Descifrar el plan de cuentas de débito y crédito. Cuentas Principales

Catálogo de cuentas contabilidad- este es un sistema de cuentas contables que se clasifican por objetos de acuerdo con fines contables y tienen una designación digital que asegura el registro. Con base en esta documentación, la empresa mantiene su plan de cuentas de trabajo para los estados financieros.

El plan de cuentas combina muchas cuentas que se utilizan en las actividades comerciales de la organización. La información contenida en las facturas es utilizada por la administración de la empresa para análisis, previsión y toma de decisiones, y también se proporciona a usuarios externos a petición individual.

Propósito del plan de cuentas

El plan de cuentas está diseñado para proporcionar:

• Contabilidad simplificada debido a su tipificación.
• Reflejo multivariante en las cuentas de un mismo tipo de operaciones.
• Una metodología única para la realización de las operaciones contables de cada empresa, independientemente del perfil de la organización y sus derechos de propiedad.
• Control sobre la corrección de la contabilidad, informes y uso de la propiedad de la empresa.
• Generalización de los mismos indicadores obtenidos en diferentes empresas.
• Cumplimiento y aplicación del reporting sin falta por parte de todas las organizaciones, independientemente de su forma organizativa, jurídica y de propiedad.
• Contabilidad organizada.
• Reduciendo la posibilidad de errores en la correspondencia de cuentas.
• Recopilación de información sobre todo el país, regiones y empresas individuales, que sirve como base para analizar las actividades de las entidades comerciales en varios niveles y para tomar decisiones de gestión específicas por parte del gobierno. Federación Rusa sobre la mejora adicional de los informes contables.

Estructura del Plan de Cuentas

El plan de cuentas se basa en cuentas sintéticas, que también se denominan cuentas de primer orden (first-order accounts), estas cuentas están numeradas, su mantenimiento es obligatorio. La segunda parte del plan incluye cuentas de segundo orden o subcuentas, en estas cuentas la numeración es opcional. En general, la documentación tiene una estructura jerárquica.

El plan de cuentas, dependiendo del componente económico, se agrupa en secciones.

El plan contiene 71 cuentas sintéticas, 11 de las cuales están fuera de balance. Todas las cuentas del plan se combinan en 8 secciones:

• Activos fijos: se utiliza para resumir la información sobre los activos existentes de la empresa, incluidos los que están en movimiento (activos intangibles, activos fijos y otros activos no corrientes), así como las operaciones relacionadas con la construcción, adquisición y enajenación de activos.
• Reservas productivas: se utiliza para resumir información sobre objetos de trabajo existentes, incluidos los que están en movimiento. Los objetos de trabajo son utilizados por la empresa para el procesamiento, transformación, uso en la producción o para otros fines económicos, así como para los medios de trabajo que forman parte del capital de trabajo, incluidas las operaciones que se realizan para la preparación de objetos de trabajo. mano de obra.
• Costos de producción: se utiliza para resumir información sobre los costos de las actividades estándar de la empresa (distintas de los costos de venta). Parte de las cuentas le permite agrupar los gastos de la empresa por lugar de origen, artículos y otras características, incluso para calcular el costo de los servicios y productos. Otra parte de las cuentas permite agrupar los gastos de la empresa por elementos. La relación de contabilidad de costos para ambas partes de las cuentas se registra utilizando cuentas reflexivas especialmente abiertas por la empresa.
• productos y bienes terminados: se utiliza para resumir los datos sobre la disponibilidad y el movimiento de productos y mercancías terminados.
• Dinero en efectivo: la cuenta se utiliza para resumir los datos sobre los recursos financieros disponibles en moneda local y extranjera, incluidos los que están en movimiento. Los recursos financieros pueden mantenerse en efectivo, en moneda extranjera, cuentas de liquidación y otras que se abran en empresas de crédito del país y del exterior. Estos recursos pueden presentarse en forma de títulos valores, dinero y documentos de pago. Los recursos en efectivo en moneda extranjera y las transacciones con ellos se indican en esta cuenta en rublos mediante la conversión de moneda extranjera al tipo de cambio. Paralelamente, las transacciones y los importes se reflejan en la moneda de pago y liquidación.
• Cálculos: se utiliza para resumir información sobre todo tipo de liquidaciones de la empresa con personas físicas y jurídicas, así como liquidaciones en finca. Las operaciones con moneda extranjera se indican en las cuentas de esta sección en rublos al volver a calcular la moneda extranjera de la manera prescrita a la tasa oficial. Paralelamente, las transacciones financieras se reflejan en la moneda de pago y liquidación. Las operaciones con moneda extranjera se registran en cuentas por separado (cada liquidación en una subcuenta separada).
• Capital: la cuenta se utiliza para resumir datos sobre el estado del movimiento de capital de la empresa.
• Resultados financieros: se utiliza para resumir la información sobre los gastos e ingresos de la empresa, así como para determinar los indicadores financieros finales de las actividades de la empresa para el período del informe (año, mes, trimestre).

Instrucciones para el uso del plan de cuentas

Las instrucciones para el uso del plan de cuentas es un documento que especifica requisitos uniformes que se relacionan con el procedimiento para mantener un plan de cuentas en organizaciones de todas las formas de propiedad.

Las instrucciones describen en detalle todas las cuentas principales y las subcuentas abiertas para ellas:

• Asignación de cuenta.
• Estructura y contenido.
• Orden de llenado.

La descripción de las cuentas se realiza en el mismo orden en que se colocan las secciones en el plan de cuentas, y también se describe el esquema de correspondencia con otras cuentas sintéticas.

Si una empresa necesita crear su propia correspondencia que no está prevista en esta instrucción, entonces se forma de acuerdo con los requisitos y enfoques de los ejemplos descritos en la instrucción. De acuerdo con las instrucciones, el plan de cuentas se utiliza en todas las organizaciones, excepto en las instituciones estatales, de crédito y municipales.

Con base en el plan de cuentas y las instrucciones para su uso, la empresa desarrolla su propio plan contable de trabajo, guiado por las siguientes disposiciones:

• Utilizando el número óptimo de cuentas. Esta disposición se refiere al conjunto mínimo de cuentas que pueden satisfacer las necesidades de la empresa y de otros usuarios de la información contable.
• Elaboración de planes a largo plazo, teniendo en cuenta las perspectivas de futuro y estabilidad. Los cambios globales al plan se realizan solo si es necesario volver a trabajar y reformar completamente la contabilidad y los informes.
• El sistema de planes debe estar programado con la capacidad de realizar adiciones y cambios a la nomenclatura de cuentas vigente. Esto es necesario en los casos en que se realicen cambios en las normas legislativas, el procedimiento de tributación o el mantenimiento de los documentos contables.

Un procedimiento contable unificado debería proporcionar un cierto nivel de libertad para el desarrollo de una nomenclatura clasificada de cuentas contables, que está garantizada por un sistema de organización del plan de tres niveles:

• Primer nivel: aprobación por parte del estado de un único plan de cuentas para todos.
• Segundo nivel: elaboración de un plan sectorial.
• Tercer nivel: realizar cambios en el plan único de cuentas por cada empresa individual con posterior confirmación en el primer nivel.

Al crear un plan de cuentas de trabajo para agilizar la contabilidad, las pequeñas empresas pueden reducir la cantidad total de cuentas sintéticas, por ejemplo, puede abrir la cuenta "Bienes" en la sección Productos y bienes terminados en lugar de "Productos terminados" y Cuentas "Bienes", en la sección Capital - "Capital autorizado" en lugar de las cuentas "Capital autorizado", "Capital adicional", "Capital de reserva", en la sección Caja - "Cuentas de liquidación" en lugar de "Cuentas en moneda", " Cuentas de liquidación", "Transferencias en tránsito" y "Cuentas especiales en bancos".

