apdrošināšanas daļas) — 22%.
— Sociālās apdrošināšanas fonds (invaliditāte) — 2,9%.
— FFOMS — 5,1%.

Pēc maksimālās bāzes vērtības pārsniegšanas likmes būs:
— obligātā pensiju apdrošināšana (uzkrājumi un apdrošināšanas daļas) — 10%.
— Sociālās apdrošināšanas fonds (invaliditāte) — 0%.
— FFOMS — 5,1%.
— iemaksas Sociālās apdrošināšanas fondā (traumas) — 0,2%.