Mantenimiento automatizado del plan de cuentas.

La automatización de la contabilidad en la empresa se lleva a cabo sobre la base del plan de cuentas. En un producto de programa informático, el plan de cuentas suele presentarse en forma de tabla o de lista, según el tipo de software que utilice la empresa. Entonces, en el 1C: Producto de contabilidad, el plan de cuentas se presenta en forma de tabla con columnas separadas. Solo se puede indicar una cuenta o subcuenta en una línea, las cuentas se pueden marcar con íconos especiales.

Las columnas de la tabla incluyen los siguientes elementos:

• El nombre de la cuenta (subcuenta).
• Tipos de cuenta de subconto.
• Código de cuenta completo.
• Cuenta fuera de balance.
• Contabilidad de divisas.
• Cuenta activa.
• Contabilidad cuantitativa.

En cada columna, el contador de la empresa hace las notas necesarias de acuerdo con las características anteriores.

En cualquier empresa operativa, se realizan muchas operaciones comerciales diferentes. Como resultado, los saldos de fondos y sus fuentes en el balance general cambian. La información sobre el estado de los activos es necesaria para tomar las decisiones de gestión correctas. Sin embargo, no es posible formar un saldo después de realizar cada operación. En este sentido, las cuentas contables se utilizan para reflejar el movimiento de fondos. Considerémoslos con más detalle.

Estructura

Las cuentas contables son un método de agrupar el reflejo de transacciones, pasivos y activos. Cada uno de ellos tiene un número de dos dígitos y un nombre. Reflejan:

1. Rotación de débito. Es la suma de todas las transacciones que se reflejan en la parte correspondiente de la cuenta sin saldo inicial.
2. rotación de créditos. Representa, respectivamente, la suma de las transacciones reflejadas en el crédito de la cuenta sin saldo inicial.
3. Saldo al principio y al final del período. Este último está determinado por la información sobre el saldo inicial en las rotaciones de crédito y débito.

Cuentas Principales

Éstas incluyen:

1. Activos. Estas cuentas muestran la propiedad de la empresa. El saldo (saldo) en ellos solo puede ser debito.
2. Pasivo. Estos elementos reflejan las fuentes de los fondos de la empresa. El saldo en este caso es sólo crédito.
3. Cuentas contables activas-pasivas. Muestran liquidaciones con contratistas y proveedores, clientes y compradores, responsables y otros acreedores y deudores.

De acuerdo con las operaciones que se realicen, una cuenta presupuestaria contable mixta puede tener una estructura activa en un período y una estructura pasiva en otro. En este sentido, el saldo puede ser tanto de crédito como de débito, o ambos a la vez.

Activos

Incluye las siguientes cuentas:

1. Activos fijos - 01.
2. NMA - 04.
3. Materiales - 10.
4. Producción principal - 20.
5. Productos terminados - 43.
6. Cajero - 50.
7. Partidas de liquidación - 51.
8. Cuentas de divisas - 52.
9. Inversiones financieras - 58.

Pasivo

En esta parte del balance hay cuentas contables como:

1. Capital autorizado - 80.
2. Fondos de reserva - 82.
3. Capital adicional - 83.
4. Pérdidas y ganancias - 99.
5. Cálculos:

• sobre préstamos y créditos a corto plazo - 66;
• en créditos y préstamos a largo plazo - 67;
• con contratistas y proveedores - 60;
• para impuestos y tasas - 68;
• sobre seguridad social y seguros - 69;
• con trabajadores asalariados - 70.

Parte activa-pasiva

Incluye:

1. Ganancias y pérdidas - 99.
2. Cálculos:

• con fundadores - 75;
• con personas responsables - 71;
• con diferentes acreedores y deudores - 76.

Plan de cuentas para la contabilidad de las actividades económicas y financieras

Se utiliza en empresas de cualquier forma de propiedad que utilicen el método de partida doble. El plan se desarrolla de acuerdo con la clasificación económica de las cuentas. Contiene los títulos y códigos de los artículos de primer y segundo orden. Al igual que la Instrucción sobre la Aplicación del Plan de Cuentas, fue aprobada por la Orden del Ministerio de Hacienda No. 94n.

Secciones

Solo hay 8 de ellos:

1. Activos fijos.
2. Existencias de producción.
3. Costos de producción.
4. Productos terminados.
5. Dinero.
6. Cálculos.
7. Capital.
8. Resultados financieros.

Una sección separada asigna cuentas fuera de balance.

Material metódico

Las instrucciones para usar el plan de cuentas incluyen:

1. Contenido económico, estructura y finalidad de cada artículo.
2. El procedimiento conforme al cual se lleva la contabilidad sintética.
3. Esquema típico de correspondencia de artículos.

Las cuentas del balance reflejan información sobre la presencia y el movimiento de la propiedad de la empresa, así como las fuentes de su formación.

Partidas fuera de balance

Muestran información sobre valores que no pertenecen a la empresa. Dicha propiedad puede estar en uso y disposición (no en propiedad) por un tiempo determinado. Por ejemplo, activos fijos arrendados (cuenta 001). Las instrucciones para el uso del plan de cuentas no prevén el reflejo de esta información en el balance. Las operaciones sobre tales artículos se dan sin el uso de partida doble. Los ingresos se contabilizan por débito, disposición y gasto, por crédito. Las partidas fuera de balance no tienen correspondencia.

Contenido económico

La instrucción sobre cuentas contables establece tres categorías sobre esta base. EN material metodologico se dan las características del reflejo de la información sobre ellos. En particular:

1. Las cuentas de activos económicos caracterizan el estado de los fondos en una fecha determinada. Estas cuentas están todas activas. Tienen un saldo deudor. La contabilidad analítica se lleva a cabo en términos monetarios y en especie para cada tipo de fondos. La rotación de crédito muestra el gasto y la rotación de débito muestra el recibo.
2. Las cuentas sobre fuentes de sr-in económicas reflejan una condición para fecha determinada. Estos elementos forman el lado del pasivo del balance. Las instrucciones para el uso de cuentas contables prevén el reflejo de la información por separado para cada fuente, por regla general, en términos monetarios. El aumento se muestra en el crédito, el gasto en el débito; saldo - crédito.
3. Las cuentas de resultados financieros y procesos comerciales son necesarias para garantizar el control sobre los procesos de suministro (adquisición), producción y venta. Estos elementos se incluyen en el saldo del activo.

Clasificación por estructura y finalidad

El sistema de contabilidad incluye:

Correspondencia

Una transacción comercial se considera como un hecho documentado de la actividad. Afecta la situación financiera de la empresa. El reflejo de cada operación se realiza mediante el método de doble entrada en las cuentas de contabilidad. También se le llama correspondencia. Una partida doble es un reflejo de la operación sobre el débito de una y el crédito de otra partida del balance. La codificación utilizando cuentas contables se denomina asiento contable. El contenido de la operación, su monto, el número de la documentación primaria, de acuerdo con la cual se realiza el asiento, la correspondencia se indica en el Diario de Registro.

Cálculo

Se adjunta una cuenta contable a cada objeto de los activos económicos y fuente. Como se mencionó anteriormente, todos los artículos se dividen en tres categorías. Considere el orden de cálculo de la parte activa.

El reflejo del saldo inicial se realiza de acuerdo con D. También muestra el recibo (aumento) de fondos económicos. Por K reflejan su enajenación (disminución). El saldo final siempre será deudor, o igual a cero (a falta de fondos). En el proceso de conteo de rotaciones (totales), pueden ocurrir los siguientes casos:

• El resultado de la rotación de D es igual al indicador de K, Sk \u003d 0 con Cn igual a 0.
• El valor para D > total para K, Sk será debito.

Cálculo de responsabilidad

La reflexión del saldo inicial se realiza siempre según K. El saldo final será abono. Al calcular, puede haber tales casos:

• El indicador de facturación de D es igual al total de K, Sk \u003d 0 con Cn igual a cero.
• Resultado para D< значения по К, Ск будет кредитовым.

Balance de facturación

Se presenta como un resumen de los saldos contables de un período de tiempo específico. Se transfieren a la forma de balance:

1. Títulos de artículos.
2. Balance inicial.
3. Volumen de negocios de crédito y débito para un determinado período (de informe).
4. Resto final.

Después de contar todas las gráficas, se obtienen tres pares de igualdades:

1. El saldo de apertura de D debe corresponder al mismo indicador de K.
2. La facturación total de D es igual al mismo valor de K.
3. El saldo final de D corresponde al mismo indicador de K.

Balance

Es un método de agrupación económica y generalización de la información sobre los bienes de la empresa por ubicación y composición. También refleja información sobre las fuentes de formación de valor en términos monetarios en una fecha específica. El balance se considera la forma más importante de información empresarial. Se puede utilizar para evaluar la situación financiera de la empresa. El equilibrio incluye partes activas y pasivas. Sus puntajes son iguales. El activo refleja la propiedad específica que es propiedad de la empresa. La parte pasiva muestra las fuentes de su formación.

Conclusión

Las actividades contables son de importancia clave para la empresa. Los informes permiten no solo rastrear el movimiento de fondos, sino también identificar las fuentes más prometedoras de su recepción. La elaboración de un balance, la contabilidad de las operaciones facilita el control sobre las actividades de la empresa. Los indicadores se utilizan en el análisis de la empresa. De ellos dependen las perspectivas de desarrollo de la producción.
La presentación de informes tiene una importancia clave en la formación de la documentación fiscal. En este sentido, un especialista debe poder comprender no solo los nombres de las cuentas y los fondos que se reflejan en ellas. Es necesario comprender el orden en que se debe indicar la información en ellos. Para facilitar el trabajo con las cuentas, se ha aprobado la Instrucción correspondiente. Contiene toda la información necesaria sobre los detalles del cálculo y el reflejo de los fondos para las partidas del balance.

Plan de cuentas: documentación estructurada que le permite atribuir ciertas operaciones a las secciones correspondientes. La generalización consistente de la información le permite hacer cálculos precisos, determinar indicadores clave. Ninguna empresa operativa puede prescindir de la preparación de estados financieros. El especialista involucrado en este trabajo debe estar atento y tener ciertos conocimientos. Los errores en la preparación de la documentación son bastante difíciles de corregir.

Para corregir las deficiencias, se ha desarrollado un determinado procedimiento. La información incorrecta, el reflejo incorrecto de las transacciones de la cuenta genera conclusiones apropiadas. Con base en ellos, la dirección de la empresa toma decisiones de gestión. Si se cometió un error en los cálculos o la indicación de las operaciones, el análisis, así como la planificación de actividades adicionales, también serán incorrectos.

En la teoría y metodología de la contabilidad, el sistema de cuentas contables juega un papel especial, ya que con su uso se realiza el problema del doble reflejo de la información, su acumulación y generalización. Las cuentas se registran utilizando el método de doble entrada.

cuenta contable- esta es una forma de agrupación, control actual y reflejo de las transacciones comerciales que se realizan con la propiedad, las fuentes de su formación, los procesos comerciales. La cuenta también es un almacén de información, que luego se resume y se utiliza para compilar varios indicadores de informes resumidos.

Externamente, la cuenta es una tabla que consta de dos partes. Al comienzo de la tabla, se proporciona el nombre de la cuenta: el nombre del objeto contable: "Materiales", "Capital autorizado", "Producción principal", etc.

El esquema de la cuenta es el siguiente.

Cuenta (nombre del objeto contable)

Las cuentas reflejan transacciones comerciales tanto en términos cuantitativos como de valor.

El lado izquierdo de la cuenta se llama débito(abreviado D-t), lado derecho - crédito(abreviado K-t). Por lo tanto, el "débito" y el "crédito" de la cuenta corresponden a sus lados.

El término se utiliza para referirse a saldos en cuentas contables. balance(saldo de la cuenta). Por lo general, el saldo al comienzo de la operación (al comienzo del período de informe) se designa como Сн, y el saldo al final de la operación (al final del período de informe) es Ск.

tipos de cuentas contables

Todas las cuentas contables se dividen en activas y pasivas, en base a esto, existen dos esquemas para las entradas en las cuentas.

Activo- estas son cuentas contables que tienen en cuenta varios tipos de propiedad, su presencia, composición, movimiento. El saldo de las cuentas activas es únicamente débito.

Pasivo- estas son cuentas contables que tienen en cuenta las fuentes de formación de la propiedad, su disponibilidad, composición, movimiento, así como las obligaciones. En las cuentas pasivas, los saldos son solo crédito.

El esquema de entradas en la cuenta activa es el siguiente.

Cuenta activa (nombre del objeto contable)

El esquema de cuenta pasiva tiene la siguiente forma. Cuenta pasiva (nombre del objeto contable)

Disminución del saldo resultante de transacciones comerciales	Сн - saldo al comienzo de la operación Incremento de saldo por operaciones comerciales
Volumen de débito de la cuenta (suma de todas las transacciones comerciales del período)	Volumen de crédito de la cuenta (suma de todas las transacciones comerciales)
	Sk - saldo al final del período Sk = Sn + Ok - Od

Contabilidad Básica Cuentas- estas son cuentas que se utilizan para controlar la presencia y el movimiento de la propiedad de la empresa en términos de composición, ubicación y fuentes de su formación. Hay cuentas activas básicas, pasivas básicas y activas-pasivas básicas.

Principales cuentas activas- son cuentas contables que se utilizan para controlar y contabilizar los activos fijos, intangibles, materiales y en efectivo, así como las liquidaciones con los deudores.

cuentas pasivas basicas- son cuentas contables que se utilizan para contabilizar cambios de capital, fondos, regalos recibidos, préstamos, préstamos, obligaciones de la empresa y liquidaciones con acreedores.

Cuentas activas-pasivas básicas- son cuentas contables que están diseñadas para registrar liquidaciones con terceros. Estas cuentas mantienen registros de liquidaciones simultáneas con deudores y acreedores.

cuenta regulatoria- esta es una cuenta contable diseñada para aclarar y regular la valoración de objetos individuales de propiedad y sus fuentes registradas en la cuenta principal. Las cuentas regulatorias no tienen valor independiente y se usan solo junto con la cuenta principal. De acuerdo con el método de refinación de la evaluación, existen contracuentas, adicionales y contraadicionales.

Contra cuenta es una cuenta que reduce el saldo de la propiedad en la cuenta principal por el monto de su saldo. Distinguir entre relatos contractivos y contrapasivos.

cuenta de contrato- esta es la cuenta que se utiliza para aclarar el saldo de la cuenta activa principal. Una cuenta de contrato reduce el saldo de la cuenta activa principal por el monto de su saldo.

cuenta contrapasiva- esta es una cuenta diseñada para aclarar las cantidades de fuentes de propiedad registradas en una cuenta pasiva. El saldo de la cuenta contra-pasiva reduce el tamaño de la fuente de la cuenta principal.

Cuentas adicionales- son cuentas reguladoras que, por el importe de su saldo, complementan el saldo de las cuentas principales. Hay cuentas adicionales activas y pasivas.

Cuenta activa adicional- Es una cuenta reguladora, que por el monto de su saldo complementa el saldo de la cuenta activa principal.

Cuenta pasiva adicional- Es una cuenta reguladora, la cual, por el monto de su saldo, complementa el saldo de la cuenta pasiva principal.

- son cuentas reglamentarias que pueden aumentar y disminuir la valoración de los objetos reflejados en las cuentas principales.

Si las contabilizaciones se realizan en la cuenta principal utilizando el método de entrada adicional, entonces la contracuenta adicional actúa como una cuenta regulatoria adicional.

Si las contabilizaciones se realizan en la cuenta principal utilizando el método de reversión rojo, entonces la contracuenta adicional actúa como contracuenta.

Cuenta de distribución presupuestaria- Esta es una cuenta de asignación diseñada para dividir los gastos entre períodos de informes separados. Con la ayuda de estas cuentas, se eliminan las fluctuaciones en el costo de producción para los períodos de informe. Distinguir entre cuentas de distribución presupuestaria activas y pasivas.

Cuentas de cálculo- son cuentas contables destinadas a calcular el costo de los productos fabricados, el trabajo realizado o los servicios prestados en el período sobre el que se informa. El débito de las cuentas de cálculo refleja los costos de producción, el crédito cancela el costo real de la producción.

Cuenta operativa y efectiva- es una cuenta que tiene en cuenta los gastos y los ingresos de las operaciones relacionadas con la venta de productos, la ejecución de trabajos, la prestación de servicios, la enajenación de activos fijos, materiales, activos intangibles y valores.

Contabilidad de cuentas de distribución- esta es una cuenta que realiza una función de control en la formación de costos individuales y la estimación establecida para ellos, y también se utiliza con el propósito de una distribución razonable de costos entre tipos individuales de trabajo para el cálculo completo de su costo real. Existen cuentas de distribución colectiva y de distribución presupuestaria.

Cuenta de cobro y distribución- Es una cuenta de distribución utilizada para registrar gastos que, en el momento en que se realizan, no pueden imputarse inmediatamente a determinados productos fabricados o vendidos. Al final del mes, estos costos se atribuyen a un tipo específico de producto de acuerdo con la política contable.

Una cuenta contable coincidente es una cuenta diseñada para calcular el resultado financiero de los procesos comerciales individuales y de la empresa en su conjunto. En estas cuentas, el mismo objeto contable se refleja en dos estimaciones diferentes: en una, en el débito y en la otra, en el crédito de la cuenta. Se hace una distinción entre cuentas de contrapartida de rendimiento operativo y de rendimiento financiero.

Cuenta de rendimiento financiero- esta es una cuenta, en cuyo crédito se refleja la ganancia de la venta de varios objetos de propiedad y otras operaciones, y en el débito - pérdidas y otros gastos.

Cuentas fuera de balance diseñado para resumir información sobre la presencia y movimiento de valores temporalmente en uso o enajenación de la organización (activos fijos arrendados, activos materiales en custodia, procesamiento, etc.), derechos y obligaciones condicionales, así como para controlar transacciones comerciales individuales . La contabilidad de estos objetos se lleva de acuerdo con un sistema simple.

Clasificación de las cuentas contables

Para la implementación de agrupaciones económicas adecuadas de las transacciones comerciales y la obtención de los indicadores necesarios para el seguimiento, el análisis de las actividades financieras y económicas y la toma de decisiones gerenciales, un sistema de cuentas contables económicamente construido correctamente, un contenido económico claramente definido de las cuentas y un reflejo uniforme de las transacciones comerciales en ellos son importantes. En este sentido, todas las cuentas contables se clasifican (agrupan) según su contenido económico y según su estructura y finalidad.

Clasificación de las cuentas contables por contenido económico se basa en la agrupación de objetos de supervisión contable, es decir, el contenido económico de la información registrada en la cuenta indica el objeto para el cual se pretende reflejar la cuenta. De acuerdo con esto, las cuentas se asignan para la contabilidad:

Tal clasificación de cuentas por contenido económico con una división en cuentas que toman en cuenta la propiedad, indicando el alcance de su ubicación, la cuenta de fuentes de formación de la propiedad y la cuenta de procesos y resultados comerciales, le permite resaltar todas las cuentas necesarios para la contabilidad, establecer la unidad y las diferencias en la metodología para reflejar información sobre ellos y obtener los indicadores necesarios para controlar el gasto de fondos, la seguridad de la propiedad, el desempeño de las actividades productivas, económicas y financieras de la organización.

Clasificación de cuenta por propósito y estructura en contabilidad no vincula las cuentas con indicadores económicos específicos que se reflejan en las cuentas. Esta agrupación muestra las características de la construcción y asignación de cuentas en el sistema de información contable. La agrupación de cuentas contables por propósito y estructura indica las características comunes inherentes a la estructura de las cuentas individuales, los métodos para obtener indicadores de facturación y saldo en ellas. Al clasificar las cuentas por propósito y estructura, se utiliza el método de contabilidad de la propiedad, las fuentes de su formación y los procesos comerciales. De acuerdo con el propósito y la estructura, las cuentas contables se dividen en cinco grupos: cuentas principales, cuentas regulatorias, cuentas operativas, cuentas de resultados financieros, cuentas fuera de balance.

Principal son cuentas a través de las cuales se lleva la contabilidad y control sobre la presencia y movimiento de los bienes pertenecientes a la empresa, y las fuentes de su formación. Las cuentas principales se dividen en inventario (material), existencias (capital), cuentas de liquidación.

Cuentas de inventario (material) se utilizan para contabilizar la presencia y el movimiento de activos materiales y fondos por tipo de propiedad. Estos incluyen c. “Activo fijo”, “Materiales”, “Productos terminados”, “Cajero”, “Cuentas de liquidación”, etc. Todos
las cuentas de inventario están activas. El débito de estas cuentas refleja la presencia y el recibo, y el crédito muestra la enajenación de objetos contables. Estas cuentas siempre tienen un saldo deudor.

cuentas de existencias se utilizan para dar cuenta de sus propias fuentes de formación de la propiedad. Estos incluyen c. "Capital autorizado", "Capital de reserva", "Capital adicional", etc. Todas las cuentas de fondos son pasivas. El crédito refleja la formación y posterior aumento del patrimonio, y el débito refleja la disminución en el proceso de uso del capital. El saldo de estas cuentas es sólo crédito.

Cuentas de liquidación están diseñados para dar cuenta de la relación de liquidación de esta organización con proveedores, compradores, instituciones de crédito, autoridades financieras, empleados de la empresa, varios deudores y acreedores. Las cuentas para registrar liquidaciones pueden ser activas (cuenta 73 "Liquidaciones con personal sobre otras transacciones", etc.), pasivas (cuenta 66 "Liquidaciones sobre préstamos y préstamos a corto plazo", cuenta 70 "Liquidaciones con personal por remuneración" y etc. ), activo-pasivo (cuenta 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas”, cuenta 76 “Liquidaciones con varios deudores y acreedores”, etc.).

cuentas regulatorias tienen por objeto aclarar (regular) la valoración de los objetos contabilizados en las cuentas principales. Las cuentas regulatorias se dividen en adicional, contador, contra-adicional.

Cuentas regulatorias adicionales se llaman cuentas si el valor real del valor de los objetos contabilizados en las cuentas activas y pasivas principales se aclara agregando el monto del regulador de la cuenta regulatoria a su precio contable. Para cuentas regulatorias adicionales, las cuentas activas corresponden a la estructura de una cuenta activa y las cuentas pasivas corresponden a cuentas pasivas.

Cuentas regulatorias contradictorias están diseñados para determinar el valor real del valor del objeto regulado, contabilizado en la cuenta principal activa o pasiva, restando el monto del regulador de la cuenta regulatoria del precio contable del objeto de la cuenta principal. Las cuentas contrarias son contractivas (pasivas) y contrapasivas (activas). Las cuentas regulatorias contractuales se utilizan para regular los indicadores de las cuentas principales activas. Estos incluyen c. 02 “Depreciación de activos fijos”, 05 “Depreciación de activos intangibles”, 63 “Reservas para deudores dudosos”, etc. La estructura de estas cuentas corresponde a una cuenta pasiva. Por ejemplo, para determinar el valor residual de los activos fijos, debe restarlo del monto del saldo de la cuenta. 01 "Activo fijo" el importe de la amortización acumulada a cuenta. 02 etc

Las cuentas contra pasivas (activas) se utilizan para regular los indicadores de las principales cuentas pasivas. Estos incluyen, por ejemplo, 19 “Impuesto al Valor Agregado sobre Valores Adquiridos”, que es normativo en relación con el c. 68 "Cálculos sobre impuestos y tasas" en términos de contabilidad del IVA. aquellos. reducción del importe a aportar al presupuesto. Esta cuenta de liquidación se utiliza para registrar el importe del IVA pagado a proveedores pero aún no acreditado contra el presupuesto. La estructura de esta cuenta 19 corresponde a la cuenta activa.

Contracuentas adicionales combinar las características de contador y cuentas adicionales. Un ejemplo de tales cuentas es 16 “Desviación del valor de los bienes materiales”. La desviación es la diferencia en el costo de los bienes materiales adquiridos, calculado en el costo real de adquisición y precios contables. Las desviaciones del costo real de los precios contables pueden ser positivas (sobrecostos) o negativas (ahorros). Las desviaciones positivas (sobrecostos) se agregan al costo de los activos materiales que se tienen en cuenta, y las desviaciones negativas (ahorros) se restan del valor en libros de los activos materiales para determinar el costo real. Esta cuenta es activa-pasiva, es decir el gasto excesivo se refleja en el débito de la cuenta y los ahorros en el crédito.

Cuentas de explotación Están diseñados para contabilizar y controlar los procesos de negocios y se dividen en distribución, costeo y conciliación.

cuentas de distribución están diseñados para controlar ciertos costos en el proceso de circulación de fondos y asegurar la correcta distribución de los mismos entre varios objetos contables. Las cuentas de distribución se dividen en distribución colectiva y distribución presupuestaria.

A cuentas de cobro y distribucion incluir cuentas diseñadas para recaudar gastos de un proceso de negocios en particular con miras a su posterior atribución según lo previsto a las cuentas apropiadas que toman en cuenta todos los costos de este proceso. Estas cuentas brindan la información necesaria para controlar la ejecución de las estimaciones de costos. Tales cuentas son 25 "Gastos generales de producción", 26 "Gastos generales", 44 "Gastos de ventas", etc. Todas estas cuentas están activas, los gastos se cobran por débito y se cargan a las cuentas correspondientes, por ejemplo, a la cuenta. 20, cap. 90. Las cuentas de recaudación y distribución no tienen saldo al final del mes y no se muestran en el balance general. La pertenencia de estas cuentas a las activas está determinada por su entrada inicial en el débito de la cuenta.

Cuentas de distribución presupuestaria tienen por objeto la contabilización y distribución de los ingresos y gastos con base en el principio de su certeza temporal por el período de información correspondiente. Tales cuentas incluyen 97 “Gastos diferidos”, 98 “Ingresos diferidos”, 96 “Reservas para gastos futuros”. La cuenta 97 está activa, la cuenta 98 ​​es pasiva. La cuenta 96 “Reservas para gastos futuros” es pasiva y tiene por objeto contabilizar la reserva creada para cubrir gastos relacionados con periodos de reporte posteriores, por ejemplo, la creación de una reserva para pago de vacaciones, una reserva de garantía, etc.

Cuentas de cálculo se utilizan para determinar el costo real de los activos materiales adquiridos, productos fabricados, obras y servicios realizados. Estos incluyen c. 15 “Aprovisionamiento y adquisición de bienes materiales”, 20 “Producción principal”, 23 “Producción auxiliar”, etc. El débito de estas cuentas refleja los costos, que suman el costo real de las reservas materiales cosechadas o productos manufacturados, y el crédito refleja la cancelación de los costos incluidos en el costo real de los activos materiales, productos, es decir, cancelar el costo real. El saldo deudor muestra los costos de los activos materiales no recibidos en el almacén o productos sin terminar, es decir, costo de la obra en curso.

Comparación de cuentas se utilizan para identificar los resultados de los procesos de negocio. Una característica de estas cuentas es que reflejan diferentes estimaciones de débito y crédito que caracterizan un mismo proceso. Los resultados se determinan comparando estas puntuaciones. Por ejemplo, para identificar el resultado de la venta de productos, el costo total real de los productos vendidos se compara con la cantidad de ingresos en los precios de venta. Tal comparación se hace según el c. 90 "Ventas" registrando el costo total real de los bienes vendidos en el débito de esta cuenta y los ingresos a precios de venta en el crédito. Al mismo tiempo, el exceso de rotación de crédito sobre rotación de débito muestra ganancia y rotación de débito sobre pérdida de crédito. El saldo en la cuenta 90 "Ventas" no permanece, ya que el resultado se cancela en la cuenta 99 "Pérdidas y ganancias".

Cuentas de resultados financieros sirven para identificar el resultado financiero final de la organización. Esto incluye c. 99 "Profit and Loss", que es activo-pasivo; su débito refleja pérdidas y su crédito muestra ingresos y ganancias. El saldo deudor de esta cuenta muestra una pérdida neta, el saldo acreedor muestra una ganancia neta. Al final del año sobre el que se informa, el resultado financiero de 99 se cancela en la cuenta. 84 "Utilidades retenidas (pérdida descubierta)".

Cuentas fuera de balance. En primer lugar, debe enfatizarse que todos los bienes y fuentes de su formación que pertenecen a la organización se contabilizan en los balances. Bienes que están en uso por la organización, pero que no le pertenecen o están bajo la custodia de la organización, así como transacciones comerciales en curso que actualmente no afectan el estado del balance y los resultados de las actividades de la organización, pero requieren un control especial, se contabilizan en cuentas fuera de balance y se muestran en apéndices del balance (es decir, detrás del total del balance). Las cuentas fuera de balance incluyen, por ejemplo, 001 "Activo fijo alquilado", 002 "Inventario aceptado para custodia", etc.

Una característica de las cuentas fuera de balance es que se contabilizan sin utilizar el método de doble entrada. Las cuentas fuera de balance no se corresponden entre sí y con otras cuentas de balance, pueden ser activas y pasivas.

Un gran número de cuentas utilizadas para dar cuenta de los objetos de supervisión contable requiere la sistematización de las cuentas, lo que proporciona una metodología contable unificada en varias organizaciones. Esto se logra estableciendo una lista específica (plan) de cuentas utilizadas para la contabilidad corriente.

Catálogo de cuentas Se denomina contabilidad a una lista sistemática de cuentas, clasificadas por contenido económico, definiendo una metodología contable unificada, reglas para agrupar y resumir la información para la gestión operativa y el control de las actividades financieras y económicas de la organización.

Desde el 01.01.2001 en el territorio de Rusia, las entidades económicas (excepto las de crédito y presupuestarias) de todas las formas de propiedad utilizan el Plan de cuentas para la contabilidad de las actividades financieras y económicas y las Instrucciones para su aplicación, aprobadas por orden del Ministerio. de Finanzas de la Federación Rusa de fecha 31.10.2000 No. 94-n. El plan de cuentas contiene los nombres y números (códigos) de cuentas sintéticas (cuentas de primer orden) y subcuentas (cuentas sintéticas de segundo orden). Las instrucciones para el uso del Plan de Cuentas establecen enfoques uniformes para la aplicación del Plan de Cuentas y el reflejo de los hechos de la actividad económica en las cuentas de contabilidad.

En los últimos años, en relación con la adopción de nuevas disposiciones contables para objetos individuales de supervisión contable, se han introducido en el Plan de Cuentas vigente varias cuentas adicionales, tanto de primer como de segundo orden, y se han modificado las características de algunas cuentas sintéticas (cuentas de primer orden).

En el plan de cuentas actual, todas las cuentas del balance se combinan en ocho secciones. A su vez, en las cinco primeras secciones y parte de la sexta (cuentas por cobrar), se agrupan cuentas que contienen información sobre la composición y ubicación de los bienes y sobre los costos de los procesos de producción y circulación (adquisición de existencias y venta de bienes terminados). productos, obras y servicios). Las cuentas de las secciones siete, ocho y partes de la sección seis (cuentas por pagar) resumen información sobre las fuentes de la propiedad y los resultados financieros.

Las "cuentas fuera de balance" se asignan en un grupo separado en el plan de cuentas.

Las subcuentas proporcionadas en el plan de cuentas son utilizadas por las organizaciones, según la necesidad, para el control, la gestión de actividades y la elaboración de informes.

Las cuentas analíticas no se ingresan en el Plan de Cuentas, las organizaciones las abren dependiendo de la necesidad de obtener cierta información para la gestión y la toma de decisiones informadas.

En las organizaciones, se permite elaborar un plan de cuentas de trabajo con el número de cuentas que se requiere para contabilizar las actividades financieras y económicas. Los planes de cuentas de trabajo se compilan sobre la base del plan de cuentas especificado. Para contabilizar transacciones específicas, las organizaciones, de acuerdo con el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, pueden ingresar, si es necesario, cuentas sintéticas adicionales (de primer orden) en el Plan de cuentas utilizando números de cuenta gratuitos (códigos).

Las Instrucciones para el uso del Plan de Cuentas reflejan los principios básicos de la contabilidad; dado una breve descripción de cuentas sintéticas (de primer orden) y subcuentas (cuentas sintéticas de segundo orden): se divulga la estructura y finalidad, el contenido económico de la información generalizada; se da la correspondencia de cuentas con otras cuentas contables.

• familiaridad con los conceptos de "cuentas contables", tipos de cuentas;
• estudiar la estructura de las cuentas activas y pasivas;
• formación de la habilidad de elaborar asientos contables;
• desarrollo de la atención y el pensamiento lógico.

• repetir los conceptos de “Saldo”, “Activo”, “Pasivo”, “Tipos de transacciones comerciales” y consolidar estos conceptos en la práctica.
• aprende a determinar el tipo de cuenta: activa y pasiva.
• enseñar a realizar asientos contables a partir de conceptos teóricos.
• desarrollar la atención, el pensamiento lógico a través de soluciones prácticas.

Equipo:

Folleto sobre el tema “Balance” y Cuentas. Dos tipos de cuentas. Estructura de cuentas activas y pasivas.

durante las clases

I. Momento organizativo.

II. Actualización de los conocimientos básicos de los alumnos.

Pregunta: ¿Qué es un balance?

Respuesta: Hoja de balance- una forma de generalizar y agrupar los activos de una entidad económica y las fuentes de su formación para una fecha determinada en términos monetarios.

Esquemáticamente, el balance es un cuadro compuesto por dos partes: un activo y un pasivo.

Pregunta: Lo que se refleja en el saldo de activos y pasivos

Respuesta: Activos refleja la propiedad de la organización, y responsabilidad- Fuentes de formación de esta propiedad.

Pregunta : Mencione cuatro tipos de cambios en las transacciones comerciales.

yo tecleo	A+I-I=P
tipo II	A=P+I-I
III tipo	A+I=P+I
tipo intravenoso	A-I=P-I

donde A es un activo; P - responsabilidad, I - cambio en los activos bajo la influencia de transacciones comerciales.

tercero Explicación del nuevo material.

El balance de la organización contiene datos generalizados sobre objetos contables a una fecha determinada. La gestión operativa de una organización para tomar decisiones gerenciales adecuadas hace necesario contar con información continua sobre el estado y movimiento de los activos y las fuentes de su formación. Para este propósito, el sistema de cuentas se utiliza en la contabilidad.

sistema de cuentas - esta es una forma de agrupación económica, de reflexión actual y de control operativo sobre los bienes de la organización y las operaciones empresariales.

Cada cuenta está diseñada para reflejar un objeto específico de la propiedad de la economía o las fuentes de su formación.

El Plan de Cuentas es una lista sistematizada de cuentas utilizadas en la práctica de la contabilidad.

Plan de cuentas de trabajo

número de cuenta	Nombre de la cuenta	Tipo A/P
01	Activos fijos	A (activo)
02	La depreciación de los activos fijos	P (pasivo)
04	Activos intangibles	A
05	La amortización de los activos intangibles	PAG
08	Inversiones en activos no corrientes	A
10	materiales	A
19	Impuesto al valor agregado sobre los bienes adquiridos	A
20	Producción primaria	A
23	Producción auxiliar	A
25	gastos generales	A
26	Gastos generales de funcionamiento	A
43	Productos terminados	A
50	Caja registradora	A
51	Cuenta de cheques	A
52	Cuenta con moneda extranjera	A
60	Liquidaciones con proveedores y contratistas	A/P
62	Acuerdos con compradores y contratistas	A/P
66	Liquidaciones de préstamos y empréstitos a corto plazo	PAG
67	Liquidaciones de créditos y préstamos a largo plazo	PAG
68	Cálculos de impuestos y tasas	PAG
69	Liquidaciones por seguros y seguridad social	PAG
	69/1 Liquidaciones de seguros sociales
	69/2 Liquidaciones por pensiones
	69/3 Cálculos para el seguro médico obligatorio
70	Liquidaciones con personal por nómina	PAG
71		A/P
75	Acuerdos con fundadores	A/P
76	Liquidaciones con diferentes deudores y acreedores	A/P
80	Capital autorizado	PAG
82	capital de reserva	PAG
83	Capital adicional	PAG
84	Ganancias retenidas (pérdida descubierta)	A/P
90	Ventas	A/P
91	Otros ingresos y gastos	A/P
99	Ganancia y perdida	A/P

En las cuentas sobre la base de documentos primarios, los datos actuales se acumulan y sistematizan solo para transacciones comerciales homogéneas. La cuenta es una tabla de dos caras, por ejemplo, la cuenta "Materiales".

Cuenta “Materiales”

La tabla de cuentas tiene dos lados opuestos, designados por los términos "débito" (D) y "crédito" (K). En el ejemplo considerado, el débito de la cuenta refleja la recepción de materiales y el crédito muestra su gasto.

Con fines educativos, utilizan una tabla simplificada de la estructura de la cuenta.

D
Sn = 1.000.000
1) 5 000 000 (60)	2) 1 000 000 (20)
3) 3 000 000 (60)	4) 500 000 (20)
Alrededor de 8 000 000	Alrededor de 1 500 000
Sk = 7 500 000

El saldo de bienes o fuentes de su formación al principio o al final del período se denomina "balance". En nuestro caso, el saldo inicial (Sn) es de 1.000.000 de rublos y el saldo final (Sk) es de 7.500.000 de rublos. El monto de las transacciones para el período sobre el que se informa se denomina: Rotación por cuenta La cuenta tiene dos volúmenes de negocios: débito y crédito (Ob D, K). En este ejemplo, Acerca de D \u003d 8,000,000 rublos y Acerca de K \u003d 1,500,000 rublos.

D
Sn = 1.000.000
1) 5 000 000 (60)	2) 1 000 000 (20)
3) 3 000 000 (60)	4) 500 000 (20)
Alrededor de 8 000 000	Alrededor de 1 500 000
Sk = 7 500 000

Sk \u003d Sn + Acerca de D - Acerca de K

En las cuentas activas, se produce un aumento de la propiedad en el lado del débito y una disminución en el lado del crédito. El saldo de la cuenta sólo puede ser débito.

D
	Sn = 0
	5) 2 800 (20)
	8) 900 (70)
Acerca de 0	Alrededor de 3 700
	Sk = 3 700

Sk \u003d Sn + Ob K - O D

En las cuentas pasivas, se produce un aumento de la propiedad en el lado del crédito y una disminución en el lado del débito. El saldo de la cuenta sólo puede ser crédito.

Hay cuentas activas-pasivas que combinan las características de las cuentas activas y pasivas. En estos casos, el saldo puede ser tanto deudor como acreedor. Por ejemplo, la cuenta "Acuerdos con otros deudores y acreedores" puede tener dos saldos: débito: muestra la cantidad de cuentas por cobrar (cuánto le debemos a la empresa) y se refleja en el saldo del activo, crédito: la cantidad de cuentas por pagar (cuánto cuánto debe nuestra empresa) y se refleja en los pasivos.

Todas las transacciones comerciales se reflejan en las cuentas de contabilidad por partida doble.

La partida doble es una forma de reflejar cada transacción en el débito de una y el crédito de otra cuenta relacionada por el mismo monto.

Ejemplo 1. Liberado del almacén y gastado en la producción principal de materiales por un monto de 100,000 rublos. (Saldo inicial de la cuenta 10 - 300 000 rublos, de la cuenta 20 - 600 000 rublos)

Esta operación significa que se reduce la cuenta 10 "Materiales" y se aumenta la cuenta 20 "Producción principal". Ambas cuentas están activas. Un aumento en una cuenta activa ocurre en el lado del débito y una disminución en el lado del crédito. Entonces, hagamos el cableado: D cf. 20 - A la cuenta 10 por un monto de 100,000 rublos.

La misma operación se puede escribir de la siguiente manera:

D
Sn = 300.000
	1) 100 000 (20)
Acerca de 0	Alrededor de 100.000
Sk = 200.000

D	A
Sn = 600.000
1) 100 000 (10)
Alrededor de 100.000	Acerca de 0
Sk = 700.000

Ejemplo 2 Recibió combustible de proveedores por un monto de 300,000 rublos. No se ha pagado combustible. (El saldo inicial de la cuenta 10 es de 100 000 rublos, de la cuenta 60 - 500 000 rublos).

Como resultado de esta operación, el combustible en la empresa aumentó en 300 000 rublos y, al mismo tiempo, la deuda con el proveedor aumentó en la misma cantidad. La cuenta 10 “Materiales” está activa. El aumento en la cuenta activa ocurre en el lado del débito. La cuenta 60 "Liquidaciones con proveedores y contratistas" es activa - pasiva, pero dado que nuestra deuda con los proveedores ha aumentado (es decir, las cuentas por pagar han aumentado), la cuenta será pasiva y el aumento en la cuenta pasiva se produce en el lado del crédito. Hagamos el cableado :D c. 10 - Contar. 60 en la cantidad de 300,000 rublos.

La misma transacción se puede reflejar en las cuentas de la siguiente manera:

Sn = 100.000
2) 300 000 (60)
Alrededor de 300.000	Acerca de 0
Sk = 400.000

D
	Sn = 500.000
	2) 300 000 (10)
Acerca de 0	Alrededor de 300.000
	Sk = 800.000

Tarea 1. Realice asientos contables y determine el tipo de transacciones comerciales.

Nº p/p	Contenido de una transacción comercial.		Cantidad, frotar.
1	Dinero recibido en la cuenta corriente de los compradores		15 000
2	Materiales recibidos de proveedores, dinero no pagado		10 000
3	Liberados en materiales de producción para la fabricación de productos.		8 000
4	Salarios pagados a los empleados de la organización.		12 000
5	Impuestos retenidos de los salarios de los empleados de la organización		1 000
6	Se hicieron deducciones a los organismos de seguridad social y de seguridad de los salarios de los empleados.		4 000
7	Impuestos transferidos al presupuesto.		900
8	Pago de deudas a proveedores.		10 000
9	Recibió dinero al cajero para el pago de salarios a los empleados		10 000
10	Emitido de los salarios del cajero a los empleados.		10 000
11		productos enviados a los clientes	1200 000
12		Transferido de la cuenta corriente para pagar facturas de proveedores	800 000
13		Parte del beneficio de la empresa se destina al capital de reserva	500 000
14		Productos terminados liberados de la producción.	800 000
15		Salarios devengados a los trabajadores por la fabricación de productos	500 000
16		Nómina para personal administrativo	1100 000
17		Liberados en materiales de producción para la fabricación de productos.	700 000
18		Liberado para combustible de producción	500 000
19		Impuestos retenidos de los salarios de los empleados	450 000
20		Repuestos liberados para la reparación de activos fijos	100 000
21		Devengado a los organismos de seguridad social y seguridad	300 000
22		Materiales recibidos de proveedores	480 000
23		Préstamo a largo plazo acreditado a la cuenta corriente	1000 000

Resumiendo la lección:

Entonces, hoy estamos contigo:

1. Repetimos los conceptos teóricos básicos de “Saldo”, “Activo”, “Pasivo” y “Tipos de transacciones comerciales”.
2. Con base en estos conceptos teóricos, aprendimos a determinar el tipo de cuenta: activa o pasiva.
3. Familiarízate con los conceptos:
4. Estudiamos la estructura de cuentas activas y pasivas.
5. Al realizar la tarea No. 1, repetimos los principales tipos de transacciones comerciales y aprendimos cómo hacer asientos contables.

Tarea:

1. Repita los conceptos: "Saldo", "Activo", "Pasivo" y "Tipos de transacciones comerciales", "cuentas", "Cuenta activa y pasiva", "Sistema de cuentas".
2. Conozca los tipos de cuentas según el plan de cuentas de trabajo.
3. Tarea 2 1), 2).

Tarea 2

1. Conformar el balance de la empresa el 1.02
2. Compilar e ingresar asientos contables en el diario de registro de transacciones comerciales, determinando los montos faltantes.
3. Defina cuentas contables, ingrese saldos de apertura, registre transacciones en cuentas, calcule la facturación mensual y muestre el saldo de cierre.
4. Hacer un balance para cuentas sintéticas.
5. Preparar un balance para el 01.03

Activo (Número de cuenta/nombre)	Cantidad, frotar.	Responsabilidad (Número de cuenta/nombre)	Cantidad, frotar.

Balance - hoja de facturación para cuentas contables az junio

número de cuenta	Saldo al comienzo del período (De a n), frotar.		Volumen de negocios, frotar.		Saldo al final del período (de a k), frotar.
	D	A	D	A	D	A

Datos iniciales

Saldos de cuenta de Rassvet OJSC al 1 de mayo de 2000...

número de cuenta		Nombre de la cuenta			Cantidad, frotar.
		Liquidaciones por seguros y seguridad social			15 000
		Cuenta de cheques			680 000
		materiales			200 000
		Capital autorizado			1 220 000
		Caja registradora			13 000
		Activos fijos			420 000
		Liquidaciones de préstamos y empréstitos a corto plazo			60 000
73		Liquidaciones con personal para otras operaciones			10 000
		Cálculos con responsables			28 000
Diario de registro de transacciones comerciales de junio.
Nº p/p	Nombre del documento y resumen transacción de negocios		cor. cuentas			Cantidad, frotar.
			D	A		Privado	General
1	Liquidación - nómina						180000
	Salario devengado a los trabajadores de la producción principal
2	Referencia: Aportes a fondos extrapresupuestarios devengados						18400
3	VRS, PKO						236600
	Efectivo recibido en efectivo:
	a) para la emisión de sueldo					159000
	b) emitir un subinforme					27600
	c) para la emisión de préstamos a los empleados					50000
4	RKO Emitido desde la caja:						…
	un salario					…
	b) informar a Sidorov de los gastos de viaje					…
	c) préstamos para empleados					…
5	Facturas de proveedores, recibo de almacén. El combustible recibido de los proveedores fue acreditado al almacén						200000
6	VRS Listado de la cuenta:
	a) para pagar facturas de proveedores					…
	b) pagos a fondos extrapresupuestarios					33400	…
7	Requisito. Combustible liberado a la producción principal						10000
TOTAL

Literatura

1. Ley Federal "Sobre Contabilidad" de fecha 21.11.96 No. 129-FZ y el programa de trabajo en la especialidad 060400 "Contabilidad y Auditoría"
2. Kamordzhanova N.A., Kartashova I.V. “Contabilidad”, Colección de ensayos sobre contabilidad, ed. Doctor. Khakhonova NN,
3. Colección de problemas de contabilidad, ed. Dan. Larionova A.D., Samokhvalova Yu.N.
4. “Contabilidad (taller)”, I.N. Rich, A. S. Cheshev y otros.

La contabilidad se lleva por partida doble en las cuentas contables, a menos que las normas federales establezcan lo contrario (Ley N° 402-FZ). Hay planes de cuentas:

• plan de cuentas para actividades financieras y económicas de organizaciones (general);
• plan de cuentas en entidades de crédito;
• plan de cuentas de contabilidad presupuestaria (para organizaciones del sector público).

Una cuenta contable es un método de agrupación y contabilidad corriente de objetos contables homogéneos en cuanto a su contenido económico. Plan de Cuentas - una lista sistemática de cuentas contables (Ley No. 402-FZ). La Ley Federal No. 129-FZ del 21 de noviembre de 1996 "Sobre Contabilidad", anteriormente vigente, definió el plan de cuentas como una lista sistematizada de cuentas contables sintéticas. También se dieron los conceptos de contabilidad analítica y sintética. No. 402-FZ no contiene estas definiciones. Sin embargo, esto no significa que las entidades económicas abandonarán el uso de la contabilidad analítica (sintética).

El plan de cuentas y el procedimiento para su aplicación están establecidos por la norma federal (Ley No. 402-FZ). Hasta la fecha, tal norma federal no ha sido desarrollado, por lo tanto, antes de su adopción, las entidades económicas aplican el Plan de Cuentas para la contabilidad de las actividades financieras y económicas de las organizaciones (en adelante, el Plan de Cuentas) y las Instrucciones para su aplicación, aprobadas por el Ministerio de Finanzas de Rusia del 31 de octubre de 2000 No. 94n (Ley No. 402-FZ). De acuerdo con este Plan de Cuentas, la contabilidad debe ser llevada por las organizaciones (excepto las organizaciones de crédito y las instituciones estatales (municipales)) de todas las formas de propiedad y formas organizativas y legales que llevan registros utilizando el método de partida doble. Las organizaciones de seguros aplican un plan de cuentas común con cuentas ingresadas adicionalmente.

El plan de cuentas es un esquema para registrar y agrupar los hechos de la vida económica (activos, pasivos, transacciones financieras, comerciales, etc.) en la contabilidad. Contiene los nombres y números de cuentas sintéticas (cuentas de primer orden) y subcuentas (cuentas de segundo orden). La construcción del Plan de Cuentas asegura la consistencia de los indicadores contables con los estados financieros.

El plan de cuentas no es un documento de naturaleza reglamentaria (consulte el Ministerio de Finanzas de Rusia del 15 de marzo de 2001 No. 16-00-13 / 05), establece solo enfoques unificados para el uso de cuentas contables y la reflexión. de transacciones comerciales en cuentas. Principios, reglas y métodos de contabilidad de ciertos activos, pasivos, operaciones, etc., incl. su reconocimiento, evaluación, agrupación, se establecen por reglamento y demás normas, lineamientos metodológicos en materia contable.

Las correspondencias de contabilización propuestas por el Plan de Cuentas no son estrictamente vinculantes. En caso de ocurrencia de hechos de actividad económica, cuya correspondencia no esté prevista en el esquema estándar, la organización puede complementarlo, observando enfoques uniformes, establecido por la Instrucción sobre la aplicación del Plan de Cuentas (ver también el Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 06.10.2015 No. 07-01-06 / 56934).

El plan de cuentas para la contabilidad de las actividades financieras y económicas de las organizaciones (general) consta de ocho secciones, que incluyen 99 cuentas sintéticas, algunas de las cuales están reservadas, y 11 cuentas fuera de balance:

• Sección I "Activo no corriente" (cuentas 01 - 09);
• Sección II "Inventario" (cuentas 10 - 19);
• Sección III "Costos de producción" (cuentas 20 - 29 y cuentas 30 - 39);
• Sección IV "Productos y bienes terminados" (cuentas 40 - 49);
• Sección V "Efectivo" (cuentas 50 - 59);
• Sección VI "Liquidaciones" (cuentas 60 - 79);
• Sección VII "Capital" (cuentas 80 - 89);
• Sección VIII "Resultados financieros" (cuentas 90 - 99);
• cuentas fuera de balance (cuentas 001 - 011).

Las cuentas fuera de balance están diseñadas para resumir información sobre la presencia y movimiento de valores temporalmente en uso o enajenación de una entidad económica (activos fijos arrendados, bienes materiales en custodia, procesamiento, etc.), derechos y obligaciones condicionales, como así como para controlar las transacciones comerciales individuales. Los registros contables de dichos objetos en cuentas fuera de balance se llevan según un sistema simple (sin doble partida).

Sobre la base del Plan de cuentas y las Instrucciones para su aplicación, una entidad económica aprueba un Plan de cuentas de trabajo que contiene una lista completa de cuentas sintéticas y analíticas (incluidas las subcuentas) necesarias para la contabilidad.

Tenga en cuenta que en la contabilidad de las NIIF no existe un único plan de cuentas con numeración y correspondencia de cuentas. Cada entidad económica desarrolla un plan de cuentas propio, de acuerdo con los requisitos para reflejar la información en el estado de situación financiera (balance general) y el estado de resultados financieros.